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PLAN DE AUDITORIA DE GESTIÓN
Presentado por:
Nicole Camacho Suárez
Presentado a.
Dedcy Latorre Jácome
UNIDADES TECNOLÓGICAS DE SANTANDER
FACULTAD DE CIENCIAS
SOCIOECONÓMICAS CONTADURIA PÚBLICA
MODALIDAD VIRTUAL
BUCARAMANGA
2024
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TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCION.......................................................................................................................................4
1. DEFINICIÓN PLAN DE GESTION DE AUTIDORIA...................................................................5
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA.....................................................................................................6
2.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS...................................................................................................6
3. ALCANCE..........................................................................................................................................7
4. PROCESO A AUDITAR...................................................................................................................8
4.1 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.....................................................................................8
4.2 ANTECEDENTES TEÓRICOS...............................................................................................8
4.1.1 CONCEPTO DE AUDITORÍA.........................................................................................8
4.1.2 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA...................................................................9
4.3 EL PROCESO AUDITOR INCLUYE LOS SIGUIENTES FACTORES..........................10
4.4 RESPONSABLE......................................................................................................................11
4.5 GLOSARIO...............................................................................................................................11
4.6 PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA (GESTIÓN)..............................................................12
4.7 PROCEDIMIENTO DE VENTAS A PLAZOS.....................................................................12
4.8 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.........................................................................................13
5. ASPECTOS GENERALES............................................................................................................14
5.1 VENTAS CON PLAZO PROLONGADO.............................................................................14
5.1.1 TRATAMIENTO...............................................................................................................14
5.2 NORMAS PROCEDIMENTALES TRIBUTARIAS.............................................................15
5.2.1 REQUISITOS FISCALES PARA EL SISTEMA ESPECIAL DE VENTAS A
PLAZOS............................................................................................................................................15
5.2.2 RESOLUCIÓN DE AUTORIZACIÓN DE IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
ESPECIAL DE INGRESOS POR VENTAS A PLAZOS...........................................................16
6. PLAN DE AUDITORIA...................................................................................................................17
6.1 El PLAN DE AUDITORIA......................................................................................................17
6.2 EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA........................................................................................19
6.3 INSTRUMENTO EVALUADOR............................................................................................20
6.4 RECOMENDACIÓN PARA EL MÉTODO DE VENTA A PLAZOS................................21
6.2 APLICACIÓN DE LAS FASES DEL PROCESO CONTABLE NIIF EN LOS
INGRESOS POR VENTAS A PLAZOS..........................................................................................22
6.2.1 CARACTERÍSTICAS DE VENTAS A PLAZOS........................................................22
6.2.2 OBLIGACIONES DEL VENDEDOR............................................................................23
6.2.3 OBLIGACIONES DEL COMPRADOR........................................................................23
6.3 NORMAS PROCEDIMENTALES TRIBUTARIAS.............................................................23
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6.4 SANCIONES EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS............................................24
6.4.1 SANCIONES POR NO DECLARAR............................................................................25
6.4.2 SANCIONES POR EXTEMPORANEIDAD.................................................................25
6.4.3 SANCIONES POR CORRECCIÓN..............................................................................25
6.4.4 SANCIONES POR INEXACTITUD...............................................................................25
6.4.5 SANCIONES MÍNIMA....................................................................................................25
6.4.6 INTERESES MORATORIOS.........................................................................................26
6.5 PLAN DE MEJORAMIENTO.................................................................................................26
CONCLUSION.........................................................................................................................................30
BIBLIOGRAFIA.......................................................................................................................................32
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INTRODUCCION
La Auditoría es tan antigua como la humanidad y tiene su origen en la
práctica de la Contabilidad, teniendo en cuenta el acelerado proceso
evolutivo del mundo y que en el común de las personas existe una gran
distorsión sobre el origen, evolución y conceptualización de la Auditoría, ya
que el ejercicio de la misma en Colombia se ha ceñido al modelo basado en
leyes, por lo cual se hace necesario explorar su origen y concepto. (Florián
Caro, 2016).
Tradicionalmente a los auditores internos en materia de Auditoría Tributaria
se les consideraba como “inspectores” que solo buscaban errores o
investigaban situaciones acaecidas para denunciarlas en sus informes.
Actualmente son vistos como un importante integrante dentro de la
organización, asesor de confianza, que colabora con el logro de los
objetivos estratégicos definidos por la Dirección. (Belmonte, 2017).
De acuerdo a los cambios que en las últimas décadas tuvieron las
organizaciones, éstas requieren de otro tipo de respuesta y anticipación de
las actividades por parte de la Auditoría Interna, buscando la prevención de
situaciones desfavorables. Es por esto que los planes de revisión deben ser
basados en riesgos, a fin de determinar la prioridad de las actividades a
desarrollar por los auditores, considerando factores tanto internos como
externos que puedan impedir que la organización cumpla con sus objetivos.
(Belmonte, 2017).
El presente Plan de Auditoria se desarrollará para las empresas del sector
comercial en especial los procesos de Gestión de ingresos por ventas con
plazo prolongado y proceso de gestión de procedimiento tributario. Se
realizará con el fin de presentar las ventajas que pueden tener las empresas
comercializadoras al contar con un programa de auditoría tributaria, para
este caso preventiva, el cual ayudará a minimizar las contingencias
generadas por fiscalizaciones realizadas por la Administración Tributaria
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(DIAN).
1. DEFINICIÓN PLAN DE GESTION DE AUTIDORIA
El plan de auditoria es un documento que el líder del equipo auditor
designado, diseña y distribuye, días previos a la realización de cada
auditoria, debe realizar una planificación más detallada de la auditoria,
el grado de detalle y el contenido del plan de la auditoría, puede diferir,
por ejemplo, entre la auditoría inicial y las posteriores, así como entre
las auditorías internas y externas.
En efecto el plan de auditoria es un documento de referencia el cual
debe ser lo suficientemente flexible para permitir los cambios que
pueden hacerse necesarios a medida que las actividades de auditoría
se vayan llevando a cabo, pero a su vez, permita tener una guía de los
elementos relevantes a considerar en el desarrollo de auditoría.
En otras palabras, el plan de auditoría, define específicamente los
detalles de la auditoria, incluyendo el conjunto actividades que se
programa en la agenda para llevar a cabo cada auditoría de primera,
segunda o tercera parte, precisando datos mínimos como
proceso/actividad/requisito auditado, fecha, hora, responsable
auditado, y equipo auditor asignado.
El plan de auditoria es la guía de lo que se va a hacer en una auditoría
interna o externa y deberá de hacer referencia contra qué norma se va
a auditar. Se trata de una agenda cerrada en dónde se detalla qué
requisitos de la norma se auditarán a lo largo de la jornada de
auditoría. El Plan de auditoria lo deberá de redactar el auditor que vaya
a llevar a cabo la auditoria, ya sea interna o externa. Por lo tanto, el
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auditor interno de la organización deberá elaborar el Plan de auditoría
y entregarlo a los compañeros que serán auditados. Este plan de
auditoria lo deberá preparar unos días antes de la auditoria y enviarlo a
los auditados.
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Formular recomendaciones imparciales que propendan por el
mejoramiento, a partir de evidencias, soportes y criterios válidos,
sobre el grado de cumplimiento de los objetivos, los planes, programas,
proyectos y procesos, así como sobre irregularidades y errores
presentados en los procesos de Gestión de ingresos por ventas con
plazo prolongado y proceso de gestión de procedimiento tributario. De
igual manera, apoyar a la dirección en la toma de decisiones
necesarias para corregir las desviaciones, mediante las acciones de
mejoramiento correspondientes.
a. OBJETIVOS ESPECIFICOS
o Establecer el contexto jurídico o teórico respecto a los procesos de Gestión
de ingresos por ventas con plazo prolongado y a la Auditoría Tributaria sobre
el Impuesto de Renta.
o Determinar los procedimientos de los procesos de Gestión de ingresos por
ventas con plazo prolongado y la Auditoría Tributaria que aplican las
empresas comercializadoras de productos electrónicos para el hogar.
o Diseñar un programa de los procesos de Gestión de ingresos por ventas con
plazo prolongado y la Auditoría Tributaria enfocado al impuesto de Renta
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para las empresas comercializadoras de productos electrónicos para el
hogar.
3. ALCANCE
Inicia con la elaboración del Plan de Auditorías de Gestión y Auditorías
Internas de calidad para la vigencia y termina con la presentación de
los resultados al responsable de cada proceso o área auditada.
ELECTROCASA S.A. es una compañía colombiana, tiene una carga
efectiva impositiva importante, alrededor de 35.32% para el año
gravable 2016, siendo la tasa nominal del 25%, y es por ello que surge
la necesidad de diseñar un Programa de Auditoria de Gestión, enfocada
al Impuesto de Renta con el fin de: en primer lugar, minimizar la carga
impositiva con el adecuado manejo e interpretación de la norma fiscal;
segundo, evitar posibles contingencias generadas por las glosas que la
Administración Tributaria encuentra en los programas de fiscalización
llevados a cabo, y tercero, dar un parte de tranquilidad a los
accionistas de la compañía, ya que la carga impositiva es un tema de
relevancia para la toma de decisiones al interior de la misma.
Así mismo, el objetivo del diseño de un programa de Auditoria de
Gestión enfocada a las ventas con plazo prolongado, las normas
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procedimentales tributarias, da lugar a otorgarles tranquilidad a las
directivas de la entidad, mediante el manejo adecuado de los
impuestos, de tal suerte que no haya lugar a intervenciones por parte
de la Administración Tributaria, optimizando de este modo el flujo de
los recursos. No obstante, esta investigación también estará dirigida a
la industria en general de empresas comercializadoras de
electrodomésticos y aquellos usuarios externos que lo consideren de su
interés
PROCESO A AUDITAR
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
i. ELECTROCASA S.A. posee una estructura organizacional acorde al
tamaño y tipo de negocio, el cual proporciona un confiable control
sobre sus operaciones. La entidad está organizada de la siguiente
manera:
o NIVEL DIRECTIVO Y EJECUTIVO. - Representado por el presidente y el
Gerente. A este nivel le corresponde tomar las decisiones, impartir
instrucciones, controlar las actividades a otros niveles.
o NIVEL ASESOR. - Conformado por Asesoría Jurídica. Les corresponde asesorar
a los diferentes niveles en los ámbitos concernientes a la administración y
funcionamiento de la entidad, en la entidad tenemos Asesoría Legal, Asesoría
Financiera.
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o NIVEL OPERATIVO. - Constituido por los diferentes departamentos de: Ventas,
Crédito y Cobranzas, Contabilidad y el Departamento de Compras. A este
nivel le corresponde la ejecución de las distintas funciones y operaciones de
la empresa.
ANTECEDENTES TEÓRICOS
CONCEPTO DE AUDITORÍA
Auditoría es el examen objetivo, sistemático y profesional de las
operaciones financieras o administrativas, efectuado con posterioridad
a su ejecución, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar un
informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones y
en el caso del examen de estados financieros el correspondiente
dictamen profesional.
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CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA
Es un examen porque a la auditoría se le considera como un
proceso de estudio de actividades, cuentas, programas,
sistemas, etc., que incluye revisiones, evaluaciones, diagnósticos
e investigaciones necesarias.
Es objetivo. - El auditor debe adoptar una madurez de juicio bajo
la condición de que sea independiente de las actividades
revisadas. Su opinión debe estar fundamentada en las evidencias
que obtiene, alejado de toda subjetividad.
Es sistemática. Debido a que toda labor de auditoría debe estar
planeada y programada, bajo una metodología claramente
establecida y basada en las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas
Es profesional. La persona que efectúa un examen debe poseer
cualidades o atributos personales y profesionales especiales;
además el auditor o contador público a nivel universitario o
equivalente tiene que estar debidamente colegiado o afiliado con
un organismo profesional que prescriba normas y un código de
ética.
El ámbito. El ámbito de aplicación cubre las operaciones o
actividades financieras y/o administrativas de una empresa, ya
sea en forma íntegra o en parte. No existen límites al alcance del
trabajo del auditor.
Trabajo posterior. Se efectúa posteriormente al llevar a cabo las
operaciones, pero su valor disminuye directamente en proporción
a cualquier demora indebida entre la ejecución de las
operaciones y su examen posterior.
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El propósito del examen. El propósito es la evaluación y
verificación de las operaciones examinadas comparándolas con
normas de rendimiento, calidad o cualquier otra norma aplicable
incluyendo las políticas, estrategias, planes, etc.
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y estableciendo su veracidad, legalidad y propiedad.
El producto final. Constituye un informe formal por escrito de
comunicaciones verbales, presentando la labor del auditor a la
gerencia y a otras partes interesadas. El informe debe contener
comentarios o hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
EL PROCESO AUDITOR INCLUYE LOS SIGUIENTES FACTORES
Factor Estratégico: Será auditado el logro de los objetivos misionales, en lo
relacionado al proceso mediante el cual se evalúa y monitorea el desempeño de
los sistemas gerenciales.
Gestión de resultados: Serán verificadas las actividades relativas al proceso de
gestión, con el fin de determinar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el
manejo de los recursos y los controles; de los métodos de medición e información
sobre el impacto o efecto que producen los bienes y servicios entregados a la
ciudadanía o partes interesadas.
Entre las técnicas de auditoría que se emplearán para ejecutar el Plan de
Auditorias se encuentran, las verbales ya que se entablaran diálogos en los que se
indagará a los diferentes servidores públicos sobre el desarrollo de sus actividades
institucionales, pues se trata de tener una imagen clara de la integralidad del
proceso auditado.
Del mismo modo se aplicarán encuestas y cuestionarios que almacenen en medio
físico la información recolectada. Se recurrirá también a la observación de
actividades a la revisión selectiva de documentos y a la comparación de lo
expresado verbalmente con lo existente, para así determinar la veracidad,
exactitud, existencia y legitimidad de los documentos.
Pero la principal técnica de auditoría que se empleará será la inspección de los
procesos y procedimientos que permitan establecer las falencias de la entidad y
determinar los planes de mejoramiento que permitan minimizar las debilidades y
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amenazas.
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RESPONSABLE
La responsabilidad de la aplicación de este Plan, le corresponde a la Oficina de
Control Interno de Gestión.
GLOSARIO
Auditoria: Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener
evidencias de la auditoria y evaluarlas de manera objetiva con el fin de
determinar la extensión en que se cumplen los criterios de auditoría.
Auditado: Organización o proceso al que se le realiza una auditoria.
Auditor: Persona con la competencia para llevar a cabo una auditoría, el cual
debe ser diferente del personal que realiza el trabajo.
Criterios de auditoría: Conjunto de políticas, procedimientos o requisitos que
se utilizan como una referencia frente a la cual se compara la evidencia de la
auditoria.
Conclusiones de auditoría: Resultado de una auditoria, que proporciona el
equipo auditor tras considerar los objetivos de la auditoria y todos los
hallazgos de la auditoria.
Evidencia objetiva: Datos que respaldan la existencia o veracidad de algo.
Registros, declaraciones de hechos o cualquier otra información que son
pertinentes para los criterios de auditoría y que son verificables.
Inspección: Evaluación de la conformidad por medio de observación y
dictamen, acompañada cuando sea apropiado por medición, ensayo, prueba
o comparación con patrones.
Programa de auditoría: Conjunto de una o más auditorias planificadas para
un periodo de tiempo determinado y dirigidas hacia un propósito específico.
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Plan de auditoría: Descripción de las actividades y de los detalles acordados
de una auditoria.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA (GESTIÓN)
Los pasos a seguir para desarrollar el presente Plan de Auditoría son los siguientes:
Preparar las actividades propias de la Auditoria, elaborar el instrumento de
verificación.
Elaborar el informe Mensual de Seguimiento.
Consolidar el Informe General de Auditoría con los hallazgos, observaciones y
recomendaciones.
Organizar y archivar los papeles de trabajo que fundamentaron y respaldaron la
labor de la auditoría efectuada.
Solicitar los Planes de Mejoramiento con base en los hallazgos.
Hacer seguimiento a los Planes de Mejoramiento presentados.
Archivar la documentación producto de la auditoria.
PROCEDIMIENTO DE VENTAS A PLAZOS
La compañía ELECTROCASA S.A. identificada con el Número de
Identificación Tributaria (NIT): 890.312.145-6 tiene por objeto social la
comercialización de productos electrónicos para el hogar, en el
municipio de Bucaramanga.
Por política empresarial todas sus ventas han sido de contado y
credi- contado. La dinámica económica y comercial del país plantea
escenarios de crecimiento y proyección. Por esa razón, la compañía
decide ampliar la cobertura en el mercado nacional utilizando la
siguiente estrategia de marketing: Vender por el sistema especial de
ventas a plazos.
Esta propuesta comercial se centrará en los municipios vecinos. Ello
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implica la apertura de sucursales y el trazado de toda una estrategia
comercial que apunte a la consecución y fidelización de nuevos
clientes.
El escenario anterior implica retos para ELECTROCASA S.A.: Por una
parte, se encuentran los requisitos comerciales y de procedimiento
tributario y por otra, la conexión en términos de roles y
responsabilidades entre los factores integrantes del gobierno
corporativo de la compañía
Ahora bien, respecto a la política de venta a plazos, ELECTROCASA S.A.
no cuenta con un documento formal e institucional que estipule la
política contable bajo NIIF, el cual es necesario para el registro y
presentación de la información financiera de la compañía
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
La compañía ELECTROCASA S.A, en esa misma línea se hace
imperativo contar con los lineamientos comerciales, tributarios y de
auditoría y hay que tener especial cuidado porque se debe afrontar el
tema desde tres instancias, a saber:
La primera tiene que ver con la preparación y presentación de la
información financiera. Es decir: La aplicación de las fases del proceso
contable de reconocimiento medición, presentación en estados
financieros y revelaciones de las ventas con plazo prolongado bajo NIIF.
La segunda se relaciona con el registro fiscal, o sea, el reconocimiento
del ingreso de acuerdo a lo dispuesto por la autoridad tributaria DIAN.
La tercera incluye las etapas del plan de auditoría de gestión.
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ASPECTOS GENERALES
VENTAS CON PLAZO PROLONGADO
En las Organizaciones, con el propósito de lograr aumentos en los
niveles de ventas, las empresas usan estrategias, entre otras ampliar
la modalidad tradicional de la venta, con la implementación de la
modalidad de ventas a plazos. Este concepto puede desarrollarse como
actividad económica principal o secundaria dentro del Objeto Social de
los entes económicos.
Con el concepto de ventas a plazos, el comprador al no poder obtener
un bien desembolsando la totalidad del pago en forma inmediata,
pueden optar por esta modalidad. La cual, al establecer un Contrato,
pactando porcentaje de cuota inicial, se harán pagos periódicos en
fecha y cuantía establecida por las partes.
TRATAMIENTO
En Colombia, El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en su
concepto del 5 de agosto de 1996, determinó que existen dos métodos
para el registro de las ventas a plazos:
1. El método de importe bruto: Separa el ingreso y el costo, los
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cuales son diferidos de acuerdo a lo pactado para la cancelación
total de la operación o contrato de ventas a plazos.
2. El método de importe neto: Se determina la cuenta Utilidad
Diferida En Ventas A Plazos para agrupar, como su nombre lo
indica, la utilidad de la operación de la venta realizada. Su valor
es posteriormente diferido y equivale a la diferencia entre el
ingreso o venta y el costo de la mercancía vendida. Para el
reconocimiento del ingreso y de la utilidad se establecen dos
métodos:
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3. El de las ventas a plazos: El costo y la utilidad se recupera
proporcionalmente con cada cuota recibida. Este método es
aceptado por las normas tributarias en Colombia.
4. El de costo hundido: Los primeros ingresos de efectivo por la
recuperación de cartera son recuperaciones del costo, hasta que
se recupere el 100%. Este método se distancia del principio de
asociación del ingreso con su costo y no es aceptado por las
normas tributarias en Colombia.
NORMAS PROCEDIMENTALES TRIBUTARIAS
Una vez realizado el hecho generador del impuesto nace la obligación
de pagarlo (obligación sustancial) y para ello, el contribuyente debe
seguir una serie de procedimientos, trámites y formalidades
(obligaciones formales) encaminados al logro efectivo del pago del
tributo. En el caso de las sociedades, las obligaciones formales ante la
autoridad fiscal están a cargo del representante legal. Dentro de ellas
tenemos las referentes a las declaraciones tributarias tales como: Los
formularios a utilizar, lugares y plazos para la presentación, firma del
contador, presentación electrónica de declaraciones, etc.
REQUISITOS FISCALES PARA EL SISTEMA ESPECIAL DE VENTAS A
PLAZOS.
El Estatuto Tributario Colombiano en la parte correspondiente al
procedimiento tributario en el título dos, artículos 572 y 573 establece
los deberes formales de los representantes legales. El primero de los
artículos asigna la responsabilidad de representación de las personas
jurídicas y sociedades de hecho a los gerentes, administradores y en
general a los representantes legales.
El segundo, aborda el tema del incumplimiento de los deberes formales
por parte de los representantes legales de las sociedades. En el caso
particular de los ingresos por ventas a plazos el representante legal
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debe asumir la responsabilidad de tramitar la
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obligación formal de autorización ante el ente gubernamental. En Colombia ese
organismo corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Para ello, es necesario cumplir a cabalidad lo establecido en el artículo 95 del
Estatuto Tributario.
RESOLUCIÓN DE AUTORIZACIÓN DE IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
ESPECIAL DE INGRESOS POR VENTAS A PLAZOS
Tener un sistema organizado, regular y permanente de ventas a
plazos. El sistema de ventas a plazos sugiere hacia el interior de la
organización una infra estructura que involucra: Procedimientos,
recursos humanos, tecnología de punta en software y hardware que
garanticen la estabilidad y permanencia del proceso en el tiempo.
Llevar contabilidad por el sistema de causación. Implica registrar los
hechos económicos en el momento en que suceden sin importar si
hubo erogación o ingreso inmediato. Lo anterior indica que se debe
reconocer la obligación en el momento en que nace, así no se haya
cumplido con ella, o reconocer el derecho desde el momento en que se
adquiere, así no se haya exigido su cumplimiento.
Cuota inicial del precio de venta no exceda el 40%. El sistema de
ventas a plazos pactado en la entidad debe contemplar cuota inicial
por debajo del porcentaje establecido en la resolución número 15 de
1975, expedida por la junta monetaria del banco de la república. Dicho
porcentaje no debe exceder el 40%.
Información a disposición de la autoridad fiscal. Las entidades que
implementen el sistema especial de ingresos por ventas a plazos
deben atender en el momento que se les requiera por la DIAN, con la
disposición de la información que para diferentes efectos se les solicite.
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Provisión de deudas de difícil cobro. La deducción por provisión de deudas
de difícil cobro es un beneficio que tienen todos los contribuyentes obligados
a llevar contabilidad. Sin embargo, para el caso de las ventas a plazos esta
deducción no es admitida por la autoridad fiscal ya que permite registrar la
pérdida del bien por el costo no recuperado.
PLAN DE AUDITORIA
El programa de auditoría es un plan detallado del trabajo que se utiliza para
transmitir instrucciones al equipo en cuanto a la labor a realizar para facilitar
un control y seguimiento más eficaz, es decir se debe comunicar de la
manera más precisa como sea posible el trabajo a ejecutarse.
Una vez detalladas las pruebas desarrollaremos los programas de auditoría
donde se establecerá las actividades, responsables y el tiempo estimado que
nos tomará la ejecución. Para el desarrollo de estas actividades utilizaremos
los denominados papeles de trabajo que constituyen el soporte fundamental
de los hallazgos detectados por el auditor, como también usaremos las
marcas de auditoría. Las marcas que se señalan a continuación serán las
utilizadas en el desarrollo de esta auditoría
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EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
La ejecución del trabajo se llevará a cabo mediante información
proporcionada por los responsables de la empresa y las personas
encargadas del registro y manejo de la información contable. Durante el
desarrollo del trabajo se aplicarán procedimientos y técnicas de auditoría
previamente establecidos en el programa de auditoría.
El análisis se realizará a través de documentos, entrevistas, y visitas a la
empresa; de donde procederemos a elaborar los cuadros correspondientes
para verificar y revisar la información obtenida, para ello se elaborarán los
papeles de trabajo para dejar evidencia suficiente y competente. Al finalizar
el trabajo se emitirá un informe para dejar constancia del cumplimiento de
las obligaciones tributarias, del incumplimiento o infracciones de los deberes
formales encontrados durante la revisión y de ser el caso dar las
recomendaciones o conclusiones necesarias con el fin de mejorar los
procesos.
El objetivo de este análisis es para verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de la empresa de acuerdo a lo dispuesto en la ley
para verificar el cumplimiento de las disposiciones legales en el ejercicio
fiscal motivo de análisis y presentar un informe de la situación de cómo se
encuentra la empresa. Para la realización de mencionada auditoria
solicitamos se nos permita el acceso a La siguiente información:
Libro de ventas
Recuento de documentos emitidos y anulados.
Mayor de retenciones que han sido efectuadas
Declaraciones de IVA mensual (mes de enero y octubre)
Declaración de Impuesto a la Renta
Estado de Cuenta bancaria de abril, noviembre y
diciembre.
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Inventarios- kardex
Balance General.
CONCLUSION
Se pudo determinar que la implementación de una buena Auditoria de
Gestión como una herramienta para la gestión administrativa en las
empresas es de gran importancia porque, ésta está diseñada para
garantizar que las técnicas y herramientas que se deben utilizar en
una auditoría estén acorde a los lineamientos señalados en las
respectivas normas que la regulan.
De igual manera el código de ética para el profesional de la
contabilidad, sus principios, así como las normas de aseguramiento,
son indispensables para la realización de una auditoría tributaria en
cualquier entidad, para así poder determinar el grado de cumplimiento
de las obligaciones tributarias formales, ya que esto favorece al
contribuyente si se realizan en las fechas establecidas.
En esta investigación se puede determinar que la Auditoria de Gestión
si es una herramienta de gestión empresarial y administrativa para las
empresas en Colombia, ya que esta nos ayuda a prevenir, evaluar y
determinar las estrategias que se requieran implementar para mejorar
la calidad de todos los procesos.
Se puede decir también que cuando el profesional de la contaduría
implementa toda la normativa para la elaboración de una auditoría se
está gestionando el total cumplimiento de las obligaciones tributarias
de la empresa, la cual beneficia significativamente la misma, ya que
queda bien dirigida y no se ve afectada por sanciones o
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incumplimientos en la norma.
Cabe resaltar que mediante las técnicas para la elaboración de una
Auditoria de Gestión se observa que el resultado es positivo porque se
hace una auditoria de alto nivel razonable que genera valor agregado
al profesional y a la empresa misma. Debido a que el auditor puede
determinar los procesos que debe utilizar para lograr la información y
comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional
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respecto a la empresa auditada. Es decir que las técnicas son las
herramientas de trabajo del auditor. Por lo tanto, la auditoria tributaria
es la herramienta que ayuda a que las empresas en el proceso de
sostenibilidad en el mercado.
Finalmente, esta investigación deja en total evidencia que la posible
implementación de una Auditoria de Gestión trae consigo buenos
resultados para la empresa ya que esta le garantiza seguridad tanto a
la organización como a la entidad fiscalizadora , por consiguiente al
desarrollar una Auditoria de Gestión con la normativa señalada bajo los
criterios y tiempos establecidos se puede proporcionar una auditoria
de nivel razonable a los interesados en la empresa, quedando así la
Auditoria como una herramienta de gestión empresarial y
administrativa para cualquier entidad.
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