“ACTUALIZACIÓN DEL INFORME MDRyT/UAI/RELV.
N°006/2020
DE RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN ESPECIFICA A LAS CUENTAS
POR COBRAR DEL MDRyT, SALDOS EXPUESTOS EN ESTADOS
COMPLEMENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020”.
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA PROGRAMA DE TRABAJO RE-1
CUENTAS POR COBRAR
Entidad Auditada MINISTERIO DE DESARROLLO RURAL Y TIERRAS (MDRyT)
DIRECCIÓN GENERAL E INSTITUCIONAL DEL MDRyT - ÁREA DE CONTABILIDAD -DEA Nº 01
Area o entidad del
INSTITUCIÓN PÚBLICA DESCONCENTRADA SOBERANÍA ALIMENTARIA - IPD-SA - DEA Nº 27
MDRyT:
INSTITUCIÓN PÚBLICA DESCONCENTRADA DE PESCA Y ACUICULTURA - IPD-PACU - DEA Nº 26
Direc. Adm. (D.A.) Nº 01, Nº 26 Y Nº 27
OBJETIVO GENERAL: 1.- Recopilar y evaluar la información y documentación relacionada a las Cuentas por Cobrar a corto y largo plazo, cuyos saldos se encuentran
expuestos en las Notas a los Estados Financieros Complementarios del MDRyT al 31 de diciembre de 2020, con el propósito de determinar su
auditabilidad.
AFIRMACIONES
OBJETIVOS 1. Verificar que la totalidad de los saldos que componen los registros del exigible, estén adecuada e íntegramente contabilizados y documentados Integridad
ESPECÍFICOS: en los Estados de Cuenta, Auxiliares y Notas.
2. Verificar la autenticidad del derecho de cobro y que las cuentas por cobrar, además de representar un derecho de cobro real, sean recuperables. Propiedad
3. Verificar que los saldos de las cuentas por cobrar adeudados en dolares se encuentren adecuadamente calculados al tipo de cambio que
corresponde su recuperación. Valuación
4. Verificar su presentación adecuada en las Notas a los Estados Complementarios, es decir si están registrados en las cuentas contables
pertinentes, segun la naturaleza de las transacciones por las que fueron originadas. Exposición y
Clasificación
ALCANCE DEL Nuestro relevamiento fue realizado de conformidad con las Normas Generales de Auditoría Gubernamental Numeral 217.03 correspondiente al Relevamiento de
Información Específica, aprobadas por la Contraloría General del Estado mediante Resolución N° CGE/094/2012 de fecha 27 de agosto de 2012; comprendió la
PROGRAMA verificación de toda la documentación e información obtenida referente a las Cuentas por Cobrar, cuyos saldos se encuentran expuestos en las Notas a los Estados
Complementarios al 31 de diciembre de 2020, con un alcance del 100% de los casos registrados.
N° Procedimientos de Auditoría Cumplimiento al Objetivo Elaborado por: Ref. P/T
1 En cumplimiento al objetivo general del relevamiento de información especifica obtenga la información y/o
documentación relacionada a las Cuentas por Cobrar de las D.As. sujetas a revisión del MDRyT, cuyos
saldos se encuentran expuestos en las Notas a los Estados Complementarios al 31 de diciembre de 2020, que
serán objeto del relevamiento y realice los siguientes procedimientos:
2 Recopile información y documentación con la cual se prepare cédulas sumarias que muestren la composición
del rubro Exigible y los saldos al 31 de diciembre de 2020, y coteje los mismos con los saldos de los estados
de cuentas auxiliares.
3 Obtener los auxiliares y estados de las cuentas que conforman este rubro y coteje cada uno de los saldos.
4 Revisar los saldos de cuentas por cobrar identificando los importes que se incrementaron o disminuyeron
hasta el 31 de diciembre de 2020, reclasificaciones y/o ajustes.
5 Prepare una cédula analítica de Cuentas por Cobrar (Cédulas Subsumarias), consolidado que muestre la
composición del rubro y los saldos al 31 de diciembre de 2020, en base a las Notas de los Estados Financieros
Complementarios.
6 Elabore cédulas analíticas de las Cuentas por Cobrar a corto plazo para cada una de las D.As. Administracion
Central del MDRyT, IPD-SA y IPD-PACU, a objeto de verificar la composición de los saldos expuestos en
las Cuentas por Cobrar.
7 Analizar la documentación de respaldo que sustenta el registro de cada uno de los casos en las cuentas por
cobrar, según la naturaleza de las transacciones que las originaron, cotejando los saldos expuestos con estados
de cuenta y auxiliares.
8 Verificar que cada uno de los casos registrados en las cuentas por cobrar, cuenten con la documentación des
sustento sobre las acciones administrativas y legales de recuperación realizadas por las diferentes Direcciones
administrativas y legales del MDRyT, IPD-PACÚ y de la IPD-SA.
9 Verificar el estado actual y los seguimientos de los procesos judiciales, sobre aquellas cuentas por cobrar a
corto y largo plazo que cuente con casos instaurados y resultados con sentencias, observando que estos no
hayan sido desantedidos.
10 Realizar el correspondiente analisis de Costo Beneficio, previo requerimiento y estimación de costos por
servicios profesionales y gastos operativos por parte de la Unidad de Gestión Jurídica para afrontar un proceso
coactivo fiscal.
N° Procedimientos de Auditoría Cumplimiento al Objetivo Elaborado por: Ref. P/T
11 Aspectos Generales
Asegúrese que todas las planillas analíticas elaboradas en el desarrollo del relevamiento y que respaldan su
trabajo, contengan la siguiente información:
1. Nombre de la Entidad
2. Denominación del relevamiento
3. Fecha e iniciales o rúbrica del auditor que prepara la cédula
4. Referencias cruzadas (correferenciación) con otras cédulas que contengan información relacionada con el
trabajo realizado.
5. Referencia y correferencia al programa de trabajo.
6. Fuente de información utilizada.
7. Alcance de la muestra seleccionada
8. Conclusión del trabajo desarrollado
12 Comunicación de Resultados
Si corresponde redacte emita el informe sobre las observaciones de control interno detectadas considerando
los atributos de: condición, criterio, causa, efecto y recomendación. Al respecto, realice la validación de las
observaciones con los servidores públicos responsables de las unidades auditadas.
13 Emita el correspondiente Informe de Relevamiento de Información, en cuyas conclusiones en base al análisis
de costo beneficio, se recomiende o desestime la auditabilidad de las cuentas por cobrar a corto y largo plazo
en cada una de las D.AS. sujetas a revisión.
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:
Lic. Omar Dennys Mora Baldiviezo Lic. Lidia Susana Argote Suarez Lic. Walter Camargo Durán
Auditor Interno Supervisora de Auditoría Jefe de Unidad
UAI - MDRyT UAI - MDRyT UAI - MDRyT
Fecha: abril de 2021 Fecha: abril de 2021 Fecha:
N/C No se consideraron necesarios otros procedimientos de auditoria de los ya señalados en el Programa de Auditoria.
