Cambios tributarios a tener en cuenta a partir del 1 de enero de 2024

Por Editorial Economía y Finanzas, 2 de enero de 2024

En este informe se presentan los principales cambios tributarios a tener en cuenta a partir
del 1 de enero de 2024.

a. Impuesto a la Renta y Código Tributario

Valor de la UIT para el año 2024

El D.S. 309-2023-EF (pub. 28-12-23) ha fijado en S/ 5,150 el valor de la UIT para el año
2024.

b. Impuesto a la Renta

Intereses presuntos

El D. Leg. 1545 (pub. 15-3-23; vig. 1-1-24) dispuso la modificación del primer párrafo del
art. 26 de la LIR referente a intereses presuntos de préstamos (no sujetos a las reglas de
precios de transferencia), con la finalidad de establecer que, tratándose de préstamos en
moneda nacional, se devenga un interés no inferior a la TAMN que publique la SBS
multiplicada por un factor de ajuste. En el caso de préstamos en moneda extranjera se
presumirá que se devenga un interés no inferior a la tasa activa de mercado promedio
mensual en moneda extranjera (TAMEX) que publique la SBS multiplicada por un factor de
ajuste.

El decreto legislativo estableció además que inicialmente el factor de ajuste para los
préstamos en moneda nacional será de 0,42 y para los préstamos en moneda extranjera de
0, 65.

Mediante Decreto Supremo, el MEF podrá actualizar los referidos factores, los cuales serán
mayores a 0 (cero) y menores o iguales a 1 (uno). A esos efectos se deberán considerar las
tasas de interés activas existentes en el mercado financiero nacional y las relaciones
históricas entre estas, de ser el caso.

Exoneraciones del art. 19 de la LIR

Mediante D. Leg. 1549 (pub. 22-4-23) se extendió hasta el 31-12-26 el plazo de vigencia de
las exoneraciones previstas en el art. 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.

La SUNAT publicará anualmente en su portal institucional, de acuerdo con la información

contenida en las declaraciones juradas anuales del impuesto a la renta, la lista de las
sociedades o instituciones religiosas, fundaciones afectas y asociaciones sin fines de lucro
exoneradas del impuesto a la renta de la tercera categoría en aplicación de los incs. a) y b)
del art. 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, así como la suma de las rentas netas
exoneradas del conjunto de sociedades o instituciones religiosas, de fundaciones afectas y de
asociaciones sin fines de lucro, agrupadas según el tipo de contribuyente informado en el
RUC.

La información a que se refiere el párrafo anterior que corresponda a los ejercicios gravables
2024, 2025 y 2026 se publicará hasta 120 días calendario después de la última fecha de
vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta de
cada uno de dichos ejercicios.

Amazonía: Nuevas actividades comprendidas en la aplicación de la tasa del 5%

La Ley 31855 (pub. 1-8-23; vig. 1-1-24) comprende, a partir del 1-1-24, en la aplicación de
la tasa reducida del 5% del IR a los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto
y Madre de Dios, en los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo, y en
las provincias de Atalaya y Purús del departamento de Ucayali, que únicamente tengan como
actividad el transporte fluvial de carga y pasajeros, dentro del departamento o con origen o
destino los puertos de toda la Amazonía.
Medidas tributarias para fortalecer y posicionar el ecosistema del libro y de la
lectura

La Ley 31893 (pub. 11-10-23) ha establecido que estarán exoneradas del IR las regalías que
por derechos de autor perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros,
domiciliados y no domiciliados en el país, por concepto de libros o productos editoriales
afines. Esta exoneración tendrá un plazo de vigencia de tres años contados a partir del 1-1-
24.

El Ministerio de Economía y Finanzas, en un plazo de 90 días, dictará las normas

reglamentarias de las disposiciones económicas y tributarias.

La SUNAT publicará anualmente en su sede digital la siguiente información vinculada a la

exoneración y el reintegro tributario del IGV, así como sobre la exoneración del IR a las
regalías por derechos de autor: i) la relación de sujetos acogidos por cada beneficio
tributario, identificándolos con su RUC y nombre o razón social, según corresponda; ii) Los
montos exonerados del IGV por cada beneficiario; iii) Los montos del reintegro del IGV por
cada beneficiario y iv) los contribuyentes y montos beneficiados con la exoneración del
impuesto a la renta a las regalías por derecho de autor.

Ley del Joven Empresario: Aplicación de deducción adicional del IR

La Ley 31828, Ley del Joven Empresario (pub. 12-7-23) estableció que las empresas a las
que le sea aplicable dicha ley, que estén sujetas al régimen general del impuesto a la renta o
al Régimen MYPE Tributario y que contraten uno o más trabajadores nuevos, para efectos de
la determinación del IR de los ejercicios 2024 y 2025 podrán aplicar una deducción adicional
equivalente al 50% de la remuneración básica que paguen al nuevo trabajador,
independientemente de su jornada de trabajo y su modalidad contractual, siempre que
cumplan los siguientes requisitos:

El trabajador tenga al momento de su contratación una edad igual o mayor a 18 años y no

mayor a 29 años.

El trabajador no debe estar registrado en la planilla electrónica de una o más empresas en

un periodo de doce meses previos a la fecha de inicio de labores.

La remuneración básica mensual del nuevo trabajador no debe superar los S/ 1 700.
Tratándose de trabajadores cuya remuneración sea variable o imprecisa, se considera
cumplido el requisito si el promedio mensual de las remuneraciones percibidas durante los
meses de enero a diciembre de los ejercicios 2024 y 2025 no superan los S/ 1 700.

El empleador debe incorporar al nuevo trabajador en el T-Registro de la planilla electrónica

dentro de los plazos establecidos.

El número de trabajadores registrados en la planilla electrónica del empleador debe ser

mayor al empleo en el periodo base, de acuerdo con lo establecido en el reglamento.

La relación laboral debe iniciarse a partir del 1-1-24.

Determinación de las actividades agroindustriales comprendidas en la Ley 31110

que regula el régimen laboral agrario e incentivos tributarios para dicho sector

El D.S. 006-2023-MIDAGRI (pub. 22-6-23) ha dispuesto la determinación de las actividades

agroindustriales comprendidas en la Ley 31110, Ley del Régimen Laboral Agrario y de
Incentivos para el sector agrario y riego, agroexportador y agroindustrial.

De esta forma, los beneficios tributarios previstos por dicha Ley (referidos a las personas que
realizan actividades agroindustriales) y el régimen laboral agrario serán aplicables al listado
de actividades agroindustriales previstas en el Anexo del referido decreto supremo.

Otorgamiento de beneficios tributarios para los sectores textil, de confecciones, agrario,

agroexportador y agroindustrial
La Ley 31969 (pub. 30-12-23) ha establecido diversos beneficios tributarios para los
contribuyentes que desarrollan actividades de la industria textil y de confecciones, así como
para los sujetos comprendidos en la Ley 31110 Ley del régimen laboral agrario y de
incentivos para el sector agrario y riego, agroexportador y agroindustrial.

Para los primeros, se ha contemplado el beneficio del crédito tributario del 20% de la
reinversión del monto de utilidades anuales, así como un régimen especial de depreciación
de maquinaria y equipo. Para ambos sectores (textil y de confecciones y agrario y riego,
agroexportador y agroindustrial) se ha previsto la aplicación de una deducción adicional por
la contratación de nuevos trabajadores.

Para los sectores agrario, agroexportador y agroindustrial (Ley 31110) también se establece
un beneficio adicional relativo al aporte a EsSalud el que, desde enero de 2024 hasta
diciembre de 2028, será del 6% sobre los conceptos remunerativos efectivamente abonados
al trabajador en el mes.

c. Impuesto a la Renta y Procedimientos y Obligaciones Formales ante la SUNAT

Sujetos perceptores de cuarta categoría: Modificación de la denominación del

Formulario Virtual 616 y uso obligatorio del mismo

La Res. 000225-2023/SUNAT (pub. 29-10-23; vig. 1-1-24) modificó la denominación del

“Formulario Virtual N° 616-Simplificado Trabajadores Independientes” aprob. por Res. 174-
2011/SUNAT, por la de “Formulario Virtual N° 616-Trabajadores Independientes”.

Además, dispuso su uso obligatorio por los sujetos perceptores de rentas de cuarta
categoría, eliminándose su uso opcional, dado que a la fecha todos los perceptores de rentas
de cuarta categoría que emiten y otorgan recibos por honorarios son emisores electrónicos y
la información del SEE se incorpora de manera automática en el rubro “Detalle de
comprobantes de pago” del referido formulario.

Asimismo, derogó la Res. 138-2002/SUNAT que normaba la presentación de declaraciones

mediante el PDT para los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría.

Plazo para la presentación de la declaración jurada anual y pago del impuesto a la renta de
las personas naturales y de las MYPE: Ampliación

La Ley 31940 (pub. 22-11-23) dispuso la ampliación del plazo para la presentación
de la declaración jurada anual y para el pago del impuesto a la renta (IR) de las personas
naturales y de las micro y pequeñas empresas (MYPE), a nivel nacional.

Se precisa lo siguiente:

El beneficio es aplicable a las personas naturales y a las MYPE del régimen general del
impuesto a la renta y del régimen MYPE tributario.

La condición de MYPE es aquella establecida por el TUO de la Ley de Impulso al Desarrollo

Productivo y al Crecimiento Empresarial, aprobado por D.S. 013-2013-PRODUCE y se
consideran los ingresos anuales del año anterior al de la declaración para efectos del
cómputo de los ingresos señalados en esa norma.

Se excluyen del beneficio a las MYPE a las que se aplica la definición de grupo económico de
acuerdo a lo señalado por la Ley 31112, Ley que establece el control previo de operaciones
de concentración empresarial.

Las personas naturales y las MYPE pueden presentar la declaración jurada anual del IR y
pagar dicho impuesto hasta junio del año siguiente al de la declaración.

El cronograma de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del IR de

las personas naturales y las MYPE, conforme al último dígito del RUC es publicado por la
SUNAT. De igual modo, la SUNAT determina la fecha de presentación de la declaración jurada
anual y del pago del IR de los buenos contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en
el RUC.
Las personas naturales y las MYPE que no se acojan al beneficio, recibirán incentivos que
serán establecidos por la SUNAT mediante resolución de superintendencia.

Cronograma general para la presentación de la DJ anual del IR e ITF y para las personas
naturales y MYPEs comprendidas en la Ley 31940 correspondiente al ejercicio gravable 2023:
Aprobación

La Res. 000269-2023/SUNAT (pub. 31-12-23) ha aprobado los cronogramas de

vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual y pago
del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras
correspondiente al ejercicio gravable 2023 de:

las personas naturales y las Micro y Pequeñas Empresas (MYPE) del Régimen General del
Impuesto a la Renta y del Régimen MYPE Tributario comprendidas en el ámbito de aplicación
de la Ley 31940, que dispuso la ampliación del plazo para la presentación de la declaración
jurada anual y para el pago del IR para dichas personas y empresas a nivel nacional: los
plazos de vencimiento van del 27-5-24 hasta el 11-6-24, según el último dígito de RUC o si
tienen la condición de buenos contribuyentes o no obligados a inscribirse en el RUC.

los demás contribuyentes no comprendidos en los alcances de la Ley 31940: los plazos de
vencimiento, van del 26-3-24 hasta el 11-4-24, según el último dígito de RUC o si tienen la
condición de buenos contribuyentes o no obligados a inscribirse en el RUC.

Asimismo, ha establecido que el Formulario Virtual N° 709- Renta Anual-Persona Natural

estará disponible a partir del 12-2-24 en SUNAT Virtual y en la APP Personas SUNAT.

A su vez, el Formulario Virtual N° 710-Renta Anual-Simplificado-Tercera Categoría y el

Formulario Virtual N° 720-Renta Anual Completo-Tercera Categoría e ITF estarán disponibles
en SUNAT Virtual a partir del 2-1-24.

A partir del 12-2-24 se encontrará a disposición de los deudores tributarios la información

personalizada que podrán utilizar para la declaración de los referidos tributos.

Excepción de la obligación de efectuar pagos a cuenta y suspensión de la obligación

de efectuar retenciones y pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría

La Res. 000270-2023/SUNAT (pub. 31-12-23) ha establecido los requisitos para la excepción

de la obligación de efectuar pagos a cuenta y suspensión de la obligación de efectuar
retenciones y pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría correspondientes al ejercicio
2024.

De esta forma están exceptuados de efectuar pagos a cuenta del IR durante el ejercicio
2024:

Contribuyentes que pueden solicitar la Monto máximo

suspensión de los pagos a cuenta y de las proyectado a percibir
retenciones del IR durante el ejercicio 2023 en el ejercicio

Con ingresos por rentas de 4ta. cat. o por rentas de

S/ 45,063
4ta. y 5ta. cat.

Con ingresos por rentas de 4ta. cat. por ejercer

funciones de directores de empresas, síndicos,
S/ 36,050
mandatarios, gestores de negocios, albaceas o
similares y otras rentas de 4ta. y 5ta. cat.

Estos importes son de aplicación para las solicitudes de suspensión presentadas desde el 1-1-
24.
d. Impuesto General a las Ventas

Venta de bienes a través de comercio electrónico desde la Zona Comercial de

Tacna: Inafectación

El D.S. 007-2023-MINCETUR (pub. 30-12-23) ha modificado el Rgto. de la Ley de Zona

Franca y Zona Comercial de Tacna, aprob. D.S. 011-2002-MINCETUR. Entre otros, se ha
previsto que la venta de los bienes a las personas naturales del resto del territorio nacional
para su uso y consumo personal sin fines comerciales o empresariales, a través del comercio
electrónico, desde la Zona Comercial de Tacna, no está gravada con el IGV, IPM e ISC y
demás impuestos creados y por crearse que graven las operaciones de venta.

El monto, cantidad o volumen de los bienes al detalle que pueden comprar las personas
naturales antes señaladas, acogiéndose a la franquicia de compra, son los establecidos en el
D.S. 202-92-EF, Decreto Supremo que aprueba la relación de artículos que podrán ser
adquiridos por los turistas que visiten la Zona de Tratamiento Especial Comercial de Tacna,
que ha sido modificado por D.S. 324-2023-EF (pub. 30-12-23).

Los usuarios de la Zona Comercial de Tacna que realicen las operaciones antes señaladas
estarán gravados con el Impuesto a la Renta.

Por otro lado, se prevé que los bienes adquiridos por las personas naturales serán
trasladados al resto del territorio nacional por las empresas de servicios de entrega rápida,
autorizadas como operador de comercio exterior por la SUNAT. El traslado de dichos bienes
está exonerado del pago de derechos arancelarios.

La SUNAT efectuará el control aduanero antes, durante y después del traslado de los bienes,
para lo cual emplea técnicas de gestión de riesgo.

Ambos dispositivos entrarán en vigencia a los 90 días calendario contados a partir del día
siguiente de su publicación en el Diario Oficial “El Peruano”.

e. Código Tributario

Intereses por devoluciones de pagos indebidos o en exceso y retenciones o

percepciones no aplicadas del IGV y actualización de multas

La Ley 31962 (pub. 19-12-23; vig. 1-1-24) dispuso que a partir del 1-1-24 los pagos
indebidos o en exceso generarán la tasa de interés moratorio (TIM) prevista en el art. 33 del
Código Tributario.

La nueva tasa será aplicable inclusive a las solicitudes de devolución de pagos indebidos o en
exceso que se encuentran en trámite al 1-1-24.

Se ha previsto además que la TIM también sea aplicable a las retenciones y percepciones no
aplicadas del IGV, a partir de la fecha de presentación o vencimiento, lo que ocurra primero,
de la declaración mensual en que conste el saldo por el que se solicita la devolución y la
fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución.

La TIM también será de aplicación a las devoluciones realizadas en exceso por la

Administración computándose desde la fecha de la devolución hasta la de restitución del
exceso.

Asimismo, se ha establecido que a las multas les será de aplicación la tasa de interés
prevista en el art. 1244 del Código Civil (tasa del interés legal fijada por el BCR). El interés
se computa desde que la Administración exige el pago al deudor (ya no desde que se comete
la infracción). Esta regla será aplicable incluso a las multas que se encuentren pendientes de
notificación al 1-1-24.
Aplicación de la facultad discrecional de no sancionar las infracciones del art. 174,
nums. 5 y 9 vinculadas con la emisión de guías de remisión electrónicas y en
formato impreso o importado

La Res. de Sup. Nacional Adjunta de Tributos Internos 000042-2023/SUNAT/700000 (pub.

24-12-23) dispuso aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las
infracciones tipificadas en los nums. 51 y 92 del art. 174 del Código Tributario, detectadas
desde el 1-1-23 hasta el 30-6-24, relacionadas con la emisión de las Guías de Remisión
Electrónicas (GRE) y de las guías de remisión en formatos impresos o importados por
imprenta autorizada.

Esta facultad será aplicada cuando el transportista o remitente obligado a emitir la GRE, no
la emite, pero porta una guía de remisión en formato impreso o importado, aun cuando en
ésta se omita los nuevos requisitos establecidos a través de la Res. 000123-2022/SUNAT,
para su validez.

_________________

“Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez o transportar bienes
habiéndose emitido documentos que no reúnen los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u
otro documento emitido electrónicamente que carezca de validez.”

“Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de remisión y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emitido el
comprobante de pago electrónico, la guía de remisión electrónica y/u otro documento
emitido electrónicamente previsto por las normas para sustentar la remisión, cuando el
traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a través de los medios
señalados por la SUNAT, la información que permita identificar esos documentos emitidos
electrónicamente, durante el traslado, cuando este es realizado por el remitente.”

No consignar el número de RUC en la documentación mediante la cual se oferten

bienes o servicios

Como es sabido, mediante el D.Leg. 1524, vigente desde el 1-7-23, se ha dispuesto que los
contribuyentes que oferten bienes o servicios (incluidos aquellos casos en que la oferta se
realice utilizando plataformas digitales de comercio electrónico, redes sociales, páginas web,
correos publicitarios, aplicaciones móviles, entre otros) deben consignar en toda la
documentación mediante la cual se realice dicha oferta, el número de RUC y el nombre o
denominación o razón social del sujeto publicitado.

Dicho decreto legislativo también ha incorporado en el Código Tributario la infracción del art.
173, num. 9, que tipifica como tal el hecho de “No consignar el número de RUC en la
documentación mediante la cual se oferte bienes y/o servicios conforme a lo que la
normativa tributaria establezca”. Esta infracción tiene como sanción aplicable un porcentaje
de la UIT o de los ingresos brutos, según sea el caso.

La Res. de Sup. Nacional Adjunta de Tributos Internos 000020-2023-SUNAT/700000 (pub.

28-6-23) dispuso aplicar la facultad discrecional de no sancionar la infracción tipificada en el
num. 9 del art. 173 del Código Tributario, en la que incurran los contribuyentes en el periodo
comprendido entre el 1-7-23 hasta el 31-12-23.

Esta resolución no ha sido prorrogada ni se ha aprobado otra resolución en la que se

disponga la aplicación de la facultad discrecional, por lo que a partir del 1-1-24, la SUNAT
podrá sancionar a los contribuyentes que no consignen el número de RUC en la
documentación mediante la cual se oferte bienes y/o servicios.

Téngase presente que mediante Proyecto de Ley 5434/2022-CR se ha propuesto la

modificación del art. 3 del D.Leg. 1524 eliminándose la obligación de consignar el RUC y la
razón social en toda la documentación mediante la que se oferten bienes o servicios,
conforme lo establece el D.Leg. 1524. Este proyecto de ley ha sido aprobado el 13-12-23 y
está pendiente de publicación en el Diario Oficial El Peruano. El plazo para su promulgación
por la Presidenta de la República, según el art. 79 del Reglamento del Congreso de la
República, vence el 18-1-24. Puede visualizarse la autógrafa de la Ley aquí.

Perfiles de cumplimiento tributario: Aprobación de normas reglamentarias

El D.S. 320-2023-EF (pub. 30-12-23) ha aprobado el Reglamento del D.Leg. 1535 que regula
la calificación de los sujetos que deben cumplir las obligaciones administradas o recaudadas
por la SUNAT, así como los efectos de dicha calificación aplicable, inicialmente, a los sujetos
que generan rentas de tercera categoría.

El reglamento ha previsto que el perfil de cumplimiento se aplicará en una primera etapa, a

los sujetos que en el período de evaluación generan rentas de tercera categoría, con
prescindencia de si están exonerados o no del IR y cualquiera sea el régimen tributario que
les corresponda o la tasa del impuesto a la renta que les resulte aplicable. La asignación o
modificación del perfil de cumplimiento se realizará de forma trimestral y se mantendrá
hasta que surta efecto la asignación de un nuevo perfil.

Los niveles de cumplimiento a asignar a los sujetos son cuatro:

a) Calificación A: Nivel de cumplimiento muy alto.

b) Calificación B: Nivel de cumplimiento alto.

c) Calificación C: Nivel de cumplimiento medio.

Este nivel no implica la aplicación de facilidades o limitaciones. También se otorga este nivel
a los nuevos contribuyentes, salvo excepciones.

d) Calificación D: Nivel de cumplimiento bajo.

e) Calificación E: Nivel de cumplimiento muy bajo.

El dispositivo aprobado también señala las variables para la asignación del perfil de
cumplimiento. Estas se clasifican en variables sujetas a ponderación y de calificación directa.
Asimismo, señala variables adicionales aplicables a los contratos de colaboración empresarial
o a las partes de un contrato de colaboración empresarial. Por otro lado, se prevé cuándo se
configuran las variables más graves.

La SUNAT realizará 4 calificaciones de prueba las cuales solo tendrán carácter informativo y
carecerán de efectos.

Sujetos sin capacidad operativa (SSCO): Aprobación de normas reglamentarias

para la atribución

Mediante D.S. 319-2023-EF (pub. 30-12-23) se han aprobado las normas para la aplicación
del D. Leg. 1532 que regula el procedimiento de atribución de la condición de sujeto sin
capacidad operativa.

A esos efectos, se ha previsto cómo será la verificación de campo que efectuarán el o los
agentes fiscalizadores de la SUNAT, pudiéndose efectuar actuaciones de ejecución inmediata
tales como las inspecciones de locales ocupados, tomar declaraciones al sujeto o
representantes que se encuentren en la intervención, efectuar tomas de inventario y realizar
cualquier otra actuación requerida para verificar si el sujeto tiene o no capacidad operativa.

Además, se prevé que el o los agentes fiscalizadores podrán requerir la exhibición o

presentación de manera inmediata de la documentación que consideren necesaria y sólo en
el caso que, por razones debidamente justificadas, el sujeto o su representante legal
requiera un término para dicha exhibición o presentación, se le deberá otorgar un plazo no
menor de 2 días hábiles.

El plazo que tendrá el sujeto fiscalizado para presentar los medios probatorios que
desvirtúen la condición de sujeto sin capacidad operativa, o el de su prórroga, de
corresponder esta última será un plazo perentorio. Aquellos medios probatorios que se
presentasen fuera de dicho plazo no serán merituados.

La publicación de la relación de los sujetos sin capacidad operativa se mantendrá en la

página web de la SUNAT por el plazo de 4 años contado a partir del día calendario siguiente
de efectuada la publicación en la página web de la SUNAT y en el Diario Oficial “El Peruano”.

La resolución aprobada también ha señalado las reglas a tener en cuenta a los efectos de la
inclusión de la EIRL, sociedad o contrato de colaboración empresarial en la publicación de
sujetos sin capacidad operativa. A tal efecto, para determinar el porcentaje de participación
en el capital de cada socio de una sociedad se deberá sumar el porcentaje de su
participación en el capital de esa sociedad, considerando tanto la posesión directa como la
indirecta. La norma aprobada ha señalado el procedimiento para determinar la posesión
indirecta y los supuestos en que existe vinculación.

f. Procedimientos y obligaciones formales ante la SUNAT

SIRE: Postergación de los sujetos obligados a partir de enero 2024 del llevado de
los registros a través de dicho sistema

Mediante Res. 0000258-2023/SUNAT (pub. 22-12-23; vig. 23-12-23) se ha dispuesto

postergar, del período enero de 2024 al período abril de 2024, la oportunidad a partir de la
cual deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras a través del
Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE), los sujetos que se encuentren obligados
a llevar los mencionados registros. A esos efectos, se ha dispuesto la modificación de las
Res. 000112-2021/SUNAT y 000040-2022/SUNAT.

g. Emisión electrónica

Certificados digitales: Prórroga del plazo de la autorización a la SUNAT para ejercer

funciones de entidad de registro o verificación para el Estado Peruano

La Ley 31965 (pub. 24-12-23) ha prorrogado hasta el 31-12-25 el plazo de autorización a la

SUNAT para que continúe con sus funciones de Entidad de Registro o Verificación, según lo
previsto en la Cuarta Disp. Comp. Trans. y Final de la Ley 27269, Ley de Firmas y
Certificados Digitales. De esta forma, la SUNAT tendrá la capacidad de brindar Certificados
Digitales de manera gratuita a las personas naturales y jurídicas que generen ingresos netos
anuales de hasta 300 UIT hasta la fecha antes indicada.

A partir del 1-1-26, la SUNAT podrá continuar con sus funciones de Entidad de Registro o
Verificación siempre que haya cumplido con los procedimientos de acreditación respectivos
ante el INDECOPI.

Banco de la Nación: Prórroga de la emisión excepcional de documentos autorizados

La Res. 000267-2023/SUNAT (pub. 31-12-23) ha modificado la Res. 000191-2020/SUNAT, a

efectos de que el Banco de la Nación pueda emitir los documentos autorizados a que se
refiere el lit. b) del inc. 6.1 del num. 6 del art. 4 del Rgto. de Comprobantes de Pago hasta
el 31-12-24, por las demás operaciones a que se refiere el párr. 2.1 del art. 2 de la Res. 252-
2019/SUNAT, incluyendo los servicios de crédito que se brindan mediante tarjetas de crédito.

h. Tributos Municipales

Valores Arancelarios de Terrenos para fines tributarios vigentes para el Ejercicio

Fiscal 2024
La R.M. 369-2023-EF/15 (pub. 30-10-23, en la Edición Extraordinaria de El Diario Oficial El
Peruano) aprobó los Valores Arancelarios de Terrenos Urbanos y Rústicos expresados en
soles por metro cuadrado a nivel nacional para fines del impuesto predial, vigentes para el
Ejercicio Fiscal 2024.

Se precisa que los anexos que contienen los valores arancelarios de terrenos urbanos y
terrenos rústicos dentro del territorio nacional, pueden visualizarse en el portal web del
Ministerio de Economía, www.gob.pe/mef, y en la Plataforma Digital Única del Estado
Peruano, www.gob.pe.