Porcentajes de Retencion Impuesto A La Renta MARZO 2024
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David OrdóñezPorcentajes de Retencion Impuesto A La Renta MARZO 2024
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David Ordóñez¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA
COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE MARZO 2024
Porcentaj Campo Código
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE
es Formula del
IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE
vigentes rio 103 Anexo
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados
10 303 303
con el título profesional
Servicios profesionales prestados por sociedades residentes 3 3030 303A
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título
10 304 304
profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no
10 304 304A
relacionados conyelregistradores
Pagos a notarios título profesional
de la propiedad y mercantil por sus
10 304 304B
actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo
8 304 304C
técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 10 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre (personas
10 308 308
naturales, sociedades,"
Servicios prestados por influencers")
medios de comunicación y agencias de
2.75 309 309
publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o
1 310 310
privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1.75 312 312
COMPRAS AL PRODUCTOR: de bienes de origen bioacuático, forestal
1 3120 312A
y los descritos el art.27.1 de LRTI
COMPRAS AL COMERCIALIZADOR: de bienes de origen bioacuático,
1.75 3121 312C
forestal
Regalíasypor
losconcepto
descritos de
el franquicias
art.27.1 de LRTI
de acuerdo al Código INGENIOS
10 314 314A
(COESCCI) - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
10 314 314B
acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) – pago a personas naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código INGENIOS
10 314 314C
(COESCCI) - pago a sociades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
10 314 314D
acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI)
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades),
2 319 319
inclusive la de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles 10 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Loterías, rifas, pronosticos deportivos, apuestas y similares 15 335 335
Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo
1-2 3380 338
sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano 3 3400 340
Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE -
Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de pago 1 343 343
inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
Energía eléctrica 1 343 343A
Actividades de construcción de obra material inmueble,
1.75% 346 343B
urbanización, lotización o actividades similares
Recepción de botellas plásticas no retornables de PET 2 343 343C
Otras retenciones aplicables el 2,75% 2.75 3440 3440
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de
2 344 344A
tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional 2 344 344B
Otras retenciones aplicables el 8% 8 345 345
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se
efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del
comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público,
incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por
el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países
extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de
personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no
constituya renta gravada.
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin
convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a
personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es del 35%.
En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese
aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la
Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de
proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE - Negocios Populares para este caso
aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador
Loterías, rifas, pronosticos deportivos, apuestas y similares
Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE - Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de
pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2,75%
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o
exportación
Impuesto a la renta único sobre los ingresos percibidos por los operadores de pronósticos deportivos (vigente desde
01/07/2024)
Autorretenciones Sociedades Grandes Contribuyentes
Otras autoretenciones
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona
Natural residente en Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Rendimientos financieros
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del se
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del prop
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retenció
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retenció
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
NAC-DGERCGC21-00000060: Establecimiento de las normas para la aplicación del régimen simplificado para emprendedores y negocios
Decreto Ejecutivo 742: "Decreto Ley Orgánica para el Fortalecimiento de la Economía Familiar."
Ley Orgánica de Urgencia Económica "Ley Orgánica de Eficiencia Económica y Generación de Empleo."
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin impo
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, O
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pago
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constit
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tribu
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o estab
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicad
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE ENERO 2024
Campo
Código del
Porcentajes vigentes Formulario
Anexo
103
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1.75 309 309
1 310 310
2 311 311
1.75 312 312
1 3120 312A
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1.75 319 319
8 320 320
1.75 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
0 332 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R
2 323 323S
0 332 323T
0 332 323U
1 324 324A
1 324 324B
1 324 324C
22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 326 326
000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 327 327
000000013
0 328 328
0 329 329
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 3380 338
3 3400 340
1 343 343
1 343 343A
1.75% 346 343B
1 343 343C
2.75 3440 3440
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
1 348 348
15 3480 3480
varios porcentajes 3481 3481
1,50 ó 1,75 350 350
25 ó 37 411,422,432 500
25 ó 37 411,422,432 501
25 ó 37 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 37 411,422,432 503
4050, 4160,
25 504
4260
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4060, 4170 504A
000000013
4070, 4180,
37 504B
4280
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504C
000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504D
000000013
22 ó 25 404,415 504E
22, 25 ó 28 425 504F
22 ó 25 404,415 504G
22, 25 ó 28 425 504H
22 ó 25 404,415 504I
22, 25 ó 28 425 504J
25 ó 37 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 37 411,422,432 505F
25 ó 37 411,422,432 509
25 ó 37 411,422,432 509A
5, 25, 37 411,422,432 510
25 ó 37 411,422,432 511
25 ó 37 411,422,432 512
25 ó 37 411,422,432 513
25 ó 37 411,422,432 513A
25 ó 37 411,422,432 514
25 ó 37 411,422,432 515
25 ó 37 411,422,432 516
25 ó 37 411,422,432 517
25 ó 37 411,422,432 518
25 ó 37 411,422,432 519
25 ó 37 411,422,432 520A
0, 25, 37 411,422,432 520B
0, 25, 37 411,422,432 520D
0 411,422,432 520E
0, 25, 37 411,422,432 520F
0, 25, 37 411,422,432 520G
1, 10 408,419,429 521
0, 25, 37 409,420,430 523A
Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525
vidades del sector bananero"
argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
t 92.1"
res y negocios populares (RIMPE).
ción sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
de venta.
D, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente
ranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
eso no constituya renta gravada.
de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes
dentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la
ubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la
Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de
proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE - Negocios Populares para este caso
aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador
Loterías, rifas, apuestas y similares
Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE - Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de
pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2,75%
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o
exportación
Otras autoretenciones
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona
Natural residente en Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Rendimientos financieros
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del se
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del prop
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retenció
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retenció
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
Resolución Nro. NAC-DGERCGC21-00000060: Establecimiento de las normas para la aplicación del régimen simplificado para emprende
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin impo
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, O
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pago
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constit
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tribu
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o estab
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicad
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE ENERO 2022
Campo
Código del
Porcentajes vigentes Formulario
Anexo
103
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1.75 309 309
1 310 310
2 311 311
1.75 312 312
1 3120 312A
1 348 312B
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1.75 319 319
8 320 320
1.75 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
0 332 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R
2 323 323S
0 332 323T
0 332 323U
1 324 324A
1 324 324B
1 324 324C
22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 326 326
000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 327 327
000000013
0 328 328
0 329 329
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 3380 338
3 3400 340
1 343 343
1 343 343A
1.75% 346 343B
1 343 343C
2.75 3440 3440
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
1 348 348
1,50 ó 1,75 350 350
25 ó 37 411,422,432 500
25 ó 37 411,422,432 501
25 ó 37 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 37 411,422,432 503
4050, 4160,
25 504
4260
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4060, 4170 504A
000000013
4070, 4180,
37 504B
4280
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504C
000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504D
000000013
22 ó 25 404,415 504E
22, 25 ó 28 425 504F
22 ó 25 404,415 504G
22, 25 ó 28 425 504H
22 ó 25 404,415 504I
22, 25 ó 28 425 504J
25 ó 37 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 37 411,422,432 505F
25 ó 37 411,422,432 509
25 ó 37 411,422,432 509A
5, 25, 37 411,422,432 510
25 ó 37 411,422,432 511
25 ó 37 411,422,432 512
25 ó 37 411,422,432 513
25 ó 37 411,422,432 513A
25 ó 37 411,422,432 514
25 ó 37 411,422,432 515
25 ó 37 411,422,432 516
25 ó 37 411,422,432 517
25 ó 37 411,422,432 518
25 ó 37 411,422,432 519
25 ó 37 411,422,432 520A
0, 25, 37 411,422,432 520B
0, 25, 37 411,422,432 520D
0 411,422,432 520E
0, 25, 37 411,422,432 520F
0, 25, 37 411,422,432 520G
1, 10 408,419,429 521
0, 25, 37 409,420,430 523A
Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525
vidades del sector bananero"
argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
t 92.1"
ara emprendedores y negocios populares (RIMPE).
ción sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
de venta.
D, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente
ranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
eso no constituya renta gravada.
de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes
dentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la
ubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la
Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de
proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador
Loterías, rifas, apuestas y similares
Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1%
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2,75%
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes (incluyen retenciones al régimen Microempresarial)
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o
exportación
Otras autoretenciones
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona
Natural residente en Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Rendimientos financieros
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del se
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del prop
forestales"
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del se
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del prop
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retenció
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retenció
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin impo
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, O
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pago
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constit
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tribu
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o estab
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicad
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE SEPTIEMBRE 2020
Campo
Código del
Porcentajes vigentes Formulario
Anexo
103
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1.75 309 309
1 310 310
2 311 311
1.75 312 312
1 3120 312A
1 348 312B
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1.75 319 319
8 320 320
1.75 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
0 332 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R
2 323 323S
0 332 323T
0 332 323U
1 324 324A
1 324 324B
1 324 324C
22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 326 326
000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 327 327
000000013
0 328 328
0 329 329
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 3380 338
3 3400 340
1 343 343
1 343 343A
1.75% 346 343B
1 343 343C
2.75 3440 3440
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
1 348 348
1,50 ó 1,75 350 350
25 ó 35 411,422,432 500
25 ó 35 411,422,432 501
25 ó 35 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
4050, 4160,
25 504
4260
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4060, 4170 504A
000000013
4070, 4180,
35 504B
4280
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504C
000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504D
000000013
22 ó 25 404,415 504E
22, 25 ó 28 425 504F
22 ó 25 404,415 504G
22, 25 ó 28 425 504H
22 ó 25 404,415 504I
22, 25 ó 28 425 504J
25 ó 35 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 35 411,422,432 505F
25 ó 35 411,422,432 509
25 ó 35 411,422,432 509A
5, 25, 35 411,422,432 510
25 ó 35 411,422,432 511
25 ó 35 411,422,432 512
25 ó 35 411,422,432 513
25 ó 35 411,422,432 513A
25 ó 35 411,422,432 514
25 ó 35 411,422,432 515
25 ó 35 411,422,432 516
25 ó 35 411,422,432 517
25 ó 35 411,422,432 518
25 ó 35 411,422,432 519
25 ó 35 411,422,432 520A
0, 25, 35 411,422,432 520B
0, 25, 35 411,422,432 520D
0 411,422,432 520E
0, 25, 35 411,422,432 520F
0, 25, 35 411,422,432 520G
1, 10 408,419,429 521
0, 25, 35 409,420,430 523A
Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525
vidades del sector bananero"
argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
vidades del sector bananero"
argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
t 92.1"
ción sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
de venta.
D, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente
ranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
eso no constituya renta gravada.
de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes
dentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la
ubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la
Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de
proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador
Loterías, rifas, apuestas y similares
Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1%
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2,75%
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o
exportación
Otras autoretenciones
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona
Natural residente en Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes d
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes d
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Rendimientos financieros
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades d
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del p
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de reten
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de reten
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin im
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros;
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no co
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble t
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o e
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese ap
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE ABRIL 2020
Campo
Código del
Porcentajes vigentes Formulario
Anexo
103
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1.75 309 309
1 310 310
2 311 311
1.75 312 312
1 3120 312A
1 348 312B
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1.75 319 319
8 320 320
1.75 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
0 332 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R
2 323 323S
0 332 323T
0 332 323U
1 324 324A
1 324 324B
1 324 324C
22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 326 326
000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 327 327
000000013
0 328 328
0 329 329
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 3380 338
3 3400 340
1 343 343
1 343 343A
1.75% 346 343B
1 343 343C
2.75 3440 3440
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
1 348 348
1,50 ó 1,75 350 350
25 ó 35 411,422,432 500
25 ó 35 411,422,432 501
25 ó 35 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
4050, 4160,
25 504
4260
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4060, 4170 504A
000000013
4070, 4180,
35 504B
4280
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504C
000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504D
000000013
22 ó 25 404,415 504E
22, 25 ó 28 425 504F
22 ó 25 404,415 504G
22, 25 ó 28 425 504H
22 ó 25 404,415 504I
22, 25 ó 28 425 504J
25 ó 35 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 35 411,422,432 505F
25 ó 35 411,422,432 509
25 ó 35 411,422,432 509A
5, 25, 35 411,422,432 510
25 ó 35 411,422,432 511
25 ó 35 411,422,432 512
25 ó 35 411,422,432 513
25 ó 35 411,422,432 513A
25 ó 35 411,422,432 514
25 ó 35 411,422,432 515
25 ó 35 411,422,432 516
25 ó 35 411,422,432 517
25 ó 35 411,422,432 518
25 ó 35 411,422,432 519
25 ó 35 411,422,432 520A
0, 25, 35 411,422,432 520B
0, 25, 35 411,422,432 520D
0 411,422,432 520E
0, 25, 35 411,422,432 520F
0, 25, 35 411,422,432 520G
1, 10 408,419,429 521
0, 25, 35 409,420,430 523A
Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525
vidades del sector bananero"
argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
t 92.1"
ción sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
de venta.
D, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente
ranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
eso no constituya renta gravada.
de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes
dentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la
ubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de
proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador
Loterías, rifas, apuestas y similares
Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1%
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2%
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o
exportación
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador
Pago al exterior - Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no domiciliada
en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) / o incumpliendo el deber de informar la composición societaria
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no
domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) /o incumpliendo el deber de informar la composición
societaria
Pago a no residentes - Dividendos a sociedades domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Rendimientos financieros
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Resoluciones Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del se
NAC-DGERCGC19-00000043: "Expedir las normas para el tratamiento tributario en la distribución de dividendos"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del prop
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retenció
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin impo
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, O
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pago
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constit
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tribu
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o estab
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicad
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE ENERO 2020
Campo
Código del
Porcentajes vigentes Formulario
Anexo
103
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1 309 309
1 310 310
2 311 311
1 312 312
1 312 312A
1 312 312B
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1 319 319
8 320 320
1 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
0 332 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R
2 323 323S
0 332 323T
0 332 323U
1 324 324A
1 324 324B
1 324 324C
22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos 326 326
tributarios por dividendos
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos 327 327
tributarios por dividendos
0 328 328
0 329 329
0 330 330
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 338 338
3 340 340
1 343 343
1 343 343A
1 343 343B
1 343 343C
2 344 344
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
1 348 348
25 ó 35 411,422,432 500
25 ó 35 411,422,432 501
25 ó 35 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
0 405,416,426 504
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos
tributarios por dividendos /
406,417 504A
Diferencia entre tarifas
naturales y sociedades sin que
exceda el 10%
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos
tributarios por dividendos /
407,418 504B
Diferencia entre tarifas
naturales y sociedades sin que
exceda el 10%
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos 427 504C
tributarios por dividendos
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos 428 504D
tributarios por dividendos
22 ó 25 404,415 504E
22, 25 ó 28 425 504F
22 ó 25 404,415 504G
22, 25 ó 28 425 504H
22 ó 25 404,415 504I
22, 25 ó 28 425 504J
25 ó 35 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 35 411,422,432 505F
25 ó 35 411,422,432 509
25 ó 35 411,422,432 509A
5, 25, 35 411,422,432 510
25 ó 35 411,422,432 511
25 ó 35 411,422,432 512
25 ó 35 411,422,432 513
25 ó 35 411,422,432 513A
25 ó 35 411,422,432 514
25 ó 35 411,422,432 515
25 ó 35 411,422,432 516
25 ó 35 411,422,432 517
25 ó 35 411,422,432 518
25 ó 35 411,422,432 519
25 ó 35 411,422,432 520A
0, 25, 35 411,422,432 520B
0, 25, 35 411,422,432 520D
0 411,422,432 520E
0, 25, 35 411,422,432 520F
0, 25, 35 411,422,432 520G
1, 10 408,419,429 521
0, 25, 35 409,420,430 523A
Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525
idades del sector bananero"
argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
ción sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
de venta.
CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente
anjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
eso no constituya renta gravada.
e doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes
entes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la
ubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendenc
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de
proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador
Loterías, rifas, apuestas y similares
Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Compra local de banano a productor
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros
Otras retenciones aplicables el 1%
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2%
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador
Pago al exterior - Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no domiciliad
en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) / o incumpliendo el deber de informar la composición societaria
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no
domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) /o incumpliendo el deber de informar la composición
societaria
Pago a no residentes - Dividendos a sociedades domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes d
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes d
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Rendimientos financieros
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Resoluciones Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades d
NAC-DGERCGC19-00000043: "Expedir las normas para el tratamiento tributario en la distribución de dividendos"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de reten
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin im
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros;
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no co
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble t
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o e
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese ap
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE NOVIEMBRE 2019
Campo
Código del
Porcentajes vigentes Formulario
Anexo
103
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1 309 309
1 310 310
2 311 311
1 312 312
1 312 312A
1 312 312B
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1 319 319
8 320 320
1 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
0 332 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R
2 323 323S
0 332 323T
0 332 323U
1 324 324A
1 324 324B
1 324 324C
22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos 326 326
tributarios por dividendos
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos 327 327
tributarios por dividendos
0 328 328
0 329 329
0 330 330
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 338 338
hasta el 100% 339 339
1-2 340 340
1,25 - 2 341 341
0,5 - 2 342 342
1 343 343
1 343 343A
1 343 343B
1 343 343C
2 344 344
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
25 ó 35 411,422,432 500
25 ó 35 411,422,432 501
25 ó 35 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
0 405,416,426 504
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos
tributarios por dividendos /
406,417 504A
Diferencia entre tarifas
naturales y sociedades sin que
exceda el 10%
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos
tributarios por dividendos /
407,418 504B
Diferencia entre tarifas
naturales y sociedades sin que
exceda el 10%
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos 427 504C
tributarios por dividendos
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos 428 504D
tributarios por dividendos
22 ó 25 404,415 504E
22, 25 ó 28 425 504F
22 ó 25 404,415 504G
22, 25 ó 28 425 504H
22 ó 25 404,415 504I
22, 25 ó 28 425 504J
25 ó 35 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 35 411,422,432 505F
25 ó 35 411,422,432 509
25 ó 35 411,422,432 509A
5, 25, 35 411,422,432 510
25 ó 35 411,422,432 511
25 ó 35 411,422,432 512
25 ó 35 411,422,432 513
25 ó 35 411,422,432 513A
25 ó 35 411,422,432 514
25 ó 35 411,422,432 515
25 ó 35 411,422,432 516
25 ó 35 411,422,432 517
25 ó 35 411,422,432 518
25 ó 35 411,422,432 519
25 ó 35 411,422,432 520A
0, 25, 35 411,422,432 520B
0, 25, 35 411,422,432 520D
0 411,422,432 520E
0, 25, 35 411,422,432 520F
0, 25, 35 411,422,432 520G
1, 10 408,419,429 521
0, 25, 35 409,420,430 523A
Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525
idades del sector bananero"
argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
ción sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
de venta.
CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente
anjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
eso no constituya renta gravada.
e doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes
entes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la
ubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE MARZO 2018
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA Campo Código del
NORMATIVA VIGENTE Porcentajes vigentes Formulario Anexo
103
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304C
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1 312 312A
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera 1 312 312B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8 314 314A
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales 8 314 314B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades 8 314 314C
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8 314 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra 1 319 319
Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos 0 332 323E2
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Rendimientos financieros: obligaciones 2 323 323H
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 332 323 N
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria 0 332 323 O
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 332 323R
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades 2 323 323S
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana 0 332 323T
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de
proyectos públicos en asociación público-privada 0 332 323U
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
solidaria. 1 324 324A
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria 1 324 324B
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero 1 324 324C
Anticipo dividendos a residentes o establecidos en el Ecuador 22 ó 25 325 325
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador 22 ó 25 325 325A
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI 10 326 326
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes 10 327 327
Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0 328 328
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0 329 329
según art 36 LRTI y deducción
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR) de créditos tributarios por 330 330
dividendos
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR) 0 331 331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas 0 332 332D
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crédito 0 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 0 332 332H
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) 0 332 332I
el 0,2% o según art 36 LRTI
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana literal a) 333 333
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana 1 334 334
Loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Compra local de banano a productor 1-2 338 338
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia hasta el 100% 339 339
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1 1-2 340 340
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2 1,25 - 2 341 341
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros 0,5 - 2 342 342
Otras retenciones aplicables el 1% 1 343 343
Energía eléctrica 1 343 343A
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1 343 343B
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP 1 343 343C
Otras retenciones aplicables el 2% 2 344 344
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 2 344 344A
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional 2 344 344B
Otras retenciones aplicables el 8% 8 345 345
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes varios porcentajes 346 346
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital varios porcentajes 346 346A
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos 0 ó 10 346 346C
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales 0 ó 10 346 346D
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias 25 ó 35 411,422,432 500
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales 25 ó 35 411,422,432 501
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías 25 ó 35 410,421,431 501A
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea 0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador (ni domiciladas en paraíso fiscal) 0 405,416,426 504
Pago al exterior - Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no domiciliada
en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 10 406,417 504A
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no
domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 10 407,418 504B
Pago a no residentes - Dividendos a sociedades domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con o sin
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador) 10 427 504C
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con o
sin beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador) 10 428 504D
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22 ó 25 404,415 504E
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 28 425 504F
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición) 22 ó 25 404,415 504G
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición) 28 425 504H
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición) 22 ó 25 404,415 504I
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición) 28 425 504J
Pago a no residentes - Rendimientos financieros 25 ó 35 411,422,432 505
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior 0 ó 25 403,414,424 505A
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 0 ó 25 403,414,424 505B
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales 0 ó 25 403,414,424 505C
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos 25 402,413,424 505D
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos 25 411,422,432 505E
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 25 ó 35 411,422,432 505F
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares 25 ó 35 411,422,432 509
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias 25 ó 35 411,422,432 509A
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital 5, 25, 35 411,422,432 510
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes 25 ó 35 411,422,432 511
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes 25 ó 35 411,422,432 512
Pago a no residentes- Artistas 25 ó 35 411,422,432 513
Pago a no residentes - Deportistas 25 ó 35 411,422,432 513A
Pago a no residentes - Participación de consejeros 25 ó 35 411,422,432 514
Pago a no residentes - Entretenimiento Público 25 ó 35 411,422,432 515
Pago a no residentes - Pensiones 25 ó 35 411,422,432 516
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos 25 ó 35 411,422,432 517
Pago a no residentes- Funciones Públicas 25 ó 35 411,422,432 518
Pago a no residentes - Estudiantes 25 ó 35 411,422,432 519
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior 25 ó 35 411,422,432 520A
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional 0, 25, 35 411,422,432 520B
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo 0, 25, 35 411,422,432 520D
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad. 0 411,422,432 520E
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa 0, 25, 35 411,422,432 520F
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional 0, 25, 35 411,422,432 520G
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos 5, 25, 35 408,419,429 521
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 0, 25, 35 409,420,430 523A
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525
Resoluciones Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero"
NAC- DGERCGC15-00000509: "Expedir las normas para el tratamiento tributario en la distribución de dividendos"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
forestales"
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
2016
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304C
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) ** 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1 312 312A
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8 314 314A
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
8 314 314B
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades 8 314 314C
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8 314 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319
Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Por RF: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Por RF: depósito a plazo fijo exentos *** 0 323 323E2
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Por RF: obligaciones 2 323 323H
Por RF: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la
0 323 323 O
Economía Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323R
Por RF: Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía
1 324 324A
popular y solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria, incluso cuando
1 324 324B
el BCE actúe como intermediario.
Anticipo dividendos a residentes o establecidos en el Ecuador 22 325 325
Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes a residentes o establecidos en el Ecuador 22 325 325A
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI (Tabla art. 36
hasta el 100% 326 326
menos crédito tributario pro dividendos: julio 2015)
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes 1% al 13% 327 327
Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0 328 328
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0 329 329
De acuerdo a la tabla de
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR) retenciones del Art. 15 330 330
RALRTI
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR) 0 331 331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos exentos (mayo 2016) 0 332 332A
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
0 332 332D
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crédito No aplica retención 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 0 332 332H
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana 0,20% 333 333
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana 1 334 334
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Compra local de banano a productor 1% -2% 338 338
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia hasta el 100% 339 339
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1 1% -2% 340 340
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2 1,25% - 2% 341 341
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros 0,5%-2% 342 342
Por energía eléctrica 1 343 343A
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1 343 343B
Otras retenciones aplicables el 2% 2 344 344
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 2 344 344A
Ganancias de capital entre 0 y 10 346 346A
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones 2 346 347
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos entre 0 y 10 346 348
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales 346 349
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias 22 411,422,432 500
Pago al exterior - Beneficios Empresariales 22 411,422,432 501
Pago al exterior - Servicios Empresariales 22 411,422,432 502
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea 22 411,422,432 503
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales 0 405,416 504
Periodo Agosto 2015 en
adelante: De acuerdo a
Pago al exterior - Dividendos a sociedades nueva tabla progresiva 406,417 504A
según resolución NAC-
DGERCGC15-00000564
Pago al exterior - Anticipo dividendos (excepto paraísos fiscales o de régimen de menor imposición) 22 404,415 504B
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (paraísos fiscales o regímenes de Periodo Agosto 2015 en
22 404,415 504C
menor imposición) adelante: De acuerdo a
nueva tabla progresiva
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos 407,418 504D
según resolución NAC-
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (paraísos fiscales) DGERCGC15-00000564
0 427 504F
0
Pago al exterior - Anticipo dividendos (paraísos fiscales) 0 425 504G
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (paraísos fiscales) 13 428 504H
Pago al exterior - Rendimientos financieros 22 411,422,432 505
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior 22 411,422,432 505A
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 22 411,422,432 505B
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales 22 411,422,432 505C
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos 22 411,422,432 505D
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos 22 411,422,432 505E
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 22 411,422,432 505F
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares 22 411,422,432 509
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias 22 411,422,432 509A
Pago al exterior - Ganancias de capital 22 411,422,432 510
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes 22 411,422,432 511
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes 22 411,422,432 512
Pago al exterior - Artistas 22 411,422,432 513
Pago al exterior - Deportistas 22 411,422,432 513A
Pago al exterior - Participación de consejeros 22 411,422,432 514
Pago al exterior - Entretenimiento Público 22 411,422,432 515
Pago al exterior - Pensiones 22 411,422,432 516
Pago al exterior - Reembolso de Gastos 22 411,422,432 517
Pago al exterior - Funciones Públicas 22 411,422,432 518
Pago al exterior - Estudiantes 22 411,422,432 519
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados 22 411,422,432 520
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior 22 411,422,432 520A
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional 22 411,422,432 520B
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo 22 411,422,432 520D
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. 22 411,422,432 520E
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa 22 411,422,432 520F
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional 22 411,422,432 520G
Pago al exterior - Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos 5 408,419,429 521
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías con convenio de doble tributación 22 410 522A
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributación 22 409 523A
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retención 22 412,423,433 524
hasta 100% (Vigente a
Pago al exterior - Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones partir del período julio 411,422,432 525
2016)
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolución NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y
Resolución NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pesca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomáticas de países extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta razón el
porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
324 , incluso cuando el BCE actúe como intermediario.
** Desde enero del 2016 excepto Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal
323 E2 Desde mayo inclusive rendimientos financieros de sociedades
* Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 22%, tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá registrar dicha
tarifa en el anexo.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMP
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra
Por arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Por RF: depósitos Cta. Corriente
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Por RF: depósito a plazo fijo gravados
Por RF: depósito a plazo fijo exentos
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Por RF: obligaciones
Por RF: bonos convertible en acciones
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la
Economía Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.
Anticipo dividendos
Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la lrti
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana
Por loterías, rifas, apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Compra local de banano a productor
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros
Por energía eléctrica
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 2%
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap
Ganancias de capital
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias
Pago al exterior - Beneficios Empresariales
Pago al exterior - Servicios Empresariales
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales
Pago al exterior - Dividendos a sociedades
Pago al exterior - Anticipo dividendos
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales (paraísos fiscales)
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (paraísos fiscales)
Pago al exterior - Anticipo dividendos (paraísos fiscales)
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (paraísos fiscales)
Pago al exterior - Rendimientos financieros
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias
Pago al exterior - Ganancias de capital
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes
Pago al exterior - Artistas
Pago al exterior - Deportistas
Pago al exterior - Participación de consejeros
Pago al exterior - Entretenimiento Público
Pago al exterior - Pensiones
Pago al exterior - Reembolso de Gastos
Pago al exterior - Funciones Públicas
Pago al exterior - Estudiantes
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Pago al exterior - Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías con convenio de doble tributación
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías sin convenio de doble tributación
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías en paraísos fiscales
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributación
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributación
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en paraísos fiscales
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retención
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del
Resolución NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin im
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca s
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacció
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble
porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
A COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
2015
Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1 309 309
1 310 310
2 311 311
1 312 312
1 312 312A
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1 319 319
8 320 320
1 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 323 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 323 323 N
0 323 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 323 323R
1 324 324A
1 324 324B
22 325 325
22 325 325A
hasta el 100% 326 326
1% al 13% 327 327
hasta el 100% 328 328
hasta el
De acuerdo 100%
a la tabla de 329 329
retenciones del Art. 15 330 330
RALRTI 0 331 331
0 332 332
0 332 332A
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
No aplica retención 332 332G
0 332 332H
0,20% 333 333
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1% -2% 338 338
hasta el 100% 339 339
1% -2% 340 340
1,25% - 2% 341 341
0,5%-2% 342 342
1 343 343A
1 343 343B
2 344 344
2 344 344A
entre 0 y 10 346 346A
entre 0 y 22 * 411,422,432 500
entre 0 y 22 * 411,422,432 501
entre 0 y 22 * 411,422,432 502
entre 0 y 22 * 411,422,432 503
0 405,416 504
hasta el 100% 406,417 504A
22 % 404,415 504B
entre 0 y 22 * 404,415 504C
hasta el 100% 407,418 504D
0 426 504E
13 % 427 504F
25 % 425 504G
13 % 428 504H
entre 0 y 22 * 411,422,432 505
entre 0 y 22 * 411,422,432 505A
entre 0 y 22 * 411,422,432 505B
entre 0 y 22 * 411,422,432 505C
entre 0 y 22 * 411,422,432 505D
entre 0 y 22 * 411,422,432 505E
entre 0 y 35 * 411,422,432 505F
entre 0 y 22 * 411,422,432 509
entre 0 y 22 * 411,422,432 509A
entre 0 y 22 * 411,422,432 510
entre 0 y 22 * 411,422,432 511
entre 0 y 22 * 411,422,432 512
entre 0 y 22 * 411,422,432 513
entre 0 y 22 * 411,422,432 513A
entre 0 y 22 * 411,422,432 514
entre 0 y 22 * 411,422,432 515
entre 0 y 22 * 411,422,432 516
entre 0 y 22 * 411,422,432 517
entre 0 y 22 * 411,422,432 518
entre 0 y 22 * 411,422,432 519
entre 0 y 22 * 411,422,432 520
entre 0 y 22 * 411,422,432 520A
entre 0 y 22 * 411,422,432 520B
entre 0 y 22 * 411,422,432 520D
entre 0 y 22 * 411,422,432 520E
entre 0 y 22 * 411,422,432 520F
entre 0 y 22 * 411,422,432 520G
5% 408,419,429 521
hasta el 100% 410 522A
22 % 421 522B
35 % 431 522C
hasta el 100% 409 523A
22 % 420 523B
35 % 430 523C
0 412,423,433 524
ctubre del 2014 , Resolución NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y
nción sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un mismo mes
e de venta.
a y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
nmuebles o de combustibles.
a parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.
transacción.
io de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta razón el
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN
DE SERVICIOS?
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo
CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 303A
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título
8 304 304A
profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como
8 304 304B
tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades
8 304 304C
ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1 312 312A
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a
8 314 314A
personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad
8 314 314B
Intelectual – pago a personas naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a
8 314 314C
sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad
8 314 314D
Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319
Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Por RF: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Por RF: depósito a plazo fijo exentos 0 323 323E2
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Por RF: obligaciones 2 323 323H
Por RF: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y
1 323 323K
entidades economía popular y solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular
1 323 323L
y solidaria.
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la
0 323 323 O
Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323R
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 325
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327 327
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 328
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores 0 332 332A
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías
0 332 332D
nacionales o extranjeras de aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crédito No aplica retención 332 334
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 2 341 335
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 0 323 335A
Por energía eléctrica 1 340 340A
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o
1 340 340B
actividades similares
Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 341
Ganancias de capital entre 0 y 10 344 344A
De acuerdo a la tabla de
Dividendos personas naturales residentes en el Ecuador retenciones del Art. 15 324 345
RALRTI
De acuerdo a la tabla de
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción
retenciones del Art. 15 324 345A
tarifa IR)
RALRTI
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción
0 324 345C
tarifa IR)
Dividendos anticipados 22 324 347
Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes 22 324 347A
Compra local de banano a productor 2 329 348
Impuesto a la actividad bananera productor-exportador 2 330 349
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias entre 0 y 22 * 401,429,439 500
Pago al exterior - Beneficios Empresariales entre 0 y 22 * 401,429,439 501
Pago al exterior - Servicios Empresariales entre 0 y 22 * 401,429,439 502
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea entre 0 y 22 * 401,429,439 503
Pago al exterior- Dividendos entre 0 y 22 * 401,415 504
Pago al exterior - Dividendos a sociedades en paraísos fiscales entre 13 y 35 433 504A
Pago al exterior - Dividendos anticipados entre 0 y 22 * 401,415 504B
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes entre 0 y 22 * 401,415 504C
Pago al exterior - Rendimientos financieros entre 0 y 22 * 401,429,439 505
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior entre 0 y 22 * 401,431,439 505A
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno entre 0 y 22 * 401,431,439 505B
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales entre 0 y 22 * 401,431,439 505C
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos entre 0 y 22 * 401,411,439 505D
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos entre 0 y 22 * 401,413,439 505E
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros entre 0 y 22 * 401,429,439 505F
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares entre 0 y 22 * 401,429,439 509
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias entre 0 y 22 * 401,429,439 509A
Pago al exterior - Ganancias de capital entre 0 y 22 * 401,429,439 510
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes entre 0 y 22 * 401,429,439 511
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes entre 0 y 22 * 401,429,439 512
Pago al exterior - Artistas entre 0 y 22 * 401,429,439 513
Pago al exterior - Deportistas entre 0 y 22 * 401,429,439 513A
Pago al exterior - Participación de consejeros entre 0 y 22 * 401,429,439 514
Pago al exterior - Entretenimiento Público entre 0 y 22 * 401,429,439 515
Pago al exterior - Pensiones entre 0 y 22 * 401,429,439 516
Pago al exterior - Reembolso de Gastos entre 0 y 22 * 401,429,439 517
Pago al exterior - Funciones Públicas entre 0 y 22 * 401,429,439 518
Pago al exterior - Estudiantes entre 0 y 22 * 401,429,439 519
Pago al exterior - Por otros conceptos entre 0 y 22 * 401,429, 439 520
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior entre 0 y 22 * 401,429, 439 520A
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional entre 0 y 22 * 401,429, 439 520B
Pago al exterior - Seguros, cesiones y reaseguros entre 0 y 22 * 401,429, 439 520C
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo entre 0 y 22 * 401,429, 439 520D
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de
entre 0 y 22 * 401,429, 439 520E
alta mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa entre 0 y 22 * 401,429, 439 520F
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o
entre 0 y 22 * 401,429, 439 520G
marítimo internacional
Pago al exterior - No sujetos a retencion 0 440 521
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta
razón el porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMP
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porc
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de a
compra
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuentas corrientes, certificado
a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses p
Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por
por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.
Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones espe
pasivo
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país po
los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.”.
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se e
contrario se rige a la tabla de personas naturales) Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis m
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado con el título profesional que osten
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que p
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecim
con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis meses
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 22%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 22%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 según Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 según Resoluclión NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/
***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 según Código de la Producción
****** Vigentes para el período fiscal 2012 según Código de la Producción
******* Modificaciones vigentes desde el 08/07/2013 según Resoluclión NAC - DGERCGC13-00313 publicada en el R.O. 31 del 08/0
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca s
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
UISICIÓN DE SERVICIOS?
Porcentajes
vigentes
1%
1%
1%
1% (*)(**)
1% **
1% **
1% **
1% **
2% **
2% **
2% **
2% **
2% **
2% **
10 % ****
10 % *******
8% ****
8% ****
8%
8%
8%
8%
8%
entre 5 y 24 *****
entre 5 y 24 *****
24 % *****
entre 5 y 23
entre 5 y 23
23 %
entre 5 y 22 ******
entre 5 y 22 ******
22 % ******
No aplica retención
Porcentaje dependerá
del convenio
e entiéndase dos o mas compras en un mismo mes
do natural.
digo Tributario.
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O.
299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304
- Los códigos 500 registrar el porcentaje en un rango del 0% al 100% esto lo determina cada convenio de doble tributación y los términos celebrados en el mismo
- A partir del 8 de julio de 2013, se dispone que el porcentaje de retención en la fuente para utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre sea del 10% (Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales-incluidos artistas, deportistas, entrenadores,
árbitros y miembros del cuerpo técnico- y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes o domiciliadas en el Ecuador, respectivamente, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilización o aprovechamiento de su imagen o renombre), en el
Registro Oficial –Suplemento– No. 31 de 8 de julio de 2013 se publicó la Resolución No. NAC-DGERCGC13-00313.
- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a
utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Código de retención Concepto Retención Actual Código de retención Concepto Retención Actual Código de retención Concepto Retención Actual Código de retención Concepto Retención
Concepto Retención Actual Código Anterior
Actual Código de retención Actual Actual Actual Actual Concepto Retención Actual Anterior Porcentajes de
(vigentes Porcentajes de Retención (vigentes para el período Porcentajes de Retención (aplicados Porcentajes de Retención (aplicados Porcentajes de Retención (aplicado hasta
(vigentes para el (vigentes para el período 2012) (aplicados desde (aplicados desde (aplicados desde (aplicados desde 01/01/2009) (aplicado hasta Retención
para el período 2012) 2012) desde 01/01/2011) desde 01/06/2010) dic/2008)
período 2013) 01/01/2011) 01/06/2010) 01/01/2009) dic/2008)
Honorarios, comisiones
303 Honorarios profesionales y dietas 303 y dietas a personas 8
naturales
Por remuneraciones a
Honorarios profesionales y dietas deportistas,
- Por remuneraciones a 315 entrenadores, cuerpo 8
303 deportistas, entrenadores, cuerpo 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 técnico, árbitros y
técnico, árbitros y artistas artistas residentes
residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
316 8
de la propiedad o
mercantiles
Honorarios, comisiones
304 Servicios predomina el intelecto 303 y dietas a personas 8
naturales
Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto
- Por pagos
Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto - Por pagos
realizados a notarios y
- Por pagos - Por pagos realizados a notarios realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
realizados a notarios y y registradores de la propiedad o registradores de la propiedad o
mercantiles
registradores de la propiedad o mercantiles mercantiles
- Honorarios y demás Por remuneraciones a
mercantiles - Honorarios y demás pagos - Honorarios y demás
304 - Honorarios y demás 8 304 realizados a personas naturales que 8 304 pagos realizados a personas 8 304 pagos realizados a personas 8 deportistas,
naturales que presten servicios de 315 entrenadores, cuerpo 8
pagos realizados a personas presten servicios de docencia. naturales que presten servicios de
docencia. técnico, árbitros y
naturales que presten servicios de - Por remuneraciones docencia. - Por
- Por remuneraciones a artistas residentes
docencia. a deportistas, entrenadores, cuerpo remuneraciones a deportistas,
deportistas, entrenadores, cuerpo
técnico, árbitros y artistas residentes entrenadores, cuerpo técnico,
técnico, árbitros y artistas árbitros y artistas residentes
residentes
Remuneración a otros
2 2 2 307 Servicios predomina la mano de obra 304 trabajadores autónomos 2
Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de
307 obra 307 Servicios predomina la mano de obra 307 obra 307 obra 2
2 329 Por otros servicios 2
Por comisiones pagadas
308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 a sociedades 2
Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y
309 comunicación 1 309 Servicios publicidad y comunicación 1 309 comunicación 1 309 comunicación 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 comunicación 1
Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de
Transporte privado de pasajeros o servicio Transporte privado de pasajeros o servicio público o pasajeros o servicio
310 servicio público o privado de 1 310 público o privado de carga 1 310 servicio público o privado de 1 310 servicio público o privado de 1 310 privado de carga 313 1
carga carga carga público o privado de
carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza Por compras locales de
312 corporal 306 materia prima 1
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles de Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles por la sociedad
312 de naturaleza corporal 1 312 naturaleza corporal 1 312 de naturaleza corporal 1 312 de naturaleza corporal 1 Por suministros y
309 1
Pormateriales
repuestos y
310 1
herramientas
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1
Por arrendamiento
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 mercantil local 1
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
8 8 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 8
propiedad de personas
320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles naturales
Por arrendamiento de
8 8 8 321 bienes inmuebles a 8
sociedades
Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Por seguros y
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del reaseguros (10% del
322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 (10% del valor de las primas facturadas) 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 valor de las primas facturadas) 322 1
primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas) valor de las primas
facturadas)
Por rendimientos
Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No aplica Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No
323 aplica para IFIs) 2 323 para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 financieros (No aplica 2
para IFIs)
Por rendimientos financieros:
323A depósitos Cta Corriente 2
Por rendimientos financieros:
323B1 depósitos Cta Ahorros Sociedades 2
Por rendimientos financieros:
323B2 depósitos Cta Ahorros Persona 1 al 100%
Natural
Por rendimientos financieros:
323C depósitos en cuentas exentas 1 al 100%
Por rendimientos financieros:
323D compra, cancelación o redención 1 al 100%
de mini bem´s y bem´s
Por rendimientos financieros:
323E depósito a plazo 2
Por rendimientos financieros:
323F operaciones de reporto - repos 2
Por rendimientos financieros:
323G inversiones (captaciones) 2
Por rendimientos financieros:
323H obligaciones 2
Por rendimientos financieros:
323I bonos convertible en acciones 2
Por rendimientos financieros:
323J bonos de organismos y gobiernos 2
extranjeros
Por rendimientos financieros:
323K entre IFI's 2
Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas,
325 similares 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 similares 15 325 similares 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 apuestas y similares 15
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a
327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 combustibles a 2/mil
comercializadoras
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a
328 distribuidores 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 combustibles a 3/mil
distribuidores
Por compras locales de
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a
332 retención 308 materia prima no sujeta No aplica retención
Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y servicios no Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y a retención
332 servicios no sujetas a retención No aplica retención 332 sujetas a retención No aplica retención 332 servicios no sujetas a retención No aplica retención 332 servicios no sujetas a retención No aplica retención Otras compras de bienes
332 y servicios no sujetas a No aplica retención
retención
Convenio de Débito o Convenio de Débito o Convenio de Débito o Convenio de Débito o
333 Recaudación 1 al 100% 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Recaudación - 333 Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 Recaudación -
Por compras con tarjeta de Por compras con tarjeta de Por compras con tarjeta de Por compras con tarjeta
334 crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 crédito No aplica retención 334 crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 de crédito No aplica retención
Reembolso de Gasto - Compra
336 Intermediario 1 al 100%
Reembolso de Gasto - Compra de
337 quien asume el gasto 1 al 100%
Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crédito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
331 Por energía y luz 1
Por actividades de
construcción de obra
335 material inmueble, 1
urbanización, lotización
o actividades
Por similares
compras locales de
306 materia prima 1
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 por la sociedad
Por suministros y
309 materiales 1
Por repuestos y
310 herramientas 1
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1
Otras retenciones
340 aplicables el 1% 1
Remuneración a otros
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 trabajadores autónomos 2
Por regalías, derechos
de autor, marcas,
314 patentes y similares - 2
Por pagos o créditos en
Sociedades
cuenta realizados por
324 empresas emisoras de 2
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 tarjetas de crédito
329 Por otros servicios 2
Por agua y
331 telecomunicaciones 2
Otras retenciones
341 aplicables el 2% 2
Honorarios, comisiones
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 y dietas a personas 8
Por remuneraciones
naturales a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo 8
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 Portécnico, árbitros
regalías, y
derechos
artistas residentes
de autor, marcas,
314 patentes y similares - 8
Personas Naturales
Otras retenciones
342 aplicables el 8% 8
Honorarios a extranjeros
343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 por servicios ocasionales 25
Por pagos de dividendos
330 anticipados 25
Otras retenciones aplicables el Otras retenciones aplicables el Otras retenciones aplicables el Arrendamiento
343 25% 25 343 Otras retenciones aplicables el 25% 25 343 25% 25 343 25% 25 mercantil internacional
423 porArrendamiento
pago de intereses 25
(cuando supera
mercantil la tasa
internacional
autorizada
cuando porejerce
no se el BCE)
la
425 opción de compra 25
(sobre la depreciación
344 Aplicables a otros porcentajes 1 al 100% 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10 acumulada)
Dividendos personas naturales
345 residentes 1 al 100%
Dividendos sociedades en
346 paraísos fiscales 1 al 100%
347 Dividendos anticipados 22
Compra local de banano a
348 productor 2
Impuesto a la actividad bananera
349 productor-exportador 2
401 Con convenio de
Sin convenio de doble
dobletributación
tributación Porcentaje dependerá del convenio
intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores externos
403 (si elSin
valor se encuentra dentro de la tasa 24
convenio de doble tributación
activa maxima
intereses referencial
de créditos externosdel BCE se
registrados
405 en el BCE (si elretiene el 24%)
valor se encuentra dentro 24
de la tasa activa maxima referencial del
BCE se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por
421 otros conceptos 24
427 Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica retención
Pago al exterior - Rentas
500 1 al 100%
Inmobiliarias
Pago al exterior - Beneficios
501 1 al 100%
Empresariales
Pago al exterior - Servicios
502 1 al 100%
Empresariales
Pago al exterior - Navegación
503 1 al 100%
Marítima y/o aérea
504 Pago al exterior - Dividendos 1 al 100%
505 Pago al exterior - Intereses 1 al 100%
Pago al exterior - Intereses por Con convenio de doble Con convenio de doble Con convenio de doble Porcentaje dependerá
506 Finaciamiento de proveedores 1 al 100% 401 tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401 tributación del convenio
externos
Sin convenio de doble
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación tributación intereses y
intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributación intereses y costos costos financieros por
financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores
Pago al exterior - Intereses de financiamiento de
507 1 al 100% 403 externos (si el valor se encuentra 24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 proveedores externos entre 5 y 25
créditos externos dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si (en la cuantía que
referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%) excede a la tasa
24%) 25%) máxima)
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
Sin convenio de doble tributación intereses de
intereses de créditos externos intereses de créditos externos tributación intereses de
créditos externos registrados en el BCE (si el valor se
Pago al exterior - Créditos de IFI's registrados en el BCE (si el valor registrados en el BCE (si el valor se créditos externos
508 1 al 100% 405 se encuentra dentro de la tasa 24 405 encuentra dentro de la tasa activa 25 405 encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial 405 registrados en el BCE (en entre 5 y 25
organismos y gobierno a gobierno del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene
activa maxima referencial del BCE maxima referencial del BCE se la cuantía que excede a
el 25%)
se retiene el 24%) retiene el 25%) la tasa máxima)
Sin convenio de doble
tributación intereses y
costos financieros por
Pago al exterior - Cánones o financiamiento de
509 1 al 100% 421 Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 403 proveedores externos 25
regalías
(en la cuantía que
excede a la tasa
máxima)
Sin convenio de doble
tributación intereses de
Pago al exterior - Ganancias de créditos externos
510 1 al 100% 405 registrados en el BCE (en 25
capital
la cuantía que excede a
la tasa máxima)
Sin convenio de doble
Pago al exterior - Servicios tributación intereses de
511 1 al 100% 407 créditos externos no 25
profesionales independientes
registrados en el BCE
Sin convenio de doble
Pago al exterior - Servicios 409 tributación comisiones 25
512 1 al 100%
profesionales dependientes por exportaciones
Sin convenio de doble
tributación comisiones
Pago al exterior - Artistas y 411 pagadas para la 25
513 1 al 100%
deportistas promoción del turismo
receptivo
Sin convenio de doble
tributación el 4% de las
primas de cesión o
reaseguros contratados
Pago al exterior - Participación de 413 con empresas que no 25
514 1 al 100%
consejeros tengan establecimiento
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación o representación
421 por otros conceptos 24 421 por otros conceptos 25
permanente en el
Ecuador
Sin convenio de doble
tributación el 10% de los
pagos efectuados por las
Pago al exterior - Entretenimiento 415 agencias internacionales 25
515 1 al 100%
Público de prensa registradas en
la secretaría de
comunicación del estado
Sin convenio de doble
tributación el 10% del
valor de los contratos de
516 Pago al exterior - Pensiones 1 al 100% 417 fletamento de naves 25
para empresas de
transporte aéreo o
marítimo internacional
Sin convenio de doble
tributación el 15% de los
pagos efectuados por
productoras y
Pago al exterior - Reembolso de distribuidoras de cintas
517 1 al 100% 419 cinematográficas y de 25
Gastos
televisión por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas
Sin convenio de doble
Pago al exterior - Funciones 421 tributación por otros 25
518 1 al 100%
Pùblicas conceptos
Otras retenciones
519 Pago al exterior - Estudiantes 1 al 100% 343 aplicables el 25% 25
Pago al exterior - Por otros Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no
520 1 al 100% 427 retención No aplica retención 427 retención No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 sujetos a retención No aplica retención
conceptos
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O.
299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304
- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Código de retención Código de retención Código de retención Código de retención Concepto Retención
Concepto Retención Actual Concepto Retención Actual Concepto Retención Actual Código Anterior
Actual Actual Actual Actual Concepto Retención Actual Anterior Porcentajes de
(vigentes Porcentajes de Retención (aplicados Porcentajes de Retención (aplicados Porcentajes de Retención (aplicado hasta
(vigentes para el (aplicados desde (aplicados desde (aplicados desde (aplicados desde 01/01/2009) (aplicado hasta Retención
para el período 2012) desde 01/01/2011) desde 01/06/2010) dic/2008)
período 2012) 01/01/2011) 01/06/2010) 01/01/2009) dic/2008)
Honorarios, comisiones
303 Honorarios profesionales y dietas 303 y dietas a personas 8
naturales
Por remuneraciones a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo 8
303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 técnico, árbitros y
artistas residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
316 8
de la propiedad o
mercantiles
Honorarios, comisiones
304 Servicios predomina el intelecto 303 y dietas a personas 8
naturales
Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto
Servicios predomina el intelecto
- Por pagos - Por pagos
- Por pagos
realizados a notarios y realizados a notarios y
realizados a notarios y
registradores de la propiedad o registradores de la propiedad o
registradores de la propiedad o
mercantiles mercantiles
mercantiles
- Honorarios y demás - Honorarios y demás Por remuneraciones a
- Honorarios y demás
304 pagos realizados a personas 8 304 pagos realizados a personas 8 304 8 deportistas,
pagos realizados a personas
naturales que presten servicios de naturales que presten servicios de 315 entrenadores, cuerpo 8
naturales que presten servicios de
docencia. docencia. técnico, árbitros y
docencia. - Por
- Por remuneraciones a - Por remuneraciones a artistas residentes
remuneraciones a deportistas,
deportistas, entrenadores, cuerpo deportistas, entrenadores, cuerpo
entrenadores, cuerpo técnico,
técnico, árbitros y artistas técnico, árbitros y artistas
árbitros y artistas residentes
residentes residentes
Remuneración a otros
Servicios predomina la mano de 2 Servicios predomina la mano de 2 Servicios predomina la mano de 307 Servicios predomina la mano de obra 304 2
307 307 307 2 trabajadores autónomos
obra obra obra
329 Por otros servicios 2
Por comisiones pagadas
308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 2
a sociedades
Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y
309 1 309 1 309 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 1
comunicación comunicación comunicación comunicación
Transporte privado de
Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o
Transporte privado de pasajeros o servicio público o pasajeros o servicio
310 servicio público o privado de 1 310 servicio público o privado de 1 310 servicio público o privado de 1 310 313 1
privado de carga público o privado de
carga carga carga
carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza Por compras locales de
312 306 1
corporal materia prima
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles por la sociedad
312 1 312 1 312 1 Por suministros y
de naturaleza corporal de naturaleza corporal de naturaleza corporal 309 1
Pormateriales
repuestos y
310 1
herramientas
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1
Por arrendamiento
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 1
mercantil local
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
8 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 8
propiedad de personas
320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles naturales
Por arrendamiento de
321 bienes inmuebles a 8
sociedades
Por seguros y
Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del reaseguros (10% del
322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 322 1
valor de las primas facturadas) valor de las primas
primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas)
facturadas)
Por rendimientos
Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No
323 2 323 2 323 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 financieros (No aplica 2
aplica para IFIs) aplica para IFIs) aplica para IFIs)
para IFIs)
Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas,
325 15 325 15 325 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 15
similares similares similares apuestas y similares
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a
327 2/mil 327 2/mil 327 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 combustibles a 2/mil
comercializadoras comercializadoras comercializadoras
comercializadoras
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a
328 3/mil 328 3/mil 328 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 combustibles a 3/mil
distribuidores distribuidores distribuidores
distribuidores
Por compras locales de
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a
332 308 materia prima no sujeta No aplica retención
Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y retención
332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención a retención
servicios no sujetas a retención servicios no sujetas a retención servicios no sujetas a retención Otras compras de bienes
332 y servicios no sujetas a No aplica retención
retención
Convenio de Débito o Convenio de Débito o Convenio de Débito o Convenio de Débito o
333 - 333 - 333 - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 -
Recaudación Recaudación Recaudación Recaudación
Por compras con tarjeta de Por compras con tarjeta de Por compras con tarjeta
334 No aplica retención 334 No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 No aplica retención
crédito crédito de crédito
Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crédito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
331 Por energía y luz 1
Por actividades de
construcción de obra
335 material inmueble, 1
urbanización, lotización
o actividades similares
Por compras locales de
340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 306 1
materia prima
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
por la sociedad
Por suministros y
309 1
Pormateriales
repuestos y
310 1
herramientas
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1
Otras retenciones
340 1
aplicables el 1%
Remuneración a otros
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 2
trabajadores autónomos
Por regalías, derechos
de autor, marcas,
314 2
patentes y similares -
Sociedades
Por pagos o créditos en
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 cuenta realizados por
324 2
empresas emisoras de
tarjetas de crédito
329 Por otros servicios 2
Por agua y
331 2
telecomunicaciones
Otras retenciones
341 2
aplicables el 2%
Honorarios, comisiones
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 y dietas a personas 8
naturales
Por remuneraciones a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo 8
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 técnico, árbitros y
artistas residentes
Por regalías, derechos
de autor, marcas,
314 8
patentes y similares -
Personas Naturales
Otras retenciones
342 8
aplicables el 8%
Honorarios a extranjeros
343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 25
por servicios ocasionales
Por pagos de dividendos
330 25
anticipados
Arrendamiento
mercantil internacional
423 por pago de intereses 25
Otras retenciones aplicables el Otras retenciones aplicables el Otras retenciones aplicables el (cuando supera la tasa
343 25 343 25 343 25
25% 25% 25% autorizada por el BCE)
Arrendamiento
mercantil internacional
cuando no se ejerce la
425 25
opción de compra
(sobre la depreciación
acumulada)
344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10
Sin convenio de doble
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación
tributación intereses y
intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributación intereses y costos
costos financieros por
financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores
financiamiento de
403 externos (si el valor se encuentra 23 403 externos (si el valor se encuentra 24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 entre 5 y 25
proveedores externos
dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si
(en la cuantía que
referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%)
excede a la tasa
23%) 24%) 25%)
máxima)
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
Sin convenio de doble tributación intereses de
intereses de créditos externos intereses de créditos externos intereses de créditos externos tributación intereses de
créditos externos registrados en el BCE (si el valor se
registrados en el BCE (si el valor registrados en el BCE (si el valor registrados en el BCE (si el valor se créditos externos
405 23 405 24 405 25 405 encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial 405 entre 5 y 25
se encuentra dentro de la tasa se encuentra dentro de la tasa encuentra dentro de la tasa activa registrados en el BCE (en
del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene
activa maxima referencial del BCE activa maxima referencial del BCE maxima referencial del BCE se la cuantía que excede a
el 25%)
se retiene el 23%) se retiene el 24%) retiene el 25%) la tasa máxima)
Sin convenio de doble
tributación intereses y
costos financieros por
financiamiento de
421 Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 403 25
proveedores externos
(en la cuantía que
excede a la tasa
máxima)
Sin convenio de doble
tributación intereses de
créditos externos
405 25
registrados en el BCE (en
la cuantía que excede a
la tasa máxima)
Sin convenio de doble
tributación intereses de
407 25
créditos externos no
registrados en el BCE
Sin convenio de doble
409 tributación comisiones 25
por exportaciones
Sin convenio de doble
tributación comisiones
411 pagadas para la 25
promoción del turismo
receptivo
Sin convenio de doble
tributación el 4% de las
primas de cesión o
reaseguros contratados
413 con empresas que no 25
tengan establecimiento
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación o representación
421 23 421 24 421 25
por otros conceptos por otros conceptos por otros conceptos permanente en el
Ecuador
Sin convenio de doble
tributación el 10% de los
pagos efectuados por las
415 agencias internacionales 25
de prensa registradas en
la secretaría de
comunicación del estado
Sin convenio de doble
tributación el 10% del
valor de los contratos de
417 fletamento de naves 25
para empresas de
transporte aéreo o
marítimo internacional
Sin convenio de doble
tributación el 15% de los
pagos efectuados por
productoras y
distribuidoras de cintas
419 25
cinematográficas y de
televisión por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas
Sin convenio de doble
421 tributación por otros 25
conceptos
Otras retenciones
343 25
aplicables el 25%
Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no
427 No aplica retención 427 No aplica retención 427 No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 No aplica retención
retención retención retención sujetos a retención
Con convenio de doble Porcentaje dependerá
401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401
tributación del convenio
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUE
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente
Código
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
331
332
333
334
335
340
341
342
343
403
405
407
409
411
413
415
417
419
421
423
425
427
401
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIOR
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la
Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta
Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales
Remuneración a otros trabajadores autónomos
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
Por compras locales de materia prima
Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad
Por compras locales de materia prima no sujeta a retención
Por suministros y materiales
Por repuestos y herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de carga
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades
Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles
Por comisiones pagadas a sociedades
Por promoción y publicidad
Por arrendamiento mercantil local
Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales
Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)
Por pagos o créditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crédito
Por loterías, rifas, apuestas y similares
Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las Inst. del sistema financiero
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Por otros servicios
Por pagos de dividendos anticipados
Por energía y luz
Por agua y telecomunicaciones
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Convenio de Débito o Recaudación
Por compras con tarjeta de crédito
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 1%
Otras retenciones aplicables el 2%
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables el 25%
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores
externos (en la cuantía que excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (en la cuantía que
excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos no registrados en el BCE
Sin convenio de doble tributación comisiones por exportaciones
Sin convenio de doble tributación comisiones pagadas para la promoción del turismo receptivo
Sin convenio de doble tributación el 4% de las primas de cesión o reaseguros contratados con empresas
que no tengan establecimiento o representación permanente en el Ecuador
Sin convenio de doble tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de
prensa registradas en la secretaría de comunicación del estado
Sin convenio de doble tributación el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas
de transporte aéreo o marítimo internacional
Sin convenio de doble tributación el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas
cinematográficas y de televisión por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)
Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opción de compra (sobre la depreciación
acumulada)
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación
ON DEL IMPUESTO A LA RENTA
ARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIORES
ión en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Vigencia de los Porcentajes de Retención
Desde 01/04/2008 (para elDesde
Hasta
01/07/2007
año 2009-2010 Desde 01/01/2007
31/03/2008cambia la codificación,
Hasta 30/06/2007
Desde 01/03/2006
ver códigos para
Hasta decla 2009-2010)
31/12/2006
8 8 5 8
2 2 1 1
25 25 25 25
1 2 1 1
1 2 1 1
0 0 0 0
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 1 1 1
8 8 8 8
2 2 1 1
8 8 5 5
8 8 8 8
2 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
8 8 5 8
8 8 5 5
1 2 1 1
2 2 5 5
2 2 1 1
15 15 15 15
1 1 1 1
2/mil 2/mil 2/mil 2/mil
3/mil 3/mil 3/mil 3/mil
2 2 1 1
25 25 25 25
1 1 1 1
2 2 1 1
0 0 0 0
- - - -
- - - -
1 2 - -
1 1 1 1
2 2 2 2
8 8 8 8
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
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