IMPUESTO DE ALCABALA Y A LOS ESPECTÁCULOS DEPORTIVOS NO
DEPORTIVOS
Joel Brian Fernandez Buquez
Fernando Díaz Yana
Jesús Benavente S.
Normatividad Contable II – Profesor: Luis Fernando Castro Sucapuca
EL IMPUESTO A LOS
ESPECTÁCULOS
PÚBLICOS NO
DEPORTIVOS
INTRODUCCIÓN
El Impuesto a los Espectáculos Públicos
No Deportivos hoy en día se está
incrementando su recaudación a nivel
municipal, producto del cobro por
espectáculos como los eventos bailables,
las discotecas o la asistencia a los cines.
Con la ley N° 29168, se han introducido
importantes modificaciones al Impuesto
a los Espectáculos Públicos no
Deportivos
POLÍTICA
1) Justificación del IEPND Los impuestos pueden gravar la
renta, patrimonio o consumo. El IEPND constituye una
FISCAL
modalidad de imposición al consumo. Cuando una persona gasta
cierta porción de su riqueza para acceder a los servicios
vinculados con la diversión, esparcimiento (consumo), etc.
demuestra capacidad contributiva. En este sentido Carmen Robles A partir del 1 de enero de 2008, se aplica una
señala que la capacidad contributiva es la aptitud económica del tasa del cero por ciento (0%) a los conciertos
contribuyente para ser sujeto pasivo de obligaciones de música en general, al igual que el caso de
tributarias. los espectáculos de ópera, opereta, circo, entre
Actualmente este Impuesto constituye ingreso de las otros, en cumplimiento de lo dispuesto por la
Municipalidades distritales donde se lleve a cabo el espectáculo Ley N° 29168.
y si el mismo se realiza en la jurisdicción del cercado de la
Municipalidad Provincial, el encargado de la recaudación y
administración del impuesto será la Municipalidad Provincial
respectiva
ASPECTOS
OBJETIVOS
Espectáculo:
El art. 54 de la Ley de Tributación Municipal
-LTM-, a la hora de describir el hecho gravado con el
IEPND, hace referencia al “espectáculo”
Por tanto, considerando en conjunto las reglas de los
Art. 54 y 56 de la LTM, se puede sostener que el A manera de ejemplo, podemos indicar que, las
termino “espectáculo” incluye tanto las actuaciones entradas que se cobraron para presenciar alguna
que son apreciadas por el público como los eventos disciplina deportiva en los pasados Juegos
donde existe una participación del público. Panamericanos Lima 2019 o Juegos Para
RTF N° 658-4-97 del 17 de junio de 1997 panamericanos Lima 2019, no estaban afectos
El ingreso del público a una discoteca-peña-
al pago del Impuesto materia del presente
restaurante para escuchar música, participar del baile
y consumir comidas y bebidas, se considera gravado análisis.
con el IEPND
Exp. N° 6187-2006-PA/TC de 18 de setiembre 2006,
señaló que el ingreso del público al local de una discoteca
no se encuentra gravado con el IEPND.
Público: ASPECTOS
El art. 54 de la LTM señala que el espectáculo gravado
con el IEPND debe ser “público“. Es decir que el evento
afecto al impuesto es aquél donde el público en general
OBJETIVOS
tiene acceso.
Evento No Deportivo:
Art. 54 de la LTM - la regla general es que se encuentran
comprendidos toda clase de espectáculos. Por excepción, También merece un comentario especial el caso de las
solamente los espectáculos deportivos están fuera del ámbito de discotecas exclusivas. Si una discoteca exclusiva se
aplicación del IEPND.
reserva el derecho de admisión del público asistente:
¿Se configura un hecho gravado con el IEPND?
INDECOPI mediante resolución final N° 911-2007/CPC,
Título Oneroso: de 9 de mayo de 2007. No son lícitas las prácticas
Art. 54 de la LTM -“monto que se abona” por concepto discriminatorias que vulneren los derechos de los
de precio de entrada para concurrir al espectáculo. La onerosidad consumidores o de cualquier otra práctica que
significa que el público que concurre al evento tiene la obligación implique la selección de clientela, por tanto este tipo
de cumplir con una retribución económica que –generalmente- de restricciones a la libertad no tienen validez
consiste en el pago de un precio(Entrada del cine). Al contrario,
existe la posibilidad jurídica que el público en general
si nos encontramos ante un espectáculo gratuito, se trata de un
hecho inafecto al IEPND. (Show infantil gratuito en un pueda acceder a esta clase de discotecas,
supermercado) constituyendo un hecho gravado con el IEPND.
ASPECTOS
OBJETIVOS
El espectáculo se debe realizar en locales o parques
cerrados:
El art. 54 de la LTM - señala que el espectáculo se debe
llevar a cabo en locales o parques cerrados.
EN RESUMEN:
Debe quedar claro que los aspectos
objetivos de la hipótesis de incidencia
establecidos en el art. 54 de la LTM no
quedan reducidos a tan solo uno: monto
Efectiva concurrencia al evento: que se abona para concurrir al evento.
Art. 54 de la LTM - no exige la efectiva asistencia del
público a la hora del desarrollo del evento para efectos de
considerar el hecho gravado con el IEPND no es
relevante que el público llegue a concurrir al espectáculo.
ACREEDOR FINANCIERO Y
ACREEDOR TRIBUTARIO
• De conformidad con • De conformidad con • Con relación a la
IMPORTANTE
ACREEDOR
FINANCIERO
ACREEDOR
TRIBUTARIO
el art. 59 de la LTM- el citado art. 59 de la función de
el acreedor financiero LTM, el acreedor recaudación
es la Municipalidad tributario es la (recepción de los
Distrital en cuyo Municipalidad pagos del IEPND),
territorio se lleva a Distrital en cuyo las Municipalidades
cabo el espectáculo. territorio se lleva a suelen suscribir
cabo el espectáculo. convenios con los
bancos comerciales.
DEUDOR
• Se trata de las personas • El organizador del • Nos referimos al
AGENTE PERCEPTOR
SOLIDARIO
CONTRIBUYENTE
RESPONSABLE
que adquieren el espectáculo (agente conductor del local
derecho a concurrir al perceptor) es un sujeto que donde se realiza el
cobra (percibe) un monto de
espectáculo mediante el dinero por concepto de: a) espectáculo. Este
pago del precio de la Valor de la entrada; y, b) conductor puede ser el
entrada. Pueden ser Impuestos: IEPND, arrendador del local.
personas naturales Impuesto General a las • La Administración
(sujetos capaces de Ventas e Impuesto de Tributaria puede
concurrir al Promoción Municipal. Por perseguir al propietario
espectáculo) y personas esta razón el organizador del
espectáculo es reconocido del local donde se llevo
jurídicas (sujetos que no por la ley como agente a cabo el evento para
son capaces de perceptor del IEPND. ejecutar la cobranza del
concurrir al IEPND.
espectáculo)
TASAS Según el art. 57 de la LTM las tasas del IEPND vigentes a
partir Del 1ro de enero del 2008 son:
Espectáculos Taurinos
• 10% - Eventos cuyo valor promedio ponderado de la entrada supera el 0.5% de la UIT
• 5% - Espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada es inferior al 0.5% de la UIT
Carrera de Caballos
• 15%
Espectáculos cinematográficos
• 10%
Conciertos de música en general
• 0% - Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet y circo
Otros Espectáculos Públicos
• 10%
¡IMPORTANTE!
Respecto al nuevo régimen de la “Tasa 0%” aplicable a los conciertos de música en general y los
espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, etc., se deben realizar varias puntualizaciones.
En principio, de conformidad con el art. 54 de la LTM, todos estos espectáculos se encuentran
comprendidos dentro del ámbito de aplicación del IEPND, de tal modo que constituyen hechos
gravados con este tributo. En estos casos, una vez producido el hecho imponible (adquisición del derecho
a concurrir al evento), nace de inmediato la obligación tributaria (IEPND).
El siguiente paso es determinar la obligación tributaria ya nacida.
Dentro del proceso de liquidación se cuantifica la base imponible. Acto seguido se aplica la tasa (0%)
sobre el monto imponible. En este caso ciertamente no va a resultar ninguna suma por pagar al Fisco. El
legislador se ha inclinado por utilizar el régimen de la “Tasa 0% “probablemente porque tiene la ventaja
de no estar sujeto a un plazo de duración.
PAGO De acuerdo a lo señalado en el artículo 58 de la LTM se deben
distinguir tres situaciones diferentes.
• La ley N° 29168 del 20 de
ESPECTÁCULOS
EVENTUALES
TEMPORALES O
• El plazo para el pago del
ESPECTÁCULOS
PERMANENTES
EVASIÓN
diciembre del año 2007 señala que,
IEPND es el segundo día hábil excepcionalmente, cuando existan
de cada semana, por los razones que hagan presumir el
espectáculos realizados la semana incumplimiento de la obligación
anterior • El plazo para tributaria, la Administración
• Para efectos tributarios (IEPND) Tributaria Municipal está
lo relevante es la fecha de pago el pago del facultada a determinar y exigir el
pago del impuesto en la fecha y
del precio de la entrada. Carece
de importancia la fecha de IEPND es el lugar de realización del evento.
• Si la determinación de la obligación
realización del espectáculo
• Podría ser que en la semana N° 1 segundo día tributaria (IEPND) se lleva a cabo a
través de una Resolución de
el organizador del evento
percibe el monto del IEPND y
hábil Determinación, ésta debe ser
notificada y recién al día siguiente
en la semana N° 2 recién se
realiza el espectáculo. En este
siguiente a su produce efectos (exigibilidad
potencial)
caso resultaría que en la semana
N° 3 la Municipalidad va a
realización. • Art. 136 del Código Tributario, el
deudor tiene un plazo de 20 días
recaudar esta suma de dinero. hábiles para reclamar la RD, sin
necesidad del pago previo de la
deuda que impugna.
BASE IMPONIBLE Según el art. 56 de la LTM, la base imponible del IEPND consiste en el valor
de la entrada, compuesto por el costo, gasto y margen de utilidad unitario, tal
como se aprecia en el siguiente ejemplo:
Determinación de la base imponible
Valor de la entrada
El Tribunal Fiscal, mediante la RTF N° 906-1-98
(costo, gasto y utilidad) S/ 100.00 del 20 de octubre de 1998, ha establecido que los
impuestos al consumo tales como el IGV e IPM
IEPND 10% S/ 10.00 no forman parte de la base imponible para el
IEPND
SUBTOTAL S/110.00
IGV 16% S/ 17.60
IPM 2% S/ 2.20
PRECIO DE LA ENTRADA S/129.80
GRACIAS!!!
