TD1 :

EXERCICE 1 :
La situation de l’entreprise « SALEHI » au 05/04/2016 se présente comme suit :
Capital personnel....................................................................................................(à déterminer)
Matériel de transport..........................................................................................................90 000
Marchandises en stock…...................................................................................................42 600
Banque (fonds déposés).....................................................................................................48 500
Caisse.................................................................................................................................11 800
Clients................................................................................................................................25 700
Fournisseur.........................................................................................................................18 600
Travail à faire
Présenter le bilan de l’entreprise SALEHI au 05/04/2016 après avoir déterminer la
valeur du capital

EXERCICE 2 :
La situation de l’entreprise, « SAFAA » au 01/01/2017, comprend les éléments
suivants :
Capital personnel………………………...………...……………………….....….. ?.…….
Construction............................................................................................................600 000
Marchandises en stock…........................................................................................200 000
Matériel de production............................................................................................230 000
Matériel et mobilier de bureau…..............................................................................40 000
Banque (fonds déposés).............................................................................................80 000
Terrain.....................................................................................................................440 000
Caisse.........................................................................................................................30 000
Créances Clients......................................................................................................100 000
Stock de matières premières......................................................................................70 000
Caisse de retraite.......................................................................................................17 000
Matériel de transport...............................................................................................250 000
Fournisseur................................................................................................................41 300
Etat créditeur.............................................................................................................23 700
Titres de participation................................................................................................95 000
1
 Cautionnements.......................................................................................................160 000
Emprunt...................................................................................................................450 000
Bons de caisse...........................................................................................................30 000
Rémunération dues au personnel...............................................................................30 000
Fournisseurs d’immobilisation................................................................................250 000
Travail à faire
1. Déterminer le total actif immobilisé
2. Déterminer le total passif circulant
3. Déterminer le total actif
4. Présenter le bilan de l’entreprise « SAFAA » au 01/01/2017 après avoir
déterminer la valeur du capital social

EXERCICE 3 :
L’entreprise ABS vous remet les éléments du Bilan suivant au 01/02/2016
Emprunt auprès de la BMCE ……………………………………………… 800 000
Fonds de commerce………………………………………………………… 560 000
Fournisseurs d’immobilisations …………………………………..……….. 280 000
Fournisseurs ………...……………………………………………………… 580 000
Stock Marchandises…..…………………………………………………….. 300 000
Stock Matières premières …..……………………………………………… 170 000
Réserves …………………………………………...……………………….. 320 000
Local.. ………………….…………………………………………………... 400 000
Frais de constitution ……………………………………………...………… 120 000
Frais de publicité …………………………………………………………… 60 000
Subvention d’investissement ………………………………………………. 200 000
Prêt accordé au personnel ………………………………………………….. 160 000
Matériel de transport .…………………………………………...………….. 300 000
Matériel informatique …….………………………………………………... 120 000
Dettes envers la CNSS …………………………………………………….. 160 000
Titres et valeurs de placement ……………………………………………… 10 000
Dettes Etat ……………………...………………………………………….. 80 000
Matériel et mobilier de bureau …………………………………………….. 140 000
Titres de participation………………………………………………………. 140 000
Avoirs à la BMCE(SD)……………………………………………………... 600 000
Avoirs en caisse ………………….………………………………………… 120 000

2
 Créances clients ………………….………………………………………… 220 000

Travail à faire
1. Identifier et calculer le total des rubriques principales de l’actif immobilisé
2. Calculer le total de l’actif circulant et de trésorerie actif
3. Déterminer le total actif
4. Calculer la valeur des dettes de l’entreprise et sa situation nette
5. Présenter le bilan de l’entreprise « ABS » au 01/02/2016 après avoir déterminer
la valeur du capital social
EXERCICE 4 :
Le 01/01/2017, pour créer son entreprise, Mr REDA a apporté un capital personnel de
800 000DH et a emprunté à long terme d’une somme de 400 000DH. Cet argent a été utilisé
pour l’acquisition des éléments suivants :
 Fond commercial :……………..300 000 DH  Matériel de transport...................200 000
DH
 Frais de constitution : ………...…10 000 DH  Matériel informatique.................100 000
DH
 Local : ……………………….....100 000 DH  Marchandises...............................50 000
DH
 Matières premières : 100 000 DH réglées : 50% en espèce et 50% à crédit.
 Mobilier de bureau......................40 000 DH
 Le reste de l’argent est déposé 60% en banque et 40% en caisse

Travail à faire
1. Déterminer le total actif immobilisé
2. Déterminer le total du passif circulant
3. Déterminer la valeur des dettes de l’entreprise
4. Déterminer les valeurs banque et caisse
5. Présenter le bilan de l’entreprise « SAFAA » au 01/01/2017

3
 CORRECTION

EXERCICE 1
Le bilan de l’entreprise « SALEHI » au 05/04/2016 se présente comme suit :
Bilan au 05/04/2016
Actif Montant Passif Montant
I. Comptes d’actif immobilisé I. Comptes de financement permanent
23 Immobilisation corporelles 11 Capitaux propres
234 Matériel de transport 90 000 111 Capital social personnel 200 000
TOTAL I 90 000 TOTALI 200 000
II. Comptes d’actif circulant H.T II. Comptes de passif circulant H.T
31 Stocks 4411Fournisseurs 18 600
311 Marchandises 42 600
3421 Clients 25 700
TOTAL II 68 300 TOTALII 18 600
III. Comptes de trésorerie – actif III. Comptes de trésorerie – passif
5141 Banque 48 500
5161 Caisse 11 800
TOTAL III 60 300 TOTALIII
TOTAL GENERAL (I+II+III) 218 600 TOTAL GENERAL (I+II+III) 218 600
Détermination de la valeur du capital social :
Capital social = Total Actif – Total des dettes
= 218 600 – 18 600 = 200 000 DH

4
EXERCICE 2
1. Détermination du total d’actif immobilisé :
L’actif immobilisé est composé essentiellement des biens destinés à être conservés au
niveau de l’entreprise d’une manière durable ce qui lui permet de générer des avantages
économiques dans le futur. Ces éléments peuvent avoir une substance physique comme
construction, matériel, mobilier, etc., ou substance immatérielle comme brevet, fonds de
commerce, logiciels informatiques. Outre l’acquisition des biens corporels ou incorporels, une
entreprise peut aussi réaliser des investissements dans le domaine financier par l’achat des
obligations, titres de participions ou l’octroi d’un prêt d’une longue durée.
Détermination de la valeur du capital social :
Actif immobilisé : Construction + Matériel de production + Matériel et Mobilier de bureau +
Terrain + Matériel de transport + Titres de participation + Cautionnement
Actif immobilisé = 600 000 + 230 000 + 40 000 + 440 000 + 250 000 + 95 000 + 160 000

Actif immobilisé = 1 815 000

2. Détermination du passif circulant :

Le passif circulant est composé essentiellement de l’ensemble des dettes de l’entreprie
dont le dénouement est prévu pour une durée inférieure à un an. Il s’agit essentiellement des
dettes fournisseurs, des dettes sociales (CNSS, CIMR) et fiscales (Impôts, taxes…)
Passif circulant : Fournisseurs + Rémunération du personnel + CNSS + caisse de retraite +
Etat créditeur
= 41 300 + 30 000 + 13 000 + 17 000 + 23 700

Passif circulant = 125 000

3. Détermination du total Actif :

L’Actif comprend tous les biens et les droits que possède l’entreprise qui peuvent être
répartis en trois masses :
 L’actif immobilisé qui correspond aux investissements à long terme de
l’entreprise
Total Actif immobilisé = 1 815 000
 L’actif circulant est composé essentiellement des stocks, créances clients et
TVP

5
 Actif circulant (HT) : stock de marchandises + stock de MP + créances clients
+ bons de caisse
= 200 000 + 70 000 + 100 000 + 30 000
Actif circulant (HT) = 400 000
 Trésorerie Actif comprend essentiellement les disponibilités au niveau des
comptes bancaires et la caisse de l’entreprise
Trésorerie Actif : Banque + caisse
= 80 000 + 30 000
Trésorerie Actif = 110 000

Total Actif = 1 815 000 + 400 000 + 110 000

Total Actif = 2 325 000

4. Détermination de la valeur du Capital social

Capital social = Total des biens – Total des
dettes
= Total Actif – Total des dettes
Les dettes correspondent aux emprunts auprès des établissements de crédit, les dettes envers
les fournisseurs, les dettes fiscales et les dettes sociales :
Capital social = 2 325 000 – (450 000 + 250 000 + 41 300 + 30 000 + 13 000 +
17 000 + 23 700) = 1 500 000 DH
Capital social = 1 500 000

Le bilan de l’entreprise « SAFAA » au 01/01/2017 :

6
 Bilan au 01/01/2017
Actif Montant Passif Montant
I. Comptes d’actif immobilisé I. Comptes de financement permanent
23 Immobilisation corporelles 11 Capitaux propres
231 Terrain 440 000 111 Capital social personnel 1 500 000
232 Construction 600 000
2334 Matériel et outillage 230 000 14 Dettes de
2340 Matériel de transport 250 000
2350 Mobilier, Matériel de bureau 40 000 Financement 1410 450 000
2486 Cautionnements 160 000 250 000
2450 Titres de Participation 95 000 Emprunt obligataire
1486 Fournisseurs d’immobilisation
TOTAL I 1 815 000 TOTALI 2 200 000
II. Comptes d’actif circulant H.T II. Comptes de passif circulant H.T
3111 Stocks Marchandises 200 000 4411Fournisseurs 41 300
3121 Stocks de matières premières 70 000 4432 Rémunération dues au Personnel 30 000
3421 Clients 100 000 4441 CNSS 13 000
3506 Bons de caisse 30 000 4443 Caisse de retraite 17 000
4450 Etat créditeur 23 700
TOTAL II 400 000 TOTALII 125 000
III. Comptes de tresorerie – actif III. Comptes de tresorerie – passif
5141 Banque 80 000
5161 Caisse 30 000
TOTAL III 110 000 TOTALIII
TOTAL GENERAL (I+II+III) 2 325 000 TOTAL GENERAL (I+II+III) 2 325 000

7
 EXERCICE 3

1. Identification des rubriques de l’actif immobilisé

L’actif immobilisé se compose de plusieurs rubriques dont 4 doivent être bien connues
à savoir :
 Les immobilisations en non-valeurs (frais de constitution, frais de prospection)
 Les immobilisations incorporelles (Brevet, Marque, Fonds de commerce)
 Les immobilisations corporelles (Terrain, construction, matériel &
outillage, matériel de transport, mobilier de bureau, etc.)
 Les immobilisations financières (Prêts accordés par l’entreprise, titres de
participation)

- Immobilisations en non-valeurs : Frais de constitution + Frais de publicité
= 120 000 + 60 000
Immobilisations en non-valeurs = 180 000

- Immobilisations incorporelles : Fonds de commerce = 560 000

Immobilisations incorporelles = 560 000

- Immobilisations corporelles : Construction + Matériel de transport + MMB + Matériel

informatique
= 400 000 + 300 000 + 140 000 + 120 000
Immobilisations corporelles = 960 000
- Immobilisations financières : Prêt accordé au personnel + titres de participation
= 160 000 + 140 000
Immobilisations financières = 300 000
2. Total d’actif circulant :
 Actif circulant comprend essentiellement les biens ou actifs détenues
par l’entreprise pour une durée bien déterminée qui ne dépasse pas un an. Il
s’agit principalement des stocks et des créances clients.

Actif circulant : Stock marchandises + stock matières premières + clients + titres et

valeurs de
Placement
= 300 000 + 170 000 + 220 000 + 10 000
Actif circulant = 700 000

 Trésorerie Actif : comprend les disponibilités ou avoirs au niveau du compte

bancaire de l’entreprise ou bien dans sa caisse
Trésorerie -Actif : banque + caisse
= 600 000 + 120 000
Trésorerie -Actif = 720 000

3. Total Actif = Actif immobilisé + Actif circulant + trésorerie actif

= 2 000 0000 + 700 000 + 720 000
Total Actif = 3 420 000

8
 4. Les dettes de l’entreprise comprennent les dettes à long terme (emprunt obligataire,
fournisseurs d’immobilisations) et les dettes à moins d’un an (dettes fournisseurs,
CNSS, Etat…)
Dettes : Emprunt + Fournisseurs d’immobilisation + Fournisseurs + organismes sociaux
+ Etat créditeur
Dettes = 800 000 + 280 000 + 580 000 + 160 000 + 80 000

Dettes de l’entreprise = 1 900 000

Situation nette = Total des biens – Total des dettes

= Total Actif – Total des dettes
= 3 420 000 – 1 900 000
Situation nette = 1 520 000
5. Détermination du capital :
Situation nette = Capital social + réserves + subventions
Capital social = situation nette – (réserves + subventions d’investissement)
= 1 520 000 – (320 000 + 200 000)
Capital social = 1 000 000

Présentation du bilan de l’entreprise « ABS » au 01/02/2016

Actif Montant Passif Montant

I. Comptes d’actif immobilisé I. Comptes de financement permanent
21 Immobilisations en non-valeurs 180 000,00 11 Capitaux propres
2111 Frais de constitution 120 000,00 111 Capital social personnel 1 000 000,00
2117 Frais de publicité 60 000,00 114 Réserves 320 000,00
22 Immobilisation incorporelles 560 000,00 131 Subvention d’investissement 200 000,00
223 Fonds commercial 560 000,00 14 Dettes de Financement
23 Immobilisation corporelles 960 000,00 1410 Emprunt obligataire 800 000,00
232 Construction 400 000,00 1486 Fournisseurs d’immobilisation 280 000,00
2340 Matériel de transport 300 000,00
235 Matériel et Mobilier de bureau 140 000,00
2355 Matériel informatique 120 000,00
23 Immobilisation financières 300 000,00
2411 Prêt au personnel 160 000,00
2510 Titres de participation 140 000,00
TOTAL I 2 000 000,00 TOTALI 2 600 000,00
II. Comptes d’actif circulant H.T II. Comptes de passif circulant H.T
3111 Stocks Marchandises 300 000,00 4411Fournisseurs 580 000,00
3121Stocks MP 170 000,00 444 organismes sociaux 160 000,00
3421 Clients 220 000,00
350 Titres et valeurs de placement 10 000,00 445 Etat créditeur 80 000,00
TOTAL II 700 000,00 TOTALII 820 000,00
III. Comptes de tresorerie – actif III. Comptes de tresorerie – passif
5141 Banque 600 000,00
5161 Caisse 120 000,00
TOTAL III 720 000,00 TOTALIII
TOTAL GENERAL (I+II+III) 3 420 000,00 TOTAL GENERAL (I+II+III) 3 420 000,00

9
 EXERCICE 4
1. Détermination du total d’actif immobilisé :
Actif immobilisé = Frais de constitution + Fonds commercial + local + matériel de transport
+ matériel de bureau + matériel informatique
= 10 000 + 300 000 + 100 000 + 200 000 + 40 000 + 100 000
Actif immobilisé = 750 000

2. Détermination du total passif circulant :

L’entreprise Safaa a réalisé l’achat de matières premières à crédit correspondant à 50% de la valeur
globale, soit 100 000 x 50% = 50 000
Total Passif circulant = Dette fournisseur = 50 000

3. Détermination du total des dettes de l’entreprise Safaa :

Dette à long terme = 400 000
Dette à court terme = 50 000
Total dettes = 450 000

4. Détermination des valeurs banque et caisse :

1ère méthode : Calcul du reste d’argent

Total des ressources : capital + emprunt = 800 000 + 400 000 = 1 200 000
Total des dépenses : frais de constitution + fonds commercial + local + matériel du transport
+ matériel du bureau + matériel informatique + Marchandises + matières premières
= 10 000 + 300 000 + 100 000 + 200 000 + 40 000 + 100 000 + 50 000 + 50 0001
= 850 000
Reste d’argent = Ressources – Dépenses
= 1 200 000 - 850 000
= 350 000

Le reste d’argent a été répartit entre banque (60%) et caisse (40%)

Valeur de la banque = 350 000 x 60% = 210 000

Valeur de la caisse = 350 000 x 40% = 140 000

2ème méthode : Calcul de la trésorerie actif

Total actif = Actif immobilisé + actif circulant (HT) + trésorerie actif
Trésorerie actif = total actif - actif immobilisé - actif circulant (HT)
Puisque le bilan est toujours équilibré, le total actif = total passif
Total passif = capital + emprunt + dette fournisseur
= 800 000 + 400 000 + 50 000
Total passif = 1 250 000
Actif immobilisé = 750 000
Actif circulant (HT) = stock de marchandises + stock de matières premières
= 50 000 + 100 000
Actif circulant (HT) = 150 000
Trésorerie actif = total actif - actif immobilisé - actif circulant (HT)
= 1 250 000 - 750 000 – 150 000
= 350 000
Trésorerie actif = banque + caisse
La banque représente 60% de la trésorerie, soit 350 000 x 60% = 210 000
Et la caisse représente 40% de la trésorerie, soit 350 000 x 40% = 140 000

5. Présentation du bilan de l’entreprise « SAFAA »

1
50% des matières premières ont été payés qui ont été payées en espèce

10
 Présentation du bilan au 01/01/2017
Actif Montant Passif Montan
t
I.Comptes d’actif immobilisé I. Comptes de financement permanent
2.1 Immobilisations en non - valeurs 11 Capitaux propres
2111 Frais de constitution 10 000 1111 Capital social personnel 800 000
22 Immobilisation incorporelles
2230 Fond de commerce 300 000
23 Immobilisation corporelles 14 Dettes de financement
2321 construction 100 000 1410 Emprunt 400 000
2340 Matériel de transport 200 000
2351 Mobilier de bureau 40 000
2355 Matériel informatique 100 000

TOTAL I 750 000 TOTALI 1 200 000

II. Comptes d’actif circulant H.T II. Comptes de passif circulant H.T
3111 Stock de marchandises 50 000 4411 Fournisseur 50 000
3121 Stock de matières premières 100 000
TOTAL II 150 000 TOTALII 50 000
III. Comptes de tresorerie – actif III. Comptes de tresorerie – passif
5141 Banque 210 000
5161 Caisse 140 000
TOTAL III 350 000 TOTALIII
TOTAL GENERAL (I+II+III) 1 250 000 TOTAL GENERAL (I+II+III) 1 250 000

11