Análisis del Impuesto
Selectivo al Consumo en el
Perú
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un componente clave del
sistema tributario peruano, diseñado para regular el consumo de
productos que pueden tener efectos adversos en la salud pública y el
medio ambiente.
Definición y Características del ISC
Tasas Variables Naturaleza Indirecta Objetivo de Salud Pública
Las tasas del ISC varían según el tipo El impuesto se traslada al consumidor El ISC no solo busca generar ingresos
de producto, reflejando la intención final, quien es el que realmente paga fiscales, sino también mejorar la salud
del Estado de desincentivar el el impuesto al adquirir el producto pública al reducir el consumo de
consumo de aquellos que generan gravado. Esto significa que el impacto productos nocivos. Esto se alinea con
mayores externalidades. Por ejemplo, del ISC se siente en el precio final que las políticas de salud pública que
las bebidas alcohólicas con mayor paga el consumidor. buscan disminuir enfermedades
graduación alcohólica tienen tasas relacionadas con el consumo de
más altas que las cervezas. tabaco y alcohol.
Base Legal y Normativa Vigente
Ley del Impuesto General a Reglamento del ISC
las Ventas e Impuesto
El reglamento complementa la ley y
Selectivo al Consumo proporciona detalles sobre la
Esta ley define los productos gravados, administración del impuesto, incluyendo
las tasas aplicables y las obligaciones de procedimientos de fiscalización y
los contribuyentes. Es fundamental para sanciones por incumplimiento.
entender cómo se estructura el ISC en
el contexto del sistema tributario
peruano.
Modificaciones Legislativas
A lo largo de los años, el ISC ha sido objeto de diversas modificaciones legislativas que
han ajustado tanto las tasas como la lista de productos gravados. Estas modificaciones
reflejan la necesidad de adaptarse a cambios en el consumo y en la economía.
Bienes y Servicios Gravados
1 Bebidas alcohólicas: Incluye 2 Productos de tabaco: Cigarrillos y 3 Combustibles: Gasolina, diésel y
cervezas, vinos, licores y otras otros derivados del tabaco están otros combustibles derivados del
bebidas con contenido sujetos a un impuesto específico petróleo. Este impuesto tiene un
alcohólico. Las tasas varían según que busca desincentivar su impacto significativo en los
el tipo de bebida y su graduación consumo. precios de los combustibles y, por
alcohólica. ende, en la economía en general.
4 Vehículos: Automóviles y motocicletas, especialmente 5 Juegos de azar y apuestas: Casinos, máquinas
aquellos considerados de lujo, también están gravados tragamonedas y otros juegos de azar están sujetos a
por el ISC. este impuesto, reflejando la intención del Estado de
regular el consumo de actividades que pueden generar
externalidades negativas.
Objetivos del ISC
Desincentivar el consumo de productos Generar ingresos fiscales: El ISC es una Promover la equidad fiscal: Al gravar
nocivos: Uno de los principales objetivos fuente importante de ingresos para el productos de lujo y nocivos, el ISC busca
del ISC es reducir el consumo de Estado. La recaudación del impuesto atenuar la regresividad del sistema
productos que generan externalidades contribuye a financiar programas de tributario, donde los hogares de
negativas, como el tabaco y las bebidas salud pública y otras iniciativas menores ingresos suelen destinar una
alcohólicas. Al aumentar el costo de gubernamentales. mayor proporción de sus ingresos al
estos productos, se espera que los consumo de estos productos.
consumidores reconsideren sus
decisiones de compra.
Comparación con Otros Impuestos
ISC vs. IGV ISC vs. Impuesto a la Renta
Mientras que el IGV se aplica de manera generalizada a la El impuesto a la renta grava los ingresos de las personas y
mayoría de bienes y servicios, el ISC se enfoca en productos empresas, mientras que el ISC se aplica a la venta de bienes
específicos. El IGV busca gravar el consumo en general, y servicios. Ambos impuestos son importantes para la
mientras que el ISC tiene un enfoque más selectivo. recaudación fiscal, pero tienen diferentes bases y objetivos.
Efectos del ISC en la Economía Informal
Aumento del Contrabando 1
La carga impositiva del ISC puede incentivar el contrabando de
productos gravados, especialmente en el caso de tabaco y bebidas
alcohólicas. Los consumidores pueden optar por adquirir productos 2 Competencia Desleal
de contrabando que no están sujetos al ISC, lo que reduce la Las empresas que operan en la economía informal pueden ofrecer
recaudación fiscal y afecta a los productores legales. precios más bajos al no pagar el ISC, lo que crea una competencia
desleal para las empresas que cumplen con sus obligaciones
tributarias. Esto puede llevar a una erosión de la base tributaria y a
una disminución en la recaudación fiscal.
Desincentivo a la Formalización 3
La carga tributaria, incluida la del ISC, puede ser vista como un
obstáculo para la formalización de negocios. Los emprendedores
pueden optar por permanecer en la informalidad para evitar el pago
de impuestos, lo que perpetúa el ciclo de informalidad y limita el 4 Impacto en la Salud Pública
crecimiento económico. La economía informal también puede afectar la salud pública, ya que
los productos de contrabando a menudo no cumplen con los
estándares de calidad y seguridad. Esto puede resultar en un
aumento de problemas de salud relacionados con el consumo de
productos nocivos.
Análisis del ISC en el Perú
1991 - Creación del ISC
El ISC se implementó inicialmente para gravar productos que generan externalidades negativas, como el tabaco y las bebidas alcohólicas. La
idea era desincentivar su consumo y, al mismo tiempo, generar ingresos fiscales.
Reformas de 2004
Se realizaron cambios importantes en la estructura del ISC, incluyendo la introducción de tasas diferenciadas para diferentes categorías de
productos. Esto permitió al gobierno ajustar las tasas de acuerdo con el impacto social y ambiental de cada producto.
Actualización de Tasas en 2021
En respuesta a la creciente preocupación por la salud pública y el medio ambiente, el Ministerio de Economía y Finanzas actualizó las tasas del
ISC para productos como la cerveza, el tabaco y las bebidas alcohólicas con más de 20 grados de alcohol. Esta reforma buscó mantener la
carga tributaria y desincentivar el consumo de estos productos.
Impacto de la Pandemia
La crisis sanitaria provocada por la COVID-19 también ha influido en la recaudación del ISC, ya que el consumo de ciertos productos se vio
afectado. Durante la pandemia, se observó una disminución en el consumo de bebidas alcohólicas y tabaco, lo que llevó a una caída en la
recaudación del ISC.
Impacto Económico y Social del ISC
Impacto en la Salud Pública
Efectos en el Consumo
La reducción en el consumo de
Recaudación Fiscal
El ISC ha logrado desincentivar el productos nocivos tiene efectos
Según datos del Ministerio de Economía consumo de productos nocivos. Por positivos en la salud pública. Menos
y Finanzas, el ISC ha representado ejemplo, se ha observado una consumo de tabaco y alcohol puede
aproximadamente el 1% del Producto disminución en el consumo de tabaco y llevar a una disminución en
Bruto Interno (PBI) en los últimos años. bebidas alcohólicas desde la enfermedades relacionadas, lo que a su
Esto demuestra su importancia en la implementación del impuesto. Según vez puede reducir los gastos en salud
estructura tributaria nacional. En 2021, un estudio de la Universidad de Lima, el pública. Esto es especialmente
la recaudación del ISC alcanzó consumo de cigarrillos se redujo en un relevante en un contexto donde el
aproximadamente S/ 3,500 millones, lo 20% entre 2015 y 2020, lo que se sistema de salud enfrenta desafíos
que subraya su relevancia como fuente atribuye en parte a la carga impositiva. significativos.
de ingresos para el Estado.
