Auditoría Financiera II
Brenyi Ceballos Rosero
ID 100104921
CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA
Contaduría Publica
Auditoría Financiera I
Juan Urrea
19 de noviembre de 2023
BOGOTA DC
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas de
Auditoría y Aseguramiento (IAASB), son un conjunto único de estándares que se aplican
a las auditorías para todas las organizaciones, como componente básico para la
arquitectura financiera mundial las cuales son indispensables para cualquier auditor
independiente.
NIA 200: Objetivos Generales Del Auditor Independiente Y La Realización De
Una Auditoría De Acuerdo Con Las Normas Internacionales De Auditoría.
Esta norma expone las responsabilidades del autor independiente cuando llevauna
auditoría independiente de estados financieros.
El objetivo de esta norma es expresar su opinión el auditor, sobre los estados
financieros la norma requiere que el auditor logre un alto nivel de certeza de
razonabilidad, y bastantes pruebas para mitigar el riesgo que los estadosfinancieros están
exento de errores o falsificación.
Los requerimientos de esta norma es que el auditor desempeña su opinión durante
el progreso de la auditoría para disminuir el riesgo de situaciones inusuales, es decir que el
auditor desarrolla la auditoría basándose en lafiabilidad de la información.
Pero en caso que el auditor no tenga confianza razonable y el dictamen de la
auditoria sea insuficiente para afines de información a los presuntos usuariosde los
estados financieros se requiere que el auditor se abstenga de opinión o que se retire del
trabajo.
NIA 210: Acuerdo De Los Términos De Los Trabajos De Auditoría.
Esta NIA trata de las obligaciones del auditor para determinar los lineamientosy
términos del trabajo de la auditoría con la administración, o quienes estén encargados del
gobierno corporativo.
El objetivo de esta NIA es admitir el trabajo de auditoría una vez que se hayan
ordenado las precondiciones para auditoria.
Comprobar que existan una buena comprensión entre el auditor y la
administración, sobre los límites de las labores a desarrollar.
La precondición de una auditoría hace referencia al uso de la administración dela
organización del marco de referencia de información financiera adaptable al
momento de preparar los estados financieros, y la premisa sobre la que se
desarrolla la auditoría. Dentro de esta norma rigen unos requisitos.
El auditor debe establecer si están presentes las condiciones para la auditoria, para
lo cual se debe decidir el marco de referencia de información financiera aplicable usado
para la creación de los estados financieros sean admisible.
Los estados financieros son diseñados de acuerdo a las exigencias de la
empresa, es decir con base al marco de referencia donde se cumplan todas lasobligaciones
de la información financiera de un conjunto de beneficiarios. Estosestados financieros se
llaman Estados Financieros De Propósito General, y los Estados Financieros De Propósito
Especial, son los que se basa en un marco de referencia que cumple con las
obligaciones que establece de unbeneficiario.
NIA 220: Control De Calidad Para Una Auditoría De Estados Financieros
Esta norma expone las responsabilidades del auditor relacionadas a los
procedimientos del control de calidad y políticas, para una auditoría de estados
financieros. Y cuando es aplicable trata las obligaciones del revisor del control de calidad
del trabajo. Este sistema de control de calidad brinda la confianza justa de que la firma
como el equipo de trabajo cumplen con las normas y requisitos legales, además que los
dictámenes emitidos por la firma son apropiados a las circunstancias, de este modo la
norma internacional mantiene premisa de que la firma está sujeta NICC1, y requisitos
nacionales importante, también en donde deben cumplir con los principios éticos. Esta
NIA requiere unos requisitos.
Calidad De Las Auditorías: Son las responsabilidades del socio para garantizar un
buen trabajo apropiado y competente que se le ha asignado en donde cumplan con los
requisitos profesionales y obligaciones de la compañía.
Independencia: Es el requisito básico para realizar una auditoría en donde admite
facilitar una opinión sin ser perjudicado por influencias que arriesguen eljuicio
profesional, y actuar de acuerdo a los requisitos éticos relevantes comoes la integridad,
objetividad y escepticismo profesional.
NIA 230: Documentación De Auditoría
Se refiere a la documentación necesaria de la auditoria para presentar los estados
financieros en donde es responsable el auditor. Esta documentación provee la evidencia
sobre la que el auditor se basa para que emitiera su dictamen y el informe con los
objetivos generales.
El objetivo del auditor en esta NIA es la demostración de la auditoria en donde se
planeó y se elaboró apropiadamente de acuerdo a los requisitos legales y regulatorios
relevantes.
Requisitos según la NIA.
El auditor debe organizar a tiempo la documentación de la auditoría en donde
facilite la verificación de la evaluación de la evidencia.
Se debe dar unas conclusiones antes de la presentación del dictamen del auditor y
así poder mejorar la calidad de la auditoría.
NIA 240: Responsabilidades Del Auditor Relacionadas Con El Fraude En Una
Auditoría De Estados Financieros.
Esta NIA hace referencia en donde los auditores son responsables de lograr la
confianza oportuna de que los estados financieros realizados estén libres de
equivocaciones en las causaciones por errores o falsificación.
El objetivo de esta norma es que el auditor identifiqué y evalué los riesgo y errores
de importancia relativa y los fraudes en los estados financieros obteniendo pruebas
suficientes para implementar los métodos necesarios para argumentar de manera correcta.
Requisitos: Unos de los requisitos de esta norma es el escepticismo profesionalen
donde el auditor hace los interrogantes continuos de las pruebas recibidas reconociendo
las posibilidades de errores importantes de la compañía.
Requisitos de la NIA.
Procedimientos de evaluación del riesgo de actividades relacionadas, en dondela
administración tiene el deber de la elaboración de los estados financieros, y el control
interno para prevenir y detectar errores de importancia relativa en donde el auditor debe
tener entendimiento de la compañía.
Respuestas a los riesgos evaluados de error de importancia relativa debido a
fraudes a fraudes. Es donde el auditor debe crear respuestas a las amenazas evaluadas,
coordinar como es el personal competente, las políticas contables aplicadas por la entidad.
NIA 250 (Revisada): Consideración De Leyes Y Reglamentos En Una Auditoría De
Estados Financieros.
Esta norma asume las leyes y las regulaciones relevantes en una auditoría de
estados financieros en donde depende la compañía, es decir si la entidad incumple las
leyes y las regulaciones habrá multas, sanciones y litigios que pueden perjudicar
directamente a los estados financieros.
El objetivo del auditor es lograr suficientes pruebas relacionadas con el
cumplimiento de las leyes y las regulaciones que afecta directamente, la comunicación.
Requisitos de la NIA:
Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y regulaciones, es decir que
el auditor lleva a cabo el proceso de la auditoria, el auditor debe lograr entender el entorno
de la entidad para identificar el marco de referencia legal y de las reglamentaciones. Con
esta información el auditor puede dictaminar si laentidad está cumpliendo con fiabilidad
con las leyes y regulaciones aceptables.
NIA 260: Comunicación Con Los Acusados De Gobierno
Esta norma se asocia con las obligaciones del auditor, para continuar la unión de
los encargados del gobierno corporativo de la organización en donde expone un marco de
referencia para el alcance del dialogo.
Objetivos, el objetivo principal de esta norma es donde el auditor debe comunicar
oportuna y claramente sus responsabilidades, durante el desarrollo de la auditoría a los de
la gerencia corporativa de la compañía en donde la gerencia debe dar la información
relevante.
NIA 265: Comunicación De Deficiencias En El Control Interno A Los
Acusados De Gobierno Y Gestión.
esta NIA presenta la responsabilidad del auditor de una buena comunicación
acertada a los encargados gerentes corporativos y administración las fallas encontradas en
el control interno durante el desarrollo de los estados financieros.
El objetivo principal. Es informar debidamente las fallas encontradas en el control
interno de la empresa durante la auditoría a los encargados de la gerencia corporativa y
administración.
Dentro de esta norma encontramos unos requisitos en donde se requiere la
comunicación de deficiencias, es decir el auditor tiene la obligación si se ha
presentado una o más fallas en el control interno en la realización de laauditoría,
investigando así su importancia en los estados financieros.
NIA 300: Planificación De Una Auditoría De Estados Financieros
Esta NIA presenta la responsabilidad del auditor en planear una auditoría de los
estados financieros, las estrategias generales y realizar el plan de trabajo para la auditoria
lo que admite al auditor establecer y coordinar de manera eficiente su trabajo de auditoria.
Su objetivo principal es donde el auditor tiene la obligación de preparar su
auditoría para ser un buen trabajo apropiado.
Los requisitos de esta norma es la asistencia de miembros clave del equipo de
trabajo es decir los socios y demás personal de la compañía deben participaren la
planeación de la auditoría en donde se cruzan un dialogo de ideas que lessirven al realizar
la estrategia general de la auditoría.
NIA 315 (Revisada): Identificación Y Evaluación De Los Riesgos
De Incorrección Material A Través De La Comprensión De La Entidad Y Su Entorno.
Esta norma presenta las responsabilidades del auditor de reconocer y evaluar los peligros
de la falla material en los estados financieros, por medio un alcancede la compañía en su ambiente
y control interno.
El objetivo principal es que el auditor debe reconocer y evaluar los riesgos del error a
causa de las falsificaciones que hallan en los estados financieros y aseveraciones, en este caso el
auditor debe tener conocimiento de la compañíay su entorno para poder, planear y ejecutar las
respuestas correctas a esos riesgos evaluados en donde hubo los errores.
Unos de los requisitos importante de esta norma es que el auditor debe utilizar métodos de
evaluación del riesgo, generando así información pertinente para ladocumentación y valoración
de riesgos de representación errónea que haberen los estados financieros y aseveraciones.
NIA 320: Materialidad En La
Planificación Y Realización De Una
Auditoría.
Esta norma aborda la importancia relativa en la planeación y realización de unaauditoria a
los estados financieros. Es decir, el auditor emita la relevancia delas representaciones erróneas
y los asuntos que afecten a los estados financieros en grupo.
El objetivo es que el auditor debe apropiar el concepto de importancia relativa durante la
planeación y realización de la auditoría.
NIA 330: Las Respuestas Del Auditor A Los Riesgos Evaluados
Presenta las obligaciones del auditor de organizar las respuestas a los peligros de
representación errónea de importancia relativa identificados y evaluados durante la auditoría de los
estados financieros.
El objetivo: El auditor debe lograr suficientes pruebas de auditoria sobre los riesgos
evaluados de representación errónea de importancia relativa, a través de la planeación e
implementación de respuestas apropiadas a los riesgos del estado financiero.
Unos de los requisitos son las respuestas que pueden incluir, como es el uso del
escepticismo profesional, y la asignación del personal experto con experiencias para ser el
encargado de hacer una excelente auditoria.
NIA 402: Consideraciones De Auditoría Relacionadas Con Una Entidad Que Utiliza Una
Organización De Servicio
Hace referencia cuando la entidad usuaria emplea los servicios de una o más entidades de
servicios, en donde el auditor decide que servicios son necesariospara la auditoría de estados
financieros, el objetivo de esta norma es que el auditor debe tener un conocimiento de naturaleza e
importancia por los servicios prestados por entidades y su efecto de control interno de la entidad
relevante a la auditoría donde permita evaluar los riesgos más importantes. Unos de requisitos es
obtener un entendimiento de los servicios prestados por una organización de servicios y el control
interno.
NIA 450: Evaluación De Incorrecciones Identificadas Durante La
Auditoría
Esta NIA evalúa el efecto de las representaciones erróneas identificadas durante la
auditoria, incluyendo las no corregías, en los estados financieros. El objetivo de esta norma
determina si los estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia
relativa. También en los requisitos tenemos la acumulación de la representación errónea
identificada, es decir recopilar todos los errores que se presenten durante la auditoria para
descartaraquellas que sean triviales e inconsecuentes para los estados financieros.
NIA 500: Evidencia De Auditoría
Esta norma dice que el auditor crea y realiza los métodos de auditoría para alcanzar las
suficientes pruebas adecuadas, explicando lo que constituye la evidencia de auditoria de estados
financieros. En donde permitan lograr conclusiones razonables que soportan opinión sobre los
estados financieros. Unos de los requisitos es la observación y revisión de un proceso desarrollado
en la entidad, y otro es recalculo y reproceso en donde el auditor hace la verificación matemática
de documentos y registros, y el reproceso la ejecución del auditor de procedimientos que se
realizan en la entidad.
NIA 501: Consideraciones Específicas De Evidencia De Auditoría
Para Elementos Seleccionados.
Esta norma expone las consideraciones especifica del auditor para alcanzar suficientes
evidencias relacionadas con los inventarios, litigios y reclamaciones e información por segmentos.
El objetivo es respecto a la existencia y condicióndel inventario, integridad de los litigios y
reclamaciones que afecte la compañía,presentación y revelación de la información por segmentos.
El requisito de estaNIA hace referencia a los inventarios donde el rubro es de importancia relativa
con los estados financieros. El auditor debe tener evidencias en la consistenciade los inventarios
estas pruebas se pueden obtener mediante la revisión y presencia en los conteos físicos, evaluación
de los procesos implementados para controlar, registrar los totales de los conteos físicos e
inspeccionar el inventario.
NIA 505: Confirmaciones Externas.
El auditor tiene la obligación de confirmación externa para obtener evidencia deauditoria
relevante y confiable, esta evidencia informa la confirmación externa en donde puede ser más
confiable que la evidencia generada internamente de la entidad. Que permite lograr un alto nivel
de seguridad y confiabilidad. El objetivo es que el auditor debe crear i implementar
procedimientos de confirmación externa. Usualmente se utiliza para confirmar o solicitar
información saldos de cuentas, términos de acuerdos y contratos o transacciones. Si el auditor
decide procedimientos de confirmación externa debe mantener el control sobre las solicitudes
externa teniendo en cuenta sé que se va a confirmar o solicitar en donde sean apropiadas para que
las respuestas sean directamente al auditor.
NIA 510: Compromisos Iniciales De Auditoría: Saldos Iniciales
Presenta las responsabilidades del auditor en relación con la revisión de los saldos
iniciales en los trabajos iniciales de auditoria incluyendo contingencias y compromisos. Su
objetivo en la norma es lograr suficiente evidencia apropiada si los saldos iniciales haya
fallas significativas que puedan afectar los estados financieros. Y si las políticas contables
se han aplicado apropiadamente.
NIA 520: Procedimientos Analíticos
Esta NIA habla de los procedimientos analíticos de la auditoria los cuales son
indispensables para la comprobación de las evidencias relevantes y transparente sobre la
razonabilidad de los estados financieros que explique la opinión de auditoría. El objetivo
es donde el auditor colabora a formar una excelente conclusión general sobre los estados
financieros determinando si soncoherentes. Dentro de los requisitos tenemos los
procedimientos analíticos sustantivos en donde el auditor es obligatorio implementar estos
procedimientos, para la confiabilidad de los datos analizando su naturaleza, fuente,
relevancia y controles sobre la realización de la información y su validez.
NIA 530: Muestreo De Auditoría
Esta norma hace referencia al uso del muestreo de auditoría estadístico y no
estadístico, cuando el auditor decide mostrar una auditoría estadístico esto implica la
forma en que se muestra la auditoria realizando diferentes pruebasde control en donde
se evalúa los resultados de las evidencias. Según el objetivo cuando el auditor decide usar
muestreo de auditoria su finalidad es proporcionar una base razonable para extraer
conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.
540: Auditoría De Estimaciones Contables, Incluidas Estimaciones
Contables De Valor Razonable Y Divulgaciones Relacionadas.
Esta norma presenta la responsabilidad del auditor con la relación a las
estimaciones contables, es decir aquellas partidas de los estados financieros que no pueden
medirse en forma precisa si no solo estimarse, incluidas las estimaciones contables del
valor razonable. Las mediciones de las estimaciones contables varían de acuerdo al marco
de referencia deinformación financiera aplicable y la partida, están estimaciones implican
una falta de certeza cuando surgen en las organizaciones que asistan en actividades de
negocios que no son complejas.
600: Consideraciones Especiales: Auditorías De Los Estados
Financieros Del Grupo (Incluido El Trabajo De Los Auditores De Componentes)
Esta norma presenta las consideraciones relacionadas a las auditorias degrupo en
donde el auditor define si actuara o no como auditor de los estados financieros de un
grupo en donde debe tener un dialogo claro y preciso con los otros auditores de los
componentes en relación al alcance y oportunidad del trabajo grupal en la información
financiera de los miembros y sus hallazgos.
610 (Revisada): Uso del trabajo de los auditores interno. Por tal se evidencia en
esta norma la responsabilidad del auditor externorespecto al trabajo del auditor interno
donde se determina si es necesaria o pertinente la utilización del trabajo de la auditoría
interna si el trabajo está de acuerdo a los objetivos de la auditoría.
700 (Revisada): Formación de opinión e informes sobre estados
financieros.
Define las responsabilidades que tiene el auditor para constituir una opinión sobre
los estados financieros incluyen los parámetros como el contenido del dictamen que
emiten el resultado de los estados financieros de propósitogenerales.
NIA 705: Modificaciones A La Opinión En El Informe Del Auditor
Independiente.
Esta norma hace referencia que el auditor emite un dictamen apropiado cuandoel
auditor determina las opiniones sobre los estados financieros es necesario una
modificación a esta, dependiendo de la modificación el auditor dondepuede distinguir
diferentes opiniones como son de salvedad, negativa y abstención de opinión. Según sea la
circunstancia se puede presentar esos tipos de opinión de la renovación.
NIA 710: Información Comparativa.
Se relaciona con la información comparativa en una auditoria de estados
financieros en donde depende del marco de referencia y el auditor puede conocer de estas
dos formas de esta responsabilidad de informar las cifras correspondientes y estados
financieros comparativos esta diferencia es viable en los dictámenes de auditoría.
NIA 720 (Revisada): Responsabilidad Del Auditor Respecto A La
Información Incluida En Los Documentos Que Contienen Los Estados Financieros
Auditados.
Esta norma aborda las responsabilidades del auditor en relación con otra
información de documentos que incluye estados financieros auditados y el dictamen
correspondiente del auditor. Considerando otra información para soportar la credibilidad
de los estados financieros.
NIA 800: Consideraciones Especiales; Auditorias de Estados
Financieros Preparados De Conformidad Común Marco De Información Con
Fines Específicos.
Esta NIA habla de que el auditor cuando va aplicar las normas internacionales de
auditoría debe tener en cuenta las consideraciones especiales, en una auditoría de estados
financieros preparados de acuerdo a un marco de referencia de propósito especial,
consideraciones importantes para la aceptación del trabajo, la planeación, ejecución de
la auditoria formación deuna opinión y presentación del dictamen de los estados
financieros.
NIA 805: Consideraciones Especiales; Auditorias De Un Solo
Estado Financiero De Un Elemento Cuenta O Partida Especifico DeUn Estado
Financiero.
Esta norma trata la aplicación de las normas internacionales de auditoria de un
estado financiero, que puede estar preparado de acuerdo a un marco dereferencia de
propósito especial o general, para la aceptación del trabajo y la planeación de la auditoría
para el dictamen del estado financiero.
NIA 810: Compromisos Para Informar Sobre Los Estados
Financieros Resumidos
Se dice que esta norma el auditor debe determinar si es apropiado aceptar el
trabajo para dictaminar los estados financieros resumidos, cuando decida quesi realiza el
trabajo el auditor deben formularse una opinión sobre los estados financieros resumidos, a
través de la evaluación de la prueba lograda y presentar el dictamen.
Referencias Bibliográficas
Mira Navarro, Juan Carlos (2006). APUNTES DE AUDITORÍA. España: Creative
Commons.
Marques de Almeida, J. J. (2006). La información financiera: prospectiva y su
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Edición No. 8. Páginas 2-6.
Deloitte (2015). Estándares Internacionales de Aseguramiento. Decreto 0302 de
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Página 3-10
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