UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN IMPOSICIÓN A LA RENTA
APLICACIÓN PRÁCTICA SOBRE DEPRECIACIÓN, G. VIAJE, G. MOVILIDAD, G.
VEHÍCULOS Y G. CON BOLETAS Y TICKETS
1. Gastos de Depreciación.
La empresa La Caleta SAC, tiene registrada en la “cuenta 33 – Inmuebles, maquinaria y equipo”, una
maquinaria adquirida el 01.03.2021 y puesta en funcionamiento el 01.04.2021, cuyo valor según
registros contables y comprobantes de pago es de S/ 200,000. La empresa ha depreciado dicha
maquinaria con una tasa de 25%, determinar si existe exceso de depreciación de acuerdo a la tasa
máxima de depreciación tributaria aceptable por la LIR.
concepto s/.
Depreciación según registros contables:
(200,000 x 25% x 9 / 12) = 37,500
Depreciación aceptable como deducción:
(200,000 x 20% x 9 / 12) = (30,000)
ADICION POR EXESO DE PRECIACION 7,500
Si existe un exceso de s/. 7,500 soles.
2. Gasto de Viaje
La empresa “Abancay SA” decide enviar al ingeniero de la empresa, Sr. Jorge Estrada, a supervisar la
remodelación de su establecimiento anexo ubicado en el interior del país. El viaje se programa del 01
al 03 de setiembre del 2022. La realización del viaje se acredita con los boletos de viaje aéreo, los
cuales ascendieron a S/ 900. Se le entrega al Sr. Estrada el monto de S/ 3,000 a rendir cuentas, para
cubrir los viáticos en los que se incurran durante el viaje. Diariamente, el Sr. Estrada incurre en los
siguientes gastos.
IMPORTE POR DIA EN SOLES
CONCEPTO DÍA 01.09 DÍA 02.09 DÍA 03.09 TOTAL
Gasto de Hospedaje 400 400 400 1,200
Movilidad 80 200 80 360
Alimentación 150 150 150 450
Movilidad local 10 10 10 30
Llamadas telefónicas 15 15 15 45
Otros gastos 5 5 5 15
TOTAL 660 780 660 2,100
. Viaje al interior del país (del 01 al 03 de setiembre de
2022) s/.
Días de viaje – Gasto permitido por ley. 1,920
Del 01 al 03 de setiembre 2022:
Total (3 días x S/ 640.00) (A) = 1,920
Gastos contabilizados (B) 2,010
Gastos no deducibles (sin boleta) 90
Adición por exceso de viáticos a nivel nacional ( B- 90 +
A)
Se suna los gastos no deducibles =
= 180
Existe un exceso de 180 soles
El Sr. Estrada solo sustenta con comprobantes de pago los gastos de hospedaje, movilidad y
alimentación (de acuerdo a la revisión de dichos comprobantes de pago hecha por parte del área
contable, estos reúnen los requisitos y características de acuerdo el Reglamento de comprobante de
pago)
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN IMPOSICIÓN A LA RENTA
3. Gastos por viaje
La empresa “Los fabulosos SA”, empresa dedicada al rubro de belleza (Venta de cosméticos
específicamente), está interesada en ampliar el ámbito de sus actividades, y se deciden a exportar sus
productos de belleza hacia Argentina, motivo por el cual envían a su gerente comercial, Sra. Astrid
Solórzano, para contactar nuevos clientes, y dar a conocer el producto en una convención internacional
sobre dichos productos.
El viaje se programa del 8 al 11 de setiembre del 2022. Se le entrega a la Sra. Astrid el monto de $
4,000.00 a rendir cuentas, para cubrir los viáticos en los que se incurran durante el viaje, los cuales se
incurren de la siguiente manera:
IMPORTE POR DIA EN SOLES
CONCEPTO DÍA DÍA DÍA DÍA TOTAL
08.09 09.09 10.09 11.09
Gasto de Hospedaje 700 700 700 700 2,800
Movilidad 100 80 50 20 250
Alimentación 150 130 250 120 650
TOTAL 950 910 1,000 840 3,700
Viaje a ARGENTINA Tipo de cambio
(8 al 11 de setiembre de 2022)
Límite por Día:
DIA 8 = USD 740 08.09 = 3.896 2,883.04
DIA 9 = USD 740 09.09 = 3.881 2,871.94
DIA 10 = USD 740 10.09 =3.883 2,873.42
DIA 11 = USD 740 11.09 =3.883 2,873.42
Limite acumulado 11,501.82
Gastos contabilizados ( 2,800 )
Declaración jurada (limite por
dia) x 30%
DIA 8 = USD 222 08.09 = 3.896 864.91
DIA 9 = USD 222 09.09 = 3.881 861.58
DIA 10 = USD 222 10.09 =3.883 862.03
DIA 11 = USD 222 11.09 =3.883 862.03
(limite por día) x 30%
( 1,035.17)
No hay excesos de viáticos
0
Cabe mencionar que los gastos de movilidad y alimentación serán sustentados por la Srta. Solórzano con
una declaración jurada.
4. Gastos de Movilidad
La empresa de servicios “Los Consultores SAC”, ha registrado gastos por concepto de movilidad de
sus trabajadores la suma de S/ 296.00, correspondiente al ejercicio 2022, los mismos que se
encuentran sustentados únicamente con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la
forma señalada por el Reglamento. A continuación, se presenta un resumen de gastos por concepto de
movilidad:
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN IMPOSICIÓN A LA RENTA
Fechas Nombres y Apellidos del Importe Límite Gasto Exceso
Trabajador máximo deducible
s/ s/ s/
31.03 Karla Cueva Tarrillo 68.00 41 41 27
30.05 Marlon Vargas Flores 52.00 41 41 11
28.08 Robert Del Castillo Ángulo 69.00 41 41 28
15.10 Alessandro Valles Del Águila 65.00 41 41 24
20.11 Alex Meléndez Porras 60.00 41 41 19
29.12. Johan Guerra Trigoso 52.00 41 41 11
TOTALES: 366 ……… 246 120
DETERMINACION DEL EXESO DE MOVILIDAD:
Concepto s/
Monto cargado a gastos según
planilla de movilidad s/ 366
(-) Gastos de movilidad deducible
(ejercicio 2022) s/ 246
Adición por exceso de gastos de
movilidad s/ 120
5. Gastos de Vehículos
La empresa Valeria SA cuenta con los siguientes vehículos asignados a distintas actividades de
acuerdo con el siguiente cuadro:
Vehículo Placa Costo Actividad Categoría
Automóvil MAC-087 10 UIT Gerencia ( dirección) A3
Camioneta ACD-234 12 UIT Traslado de mercadería (Operativa) B1.3
Camioneta FBY-787 14 UIT Traslado de mercadería (Operativa) B1.3
Automóvil MIA-643 9 UIT Cobranzas (operativa) A1
Los ingresos del año 2021 fueron por un monto de S/ 11’300,000 y los gastos anuales de
funcionamiento del año 2022 de cada vehículo sin incluir IGV fueron los siguientes:
Vehículo Placa Combustibl Lubricantes Mantenimiento Seguro Categoría
e
Automóvi MAC-087 10,000 2,800 2,600 3,200 18,600
l ACD-234 22,000 6,300 4,600 1,500 34,400
Camioneta FBY-787 47,000 4,800 6,600 1,500 59,900
Camioneta MIA-643 26,000 5,000 2,500 1,800 35,300
Automóvil
105,000 18,900 16,300 8,000 148,200
De acuerdo a los datos mencionados se pide determinar para el ejercicio 2022 si existen gastos que
exceden al límite permitido para vehículos asignados a actividades de dirección, administración y
representación.
CONSEPTO
Ingresos netos en el ejercicio 2021 11,300,000
(A) total vehículos de propiedad o en posesión de la 4
empresa
(B)Número máximo de vehículos que otorga 2
derecho a deducir gastos según tabla
(C)porcentaje de determinación del gasto máximo
deducible. 50%
- porcentaje de deducción máxima = 2/4x100= 50
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN IMPOSICIÓN A LA RENTA
-total gasto aceptados por sesión en uso o
funcionamiento de los vehículos MIA-643 35,300
asignados a actividades de dirección,
administración y representación.
Máximo deducible 50% x 35,300 (17,650)
Exceso de gasto deducible 17,650
Monto de gasto no aceptado del vehículo MAC-087 18,600
ADICION POR EXESO DE GASTOS 36,250
6. Gastos de vehículos. La empresa “Alquileres Taxis” se dedica al alquiler de vehículos a diferentes
clientes por horas, días o semanales. Para aumentar su flota de vehículos y destinarlo al segmento de
clientes que exigen este tipo de vehículos, ha decidido comprar un vehículo de la categoría A2 por un
valor de S/ 150,000 más IGV en agosto 2022. Consulta si los gastos de mantenimiento, reparación y
depreciación serán gasto deducible para efecto del impuesto a la renta.
RPTA: Si serán gastos deducibles porque todos esos gastos son necesarios para el negocio que se
dedica la empresa a que es al alquiler de taxis.
7. Gastos con Boletas y Tickets. La empresa XYZ SAC tiene gasto en el año 2022 sustentados con
boletas de ventas y/o tickets por el importe de S/ 420,750.00 emitidas por sujetos del NRUS y S/ 6,560
emitidas por sujetos del régimen general. El importe de sus gastos según registro de compras es de S/
14’920,562. Determinar el monto deducible y el monto no deducible (monto de adición)
Contribuyentes: XYZ SAC
CONCEPTO Emitidas por Emitidas por otros Total S/
sujetos del sujetos
NRUS
Gasto y/o costo sustentado 420,750.00 6,560 414,190
con Boleta de venta y/o Tiket
(-)Maximo deducible:
El importe que resulte
menor entre:
6% de s/ 14’920,562*
= S/ 895,233.72 (895,233.72) 0 (895,233.72)
200 UIT = 200 x 4600
=920,000
No hay exceso de gastos 0 6,560 0
8. Gastos de Depreciación.
La empresa La Maravilla SAC, tiene registrada en la “cuenta 33 – Inmuebles, maquinaria y equipo”,
una computadora adquirida el 30.04.2022 y puesta en funcionamiento el 01.05.2022, cuyo valor según
registros contables y comprobantes de pago es de S/ 5,000. La empresa ha depreciado dicha
computadora con una tasa de 50%, determinar si existe exceso de depreciación de acuerdo a la tasa
máxima de depreciación tributaria aceptable por la LIR.
concepto s/.
Depreciación según registros contables:
(5,000 x 50% x 8 / 12) = 1,666.66
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN IMPOSICIÓN A LA RENTA
Depreciación aceptable como deducción:
(5,000 x 25% x 8 / 12) = (833.33)
ADICION POR EXESO DE PRECIACION 833.33
9. Gastos por viaje.
La empresa “Abancay SA” decide enviar al ingeniero de la empresa, Sr. Jorge Estrada, a supervisar la
remodelación de su establecimiento anexo ubicado en el interior del país. El viaje se programa del 01
al 03 de febrero del 2022. La realización del viaje se acredita con los boletos de viaje aéreo, los cuales
ascendieron a S/ 500. Se le entrega al Sr. Estrada el monto de S/ 3,000 a rendir cuentas, para cubrir los
viáticos en los que se incurran durante el viaje. Diariamente, el Sr. Estrada incurre en los siguientes
gastos.
IMPORTE POR DIA EN SOLES
CONCEPTO DÍA 02.09. DÍA 02.02 DÍA 03.02 TOTAL
Gasto de Hospedaje 350 350 350 1,050
Movilidad 80 120 80 280
Alimentación 120 120 120 360
Movilidad local 15 15 15 45
Otros gastos 8 8 8 24
TOTAL 573 613 573 1,759
. Viaje al interior del país (del 01 al 03 de setiembre de
2022) s/.
Días de viaje – Gasto permitido por ley. 1,920
Del 01 al 03 de setiembre 2022:
Total (3 días x S/ 640.00) (A) = 1,920
Gastos contabilizados (B) 1,690
Gastos no deducibles (sin boleta) 69
No hay exceso de viáticos a nivel nacional ( B - A) 0
S
e suma los gastos no deducibles =69
= 69
El Sr. Estrada solo sustenta con comprobantes de pago los gastos de hospedaje, movilidad y alimentación
(de acuerdo a la revisión de dichos comprobantes de pago hecha por parte del área contable, estos reúnen
los requisitos y características de acuerdo el Reglamento de comprobante de pago).
10.Gastos por viaje
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN IMPOSICIÓN A LA RENTA
La empresa “CLIMAX SA”, empresa dedicada al rubro de comercialización de productos, está
interesada en ampliar el ámbito de sus actividades, y se deciden a exportar sus productos, motivo por
el cual envían a su gerente comercial, Sra. Cinthya Vargas, para contactar nuevos clientes, y dar a
conocer el producto en una convención internacional realizada en España sobre dichos productos.
El viaje se programa del 11 al 14 de julio del 2022. Se le entrega a la Sra. Cinthya el monto de $
4,000.00 a rendir cuentas, para cubrir los viáticos en los que se incurran durante el viaje, los cuales se
incurren de la siguiente manera:
IMPORTE POR DIA EN SOLES
CONCEPTO DÍA 11.07. DÍA 12.07. DÍA 13.07 DÍA 14.07 TOTAL
Gasto de Hospedaje 700 700 700 700 2,800
Movilidad 100 80 50 20 250
Alimentación 200 180 250 120 750
TOTAL 1,000 960 1,000 840 3,800
Viaje a ESPAÑA Tipo de cambio
(11 al 14 de julio de 2022)
Límite por Día:
DIA 11 = USD 1080 11.06 = 3.905 4,217.40
DIA 12= USD 1080 12.06 = 3.939 4,254.12
DIA 13 = USD 1080 13.06 =3.972 4,289.76
DIA 14 = USD 1080 14.06 =3.968 4,285.44
Limite acumulado 17,046.72
Gastos contabilizados ( 3,550 )
Declaración jurada (limite por
dia) x 30%
DIA 11 = USD 324 11.06 = 3.905 1,265.22
DIA 12= USD 324 12.06 = 3.939 1,276.24
DIA 13 = USD 324 13.06 =3.972 1,286.93
DIA 14 = USD 324 14.06 =3.968 1,285.63
(limite por dia) x 30%
( 1,534.21)
No hay excesos de viáticos 0
Cabe mencionar que los gastos de movilidad serán sustentados por la Sra. Cinthya con una declaración
jurada.
11.Gastos de Movilidad
La empresa de servicios “Los Gestores SAC”, ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus
trabajadores la suma de S/ 338.00, correspondiente al ejercicio 2022, los mismos que se encuentran
sustentados únicamente con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada
por el Reglamento. A continuación, se presenta un resumen de gastos por concepto de movilidad:
Fechas Nombres y Apellidos del Trabajador Importe Límite Gasto Exceso
máximo s/ deducible s/
s/
31.03.2022 Michael Cueva Tarrillo 72.00 41 41 31
30.05.2022 Ángel Vargas Flores 30.00 41 30 00
28.08.2022 Ricardo Del Castillo Ángulo 34.00 41 34 00
15.10.2022 Emilio Valles Del Águila 61.00 41 41 20
20.11.2022 Jorge Meléndez Porras 70.00 41 41 29
29.12.2022 Johanna Guerra Trigoso 71.00 41 41 30
338.00 ……… 228 110
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN IMPOSICIÓN A LA RENTA
DETERMINACION DEL EXESO DE MOVILIDAD:
Concepto s/
Monto cargado a gastos según
planilla de movilidad s/ 338
(-) Gastos de movilidad deducible
(ejercicio 2022) s/ 228
Adición por exceso de gastos de
movilidad s/ 110
12.Gastos de Vehículos
La empresa La Milagrosa SA cuenta con los siguientes vehículos asignados a distintas actividades de
acuerdo con el siguiente cuadro:
Vehículo Marca Modelo Costo Actividad Categoría
Automóvil Toyota Corolla 12 UIT Gerencia (Dirección) A3
Camioneta Nissan XL 13 UIT Traslado de mercadería (Operativa) B1.3
Camioneta Nissan Fiera 15 UIT Traslado de mercadería (Operativa) B1.3
Automóvil Daewo Fiera 10 UIT Cobranzas (Operativa) A1
Tico SX
Los ingresos del año 2021 fueron por un monto de S/ 10’780,400 y los gastos anuales de
funcionamiento del año 2022 de cada vehículo sin incluir IGV fueron los siguientes:
Vehículo Marca Combustibl Lubricantes Mantenimiento Seguro Categoría
e
Automóvil Toyota 16,000 3,500 2,500 1,700 23,700
Camioneta Nissan 24,000 6,000 6,000 3,500 39,500
Camioneta Nissan 60,000 17,000 8,000 2,800 87,800
Automóvil Daewo 20,000 4,000 3,500 3,500 31,000
120,000 30,500 20,000 11,500 182,000
De acuerdo a los datos mencionados se pide determinar si existen gastos que exceden al límite
permitido para vehículos asignados a actividades de dirección, administración y representación para el
ejercicio 2021.
CONSEPTO
Ingresos netos en el ejercicio 2021 10,780,400
(A) total vehículos de propiedad o en posesión de la 4
empresa
(B)Número máximo de vehículos que otorga 2
derecho a deducir gastos según tabla
(C)porcentaje de determinación del gasto máximo
deducible. 50%
- porcentaje de deducción máxima = 2/4x100= 50
-total gasto aceptados por sesión en uso o
funcionamiento de los vehículos Daewo asignados 31,000
a actividades de dirección, administración y
representación.
Máximo deducible 50% x 31,000 (15,500)
Exceso de gasto deducible 15,500
Monto de gasto no aceptado del vehículo Toyota 23,700
ADICION POR EXESO DE GASTOS 39,200
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN IMPOSICIÓN A LA RENTA
13.Gastos de vehículos. La empresa “Alquileres Taxis” se dedica al alquiler de vehículos a diferentes
clientes por horas, días o semanales. Para aumentar su flota de vehículos y destinarlo al segmento de
clientes que exigen este tipo de vehículos, ha decidido comprar un vehículo de la categoría A2 por un
valor de S/ 150,000 más IGV en agosto 2022. Consulta si los gastos de mantenimiento, reparación y
depreciación serán gasto deducible para efecto del impuesto a la renta.
RPTA: Si serán gastos deducibles porque todos esos gastos son necesarios para el negocio que se
dedica la empresa a que es al alquiler de taxis.
14.Gastos Con Boletas y Tickets
La empresa XYZ SAC tiene gasto en el año 2022 sustentados con boletas de ventas y/o tickets por el
importe de S/ 52,750.00 emitidas por sujetos del NRUS y S/ 7,560 emitidas por sujetos del régimen
general. El importe de sus gastos según registro de compras es de S/ 680,022. Determinar el monto
deducible y el monto no deducible (monto de adición)
Contribuyentes: XYZ SAC
CONCEPTO Emitidas por Emitidas por otros Total S/
sujetos del sujetos
NRUS
Gasto y/o costo sustentado 52,750.00 7,560 45,190
con Boleta de venta y/o Tiket
(-) Máximo deducible:
El importe que resulte
menor entre:
6% de s/680,022* =
S/ (40,801.32) 0 (40,801.32)
40,801.32
200 UIT = 200 x 4600
=920,000
Adición por exceso de gastos 11,948.68 7,560 4,388.68
