El documento presenta un caso práctico sobre la transformación de una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) llamada "Escalante y Escandón" a una sociedad anónima (SA) denominada "Pegamentos Industriales". Se detallan los pasos a seguir como elaborar los asientos de cierre de la SRL, distribuir su capital contable, registrar la apertura de libros de la nueva SA e integrar su capital social. Finalmente, se pide presentar el estado financiero posterior a la transformación y responder un cuestionario sobre aspectos clave del proceso.
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El documento presenta un caso práctico sobre la transformación de una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) llamada "Escalante y Escandón" a una sociedad anónima (SA) denominada "Pegamentos Industriales". Se detallan los pasos a seguir como elaborar los asientos de cierre de la SRL, distribuir su capital contable, registrar la apertura de libros de la nueva SA e integrar su capital social. Finalmente, se pide presentar el estado financiero posterior a la transformación y responder un cuestionario sobre aspectos clave del proceso.
El documento presenta un caso práctico sobre la transformación de una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) llamada "Escalante y Escandón" a una sociedad anónima (SA) denominada "Pegamentos Industriales". Se detallan los pasos a seguir como elaborar los asientos de cierre de la SRL, distribuir su capital contable, registrar la apertura de libros de la nueva SA e integrar su capital social. Finalmente, se pide presentar el estado financiero posterior a la transformación y responder un cuestionario sobre aspectos clave del proceso.
El documento presenta un caso práctico sobre la transformación de una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) llamada "Escalante y Escandón" a una sociedad anónima (SA) denominada "Pegamentos Industriales". Se detallan los pasos a seguir como elaborar los asientos de cierre de la SRL, distribuir su capital contable, registrar la apertura de libros de la nueva SA e integrar su capital social. Finalmente, se pide presentar el estado financiero posterior a la transformación y responder un cuestionario sobre aspectos clave del proceso.
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INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
Contabilidad Corporativa
"Caso Práctico 1. Transformación de
una S.R.L a una S.A de C.V."
Profesor: Víctor Manuel Hernández Nieves INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
Caso Práctico # 1 Transformación de una S. de R.L. a una S.A de C.V. Los socios de la sociedad "ESCALANTE Y ESCARTIN S.R.L DE C.V." acuerdan por unanimidad en Asamblea Extraordinaria su TRANSFORMACIÓ N a una Sociedad Anó nima, misma que apelará al amparo de la denominació n " PEGAMENTOS INDSTRIALES S.A DE C.V.", para tal efecto se incorporá a la misma, el Sr. Guillermo Escalera.
En el acta del acuerdo de transformació n se establece capitalizar el superávit existente en propó rció n al monto de las aportaciones efectuadas originalmente, que fueron de 60% de Sr. Escandó n y 40% Sr. Escalante.
El estado de Situació n Financiera de "ESCALANTE Y ESCANDON, S R.L." al momento de la transformació n es le
siguiente: Escalante y Escandon, S.R.L. Estado de Situación Financiera al __ de ______ de 20XX
ACTIVO PASIVO Caja y bancos $ 21,681.00 Diversas cuentas de pasivo $ 168,000.00
Otras diversas cuentas de acti CAPITAL CONTABLE
$ 478,319.00
Capital social Total Activo Circulante $ 500,000.00
Sr. Escandón.- Cuenta de ca
$ 150,000.00
Sr. Escalante.- Cuenta de c
$ 100,000.00 Reserva legal $ 26,500.00 Reserva de previsión $ 13,000.00 Utilidad del ejercicio $ 42,500.00 Suma de Capital Contable $ 332,000.00
Suma Pasivo y Capital
Total Activo $ 500,000.00 $ 500,000.00
El Capital Social de la nueva sociedad se fija en $ 550,000.00 en acciones con valor nominal de $ 500.00 cada una quedando suscritas en la siguiente forma: A Escandon 480 Acciones
B Escalante 320 Acciones
C Escalera 300 Acciones
El Sr. A: ESCANDON cubre integramente el valor de 399 acciones y el señor B: ESCALANTE cubre íntegramente el valor de 266 acciones, con los bienes y derechos económicos que les corresponden con el importe del capital contable de la sociedad que se transforma, pagando en efectivo las diferencias que a cada uno le resulte, por el monto total de las citadas acciones.
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Por el resto de las acciones suscritas, pagan de inmediato el minímo legal y por el resto convienen pagarse en dos futuras exhibiciones iguales a 30 y 60 días, según los adeudos de cada socio.
Tomando en cuenta que la sociedad de Responsabilidad Limitada, cuenta con un Superávit, se toma el acuerdo de que los accionistas de nuevo ingreso, cubran de inmediato una prima por venta de acciones, por la cantidad que resulte del valor contable por cada acción recibida.
CON LOS DATOS ANTERIORES SE PIDE LO SIGUIENTE:
A. Elaborar los asientos de diario de cierre de libros de la sociedad que se transforma.
B. Realizar cedula de Distribución del capital contable de la sociedad que se transforma. C. Realizar en asientos de diario de apertura de libros en la nueva sociedad. D. Realizar la cédula de integración del capital social de la nueva sociedad. E. Presentar estado de situación financiera después del proceso de transformación.
CUESTIONARIO
a)Mencione có mo está integrado el capital contable antes del proceso de transformació n
CAPITAL CONTRIBUIDO $ 250,000.00 CAPITAL GANADO $ 82,000.00
b) ¿Cuá les son los recursos disponibles con los que cuenta antes de proceso de transformació n? Socio A $ 199,200.00 SOCIO B $ 132,800.00
c) Mencione cuá l es el monto de la prima por acció n minímo y má ximo que se le tiene que cobr al accionista de nuevo ingreso. Minímo $ 164.00 d) Importe del capital exhibido del accionista B una vez efectuado el proceso de transformació n $ 133,000.00 e) Mencione cuá l es el monto dela prima por siscripció n cobrado al accionista "c" $ 49,200.00 f) Importe del Capital Contable de la acció n antes del proceso de transformació n y después
g) ¿Cuá l es el valor contable de la acció n antes del proceso de transformació n y después?
Antes $ 664.00 Después 567.862069 h) Mencione có mo está integrado el saldo de bancos al momento de la exhibició n de la S.A de C. *Pago del minímo legal accionista "C" $ 30,000.00 * Prima por Suscrición de Acciones $ 49,200.00 *Diferencias pagadas por accionistas anteriores $ 500.00 *Saldo (S.R.L.) $ 21,681.00
i) Monto de las diferencias a pagar por las acciones antiguas para que suscriban una acció n má s que resulte del calculo presentado a la asamblea general extraordinaria A $ 300.00 B $ 200.00
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k) Mencione el nú mero y el importe de las acciones en circulació n
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Libro Diario Fecha Concepto Parcial Debe Haber 1 Pegamentos Industriales, S.A de C..V. $ 500,000.00 Caja $ 21,681.00 Otras diversas cuentas de activo $ 478,319.00 * Por el traspaso de los Activos de la R. de R.L. a la S.A de C.V. 2 Diversas cuentas de pasivo 168,000.00 Pegamentos industriales, S.A de C.V. $ 168,000.00 *Por el traspaso de los pasivos de la S. de R.L. a la S.A de C.V. 3 Capital Social $ 250,000.00 A Escandón $ 150,000.00 B Escalante $ 100,000.00 Reserva legal $ 26,500.00 Reserva de previsión $ 13,000.00 Utilidad del ejercicio $ 42,500.00 A Escandón Cta. De Liquidación $ 199,200.00 B Escalante Cta. De Liquidación $ 132,800.00 *Por el traspaso del Capital Contable de la S.R.L a ctas de liquidación de socios. 4 A Escandón Cta. de liquidación $ 199,200.00 B Escalante Cta. de liquidación $ 132,800.00 Pegamentos Industriales, S.A de C.V. $ 332,000.00 *Por el traspaso de las cuentas de liquidación de los socios a productos ind… 5 Emisión de acciones (c.o) $ 550,000.00 Acciones emitidas (c.o.) $ 550,000.00 *Por la emisión de acciones representadas en Capital Social de la sociedad. 6 Accionistas $ 550,000.00 A $ 240,000.00 B $ 160,000.00 C $ 150,000.00 Capital Social $ 550,000.00 *Por la suscripción de Capital Social según Asamblea General de Acciones. 7 Bancos $ 101,381.00 *Pago del minímo legal accionista "C" $ 30,000.00 * Prima por suscrición de acciones $ 49,200.00 *Diferencias pagadas por accionistas anteriores $ 500.00 *Saldo (S.R.L.) $ 21,681.00 Diversas cuentas de activo $ 478,319.00 Diversas Ctas. de pasivo $ 168,000.00 ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN ESTUDIO DEL CAPITAL CONTABLE
Accionistas $ 362,500.00 A $ 199,500.00 B $ 133,000.00 C $ 30,000.00 Prima por suscripción de acciones $ 49,200.00 *Por la exhibición inicial que hacen los accionistas antiguos aportando los bienes, derechos y obligaciones de la sociedad transformada y las diferencias faltantes resultantes y por el accionista de nvo. Ingreso el mínimo legal y la prima por suscripción de acciones.
Suma folio no. 1 $ 3,011,700.00 $ 3,011,700.00
PEGAMENTOS INDUSTRIALES, S.A de C.V. Estado de Situación Financiera al __ de ____ de 20XX
ACTIVO PASIVO Caja y bancos Diversas cuentas de pasivo $ 101,381.00 $ 168,000.00 Otras diversas cuentas de activo $ 478,319.00 CAPITAL CONTABLE Total Activo Circulante $ 579,700.00 CAPITAL CONTRIBUIDO Capital emitido $ 550,000.00 Capital no nuscrito 187,500.00 Capital suscrito $ 362,500.00 Capital no exhibido - Capital exhibido $ 362,500.00 CAPITAL GANADO Prima por suscripción de acciones $ 49,200.00
Suma Capital Contable $ 411,700.00
Total Activo $ 579,700.00 Total Pasivo + Capital Contable $ 579,700.00
*Cuentas de Orden Emisión de partes sociales $ 550,000.00 Partes sociales emitidas $ 550,000.00 Partes sociales en circulación $ - Partes sociales en especie $ -
Consejo de Administración Accionistas
Contador Público Cédula # 1 Cédula de Distribución del Capital Contable de la S de R.L. CAPITAL RESERVA UTILIDAD DEL SOCIOS % PARTICIPACIÓN RESERVA DE PREVISIÓN TOTAL SOCIAL LEGAL EJERCICIO
Cédula # 2 Cédula de Distribución del Capital Contable de la Nva. Sociedad (S.A de C.V.) Cap. Suscrito Cap. Exhibido Cap. Por Exhibir SOCIOS # acciones Importe # acciones Importe # acciones Importe
A 480 $ 240,000.00 399 $ 199,500.00 81 $ 40,500.00
B 320 $ 160,000.00 266 $ 133,000.00 54 $ 27,000.00 C 300 $ 150,000.00 60 $ 30,000.00 240 $ 120,000.00
Cédula # 3 Cédula de Aportación del Capital Social Acciones a Adquirir Diferencias a pagar en efectivo SOCIOS Recursos # acciones a Importe al momento de Exhibiciones disponibles adquirir suscripción
TOTAL 332000 $ 800.00 $ 400,000.00 $ 500.00 $ 67,500.00
Monto de la Prima * Cálculo de la prima por suscripción de acciones por Suscripción de acciones Capital Contable antes de la Transformación $ 332,000.00 $ 164.00 X 300 ACCIONES $ 49,200.00 Valor Nominal $ 500.00
