Derya Yayman

İHRACATA YÖNELİK VERGİ TEŞVİK UYGULAMALARI ÖZET İhracat, bir ulus tarafından yapılan bir mal veya ürünün başka bir ülkeye döviz karşılığı satılmasıdır. İhracat, ihracatçı ülkenin brüt üretimini arttırmaya ve şirketlerin satışlarını arttırmasına, istihdam yaratmasına ve yeni pazarlara açılmasına yardımcı olur. İhracat girişimleri, hükümetlerin işletmeleri mal ve hizmet ihraç etmeye teşvik etmek için oluşturdukları programlardır. Firmaları ihracat yapmaya yönelten uygulamalardan en önemlisi ihracata yönelik teşvik politikalarıdır. İhracata yönelik verilen teşvikler, ihracatın teşvik edilmesi, ihraç pazarlarının geliştirilmesi ve dünya ihracatındaki payının artırılması ve uluslararası piyasalara açılan firmaların rekabet güçlerinin artırılması açısından önem taşımaktadır. Ülkeler mali, ekonomik ve sosyal nedenlerle indirim, istisna, muafiyet, vergi tatili gibi vergi teşvik yöntemleri uygularlar. İhracata yönelik vergi teşvikleri ülke içi üretilen malların ihraç edilebilmesinde önemli katkı sunar. Üreticilerin ürettikleri malların dış piyasalarda üretilen mallarla rekabet edilebilirlik düzeyini arttırır. İhraç edilen işlenmiş ürünlerin toplam ihracat içindeki payının zamanla artmasını sağlar. Vergi teşvikleri, finansman desteği, arsa ve arazi temini, sosyal güvenlik primlerinde indirim gibi destekleri de kapsar. Vergi kanunları ve ilgili diğer mevzuatta yer alan vergi teşvikleri ve destekler şirketlerin maliyetlerini azaltmakta ve karlılığını arttırmaktadır. Bu nedenle şirketler açısından çok önemlidir. Çalışmanın amacı dünya ülkelerinde ve Türkiye'de uygulanan ihracata yönelik vergi teşvik uygulamalarını tanıtmak, ihracata etkisini tartışmak ve genel bir değerlendirme yapmaktır. ABSTRACT Export is the sale of a product made within a country to another country in exchange for foreign currency. Export helps to increase the gross production of the exporting country as well as the sales of companies, create employment and establish new markets. Export initiatives are programs created by governments to encourage businesses to export goods and services. The most important of the practices that lead firms to export is export-oriented incentive policies. Export incentives are important in terms of promoting exports, developing export markets and increasing their share, increasing the competitiveness of companies opening up to international markets. Countries apply tax incentive methods such as discounts, exemptions, immunities, tax breaks for financial, economic and social reasons. Export-oriented tax incentives make an important contribution to the export of goods produced within the country. It increases the level of competitiveness of the goods produced by manufacturers within. It ensures that the share of exported processed products in total exports increases over time. It also includes supports such as tax incentives, financial support, land and estate procurement and social security contributions. Tax incentives and supports included in tax laws and other relevant legislation reduce the costs of companies and increase their profitability. Therefore, it is very important for companies. The aim of this study is to introduce tax incentives and export-oriented practices applied in Turkey as well as the world, discuss the impact of these practices on exports and make an overall assessment.

Energy as a strategic meta guiding the international politics, is the main deÚning factor of economic, social and geographical order of the world. Price and obtainability of energy aÙect the competition in national and international market, it shapes the manufactural structure of states, decides on budget balance and is a main designator of current deÚcits which makethe subject of energy a main agenda of world politics. Taxation of energy in this regard is highly important. Taxation of energy is important in social arena as well. Tax on energy is a political tool in protecting the environment and substitutes a complex issue of the public politics. States follow diÙerent taxation processes depending on the aim of use of energy. In this regard, lower taxation is in question for the energy used in manufacturing while taxation rate on energy consumption is higher. Aim of this study is to see where Turkey stands on energy taxation by assessing the practice of energy tax in Turkey and few chosen states

This study uses descriptive, relationship, and forecast analysis methods to examine the efficacy of tax auditing in Türkiye from 1995-2020. The study aims to determine the impact of the audit effort on audit revenue collections and to help tax practitioners and policymakers better structure the tax audit organisation to bring more revenue to the government. The findings show that the state should increase the number of tax audit personnel. This determination was made by demonstrating the relationship between the increase in audit personnel and audit income using the MedCalc statistical program. Regression analysis shows a positive relationship between audit revenue collections and the number of tax audit personnel.

In today's day and age, there is a new world comprised of novel terms like virtual reality, virtual environment or virtual worlds. Virtual worlds allow participants to buy and sell virtual goods and services using virtual currency. Therefore, virtual world transactions bring large amounts of income. In countries that have adopted the recommendations of OECD and G20 countries, tax regulations have begun to be made on the subject. The study aims to discuss the taxation problems arising due to the incredible number of users spending time in virtual game worlds. In the study, Turkish and US tax regulations were examined. The study shows that virtual worlds are getting closer to the real world, there is a transition towards the meta-universe, people earn income in these environments, and there are differences between countries in the taxation of these incomes.

This study uses descriptive, relationship, and forecast analysis methods to examine the efficacy of tax auditing in Türkiye from 1995-2020. The study aims to determine the impact of the audit effort on audit revenue collections and to help tax practitioners and policymakers better structure the tax audit organisation to bring more revenue to the government. The findings show that the state should increase the number of tax audit personnel. This determination was made by demonstrating the relationship between the increase in audit personnel and audit income using the MedCalc statistical program. Regression analysis shows a positive relationship between audit revenue collections and the number of tax audit personnel.

Türk Lirasının Amerikan Doları karşısındaki değer kaybını önlemek için getirilen kur korumalı mevduat hesabı üç ayı geride bırakmıştır. Kur korumalı mevduat hesabı önce gerçek kişilerin belli döviz cinsinden hesaplarına yönelik getirilmiş, sonra kapsama altın hesapları alınmış, en sonunda ise tüzel kişiler sisteme dahil edilmiş ve bu hesaplara dönüşüm halinde kurumlar ve gelir vergisi avantajları getirilmiştir. Kur korumalı mevduat hesabının başlangıçta bütçeye yük olmayacağı, çünkü Merkez Bankasından karşılanacağı belirtilmiştir. Ancak her vergisel ayrıcalık vergi harcaması niteliğinde olduğundan, devlet bütçesi için bir giderdir. Araştırmanın amacı, kur korumalı mevduat sistemine tanınan vergi ayrıcalıklarının devlet bütçesine maliyeti olup-olmadığını tartışmaktır. Literatür taraması yapılmış ve konu ile ilgili çalışmalar incelenmiştir. Araştırma metodolojisi nitel içerik analizidir. Veri kaynakları; konu ile ilgili çıkarılan kanunlar, tebliğler, sirkülerler, açıklamalar, Hazine v...

Energy as a strategic meta guiding the international politics, is the main deÚning factor of economic, social and geographical order of the world. Price and
obtainability of energy aÙect the competition in national and international market, it shapes the manufactural structure of states, decides on budget balance and is
a main designator of current deÚcits which makethe subject of energy a main agenda of world politics. Taxation of energy in this regard is highly important.
Taxation of energy is important in social arena as well. Tax on energy is a political tool in protecting the environment and substitutes a complex issue of the public
politics. States follow diÙerent taxation processes depending on the aim of use of energy. In this regard, lower taxation is in question for the energy used in
manufacturing while taxation rate on energy consumption is higher. Aim of this study is to see where Turkey stands on energy taxation by assessing the practice of
energy tax in Turkey and few chosen states

I
t is the crime of identity theft to use another person’s personal data to obtain personal or financial information for purposes of unauthorized actions or purchases. Identity theft takes many forms and damages the credits, finances and reputations of those whose identity has been stolen.
Tax fraud may occur when natural or legal persons submit fraudulent tax returns in order to reduce their tax payment amounts, as well as when identity theft persons obtain the information of taxpayers, submit
false declarations and receive tax refunds unfairly.
Claiming false deductions, claiming personal expenses as business expenses, using a fake social security number, and failing to report income are examples of tax fraud. Tax administrations take various measures to prevent tax fraud through identity theft.
Tax administrations inform the public about the issue, enact legal regulations that ensure financial confidentiality, and take cyber security measures.
Studies for the digitization and modernization of tax administrations continue. The study explores why tax fraudsters are on the rise at an alarming rate. In addition, it is investigated how tax advisors, cyber
security measures and digitalization can have an impact on preventing tax fraud, and suggestions are made for people to protect themselves.

İHRACATA YÖNELİK VERGİ TEŞVİK UYGULAMALARI ÖZET İhracat, bir ulus tarafından yapılan bir mal veya ürünün başka bir ülkeye döviz karşılığı satılmasıdır. İhracat, ihracatçı ülkenin brüt üretimini arttırmaya ve şirketlerin satışlarını arttırmasına, istihdam yaratmasına ve yeni pazarlara açılmasına yardımcı olur. İhracat girişimleri, hükümetlerin işletmeleri mal ve hizmet ihraç etmeye teşvik etmek için oluşturdukları programlardır. Firmaları ihracat yapmaya yönelten uygulamalardan en önemlisi ihracata yönelik teşvik politikalarıdır. İhracata yönelik verilen teşvikler, ihracatın teşvik edilmesi, ihraç pazarlarının geliştirilmesi ve dünya ihracatındaki payının artırılması ve uluslararası piyasalara açılan firmaların rekabet güçlerinin artırılması açısından önem taşımaktadır. Ülkeler mali, ekonomik ve sosyal nedenlerle indirim, istisna, muafiyet, vergi tatili gibi vergi teşvik yöntemleri uygularlar. İhracata yönelik vergi teşvikleri ülke içi üretilen malların ihraç edilebilmesinde önemli katkı sunar. Üreticilerin ürettikleri malların dış piyasalarda üretilen mallarla rekabet edilebilirlik düzeyini arttırır. İhraç edilen işlenmiş ürünlerin toplam ihracat içindeki payının zamanla artmasını sağlar. Vergi teşvikleri, finansman desteği, arsa ve arazi temini, sosyal güvenlik primlerinde indirim gibi destekleri de kapsar. Vergi kanunları ve ilgili diğer mevzuatta yer alan vergi teşvikleri ve destekler şirketlerin maliyetlerini azaltmakta ve karlılığını arttırmaktadır. Bu nedenle şirketler açısından çok önemlidir. Çalışmanın amacı dünya ülkelerinde ve Türkiye'de uygulanan ihracata yönelik vergi teşvik uygulamalarını tanıtmak, ihracata etkisini tartışmak ve genel bir değerlendirme yapmaktır. ABSTRACT Export is the sale of a product made within a country to another country in exchange for foreign currency. Export helps to increase the gross production of the exporting country as well as the sales of companies, create employment and establish new markets. Export initiatives are programs created by governments to encourage businesses to export goods and services. The most important of the practices that lead firms to export is export-oriented incentive policies. Export incentives are important in terms of promoting exports, developing export markets and increasing their share, increasing the competitiveness of companies opening up to international markets. Countries apply tax incentive methods such as discounts, exemptions, immunities, tax breaks for financial, economic and social reasons. Export-oriented tax incentives make an important contribution to the export of goods produced within the country. It increases the level of competitiveness of the goods produced by manufacturers within. It ensures that the share of exported processed products in total exports increases over time. It also includes supports such as tax incentives, financial support, land and estate procurement and social security contributions. Tax incentives and supports included in tax laws and other relevant legislation reduce the costs of companies and increase their profitability. Therefore, it is very important for companies. The aim of this study is to introduce tax incentives and export-oriented practices applied in Turkey as well as the world, discuss the impact of these practices on exports and make an overall assessment.

ÖZET En gelişmiş canlı olarak tanımlanan insan, doğuştan veya sonradan meydana gelen nedenlerle sahip olduğu bazı organlarını ve melekelerini tam anlamıyla normal bir şekilde kullanamayabilir. Çeşitli zihinsel ve bedensel engelleri olabilir. Bu engeller, doğumla ya da doğumdan sonra ortaya çıkabilir. Hatta normal olarak yaşamını devam ettiren bizler, her an engelli durumuna düşebiliriz. Öyle ise, vücudunda bulunan organlarını çeşitli nedenlerle eksik kullanan veya kullanamayan, yoksunluğu olan kişilere, engelli diyebiliriz. Bizlerin de her an bir engelli olabileceği gerçeğinden hareketle; engellilerin yaşam şartlarının iyileştirilmesi ve geliştirilmesi günümüzde bütün toplumların ve devletlerin öncelikli hukuki, sosyal ve ekonomik amaçlarından biri haline gelmiştir. Başta Anayasamızda olmak üzere, birçok mali ve ekonomik yasalarda, özellikle vergi yasalarında sakat ve özürlülere yönelik ayrıcalıkların olduğunu ve bunların da; her geçen gün arttığını ve sistemli ve anlaşılabilir hale...

Becoming pregnant and giving birth very frequently have various negative effects on both the health of the mother and child, as well as for society. Family planning is important in the reduction of economic and social problems due to the effects of rapid population growth. The effects of population growth on national income per capita (NIPC), gross national product (GNP), inflation, and unemployment are demonstrated by comparing OECD countries to Turkey. In 1995, the NIPC of the Turkish Republic could have been 10.000 $ to 15.000 $ instead of 2.673 $, if population growth had been aggressively addressed earlier. Suggestions for solving the problem of population growth include the implementation of various strategies such as the use of a number of educational institutions to reach students and their parents, as well as the application of sanctions for non-compliance. The former suggestion has shown demonstrated success in Batman, Turkey where the implementation of family planning cla...

1.Giriş Devletlerin yüklenmiş oldukları görevler, müdahaleci devlet anlayışının yerleşmesiyle giderek boyut ve nitelik değişimine yol açtığından devletlerin gelir ihtiyacı her geçen gün daha fazla artmıştır. Vergi gelirleri bu nedenle her ülke açısından son derece önemli bir kaynaktır. Her ülke vergilerin düzenli olarak tahsil edilmelerine yönelik birtakım önlemler alır. Mükellefler gelirlerinin azalacağı yönünde bir duyguyla bazen vergiden kaçınmaya ya da kaçırmaya teşebbüs edebilirler. Mükelleflerin bu şekilde hareket etmeleri kayıt dışı ekonomiye sebebiyet vermekte ve vergiye uyumu azaltmaktadır. Mükelleflerin bu tür servet kaçırma eğilimine girmeleri devletin elde edeceği gelirlerinin azalmasına yol açabilir. Ülkeler bunu önlemek için farklı yollara başvururlar. Bu yollardan en önemlisi son dönemlerde tüm dünya ülkelerinde popülaritesi yükselen vergi affı uygulamalarıdır. Her ülkede vergi affı uygulamaları değişen isimler altında çıkarılmaktadır. Bazı ülkelerde vergi af programı, gönüllü uyum programı şeklinde sunulurken bazılarında tahsilatın hızlandırılması, vergi barışı, yapılandırma gibi isimlerle gündeme gelir. Bazı ülkelerde kalıcı af programları varken bazılarında süre sınırlamaları söz konusudur. Her ülke kendi ekonomik, siyasi, hukuki yapısına uygun olarak başta ekonomik olmak üzere mali, siyasi, idari, sosyal vb. nedenlerle af programlarına başvurur. Genelde tüm dünya ülkelerinde vergi aflarının ekonomilerinin daralma dönemlerinde çıkarıldığı gözlemlenmektedir. Devletler, vergide adalet duygusunu zedelemeden vergi gelirlerini arttırma amacı taşır. Politikacılar genellikle vergi af programlarını hem kısa hem de orta vadeli faydalar sağlayan etkili bir politika aracı olarak görmektedir. Kısa vadede aflar, ek bir gelir kaynağı haline gelebilir. Dünya çapında ülkelerin büyük bir çoğunluğunda vergi affı uygulanmaktadır. Uygulanmayan ülke hemen hemen yok denecek kadar azdır. Af uygulayan ülkelere örnek olarak Endonezya, Malezya, Tayland,

AVUSTRALYA VERGİ SİSTEMİNİN SOSYOEKONOMİK ANALİZİ ÖZET Bu çalışmada, Avustralya'nın vergi sistemi sosyo-ekonomik yönden ele alınarak, ülkenin gelişmesindeki rolü ortaya konulmaya çalışılmıştır. Yüzölçümü neredeyse tüm Avrupa kıtasına yakın olan Avustralya, çok kültürlü yapıya sahip, yaşam kalitesi çok yüksek bir ülkedir. Avustralya ekonomisinde son 20 yıldır, sürekli ve düzenli büyüme, düşük işsizlik, kontrollü enflasyon, çok düşük kamu borcu, güçlü ve dengeli finans sistemi görülmektedir. Yüksek istihdam, kesintisiz büyüme ve 2018 verilerine göre kişi başına düşen Gayri Safi Milli Hasıla (GSMH)'nın 53.794 dolar olmasıyla, refah seviyesi yüksek bir ülkedir. Avustralya, dolaysız vergi ağırlıklı, vergi tabanı geniş, sistemli bir vergi yapısına sahiptir. Vergi karışımını doğrudan (şirket ve bireysel) ve verimsiz vergilerden (emlak damga vergisi dahil) mal ve hizmet vergisi ile arazi vergilerine doğru kaydırmak için çeşitli düzenlemeler yapmıştır. Yapılacak vergisel düzenlemelerle vergi oranlarının düşürülmesi hedeflenmiştir. Bu şekilde vergi sisteminin daha ileri bir seviyeye geleceği öngörülmektedir. Sonuç olarak, Avustralya sosyo-ekonomik açıdan bakıldığında vergi sistemini düzgün yönetebilen gelişmiş bir ülkedir. ABSTRACT In this study, the socioeconomic aspects of Australia's tax system have been examined and its role in the development of the country has been tried to be revealed. Australia, with an area of almost the European continent, is a country with a multi-cultural structure and a very high quality of life. For the last 20 years, the Australian economy has seen continuous and steady growth, low unemployment, controlled inflation, very low public debt and a strong and balanced financial system. With high employment, low unemployment rates, uninterrupted growth for 27 years and per capita GDP of $ 53,794 according to 2018 data, it is a country with high welfare. Australia has a systematic tax structure with a direct tax weighted tax base. It has made various arrangements to shift the tax mix from direct (company and individual) and inefficient taxes (including property stamp duty) to Goods and Services Tax and land taxes. With the tax regulations to be made, Australia aims to reduce the tax rates. In this way, it is foreseen that the tax system will be further advanced. As a result, from a socioeconomic perspective, Australia is a developed country that can manage its tax system properly.

İHRACATA YÖNELİK VERGİ TEŞVİK UYGULAMALARI ÖZET İhracat, bir ulus tarafından yapılan bir mal veya ürünün başka bir ülkeye döviz karşılığı satılmasıdır. İhracat, ihracatçı ülkenin brüt üretimini arttırmaya ve şirketlerin satışlarını arttırmasına, istihdam yaratmasına ve yeni pazarlara açılmasına yardımcı olur. İhracat girişimleri, hükümetlerin işletmeleri mal ve hizmet ihraç etmeye teşvik etmek için oluşturdukları programlardır. Firmaları ihracat yapmaya yönelten uygulamalardan en önemlisi ihracata yönelik teşvik politikalarıdır. İhracata yönelik verilen teşvikler, ihracatın teşvik edilmesi, ihraç pazarlarının geliştirilmesi ve dünya ihracatındaki payının artırılması ve uluslararası piyasalara açılan firmaların rekabet güçlerinin artırılması açısından önem taşımaktadır. Ülkeler mali, ekonomik ve sosyal nedenlerle indirim, istisna, muafiyet, vergi tatili gibi vergi teşvik yöntemleri uygularlar. İhracata yönelik vergi teşvikleri ülke içi üretilen malların ihraç edilebilmesinde önemli katkı sunar. Üreticilerin ürettikleri malların dış piyasalarda üretilen mallarla rekabet edilebilirlik düzeyini arttırır. İhraç edilen işlenmiş ürünlerin toplam ihracat içindeki payının zamanla artmasını sağlar. Vergi teşvikleri, finansman desteği, arsa ve arazi temini, sosyal güvenlik primlerinde indirim gibi destekleri de kapsar. Vergi kanunları ve ilgili diğer mevzuatta yer alan vergi teşvikleri ve destekler şirketlerin maliyetlerini azaltmakta ve karlılığını arttırmaktadır. Bu nedenle şirketler açısından çok önemlidir. Çalışmanın amacı dünya ülkelerinde ve Türkiye'de uygulanan ihracata yönelik vergi teşvik uygulamalarını tanıtmak, ihracata etkisini tartışmak ve genel bir değerlendirme yapmaktır. ABSTRACT Export is the sale of a product made within a country to another country in exchange for foreign currency. Export helps to increase the gross production of the exporting country as well as the sales of companies, create employment and establish new markets. Export initiatives are programs created by governments to encourage businesses to export goods and services. The most important of the practices that lead firms to export is export-oriented incentive policies. Export incentives are important in terms of promoting exports, developing export markets and increasing their share, increasing the competitiveness of companies opening up to international markets. Countries apply tax incentive methods such as discounts, exemptions, immunities, tax breaks for financial, economic and social reasons. Export-oriented tax incentives make an important contribution to the export of goods produced within the country. It increases the level of competitiveness of the goods produced by manufacturers within. It ensures that the share of exported processed products in total exports increases over time. It also includes supports such as tax incentives, financial support, land and estate procurement and social security contributions. Tax incentives and supports included in tax laws and other relevant legislation reduce the costs of companies and increase their profitability. Therefore, it is very important for companies. The aim of this study is to introduce tax incentives and export-oriented practices applied in Turkey as well as the world, discuss the impact of these practices on exports and make an overall assessment.

ÖZET Vergisel düzenlemeler, siyasal iktidarların hak ve yetkilerindeki sınırlandırmalar sonucu hukuki çerçevede sosyal devletin gerektirdiği politikalara uygulama imkanı vermektedir. Sosyo-ekonomik gelişmeyi sağlamak toplumsal huzuru daim kılmak, sosyal güvenlik, gelir ve servet dağılımında adaletli davranmak toplumsal refahı ortaya koymaktadır. Verginin devletin hükümranlık gücünden doğduğunu bilmeyen yoktur. Devlet var oluşuyla birlikte hangi ekonomik sistemi benimsediyse vergisel düzenlemelerini o yönde kullanmıştır. Devletler tarihsel süreçte yeni oluşumlara en başta sosyo-ekonomik gelişmelerini sağlayabilecek faktörleri finanse edebilmek için başvurmuştur. Bu böyle de devam edecektir. İşte bu konuda demokratik vergi uygulamalarını başlatabilmek ekonomik kalkınma ve büyüme için vazgeçilmez gerekçedir. Politika oluşturmada alternatif arayışlar ve politikalar toplumsal beklentilerin önünü açarak vergilerin rantabl olmasını sağlayacaktır. Saygınlığı artırarak sorumluluk bilincini geliştirecek pozitif anlayış temin eden politikalar hükümetleri de inisiyatif alanından uzaklaştırarak toplumda her kesimin içinde olduğu şeffaf ortamı gerçekleştirebilir. ABSTRACT Tax regulations enables the governments to practice the policies, required as being part of social government, within the frames of laws as much as their powers allow. The purpose behind the tax regulations is to maintain socioeconomic development to assure the peace and social security distributing the income fairly in society. Tax is a natural outcome of the existence of governments. Governments determine their tax regulations on the basis their economic systems. Throughout the history the reason why the governments apply for better tax regulations is to finance the new developments. In this respect starting the democratic tax applications is crucial for constant economic development and growth. While determining the policies, the searching of alternatives and policies enables the taxes to be rantable. GİRİŞ Vergilendirme, hukuk ve sosyal devlet anlayışında anayasal çerçevede düzenlenmektedir. Siyasal iktidarların hak ve yetkilerinde sınırlandırmalar yapı-larak hukuki çerçevede sosyal devletin gerektirdiği politikalar toplumsal isteme cevap olarak verilmektedir. Sosyo-ekonomik gelişmede toplumsal refahın da ar-tabilmesi için sosyal güvenlik, gelir ve servet dağılımında olduğu kadar vergi-lendirme konusunda da anayasal çerçeveyi oluşturmak gereklidir. Devletler var oluşuyla birlikte hangi ekonomik sistemi benimsediyse vergisel düzenlemeleri • Öğretim üyesi.

E-Yaklaşım / Kasım 2010 / Sayı: 215 I-GİRİŞ Geçmişten günümüze toplumumuzun en önemli konusu vergi sistemimizin yeniden düzenlenmesi çalışmaları olmuştur. Bu düzenlemelerle varılmak istenilen ilk amaç sosyal adaleti gerçekleştirmektir. Başka bir deyimle, sosyo-ekonomik dengenin sağlanmasında, hakkaniyete dayalı bir cebri tasarruf sisteminin oluşturulmasıdır. Vergi, vatandaşların mutlu ve müreffeh yaşayabilmeleri için devletin elinde olan en önemli araçlardan birisidir. Nitekim, devletler ekonomiye özellikle maliye politikası araçlarından birisi olan vergi politikalarıyla müdahalede bulunmaktadırlar. Tarih boyunca gelişmiş ve gelişmekte olan ülkeler, iktisadi kalkınma ve sanayileşmelerinin hızlandırılmasına yönelik vergi politikalarını uygulamışlardır. Vergi politikası, kalkınma hedefini gerçekleştirmek için ekonomik hayatı yönlendirici ve teşvik edici, gerektiğinde ise müdahalecidir([1]). Rasyonel ve modern vergi politikasının temel amacı ise, devlete gelir sağlarken vergi yükünün toplumun çeşitli kesimleri arasında mümkün olduğu kadar adaletli dağıtılmasıdır([2]). Vergi politikası, devletin gelir politikasının bir parçasıdır. Bu nedenle, amaçlara yönelik bir düzenlemeyi gerektirir. Hızlı ve dengeli bir kalkınmaya hizmet edecek ve milli geliri, sosyal gruplar arasında mümkün olan en adaletli biçimde bölüştürebilecek bir sistem oluşturması gerekir. Bunu sağlamak ise, gelirleri bir bütün olarak görmek ve merdivenin en alt basamağı ile en üst basamağı arasındaki farkı hakkaniyete uygun olarak birbirine yaklaştırmak ve yaratılan değerlerden yeterince pay alanları değil, hakettiğini alamayanları korumakla ancak mümkündür. İşte bu nedenle devlet, vergi sistemi ve gelir dağılımı ile yakından ve devamlı olarak ilgilenmek zorundadır([3]). OECD'nin 30 üyesinden 24'ünü kapsayan raporuna göre Türkiye, gelir dağılımı en bozuk ülkeler içinde, Meksika'dan sonra ikinci sıradadır. Bu oran Meksika'da 1'e karşı 25 iken, Türkiye'de 1'e karşı 17'dir. OECD, ülke gelir ortalamasının yarısı kadar gelir elde eden nüfusu fakir olarak tanımlamaktadır. Türkiye ve ABD'de nüfusun %17'si bu tanıma uymaktadır. Gelir dağılımında en adil ülkeler ise sırasıyla Danimarka ve İsveç'tir. İngiltere, Yunanistan ve Kanada OECD ortalamasına tekabül eden ülkeler arasındadır([4]). II-VERGİ POLİTİKALARININ TANIMI VE NİTELİĞİ Vergi politikaları bugün devletler açısından önemli bir maliye politikası aracı haline gelmiştir. Günümüzde vergi politikasının temel amacı büyüme ve istihdam politikasını desteklemek ve kayıtdışı ekonomiyi azaltmaktır. Aynı zamanda makroekonomik politikalarla uyumlu, etkin ve basit bir vergi sisteminin oluşturulması hedeflenmektedir. Özellikle gelişmekte olan ülkelerde vergi politikasının amaç ve araçlarının dört ana başlık altında toplanması mümkündür. Bunlar sırasıyla; 1) İktisadi büyüme ve kalkınmanın finansmanı, 2) Gelir dagılımında adalet, 3) Ekonomik etkinlik ve 4) Ekonomik istikrar olarak sayılabilir. Vergi politikası günümüz ekonomilerinde hem devletin temel görevlerinin finansmanı hem de tam istihdam ekonomilerine ulaşmak amacıyla "genişleyici maliye politikası" amacı çerçevesinde kullanılmaktadır. Temel ilke, vergi politikasının rekabetçi piyasa ekonomisinin öngördüğü "nispi fiyat yapısını" bozmamasıdır([5]).

Enerji, dünya siyasetini yönlendiren stratejik bir meta olarak dünyanın ekonomik, sosyal ve coğra düzeninin gelecekteki en etkin belirleyicisidir. Enerjinin yatının ve temin edilebilirliğinin; ulusal ve uluslararası piyasalarda rekabeti doğrudan etkilemesi, ülkelerin üretim yapılarını biçimlendirme gücü, bütçe dengelerini etkileme gücü ve cari açıkların temel belirleyicilerinden biri olması, enerji konusunu dünyanın önemli gündem maddelerinden biri haline getirmektedir. Enerji sektörünün vergilendirilmesi konusu bu açıdan çok önemlidir. Enerjinin vergilendirilmesi sosyal açıdan da önem arz etmektedir. Enerji üzerinden alınan vergi, çevrenin korunmasında bir politika aracı olarak kullanılmaktadır ve kamu politikalarının karmaşık bir konusunu oluşturmaktadır. Birçok ülke enerjinin kullanılış amacına göre farklı vergileme politikaları izlemektedir. Buna göre, üretim amaçlı kullanılan enerjiye daha düşük vergileme söz konusu iken, tüketim amaçlı kullanımda vergi oranları daha yüksek olmaktadır. Çalışmamızın amacı enerji üzerinden alınan vergi uygulamalarını ülkemiz ve seçilmiş bazı diğer ülkeler bazında inceleyerek, ülkemizin enerji vergilendirmesi alanında ne durumda olduğunu ortaya koyabilmektir. Enerji, Enerji Vergilendirmesi, Enerji Vergilendirmesi Alanı. Energy as a strategic meta guiding the international politics, is the main dening factor of economic, social and geographical order of the world. Price and obtainability of energy aect the competition in national and international market, it shapes the manufactural structure of states, decides on budget balance and is a main designator of current decits which makethe subject of energy a main agenda of world politics. Taxation of energy in this regard is highly important. Taxation of energy is important in social arena as well. Tax on energy is a political tool in protecting the environment and substitutes a complex issue of the public politics. States follow dierent taxation processes depending on the aim of use of energy. In this regard, lower taxation is in question for the energy used in manufacturing while taxation rate on energy consumption is higher. Aim of this study is to see where Turkey stands on energy taxation by assessing the practice of energy tax in Turkey and few chosen states. Energy, Taxation of Energy, The Practice of Energy Tax.

In 1980s, tax reforms in the U.S. were taken as an example by all countries. The studies in the U.S. in this field have been still taken as an example by many of the countries. Tax reform arrangements regarding tax system and revenues have been still made in our country at various times as with the other developing countries. However, it has been observed that these arrangements may turn out to be inefficient within only a few years. Although the U.S. has a complex tax system, it is an exemplary model for Turkey due to the high level of prosperity, the success of tax collection, the success in decision-making and implementation, timing, ability, etc. In Turkey, seeking for an optimal tax system is stil in progress. The aim of this study is to investigate the tax system in the USA, as a vitally developed country, by comparing this system whether it is applicable on Turkey. When we compare the system in these countries by a current statistical data, we see that the US has been bounced back and it has recovery even after the big crisis recently. With the result that, Turkey should organize the short and long run tax strategies with respect to the USA and the way of the world policy.

In almost every country in the world, governments have implemented policiessuch as reducing tax rates or eliminating the tax completely to attract foreigncapital to their countries. This situation led to tax competition and limited theability of countries to act in economic, political, social and legal fields. Thus,foreign capital owners have obtained tax advantages such as incentive anddiscount.Ability of tax administrations to apply national tax laws to limited taxpayers orfull taxpayers who generate revenue in foreign countries depends on theirability to access information beyond country borders. In many countries, the taxauthorities are equipped with a wide range of legislative arrangements to ensureaccess to tax information. However, in the case of persons, assets or transactionsexceeding the authority limit, the powers of the tax authorities are ineffective.Because tax information outside the limits is not directly accessible to them.Taxation of capital, taxes on goods and services and cross-border taxation ofhuman resources are on the agenda of all countries. The lack of effective taxcooperation between countries in the international tax system causes seriousproblems. In order to prevent this situation, bilateral or multilateral agreementswere initiated by the OECD in order to develop cooperation in taxation betweenthe countries and the member countries were asked to design their tax systemsaccording to these agreements. Tax information exchange agreements are themost important of these agreements between countries.The purpose of this study is to reflect the necessity of tax information exchangein Turkey with the current developments in Turkish tax legislation,fundamentally on the basis of Article 26 of the OECD Model Tax Convention.

Climate change is changes in the solar cycle or changes in air temperatures caused by human activities. As the greenhouse gas emission
rate in our planet's atmosphere gradually increases, climates change, glaciers melt, forests disappear. The increase in gasoline consumption as a
result of the increase in car use, the widespread use of coal heating, the
clearing of land and forests have increased carbon dioxide emissions and
caused holes in the ozone layer as fossil fuels produce greenhouse gas
emissions that increase temperatures. Landfills cause methane emissions.
Green taxes are taxes on energy, transport, pollution and resources and
used for energy products such as petroleum and diesel fuel used for transportation and other purposes such as fuel oil, natural gas, coal and electricity used for heating. The green tax theory has two sides – tax increases
that deter environmentally damaging activities or commodities, and tax
cuts that encourage environmentally beneficial ones. Green taxation is becoming more and more important for governments in order to find solutions to negative externalities caused by the decrease in water resources,
food and energy scarcity, drought, desertification, migration, population
3
growth, poverty, epidemics and especially the deterioration of the ecological balance due to climate changes. In order to carry out an international
struggle against environmental problems such as global warming, climate
change, water, air and other types of pollution, various joint plans and
programs have been put into practice by international organizations recently. The main objective stated in the said plans and programs is to ensure sustainable growth and to leave a livable environment to future generations. New solutions and interdisciplinary reconciliation are required
for the negativities arising as a result of climate change, and as the experience to date shows, it is of great importance for future generations that
the factors causing environmental pollution and tax systems are compatible with each other. In this sense, green taxation must fit within the broader policy context integrating a wide variety of instruments, such as pricing instruments, subsidies, standards and investments in public infrastructure. In the study, based on climate change, green taxes that can be
applied in the fight against the problems it causes are mentioned and their
place and their importance is emphasized. Green taxes on climate change
and climate change policies in the United Nations, European Union and
Turkey in particular, and international agreements and directives in the
literature regarding this have been examined. The aim of the study is to
reveal the role and importance of green taxes in the fight against climate
change. Appropriate green tax designs that can increase countries' incomes and remove fossil fuel subsidies would be beneficial in tackling climate change. However, combating climate change requires global cooperation. The challenges of climate change require new solutions, and interdisciplinary expertise and the harmonious prevalence of GHG emissions
and tax systems offer significant opportunities for the future, as experience has shown to date

Digitalization and globalization have permeated every aspect of life, and due to that tasks that were previously extremely difficult to accomplish or took a lot of time to fulfill have become possible. Blockchain, Fintech, Cloud Computing, Artificial Intelligence (AI), Robotics, Internet of Things, and Industry 4.0, among other existing technologies, disrupt traditional operational processes and global value chains and push the existing taxation limits. New technologies have initiated the digital  Transformation process of tax administrations and has led to a change in the way tax administrators interact with taxpayers. At the same time, the emergence of new business models has created the need for tax authorities to redefine the tax compliance system in order to benefit from technology and ensure efficient processes.
Digital methods are known to be significantly cheaper than various analog or partially analog methods for governments to operate. On the other side of the efficiency equation, it has been found that digitalization, data analysis, and additional tools used to catch negligence can help reduce tax avoidance and tax evasion. Implementation results have
proven that the use of digital technologies can facilitate tax compliance, reduce tax collection costs and increase administrative efficiency.
In recent years, the opportunities offered by digital tools, new communication channels, and the massive increase in internal and external data sources have enabled tax administrations to improve their services to taxpayers. This has led tax administrations to accelerate their digitization efforts. The application of digital technology by tax administrations has developed at different rates between countries. Some countries are quick to use digital technology, while others
are more cautious. In countries that approach more cautiously, the impact of digital technology on tax policies has been extremely limited. However, getting involved in data mining has led to improved management knowledge. When one observes the isolation measures taken by almost all countries against the coronavirus pandemic that has swept the world for the last year, it is seen that the private sector, in addition to the public, is trying to digitize themselves quickly and are in a
ruthless race with each other. Therefore, this study was made to highlight the importance of digitizing tax administrations that are facing a big challenge. The intention of this study is, of course, not to suggest that this is the only possible outcome, or that the tax administration will be fully automated in the future. In this study, the methods used by some selected countries in digitizing their tax administrations are addressed. It has tried to evaluate the outcome of the changing approaches in tax administrations in the 4th Industrial Revolution.Successful application
of information technology is going to determine the future success of revenue administrations in managing compliance risks and meeting increased service expectations.
The study aimed to explore new options for tax administrations to use big data technology along with advanced analytics and increased digital availability, manage a real-time tax system and taxes, resist tax evasion or tax avoidance, deal with the shadow or hidden economy, and assess how assets are actually used. As a result of the study; The importance of considering potential threats to data privacy and protection, employing professional tax experts, the precondition for effective collection's dependency on the protection of taxpayer rights and confidentiality has been understood. The importance of governments encouraging taxpayers' voluntary tax compliance was also highlighted.

Big data analytics is the use of advanced analytical techniques from different sources and different sizes from terabytes to zettabytes against very large, diverse large data sets containing structured, semi-structured and unstructured data. Features of big data include high volume, high speed, and high variety. Data sources are becoming more complex than traditional data because they are driven by artificial intelligence (AI), mobile devices, social media, and the Internet of Things (IoT).Big data offers ample opportunities for businesses, whether used independently or with existing traditional data. Data scientists, analysts, researchers, and business users can take
advantage of these new data sources to support advanced analytics and innovative big data applications that offer deeper insights. Some common techniques include data mining, text analysis, predictive analytics, data visualization, artificial intelligence, machine learning, statistics, and natural language processing.
The advantage of data analysis tools is that they can process large amounts of information simultaneously. These solutions usually teach what is normal in a collection of information and how to detect anomalies. Data analytics technology does not replace the need for people who examine content and findings, but it can monitor trends and potential issues significantly faster than humans without assistance. Tax evasion is one of the biggest obstacles to improving the competitiveness of an economy. The technique used in tax evasion analysis of big data is private processing data mining. The two main data review tasks used in tax evasion discovery are; predictive and descriptive tasks. Predictive tasks can make an estimate for each observation, while descriptive tasks mainly describe the data being examined. Researchers use a variety of methods to detect tax evasion, including direct and indirect procedures. Direct methods involve matching reported data with returns of information received by revenue management services. Indirect methods include analytical procedures, review of documents, observation, and informants.
By improving risk management and thus focusing control efforts on the riskiest cases, data analytics play an important role in both increasing tax collection and preventing tax evasion.