EJERCICIO 7.
RETENCIONES DE IMPUESTOS
La empresa TECNOLOGÍA SA, es agente de retención designado por el Servicio de Re
la prestación de servicios de desarrollo de software, posee el número de RUC 0987653
Realiza las siguientes compras durante el mes de mayo. Se solicita identifique el % y va
impuesto a la Renta e IVA.
PROVEEDOR %
BASE
(ENTIDAD A LA QUE ESTOY DESCRIPCION IVA RETENCION
COMPRANDO) IMPONIBLE
RTA
Persona natural NO obligada a Servicios
$5,000.00 $600.00
llevar contabilidad profesionales
Muebles de
Sociedad $1,000.00 $120.00
oficina
Persona natural NO obligada a
Comisiones $1,800.00 $216.00
llevar contabilidad
Servicios de
RIMPE-Negocios populares $600.00 $72.00
pintura de oficina
Maestro gasfitero que no tiene Arreglo de llave
RUC (Emite una liquidación de del lavamanos de $200.00 $24.00
compra) la oficina
TOTAL RETENCIONES
do por el Servicio de Rentas Internas, se dedica a
úmero de RUC 0987653725001.
cita identifique el % y valor de retenciones de
Valor de la % Valor de la
Retencion IMP RETENCION Retencion
RTA IVA IMP IVA
$ - $ -
FORMULARIO
DE FORMULARIO
RETENCIONES DE IVA
FTE IMP RENTA
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título
profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del se
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del prop
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
Resolución Nro. NAC-DGERCGC21-00000060: Establecimiento de las normas para la aplicación del régimen simplificado para emprende
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del se
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del prop
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
Resolución Nro. NAC-DGERCGC21-00000060: Establecimiento de las normas para la aplicación del régimen simplificado para emprende
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin impor
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ON
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pago
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constit
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tribu
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o estab
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicad
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE ENERO 2022
Campo
Código del
Porcentajes vigentes Formulario
Anexo
103
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B
8 304 304C
8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1.75 309 309
1 310 310
2 311 311
1.75 312 312
1 3120 312A
1 348 312B
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D
1.75 319 319
8 320 320
1.75 322 322
vidades del sector bananero"
argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
t 92.1"
ra emprendedores y negocios populares (RIMPE).
vidades del sector bananero"
argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
t 92.1"
ra emprendedores y negocios populares (RIMPE).
ción sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
de venta.
, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente
ranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
eso no constituya renta gravada.
de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes
dentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la
ubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
PERSONAS NATURALES
SE EMITE
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
AGENTE DE LIQUIDACIÓ
ENTIDADES N DE
RETENCIÓN Y COMPRAS
ORGANISM CONTRIBUY DE BIENES POR
OS DEL ENTES SOCIEDADE OBLIGADA O ARRENDAM
(Comprador; el que SECTOR ESPECIALES S A LLEVAR
EMITE ADQUISICI PROFESION IENTO DE
PÚBLICO Y CONTABILI
realiza el pago) EMPRESAS DAD FACTURA ÓN DE ALES BIENES
SERVICIOS INMUEBLES
PÚBLICAS (INCLUYE PROPIOS
PAGOS POR
ARRENDAM
IENTO AL
ENTIDADES Y BIENES NO BIENES NO BIENES 30% BIENES 30% BIENES
EXTERIOR)
BIENES 30% 100% BIENES NO BIENES NO
ORGANISMOS DEL SECTOR RETIENE RETIENE SERVICIOS SERVICIOS RETIENE
SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS RETIENE
PÚBLICO Y EMPRESAS SERVICIOS SERVICIOS 70% 70% 70% SERVICIOS
PÚBLICAS NO RETIENE NO RETIENE 100% 100% 100%
BIENES NO BIENES NO BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% 100%BIENES BIENES NO BIENES NO
CONTRIBUYENTES RETIENE RETIENE SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS RETIENE RETIENE
ESPECIALES SERVICIOS SERVICIOS 70% 70% 70% SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
NO RETIENE NO RETIENE 100% 100% 100%
SOCIEDAD Y PERSONA BIENES NO BIENES NO BIENES NO BIENES NO BIENES 30% BIENES BIENES NO BIENES NO
NATURAL OBLIGADA A RETIENE RETIENE RETIENE RETIENE SERVICIOS 100% RETIENE RETIENE
LLEVAR CONTABILIDAD SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS 70% SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE 100% 100% 100%
CONTRATANTE DE BIENES NO BIENES NO BIENES NO BIENES NO BIENES NO BIENES NO BIENES NO
SERVICIOS DE RETIENE RETIENE RETIENE RETIENE RETIENE RETIENE RETIENE ----------------
CONSTRUCCIÓN SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS --
NO RETIENE 30% 30% 30% 30% 100% 30%
BIENES NO BIENES NO BIENES BIENES NO BIENES NO
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y RETIENE RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% 100% RETIENE RETIENE
REASEGUROS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
EXPORTADORES NO RETIENE NO RETIENE 70% 70% 70% 100% 100% 100%
(UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIÓN DE BIENES BIENES NO BIENES NO BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES
QUE SE EXPORTEN, O EN RETIENE RETIENE 100% 100% 100% 100% 100% ----------------
LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS --
SERVICIOS PARA LA NO RETIENE NO RETIENE 100% 100% 100% 100% 100%
FABRICACIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN DEL
BIEN EXPORTADO)
EXCEPCIONES:
- NO APLICA RETENCIÓN A LAS COMPAÑIAS DE AVIACION Y AGENCIAS DE VIAJE, EN LA VENTA DE PASAJES AEREOS.
- NO APLICA RETENCIÓN A LOS CENTROS DE DISTRIBUCIÓN, COMERCIALIZADORAS, DISTRIBUIDORES FINALES Y ESTACIONES DE
SERVICIO QUE COMERCIALICEN COMBUSTIBLE, ÚNICAMENTE CUANDO SE REFIERA A COMBUSTIBLE DERIVADO DEL PETROLEO
CONSIDERACIONES GENERALES:
- DENTRO DEL 70% DE RETENCION POR SERVICIOS, SE ENCUENTRAN INCLUIDOS AQUELLOS PAGADOS POR COMISIONES
(INCLUSIVE INTERMEDIARIOS QUE ACTUEN POR CUENTA DE TERCEROS EN LA ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS).
- LA RETENCION SE DEBERA REALIZAR EN EL MOMENTO QUE SE REALICE EL PAGO O SE ACREDITE EN CUENTA.
- LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS ESTAN HABILITADAS PARA EMITIR UN SOLO COMPROBANTE DE RETENCION POR LAS
OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES, RESPECTO A UN MISMO CLIENTE.
- CUANDO UN AGENTE DE RETENCION ADQUIERA EN UNA MISMA TRANSACCION BIENES Y SERVICIOS, DEBERÁ DETALLAR EN EL
COMPROBANTE DE RETENCION DE FORMA SEPARADA LOS PORCENTAJES DE RETENCION DISTINTOS. EN CASO DE NO
ENCONTRARSE SEPARADOS DICHOS VALORES, SE APLICARÁ LA RETENCION DEL 70% SOBRE EL TOTAL DE LA COMPRA.
- LAS SOCIEDADES EMISORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO QUE SE ENCUENTREN BAJO EL CONTROL DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS, DEBERAN RETENER A LOS ESTABLECIMIENTOS AFILIADOS A SU SISTEMA, EN SUS PAGOS EL 30% POR BIENES O EL 70%
POR SERVICIOS.
