ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
PRESENTADO POR :
1. JHON YELSTIN DE VARELA HUALLPA
2. JOSUE FABRICIO CASTRO BACA
3. - LUCERO HUAYCOCHEA ROCA
4. - LUZ MARIA CAMPOS HUAMAN
5. DANIEL
CONCEPTO
• El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance
General, es un documento contable que refleja la situación financiera de
un ente económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman
cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable.
• Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente
económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha
determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma;
incluye el activo, el pasivo y el capital contable
CARACTERISTICAS
• 1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.
• 2) CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente y lógica para efectos
de información.
• 3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la empresa,
esta característica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones económicas de los que la
utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir
evaluaciones realizadas anteriormente.
• 4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
• 5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos de la misma
empres con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.
ESTRUCTURA
ELEMENTO CONCEPTO
Es un recurso controlado por la empresa
como resultado de eventos pasados y cuyos
ACTIVOS beneficios económicos futuros se espera que
fluyan a la empresa.
Es una obligación presente de la empresa a
raíz de sucesos pasados, al vencimiento del
cual y para poder cancelarla la entidad espera
PASIVOS
desprenderse de recursos que incorporen
beneficios económicos.
Es el valor residual de los activos de la
PATRIMONIO CONTABLE entidad, una vez deducidos todos los pasivos.
Información a presentar en el estado de situación financiera
• Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:
• Efectivo y equivalentes al efectivo.
• Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
• Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores comerciales, inversiones en asociadas,
inversiones en entidades controladas en forma conjunta).
• Inventarios.
• Propiedades, planta y equipo.
• Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.
• Activos intangibles.
• Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor.
• Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
Información a presentar en el estado de
situación financiera
• Inversiones en asociadas.
• Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
• Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
• Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y provisiones )
• Pasivos y activos por impuestos corrientes.
• Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no corrientes).
• Provisiones.
• Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los
propietarios de la controladora.
• Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Sección 4 Estado de Situación Financiera, párrafo 4.2
(IASCF).
Ordenación y formato de las partidas del
estado de situación financiera
• Las NIIF para PYMES no prescriben ni el orden ni el formato en que tienen que presentarse
las partidas. Eso sí, proporciona una lista de partidas que son suficientemente diferentes en su
naturaleza o función como para justificar su presentación por separado en el estado de
situación financiera. Además:
• a) se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida o grupo
de partidas similares sea tal que la presentación por separado sea relevante para comprender
la situación financiera de la entidad, y
• b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones de partidas
similares podrán modificarse de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus
transacciones, para suministrar información que sea relevante para la comprensión de la
situación financiera de la entidad.
LA DECISION DE PRESENTAR PARTIDAS ADICIONALES
POR SEPARADO SE BASARA EN UNA EVALUACION DE
LO SIGUIENTE:
• (a) Los importes, la naturaleza y liquidez de los activos.
• (b) La función de los activos dentro de la entidad.
• (c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.
INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA O EN LAS NOTAS
• (a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.
• (b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado importes por cobrar de partes relacionadas,
importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o devengados) pendientes de
facturar.
• (c) Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:
• (i) Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
• (ii) En proceso de producción para esta venta.
• (iii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.
• (d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado importes por pagar a proveedores, cuentas
por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos).
• (e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.
Obligaciones financieras
• Normatividad: Decreto 2649
• Art. 74 - Obligaciones Financieras: Las Obligaciones Financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo y se
deben registrar por el monto de su principal
• Los Intereses y otros Gastos financieros que no incrementen el principal se deben registrar por separado.
• Art. 116 - Revelaciones sobre rubros del balance general: En adición a los impuesto en la norma general sobre revelaciones, a través del
balance genera los subsidiariamente en notas se debe revelar la naturaleza y cuantía de:
• Obligaciones financieras: Indicando: monto del principal; intereses causados; tasas de interés; vencimientos; garantías; condiciones relativas
a dividendos, capital de trabajo, etc.; instalamentos de deuda pagaderos en cada uno de los próximos cinco años y obligaciones en mora y
compromisos que se espera refinanciar.
• LA EMISIÓN Y SUSCRIPCIÓN DE OBLIGACIONES.
• Esta fuente de financiamiento puede usarse para incrementar el capital de trabajo adicional con carácter permanente o regular, así como para
financiar inversiones permanentes adicionales requeridas para la expansión o desarrollo de las empresas.
• La colocación puede ser pública o privada, este importante recurso a largo plazo que tiene le empresa, es pagadero en pesos y su costo es
menor al costo real de un crédito bancario.
