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Actividad N° 2. Plan de Auditoria (Individual)
ciencia de la economia (Unidades Tecnológicas de Santander)
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PLAN DE AUDITORIA DE GESTIÓN
Presentado por:
Nicole Camacho Suárez
Presentado a.
Dedcy Latorre Jácome
UNIDADES TECNOLÓGICAS DE SANTANDER
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIOECONÓMICAS
CONTADURIA PÚBLICA
MODALIDAD VIRTUAL
BUCARAMANGA
2020
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TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCION ...................................................................................................................................... 4
1. DEFINICIÓN PLAN DE GESTION DE AUTIDORIA ................................................................... 5
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA..................................................................................................... 6
2.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS................................................................................................... 6
3. ALCANCE ......................................................................................................................................... 7
4. PROCESO A AUDITAR .................................................................................................................. 8
4.1 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL .................................................................................... 8
4.2 ANTECEDENTES TEÓRICOS............................................................................................... 8
4.1.1 CONCEPTO DE AUDITORÍA......................................................................................... 8
4.1.2 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA ................................................................... 9
4.3 EL PROCESO AUDITOR INCLUYE LOS SIGUIENTES FACTORES .......................... 10
4.4 RESPONSABLE ..................................................................................................................... 11
4.5 GLOSARIO .............................................................................................................................. 11
4.6 PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA (GESTIÓN) .............................................................. 12
4.7 PROCEDIMIENTO DE VENTAS A PLAZOS .................................................................... 12
4.8 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ........................................................................................ 13
5. ASPECTOS GENERALES ........................................................................................................... 14
5.1 VENTAS CON PLAZO PROLONGADO ............................................................................ 14
5.1.1 TRATAMIENTO .............................................................................................................. 14
5.2 NORMAS PROCEDIMENTALES TRIBUTARIAS ............................................................ 15
5.2.1 REQUISITOS FISCALES PARA EL SISTEMA ESPECIAL DE VENTAS A
PLAZOS ........................................................................................................................................... 15
5.2.2 RESOLUCIÓN DE AUTORIZACIÓN DE IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
ESPECIAL DE INGRESOS POR VENTAS A PLAZOS .......................................................... 16
6. PLAN DE AUDITORIA .................................................................................................................. 17
6.1 El PLAN DE AUDITORIA...................................................................................................... 17
6.2 EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA........................................................................................ 19
6.3 INSTRUMENTO EVALUADOR............................................................................................ 20
6.4 RECOMENDACIÓN PARA EL MÉTODO DE VENTA A PLAZOS ............................... 21
6.2 APLICACIÓN DE LAS FASES DEL PROCESO CONTABLE NIIF EN LOS
INGRESOS POR VENTAS A PLAZOS.......................................................................................... 22
6.2.1 CARACTERÍSTICAS DE VENTAS A PLAZOS ........................................................ 22
6.2.2 OBLIGACIONES DEL VENDEDOR............................................................................ 23
6.2.3 OBLIGACIONES DEL COMPRADOR........................................................................ 23
6.3 NORMAS PROCEDIMENTALES TRIBUTARIAS ............................................................ 23
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6.4 SANCIONES EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS ............................................ 24
6.4.1 SANCIONES POR NO DECLARAR ........................................................................... 25
6.4.2 SANCIONES POR EXTEMPORANEIDAD ................................................................ 25
6.4.3 SANCIONES POR CORRECCIÓN ............................................................................. 25
6.4.4 SANCIONES POR INEXACTITUD .............................................................................. 25
6.4.5 SANCIONES MÍNIMA.................................................................................................... 25
6.4.6 INTERESES MORATORIOS ........................................................................................ 26
6.5 PLAN DE MEJORAMIENTO ................................................................................................ 26
CONCLUSION ........................................................................................................................................ 30
BIBLIOGRAFIA ...................................................................................................................................... 32
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INTRODUCCION
La Auditoría es tan antigua como la humanidad y tiene su origen en la práctica de la
Contabilidad, teniendo en cuenta el acelerado proceso evolutivo del mundo y que en el
común de las personas existe una gran distorsión sobre el origen, evolución y
conceptualización de la Auditoría, ya que el ejercicio de la misma en Colombia se ha
ceñido al modelo basado en leyes, por lo cual se hace necesario explorar su origen y
concepto. (Florián Caro, 2016).
Tradicionalmente a los auditores internos en materia de Auditoría Tributaria se les
consideraba como “inspectores” que solo buscaban errores o investigaban situaciones
acaecidas para denunciarlas en sus informes. Actualmente son vistos como un
importante integrante dentro de la organización, asesor de confianza, que colabora con
el logro de los objetivos estratégicos definidos por la Dirección. (Belmonte, 2017).
De acuerdo a los cambios que en las últimas décadas tuvieron las organizaciones, éstas
requieren de otro tipo de respuesta y anticipación de las actividades por parte de la
Auditoría Interna, buscando la prevención de situaciones desfavorables. Es por esto que
los planes de revisión deben ser basados en riesgos, a fin de determinar la prioridad de
las actividades a desarrollar por los auditores, considerando factores tanto internos
como externos que puedan impedir que la organización cumpla con sus objetivos.
(Belmonte, 2017).
El presente Plan de Auditoria se desarrollará para las empresas del sector comercial en
especial los procesos de Gestión de ingresos por ventas con plazo prolongado y
proceso de gestión de procedimiento tributario. Se realizará con el fin de presentar las
ventajas que pueden tener las empresas comercializadoras al contar con un programa
de auditoría tributaria, para este caso preventiva, el cual ayudará a minimizar las
contingencias generadas por fiscalizaciones realizadas por la Administración Tributaria
(DIAN).
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1. DEFINICIÓN PLAN DE GESTION DE AUTIDORIA
El plan de auditoria es un documento que el líder del equipo auditor designado,
diseña y distribuye, días previos a la realización de cada auditoria, debe realizar
una planificación más detallada de la auditoria, el grado de detalle y el contenido
del plan de la auditoría, puede diferir, por ejemplo, entre la auditoría inicial y las
posteriores, así como entre las auditorías internas y externas.
En efecto el plan de auditoria es un documento de referencia el cual debe ser lo
suficientemente flexible para permitir los cambios que pueden hacerse necesarios
a medida que las actividades de auditoría se vayan llevando a cabo, pero a su vez,
permita tener una guía de los elementos relevantes a considerar en el desarrollo
de auditoría.
En otras palabras, el plan de auditoría, define específicamente los detalles de la
auditoria, incluyendo el conjunto actividades que se programa en la agenda para
llevar a cabo cada auditoría de primera, segunda o tercera parte, precisando datos
mínimos como proceso/actividad/requisito auditado, fecha, hora, responsable
auditado, y equipo auditor asignado.
El plan de auditoria es la guía de lo que se va a hacer en una auditoría interna o
externa y deberá de hacer referencia contra qué norma se va a auditar. Se trata
de una agenda cerrada en dónde se detalla qué requisitos de la norma se
auditarán a lo largo de la jornada de auditoría. El Plan de auditoria lo deberá de
redactar el auditor que vaya a llevar a cabo la auditoria, ya sea interna o externa.
Por lo tanto, el auditor interno de la organización deberá elaborar el Plan de
auditoría y entregarlo a los compañeros que serán auditados. Este plan de
auditoria lo deberá preparar unos días antes de la auditoria y enviarlo a los
auditados.
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2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Formular recomendaciones imparciales que propendan por el mejoramiento, a
partir de evidencias, soportes y criterios válidos, sobre el grado de cumplimiento
de los objetivos, los planes, programas, proyectos y procesos, así como sobre
irregularidades y errores presentados en los procesos de Gestión de ingresos por
ventas con plazo prolongado y proceso de gestión de procedimiento tributario. De
igual manera, apoyar a la dirección en la toma de decisiones necesarias para
corregir las desviaciones, mediante las acciones de mejoramiento
correspondientes.
a. OBJETIVOS ESPECIFICOS
o Establecer el contexto jurídico o teórico respecto a los procesos de Gestión de ingresos
por ventas con plazo prolongado y a la Auditoría Tributaria sobre el Impuesto de Renta.
o Determinar los procedimientos de los procesos de Gestión de ingresos por ventas con
plazo prolongado y la Auditoría Tributaria que aplican las empresas comercializadoras de
productos electrónicos para el hogar.
o Diseñar un programa de los procesos de Gestión de ingresos por ventas con plazo
prolongado y la Auditoría Tributaria enfocado al impuesto de Renta para las empresas
comercializadoras de productos electrónicos para el hogar.
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3. ALCANCE
Inicia con la elaboración del Plan de Auditorías de Gestión y Auditorías Internas
de calidad para la vigencia y termina con la presentación de los resultados al
responsable de cada proceso o área auditada.
ELECTROCASA S.A. es una compañía colombiana, tiene una carga efectiva
impositiva importante, alrededor de 35.32% para el año gravable 2016, siendo la
tasa nominal del 25%, y es por ello que surge la necesidad de diseñar un Programa
de Auditoria de Gestión, enfocada al Impuesto de Renta con el fin de: en primer
lugar, minimizar la carga impositiva con el adecuado manejo e interpretación de la
norma fiscal; segundo, evitar posibles contingencias generadas por las glosas que
la Administración Tributaria encuentra en los programas de fiscalización llevados
a cabo, y tercero, dar un parte de tranquilidad a los accionistas de la compañía, ya
que la carga impositiva es un tema de relevancia para la toma de decisiones al
interior de la misma.
Así mismo, el objetivo del diseño de un programa de Auditoria de Gestión enfocada
a las ventas con plazo prolongado, las normas procedimentales tributarias, da
lugar a otorgarles tranquilidad a las directivas de la entidad, mediante el manejo
adecuado de los impuestos, de tal suerte que no haya lugar a intervenciones por
parte de la Administración Tributaria, optimizando de este modo el flujo de los
recursos. No obstante, esta investigación también estará dirigida a la industria en
general de empresas comercializadoras de electrodomésticos y aquellos usuarios
externos que lo consideren de su interés
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PROCESO A AUDITAR
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
i. ELECTROCASA S.A. posee una estructura organizacional acorde al tamaño y tipo
de negocio, el cual proporciona un confiable control sobre sus operaciones. La
entidad está organizada de la siguiente manera:
o NIVEL DIRECTIVO Y EJECUTIVO. - Representado por el presidente y el Gerente. A este
nivel le corresponde tomar las decisiones, impartir instrucciones, controlar las actividades
a otros niveles.
o NIVEL ASESOR. - Conformado por Asesoría Jurídica. Les corresponde asesorar a los
diferentes niveles en los ámbitos concernientes a la administración y funcionamiento de
la entidad, en la entidad tenemos Asesoría Legal, Asesoría Financiera.
o NIVEL OPERATIVO. - Constituido por los diferentes departamentos de: Ventas, Crédito
y Cobranzas, Contabilidad y el Departamento de Compras. A este nivel le corresponde
la ejecución de las distintas funciones y operaciones de la empresa.
ANTECEDENTES TEÓRICOS
CONCEPTO DE AUDITORÍA
Auditoría es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones
financieras o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, con la
finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que contenga
comentarios, conclusiones y recomendaciones y en el caso del examen de
estados financieros el correspondiente dictamen profesional.
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CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA
• Es un examen porque a la auditoría se le considera como un proceso de
estudio de actividades, cuentas, programas, sistemas, etc., que incluye
revisiones, evaluaciones, diagnósticos e investigaciones necesarias.
• Es objetivo. - El auditor debe adoptar una madurez de juicio bajo la
condición de que sea independiente de las actividades revisadas. Su
opinión debe estar fundamentada en las evidencias que obtiene, alejado de
toda subjetividad.
• Es sistemática. Debido a que toda labor de auditoría debe estar planeada y
programada, bajo una metodología claramente establecida y basada en las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
• Es profesional. La persona que efectúa un examen debe poseer cualidades
o atributos personales y profesionales especiales; además el auditor o
contador público a nivel universitario o equivalente tiene que estar
debidamente colegiado o afiliado con un organismo profesional que
prescriba normas y un código de ética.
• El ámbito. El ámbito de aplicación cubre las operaciones o actividades
financieras y/o administrativas de una empresa, ya sea en forma íntegra o
en parte. No existen límites al alcance del trabajo del auditor.
• Trabajo posterior. Se efectúa posteriormente al llevar a cabo las
operaciones, pero su valor disminuye directamente en proporción a
cualquier demora indebida entre la ejecución de las operaciones y su
examen posterior.
• El propósito del examen. El propósito es la evaluación y verificación de las
operaciones examinadas comparándolas con normas de rendimiento,
calidad o cualquier otra norma aplicable incluyendo las políticas,
estrategias, planes, etc.
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• y estableciendo su veracidad, legalidad y propiedad.
• El producto final. Constituye un informe formal por escrito de
comunicaciones verbales, presentando la labor del auditor a la gerencia y
a otras partes interesadas. El informe debe contener comentarios o
hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
EL PROCESO AUDITOR INCLUYE LOS SIGUIENTES FACTORES
Factor Estratégico: Será auditado el logro de los objetivos misionales, en lo relacionado al
proceso mediante el cual se evalúa y monitorea el desempeño de los sistemas gerenciales.
Gestión de resultados: Serán verificadas las actividades relativas al proceso de gestión, con el
fin de determinar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos y los
controles; de los métodos de medición e información sobre el impacto o efecto que producen
los bienes y servicios entregados a la ciudadanía o partes interesadas.
Entre las técnicas de auditoría que se emplearán para ejecutar el Plan de Auditorias se
encuentran, las verbales ya que se entablaran diálogos en los que se indagará a los diferentes
servidores públicos sobre el desarrollo de sus actividades institucionales, pues se trata de tener
una imagen clara de la integralidad del proceso auditado.
Del mismo modo se aplicarán encuestas y cuestionarios que almacenen en medio físico la
información recolectada. Se recurrirá también a la observación de actividades a la revisión
selectiva de documentos y a la comparación de lo expresado verbalmente con lo existente, para
así determinar la veracidad, exactitud, existencia y legitimidad de los documentos.
Pero la principal técnica de auditoría que se empleará será la inspección de los procesos y
procedimientos que permitan establecer las falencias de la entidad y determinar los planes de
mejoramiento que permitan minimizar las debilidades y amenazas.
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RESPONSABLE
La responsabilidad de la aplicación de este Plan, le corresponde a la Oficina de Control
Interno de Gestión.
GLOSARIO
✓ Auditoria: Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias
de la auditoria y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensión en
que se cumplen los criterios de auditoría.
✓ Auditado: Organización o proceso al que se le realiza una auditoria.
✓ Auditor: Persona con la competencia para llevar a cabo una auditoría, el cual debe ser
diferente del personal que realiza el trabajo.
✓ Criterios de auditoría: Conjunto de políticas, procedimientos o requisitos que se utilizan
como una referencia frente a la cual se compara la evidencia de la auditoria.
✓ Conclusiones de auditoría: Resultado de una auditoria, que proporciona el equipo auditor
tras considerar los objetivos de la auditoria y todos los hallazgos de la auditoria.
✓ Evidencia objetiva: Datos que respaldan la existencia o veracidad de algo. Registros,
declaraciones de hechos o cualquier otra información que son pertinentes para los
criterios de auditoría y que son verificables.
✓ Inspección: Evaluación de la conformidad por medio de observación y dictamen,
acompañada cuando sea apropiado por medición, ensayo, prueba o comparación con
patrones.
✓ Programa de auditoría: Conjunto de una o más auditorias planificadas para un periodo
de tiempo determinado y dirigidas hacia un propósito específico.
✓ Plan de auditoría: Descripción de las actividades y de los detalles acordados de una
auditoria.
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PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA (GESTIÓN)
Los pasos a seguir para desarrollar el presente Plan de Auditoría son los siguientes:
▪ Preparar las actividades propias de la Auditoria, elaborar el instrumento de verificación.
▪ Elaborar el informe Mensual de Seguimiento.
▪ Consolidar el Informe General de Auditoría con los hallazgos, observaciones y
recomendaciones.
▪ Organizar y archivar los papeles de trabajo que fundamentaron y respaldaron la labor de la
auditoría efectuada.
▪ Solicitar los Planes de Mejoramiento con base en los hallazgos.
▪ Hacer seguimiento a los Planes de Mejoramiento presentados.
▪ Archivar la documentación producto de la auditoria.
PROCEDIMIENTO DE VENTAS A PLAZOS
La compañía ELECTROCASA S.A. identificada con el Número de Identificación
Tributaria (NIT): 890.312.145-6 tiene por objeto social la comercialización de
productos electrónicos para el hogar, en el municipio de Bucaramanga.
Por política empresarial todas sus ventas han sido de contado y credi- contado.
La dinámica económica y comercial del país plantea escenarios de crecimiento y
proyección. Por esa razón, la compañía decide ampliar la cobertura en el mercado
nacional utilizando la siguiente estrategia de marketing: Vender por el sistema
especial de ventas a plazos.
Esta propuesta comercial se centrará en los municipios vecinos. Ello implica la
apertura de sucursales y el trazado de toda una estrategia comercial que apunte
a la consecución y fidelización de nuevos clientes.
El escenario anterior implica retos para ELECTROCASA S.A.: Por una parte, se
encuentran los requisitos comerciales y de procedimiento tributario y por otra, la
conexión en términos de roles y responsabilidades entre los factores integrantes
del gobierno corporativo
Downloaded de la compañía
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Ahora bien, respecto a la política de venta a plazos, ELECTROCASA S.A. no
cuenta con un documento formal e institucional que estipule la política contable
bajo NIIF, el cual es necesario para el registro y presentación de la información
financiera de la compañía
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
La compañía ELECTROCASA S.A, en esa misma línea se hace imperativo contar
con los lineamientos comerciales, tributarios y de auditoría y hay que tener
especial cuidado porque se debe afrontar el tema desde tres instancias, a saber:
La primera tiene que ver con la preparación y presentación de la información
financiera. Es decir: La aplicación de las fases del proceso contable de
reconocimiento medición, presentación en estados financieros y revelaciones de
las ventas con plazo prolongado bajo NIIF.
La segunda se relaciona con el registro fiscal, o sea, el reconocimiento del ingreso
de acuerdo a lo dispuesto por la autoridad tributaria DIAN.
La tercera incluye las etapas del plan de auditoría de gestión.
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ASPECTOS GENERALES
VENTAS CON PLAZO PROLONGADO
En las Organizaciones, con el propósito de lograr aumentos en los niveles de
ventas, las empresas usan estrategias, entre otras ampliar la modalidad tradicional
de la venta, con la implementación de la modalidad de ventas a plazos. Este
concepto puede desarrollarse como actividad económica principal o secundaria
dentro del Objeto Social de los entes económicos.
Con el concepto de ventas a plazos, el comprador al no poder obtener un bien
desembolsando la totalidad del pago en forma inmediata, pueden optar por esta
modalidad. La cual, al establecer un Contrato, pactando porcentaje de cuota inicial,
se harán pagos periódicos en fecha y cuantía establecida por las partes.
TRATAMIENTO
En Colombia, El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en su concepto del 5
de agosto de 1996, determinó que existen dos métodos para el registro de las
ventas a plazos:
1. El método de importe bruto: Separa el ingreso y el costo, los cuales son
diferidos de acuerdo a lo pactado para la cancelación total de la operación
o contrato de ventas a plazos.
2. El método de importe neto: Se determina la cuenta Utilidad Diferida En
Ventas A Plazos para agrupar, como su nombre lo indica, la utilidad de la
operación de la venta realizada. Su valor es posteriormente diferido y
equivale a la diferencia entre el ingreso o venta y el costo de la mercancía
vendida. Para el reconocimiento del ingreso y de la utilidad se establecen
dos métodos:
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3. El de las ventas a plazos: El costo y la utilidad se recupera
proporcionalmente con cada cuota recibida. Este método es aceptado por
las normas tributarias en Colombia.
4. El de costo hundido: Los primeros ingresos de efectivo por la recuperación
de cartera son recuperaciones del costo, hasta que se recupere el 100%.
Este método se distancia del principio de asociación del ingreso con su
costo y no es aceptado por las normas tributarias en Colombia.
NORMAS PROCEDIMENTALES TRIBUTARIAS
Una vez realizado el hecho generador del impuesto nace la obligación de pagarlo
(obligación sustancial) y para ello, el contribuyente debe seguir una serie de
procedimientos, trámites y formalidades (obligaciones formales) encaminados al
logro efectivo del pago del tributo. En el caso de las sociedades, las obligaciones
formales ante la autoridad fiscal están a cargo del representante legal. Dentro de
ellas tenemos las referentes a las declaraciones tributarias tales como: Los
formularios a utilizar, lugares y plazos para la presentación, firma del contador,
presentación electrónica de declaraciones, etc.
REQUISITOS FISCALES PARA EL SISTEMA ESPECIAL DE VENTAS A
PLAZOS.
▪ El Estatuto Tributario Colombiano en la parte correspondiente al procedimiento
tributario en el título dos, artículos 572 y 573 establece los deberes formales de
los representantes legales. El primero de los artículos asigna la responsabilidad
de representación de las personas jurídicas y sociedades de hecho a los gerentes,
administradores y en general a los representantes legales.
▪ El segundo, aborda el tema del incumplimiento de los deberes formales por parte
de los representantes legales de las sociedades. En el caso particular de los
ingresos por ventas a plazos el representante legal debe asumir la
responsabilidad de tramitar la
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obligación formal de autorización ante el ente gubernamental. En Colombia ese organismo
corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Para ello, es necesario
cumplir a cabalidad lo establecido en el artículo 95 del Estatuto Tributario.
RESOLUCIÓN DE AUTORIZACIÓN DE IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
ESPECIAL DE INGRESOS POR VENTAS A PLAZOS
▪ Tener un sistema organizado, regular y permanente de ventas a plazos. El sistema
de ventas a plazos sugiere hacia el interior de la organización una infra estructura
que involucra: Procedimientos, recursos humanos, tecnología de punta en
software y hardware que garanticen la estabilidad y permanencia del proceso en
el tiempo.
▪ Llevar contabilidad por el sistema de causación. Implica registrar los hechos
económicos en el momento en que suceden sin importar si hubo erogación o
ingreso inmediato. Lo anterior indica que se debe reconocer la obligación en el
momento en que nace, así no se haya cumplido con ella, o reconocer el derecho
desde el momento en que se adquiere, así no se haya exigido su cumplimiento.
▪ Cuota inicial del precio de venta no exceda el 40%. El sistema de ventas a plazos
pactado en la entidad debe contemplar cuota inicial por debajo del porcentaje
establecido en la resolución número 15 de 1975, expedida por la junta monetaria
del banco de la república. Dicho porcentaje no debe exceder el 40%.
▪ Información a disposición de la autoridad fiscal. Las entidades que implementen
el sistema especial de ingresos por ventas a plazos deben atender en el momento
que se les requiera por la DIAN, con la disposición de la información que para
diferentes efectos se les solicite.
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Provisión de deudas de difícil cobro. La deducción por provisión de deudas de difícil
cobro es un beneficio que tienen todos los contribuyentes obligados a llevar contabilidad.
Sin embargo, para el caso de las ventas a plazos esta deducción no es admitida por la
autoridad fiscal ya que permite registrar la pérdida del bien por el costo no recuperado.
PLAN DE AUDITORIA
El programa de auditoría es un plan detallado del trabajo que se utiliza para transmitir
instrucciones al equipo en cuanto a la labor a realizar para facilitar un control y
seguimiento más eficaz, es decir se debe comunicar de la manera más precisa como
sea posible el trabajo a ejecutarse.
Una vez detalladas las pruebas desarrollaremos los programas de auditoría donde se
establecerá las actividades, responsables y el tiempo estimado que nos tomará la
ejecución. Para el desarrollo de estas actividades utilizaremos los denominados papeles
de trabajo que constituyen el soporte fundamental de los hallazgos detectados por el
auditor, como también usaremos las marcas de auditoría. Las marcas que se señalan a
continuación serán las utilizadas en el desarrollo de esta auditoría
EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
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La ejecución del trabajo se llevará a cabo mediante información proporcionada por los
responsables de la empresa y las personas encargadas del registro y manejo de la
información contable. Durante el desarrollo del trabajo se aplicarán procedimientos y
técnicas de auditoría previamente establecidos en el programa de auditoría.
El análisis se realizará a través de documentos, entrevistas, y visitas a la empresa; de
donde procederemos a elaborar los cuadros correspondientes para verificar y revisar la
información obtenida, para ello se elaborarán los papeles de trabajo para dejar evidencia
suficiente y competente. Al finalizar el trabajo se emitirá un informe para dejar constancia
del cumplimiento de las obligaciones tributarias, del incumplimiento o infracciones de los
deberes formales encontrados durante la revisión y de ser el caso dar las
recomendaciones o conclusiones necesarias con el fin de mejorar los procesos.
El objetivo de este análisis es para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de la empresa de acuerdo a lo dispuesto en la ley para verificar el cumplimiento de las
disposiciones legales en el ejercicio fiscal motivo de análisis y presentar un informe de
la situación de cómo se encuentra la empresa. Para la realización de mencionada
auditoria solicitamos se nos permita el acceso a La siguiente información:
▪ Libro de ventas
▪ Recuento de documentos emitidos y anulados.
▪ Mayor de retenciones que han sido efectuadas
▪ Declaraciones de IVA mensual (mes de enero y octubre)
▪ Declaración de Impuesto a la Renta
▪ Estado de Cuenta bancaria de abril, noviembre y diciembre.
▪ Inventarios- kardex
▪ Balance General.
CONCLUSION
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Se pudo determinar que la implementación de una buena Auditoria de Gestión
como una herramienta para la gestión administrativa en las empresas es de gran
importancia porque, ésta está diseñada para garantizar que las técnicas y
herramientas que se deben utilizar en una auditoría estén acorde a los
lineamientos señalados en las respectivas normas que la regulan.
De igual manera el código de ética para el profesional de la contabilidad, sus
principios, así como las normas de aseguramiento, son indispensables para la
realización de una auditoría tributaria en cualquier entidad, para así poder
determinar el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias formales, ya
que esto favorece al contribuyente si se realizan en las fechas establecidas.
En esta investigación se puede determinar que la Auditoria de Gestión si es una
herramienta de gestión empresarial y administrativa para las empresas en
Colombia, ya que esta nos ayuda a prevenir, evaluar y determinar las estrategias
que se requieran implementar para mejorar la calidad de todos los procesos.
Se puede decir también que cuando el profesional de la contaduría implementa
toda la normativa para la elaboración de una auditoría se está gestionando el total
cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa, la cual beneficia
significativamente la misma, ya que queda bien dirigida y no se ve afectada por
sanciones o incumplimientos en la norma.
Cabe resaltar que mediante las técnicas para la elaboración de una Auditoria de
Gestión se observa que el resultado es positivo porque se hace una auditoria de
alto nivel razonable que genera valor agregado al profesional y a la empresa
misma. Debido a que el auditor puede determinar los procesos que debe utilizar
para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su
opinión profesional
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respecto a la empresa auditada. Es decir que las técnicas son las herramientas
de trabajo del auditor. Por lo tanto, la auditoria tributaria es la herramienta que
ayuda a que las empresas en el proceso de sostenibilidad en el mercado.
Finalmente, esta investigación deja en total evidencia que la posible
implementación de una Auditoria de Gestión trae consigo buenos resultados para
la empresa ya que esta le garantiza seguridad tanto a la organización como a la
entidad fiscalizadora , por consiguiente al desarrollar una Auditoria de Gestión con
la normativa señalada bajo los criterios y tiempos establecidos se puede
proporcionar una auditoria de nivel razonable a los interesados en la empresa,
quedando así la Auditoria como una herramienta de gestión empresarial y
administrativa para cualquier entidad.
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BIBLIOGRAFIA
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✓ Barrantes Cabanillas, M. P. (2017). Análisis de la situación tributaria del periodo 2014 al
2016 y propuesta de una Auditoría Tributaria preventiva para la Empresa Chimbote Corp.
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✓ http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12692/12337/barrantes_cm.pdf?
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