Solucionario de la Hoja de Trabajo 2
Nivel I:
1. Soy empleado de una empresa licorera, mi salario mensual es de S/.4 500 y al ao recibo 2
aguinaldos de S/.4 000. Cunto es el impuesto a la renta que debo pagar?
Solucin.
Se sabe que a un trabajador dependiente, como el empleado de una licorera, le corresponde
pagar el impuesto a la renta de quinta categora.
Calculando el impuesto:
Paso1: Proyeccin de tu remuneracin anual.
4 500 12 + 2 4 000 = 62 000
Paso 2: Remuneracin anual neta proyectada
De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, equivalente a 7UIT=S/.28 350.
62 000 28 350 = 33 650
Paso3: Clculo del impuesto anual proyectado
Observando que la remuneracin anual neta proyectada es mayor de 8 UIT, pues
33 650 = 8 UIT + 1250
Entonces la remuneracin anual neta proyectada llega hasta el segundo tramo, de la tabla.
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5UIT hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta 45UIT 20%
Ms de 45UIT 30%
Del primer tramo se paga el impuesto que corresponde a 5UIT y en el segundo tramo el impuesto
que corresponde al exceso sobre 5UIT.
5UIT = /. 20 250
33 650 20 250 = 13 400
TOTAL DEL IMPUESTO A LA RENTA= 20 250x8% + 13 400x14% = S/. 3 496
2. Soy abogado de una empresa de telefona, donde mi salario mensual es de S/.6 300 y recibo
al ao 2 gratificaciones de S/.5 000. Cunto es el impuesto a la renta que debo pagar?
Solucin.
Se sabe que a un trabajador dependiente, le corresponde pagar el impuesto a la renta de quinta
categora.
Calculando el impuesto:
Paso1: Proyeccin de tu remuneracin anual.
6 300 12 + 2 5 000 = 76 600
Paso 2: Remuneracin anual neta proyectada
De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, equivalente a 7UIT=S/.28 350.
67 600 28 350 = 48 250
Paso3: Clculo del impuesto anual proyectado
Observando que la remuneracin anual neta proyectada es mayor de 11 UIT, pues
48 250 = 11 UIT + 3 700
Entonces la remuneracin anual neta proyectada llega hasta el segundo tramo, de la tabla.
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5UIT hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta 45UIT 20%
Ms de 45UIT 30%
Del primer tramo se paga el impuesto que corresponde a 5UIT y en el segundo tramo el impuesto
que corresponde al exceso sobre 5UIT.
5UIT = /. 20 250
48 250 20 250 = 28 000
TOTAL DEL IMPUESTO A LA RENTA= 20 250x8% + 28 000x14% = S/. 5 540
3. Roco es la duea de una fbrica de pisco, iniciando sus actividades durante el mes de enero
del 2015. Durante dicho periodo ha efectuado la venta de 10 000 litros de pisco a S/.15.00
cada litro a un distribuidor de la ciudad de Lima. Cunto es el ISC que debe pagar? (monto
fijo: 1.80)
Solucin.
Se sabe que para calcular el impuesto por comerciar pisco, se debe calcular el impuesto respecto
al sistema especfico.
ISC= Volumen de los bienes x Monto Fijo
ISC= 10 000 x 1.80
ISC= 18 000
Finalmente, el impuesto selectivo al consumo que la seora Roco debe pagar es S/. 18 000.
4. Lourdes es duea de una botica, en el mes de Enero obtuvo un monto de ventas de
S/.6 000 y en el mes de Febrero obtuvo un monto de ventas de S/.14 000. Si Lourdes aplica la
mxima deduccin en ambos meses Cunto paga por el impuesto del RUS?, en caso de no
hacer ninguna deduccin Cunto pagar Lourdes?
Solucin.
Teniendo en cuenta la tabla de categoras de RUS
*Observamos que en el mes de enero a la seora Lourdes le corresponde pagar el impuesto
respecto a la categora C, luego le corresponde pagar S/. 560 ; pero como realiz la mxima
deduccin le corresponde pagar S/. 560 S/. 450 = S/.110
Por otro lado, observamos que en el mes de febrero a la seora Lourdes le corresponde pagar el
impuesto respecto a la categora G, luego le corresponde pagar S/. 2 040 ; pero como realiz la
mxima deduccin le corresponde pagar S/. 2 040 S/. 1 630 = S/.410
De estos resultados, se tiene que la seora Lourdes paga por impuesto RUS
S/. 110 + S/. 410 = S/.520
*En el caso de que la seora Lourdes no realice ninguna deduccin, pagara
El mes de enero: S/. 560
El mes de febrero: S/. 2 040
Total: S/. 2 600
5. Completar los recuadros:
a)
Valor de Venta (S/.) IGV (S/.) Valor Total (S/.)
1 200.00 18% 1200.00 = 216 1 416
b)
Valor de Venta (S/.) IGV (S/.) Valor Total (S/.)
18% 4 500.00
Solucin. Considerando que es el valor de venta, tenemos:
+ 18% = 4 500.00
100% + 18% = 4 500.00
118% = 4 500.00
118
= 4 500.00
100
100
= 4 500.00
118
3 813.60
Finalmente,
Valor de Venta (S/.) IGV (S/.) Valor Total (S/.)
3 813.60 18% 3 813.60 = 686.34 4 500.00
Nivel II:
6. Mara Fernndez propietaria de un departamento en el distrito de Comas lo alquila al Sr.
Chorri Palacios por el monto de S/.800 soles mensuales.
a) A qu categora corresponde el impuesto a la renta?
b) Cul es el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta?
c) A quin le corresponde el pago?
Solucin.
a) Le corresponde la primera categora al impuesto a la renta.
b) Por impuesto a la renta le corresponde pagar S/. 624 al ao, pues
800 6.5% 12 = 624
c) Le corresponde pagar a la propietaria, Mara Fernndez.
7. Miguel Salgado egresado de la facultad de arquitectura de la UPN, realiza el diseo de planos
que corresponde a la arquitectura de un edificio de 5 pisos.
Miguel emite un recibo por honorarios a la empresa constructora JB SAC, que pertenece al
Rgimen General y es agente de retencin, por la suma de S/. 6 000.
a) Cunto es el monto neto que Miguel recibe?
b) Cunto es el monto a retener por la empresa?
Solucin.
Se sabe que a un profesional independiente, como un arquitecto, le corresponde pagar el
impuesto a la renta de cuarta categora.
La norma establece que la retencin se debe realizar sobre los honorarios que superen 1 500 soles
y la tasa es de 8%.
Entonces, 8% 6 000 = 480 es el monto de la retencin.
a) El monto que recibe Miguel es, 6 000 480 = 5 520 soles.
b) El monto a retener por la empresa es de 480 soles.
8. El Sr. lvaro Contreras propietario de una casa en el distrito de Jess Mara cobr por el
alquiler de su casa un monto de S/.19200 durante el ao de alquiler.
a) Cunto fue el monto de alquiler mensual?
b) Cul es el monto que pag por concepto de impuesto a la renta en cada uno de los
meses?
Solucin.
19 200
a) El monto de alquiler mensual fue de = 1600
12
b) Pag por concepto de impuesto a la renta 6.5% 1600 = 104 soles.
Nivel III:
9. El seor Jos Pereda Benavidez, pensionista, tiene un inmueble ubicado en la Av. Los Dtiles
No. 436 del distrito de Barranco, cuyo predio est destinado exclusivamente a vivienda cuyo
valor en el autovalo es de S/.530 000. No tiene otro predio a su nombre, adems se sabe que
percibe una pensin de S/. 1 800 mensuales.
Cunto le corresponde pagar por concepto de impuesto predial para el ao 2017?
Solucin.
Valor de autovalo: S/. 530 000
Tramo no imponible (50 UIT): (S/.202 500)
Base Imponible: S/.327 500
Debido a que S/.327,500 =80UIT+ 3500 (es mayor de 80 UIT)
Luego, separamos la base imponible por tramos
Tramo de autovalo Total=80UIT+ 3 500 Alcuota
Hasta 15 UIT 15 UIT 0.2%
Ms de 15UIT hasta 60 UIT 45 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 20UIT+3 500 1%
Finalmente el impuesto predial a pagar es de:
15 UIT x 0.2% + 45 UIT x 0.6% + (20UIT +3 500) x 1% = 121.5+1093.5+845 = 2060
El seor Jos Pereda Benavidez tendr que pagar por impuesto predial la suma de S/. 2060
soles.
10. El Sr. Eliot Prez tiene un predio cuyo monto de autovalo asciende a S/. 477 511.
Cunto le corresponde pagar por concepto de impuesto predial para el ao 2017?
Solucin.
Valor del predio: S/.477 511.00
Entonces, el Valor del predio:
S/.477 511.00 = 117 UIT + 3 661 (mayor de 117 UIT)
Luego, separamos la base imponible por tramos
Tramo de autovalo Total=117 UIT+ 3 661 Alcuota
Hasta 15 UIT 15 UIT 0.2%
Ms de 15UIT hasta 60 UIT 45 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 57 UIT+3 661 1%
Finalmente el impuesto predial a pagar es de:
15 UIT x 0.2% + 45 UIT x 0.6% + (57 UIT +3 661) x 1% = 121.5 + 1093.5 + 2345.11= 3 560.11
El seor Eliot Prez tendr que pagar por impuesto predial la suma de S/. 3 560.11 soles.
11. El 05 de marzo del 2016 Alejandra Ros adquiri una camioneta Toyota por un valor de S/. 109
400. Alejandra realizo el registro del automvil el da 10 de marzo del 2016. Calcular el valor
del impuesto Vehicular? (Valor Referencial publicado por el MEF: S/. 125 370)
Solucin.
De acuerdo a la tabla de valores referenciales el valor del automvil asciende a: S/. 125 370
Luego, el impuesto a pagar
S/. 125 370 x 1% = S/. 1 253.7 soles.
12. La empresa R&S SAC. en el mes de enero del 2017 adquiri un inmueble por el valor de S/.
150 000.00 soles (valor de transferencia). El valor que se muestra en el autovalo es de
S/. 178 000.00 soles.
Cunto es el monto correspondiente al impuesto de Alcabala que tiene que pagar la empresa
R&S?
Solucin.
Valor de Transferencia: S/.150 000.00
Valor de Autovalo: S/.178 000.00
Se toma el mayor (S/. 178 000.00)
Tramo no imponible. (10 UIT): (S/.40 500.00)
Base Imponible: S/.137 500
S/.137 500 x 3% = S/.4 125.00 (Impuesto a la Alcabala a pagar)
