¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SER
DESDE JULIO 2024
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA
Porcentajes vigentes
VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10
Servicios profesionales prestados por sociedades residentes 3
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 10
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 10
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 10
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 10
Servicios predomina la mano de obra 2
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre (personas naturales, sociedades," influencers") 10
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 2.75
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1.75
COMPRAS AL PRODUCTOR: de bienes de origen bioacuático, forestal y los descritos el art.27.1 de LRTI 1
COMPRAS AL COMERCIALIZADOR: de bienes de origen bioacuático, forestal y los descritos el art.27.1 de LRTI 1.75
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) - pago a personas naturales 10
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) – pago a personas
10
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) - pago a sociades 10
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) 10
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra 2
DQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE JULIO 2024
Campo
Código del
Formulario
Anexo
103
303 303
3030 303A
304 304
304 304A
304 304B
304 304C
304 304D
304 304E
307 307
308 308
309 309
310 310
311 311
312 312
3120 312A
3121 312C
314 314A
314 314B
314 314C
314 314D
319 319
Arrendamiento bienes inmuebles 10
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente 2
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados 2
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos 0
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2
Rendimientos financieros: obligaciones 2
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones 2
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia
0
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2
Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2
Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
2
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana 0
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos
0
públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
1
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria 1
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
1
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos 22 ó 25
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador 22 ó 25
Hasta 25 y conforme la
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI Resolución NAC-DGERCGC20-
000000013
320 320
322 322
323 323
323 323A
323 323B1
323 323E
332 323E2
323 323F
323 323G
323 323H
323 323I
323 323 M
332 323 N
332 323 O
323 323 P
323 323Q
332 323R
323 323S
332 323T
332 323U
324 324A
324 324B
324 324C
325 325
325 325A
326 326
Hasta 25 y conforme la
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes Resolución NAC-DGERCGC20-
000000013
Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) 0
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE - Negocios Populares para este caso aplica
0
con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
Compra de bienes inmuebles 0
Transporte público de pasajeros 0
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de 0
Valores
aviaciónentregados
o marítimaspor las cooperativas de transporte a sus socios 0
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0
Pagos con tarjeta de crédito 0
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 0
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) 0
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, 10
Contraprestación producida
explotación, concesión por la de
o similares enajenación deque
sociedades, derechos representativos
se coticen en bolsa de de capital
valores deluEcuador
otros derechos que permitan la
1
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador
Loterías, rifas, pronosticos deportivos, apuestas y similares 15
Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil
Venta de combustibles a distribuidores 3/mil
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo 1-2
Impuesto único a la exportación de banano 3
Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE - Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de
1
pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
Energía eléctrica 1
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1.75%
Recepción de botellas plásticas no retornables de PET 2
Otras retenciones aplicables el 2,75% 2.75
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero 2
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional 2
Otras retenciones aplicables el 8% 8
327 327
328 328
329 329
331 331
332 332
332 332B
332 332C
332 332D
332 332E
332 332F
332 332G
332 332H
332 332I
333 333
334 334
335 335
336 336
337 337
3380 338
3400 340
343 343
343 343A
346 343B
343 343C
3440 3440
344 344A
344 344B
345 345
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes varios porcentajes
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital varios porcentajes
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones Según art 36 LRTI literal d)
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos 0 ó 10
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales 0 ó 10
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o
1
exportación
Impuesto a la renta único sobre los ingresos percibidos por los operadores de pronósticos deportivos (vigente desde
15
01/07/2024)
Comisiones a sociedades, nacionales o extranjeras residentes y establecimientos permanentes domiciliados en el país 3
Otras autorretenciones (inciso 1 y 2 Art.92.1 RLRTI) 1,50 ó 1,75
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias 25 ó 37
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales 25 ó 37
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías 25 ó 37
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea 0 ó 25 ó 37
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin
25
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador
Hasta 25 y conforme la
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador Resolución NAC-DGERCGC20-
000000013
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria 37
Hasta 25 y conforme la
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona
Resolución NAC-DGERCGC20-
Natural residente en Ecuador)
000000013
Hasta 25 y conforme la
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
Resolución NAC-DGERCGC20-
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
000000013
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22 ó 25
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22, 25 ó 28
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
22 ó 25
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
22, 25 ó 28
menor imposición)
346 346
346 346A
346 346B
346 346C
346 346D
348 348
3480 3480
3140 3482
350 350
411,422,432 500
411,422,432 501
410,421,431 501A
411,422,432 503
4050, 4160,
504
4260
4060, 4170 504A
4070, 4180,
504B
4280
4270 504C
4270 504D
404,415 504E
425 504F
404,415 504G
425 504H
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
22 ó 25
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
22, 25 ó 28
menor imposición)
Pago a no residentes - Rendimientos financieros 25 ó 37
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior 0 ó 25
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 0 ó 25
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales 0 ó 25
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos 25
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos 25
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 25 ó 37
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares 25 ó 37
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias 25 ó 37
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital 5, 25, 37
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes 25 ó 37
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes 25 ó 37
Pago a no residentes- Artistas 25 ó 37
Pago a no residentes - Deportistas 25 ó 37
Pago a no residentes - Participación de consejeros 25 ó 37
Pago a no residentes - Entretenimiento Público 25 ó 37
Pago a no residentes - Pensiones 25 ó 37
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos 25 ó 37
Pago a no residentes- Funciones Públicas 25 ó 37
Pago a no residentes - Estudiantes 25 ó 37
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior 25 ó 37
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional 0, 25, 37
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo 0, 25, 37
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
0
actividad.
404,415 504I
425 504J
411,422,432 505
403,414,424 505A
403,414,424 505B
403,414,424 505C
402,413,424 505D
411,422,432 505E
411,422,432 505F
411,422,432 509
411,422,432 509A
411,422,432 510
411,422,432 511
411,422,432 512
411,422,432 513
411,422,432 513A
411,422,432 514
411,422,432 515
411,422,432 516
411,422,432 517
411,422,432 518
411,422,432 519
411,422,432 520A
411,422,432 520B
411,422,432 520D
411,422,432 520E
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa 0, 25, 37
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional 0, 25, 37
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
1, 10
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 0, 25, 37
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones Según art 36 LRTI literal d)
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o expor
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
NAC-DGERCGC21-00000060: Establecimiento de las normas para la aplicación del régimen simplificado para emprendedores y negocios populares (RIMPE).
Decreto Ejecutivo 742: "Decreto Ley Orgánica para el Fortalecimiento de la Economía Familiar."
Ley Orgánica de Urgencia Económica "Ley Orgánica de Eficiencia Económica y Generación de Empleo."
NAC-DGERCGC24-00000008: "Experdir los porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la Renta"
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más co
mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta d
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferen
411,422,432 520F
411,422,432 520G
408,419,429 521
409,420,430 523A
411,422,432 525
a comercialización y/o exportación de productos
o a la renta"
o a la renta"
nente entiéndase dos o más compras en un mismo
uciones de educación superior (legalmente
bolso de gastos, compra venta de divisas,
s o regímenes fiscales preferentes
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor im
del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
es o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es
plicar dicha tarifa.
