Requerimientos
Procedimientos NIA 520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
Al diseñar y aplicar procedimientos analíticos
Los procedimientos sustantivos del auditor en
Alcance de esta NIA sustantivos, tanto por sí solos como en combinación
relación con las afirmaciones pueden consistir en
pruebas de detalle, en procedimientos analíticos con pruebas de detalle, como procedimientos
sustantivos o en una combinación de ambos. sustantivos de conformidad con la NIA 330
trata del empleo por el auditor de
procedimientos analíticos como
procedimientos sustantivos determinará la idoneidad de procedimientos
El auditor puede indagar ante la dirección
(“procedimientos analíticos sustantivos”). analíticos sustantivos específicos para
sobre la disponibilidad y la fiabilidad de la
determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta
información necesaria para la aplicación de
los riesgos valorados de incorrección material
procedimientos analíticos sustantivos
Objetivo
Los procedimientos analíticos sustantivos valuará la fiabilidad de los datos a partir de
el diseño y la aplicación, en una fecha los cuales se define su expectativa con
son generalmente más adecuados en el caso la obtención de evidencia de cercana a la finalización de la auditoría, respecto a las cantidades registradas o
de grandes volúmenes de transacciones que auditoría relevante y fiable mediante de procedimientos analíticos que le ratios, teniendo en cuenta la fuente
tienden a ser previsibles en el tiempo la utilización de procedimientos ayuden a alcanzar una conclusión global
analíticos sustantivos sobre si los estados financieros
definirá una expectativa con respecto a las
En algunos casos, incluso un modelo cantidades registradas o ratios y evaluará si
Definiciones
predictivo no sofisticado puede ser la expectativa es lo suficientemente precisa
eficaz como procedimiento analítico
A efectos de las NIA, el término
realiza mediante el análisis de las relaciones
“procedimientos analíticos” significa
plausibles entre datos financieros y no financieros. Procedimientos analíticos que
evaluaciones de información financiera
Consideraciones específicas facilitan una conclusión global
La fiabilidad de los datos se ve relaciones identificadas que sean El auditor diseñará y aplicará, en una
Los procedimientos analíticos también
afectada por su procedencia y incongruentes con otra información fecha cercana a la finalización de la
incluyen, en la medida necesaria, la
naturaleza, y depende de las relevante o que difieran de los valores auditoría, procedimientos analíticos
investigación de las variaciones
circunstancias esperados en un importe significativo.
la fuente de la información Investigación de los resultados
disponible; por ejemplo, la de los procedimientos analíticos
los controles sobre la preparación
información puede ser más fiable
de la información diseñados para
cuando se obtiene de fuentes
asegurar su integridad, exactitud y
validez
Si los procedimientos analíticos aplicados de
la naturaleza y la relevancia de conformidad con esta NIA revelan variaciones o
la comparabilidad de la información
la información disponible; por relaciones incongruentes con otra información
disponible; por ejemplo, es posible
ejemplo, si los presupuestos se relevante o que difieran de los valores esperados en
que sea necesario complementar
han establecido un importe significativo
los datos generales
Requerimientos
Procedimientos NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA
Diseño, tamaño y selección de la
Naturaleza y causa de las El auditor investigará la
Alcance de esta NIA muestra de elementos a comprobar
desviaciones e incorrecciones naturaleza y la causa de cualquier
desviación o incorrección
identificadas, y evaluará
es de aplicación cuando el auditor ha
Al diseñar la muestra de auditoría, el
En circunstancias decidido emplear el muestreo de
auditor tendrá en cuenta el objetivo del
extremadamente poco frecuentes auditoría en la realización de
procedimiento de auditoría y las
en las que el auditor considere que procedimientos de auditoría.
características de la población de la que se
una incorrección o desviación extraerá la muestra
Objetivo
Extrapolación de las El auditor determinará un tamaño de
incorrecciones muestra suficiente para reducir el riesgo de
utilizar el muestreo de auditoría, es
muestreo a un nivel aceptablemente bajo
proporcionar una base razonable a partir
de la cual alcanzar conclusiones sobre la
En el caso de pruebas de detalle, población de la que se selecciona la
el auditor extrapolará las muestra.
incorrecciones encontradas en la El auditor seleccionará los elementos
muestra a la población de la muestra de forma que todas las
Definiciones unidades de muestreo de la población
tengan posibilidad de ser seleccionadas
Muestreo de auditoría (muestreo):
Población: conjunto completo de
aplicación de los procedimientos de Aplicación de procedimientos
datos del que se selecciona una
Guía de aplicación auditoría a un porcentaje inferior al de auditoría
muestra y sobre el que el auditor
100% de los elementos de una población
desea alcanzar conclusiones
Ejemplos de riesgo ajeno al El auditor aplicará procedimientos de
muestreo son la utilización de auditoría, adecuados para el objetivo,
procedimientos de auditoría a cada elemento seleccionado
inadecuados, la interpretación Riesgo ajeno al muestreo: riesgo de Riesgo de muestreo: riesgo de que
que el auditor alcance una conclusión la conclusión del auditor basada en
errónea por alguna razón no una muestra pueda diferir de la
relacionada con el riesgo de muestreo que obtendría aplicando el mismo
Las unidades de muestreo Si el procedimiento de auditoría no es
procedimiento
pueden ser elementos físicos (por aplicable al elemento seleccionado, el
ejemplo, cheques que figuran en auditor aplicará el procedimiento a un
resguardos de ingreso. elemento de sustitución
Al diseñar una muestra, el auditor Si el auditor no puede aplicar los
determina la incorrección tolerable procedimientos de auditoría diseñados, o
con el fin de responder al riesgo de La incorrección tolerable se deriva procedimientos alternativos adecuados
que la agregación de incorrecciones de la aplicación de la importancia
relativa para la ejecución del trabajo
NIA 540: AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS
Requerimientos
Procedimientos LAS DE VALOR RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIÓN
RELACIONADA A REVELAR
: Al aplicar procedimientos de valoración
En el caso de estimaciones contables que del riesgo y realizar actividades
Alcance de esta NIA
den lugar a riesgos significativos, además de relacionadas para obtener conocimiento
otros procedimientos sustantivos aplicados de la entidad y su entorno
trata de las responsabilidades que tiene el
auditor en relación con las estimaciones
El modo en que la dirección ha considerado contables, incluidas las estimaciones Los requerimientos del marco de
las hipótesis o los desenlaces alternativos, y contables del valor razonable información financiera aplicable
los motivos por los que los ha rechazado relacionados con las estimaciones
contables, incluida la correspondiente
Objetivo información a revelar
En lo relativo a la razonabilidad de las
hipótesis significativas empleadas por las estimaciones contables, incluidas las
la dirección o para verificar la aplicación estimaciones contables del valor El modo en que la dirección identifica
razonable, reconocidas o reveladas en aquellas transacciones, hechos y condiciones
los estados financieros, son razonables que pueden dar lugar a la necesidad
En el caso de que, a juicio del auditor,
la dirección no haya tratado Definiciones La manera en que la dirección realiza
adecuadamente los efectos de la las estimaciones contables y los datos
incertidumbre en la estimación en los que se basan, incluidos
Estimación contable: una Estimación puntual o rango del auditor: cantidad
aproximación a un importe en o rango de cantidades, respectivamente, el método y, en su caso, el
ausencia de medios precisos derivadas de la evidencia de auditoría obtenida
Revelación de información modelo, empleado para
de medida. para utilizar en la evaluación de una estimación realizar la estimación contable
puntual realizada por la dirección.
.El auditor obtendrá
evidencia de auditoría si se ha producido o se debería haber
suficiente y adecuada sobre si Incertidumbre en la estimación: la producido, con respecto al periodo
la información revelada susceptibilidad de una estimación Estimación puntual de la dirección: anterior, un cambio en los métodos
contable y de la información revelada cantidad determinada por la
relacionada a una falta inherente de dirección como estimación contable
En el caso de las estimaciones precisión en su medida. para su reconocimiento o revelación si la dirección ha valorado el efecto de
contables que den lugar a riesgos en los estados financieros. la incertidumbre en la estimación y, en
significativos, el auditor evaluará, este caso, el modo en que lo ha hecho
asimismo
El auditor revisará el desenlace de las
El auditor revisará los juicios A los efectos de alcanzar estimaciones contables incluidas en
y las decisiones adoptados conclusiones sobre la los estados financieros
Indicadores de la existencia de por la dirección al realizar las razonabilidad de las correspondientes al periodo anterior
posible sesgo de la dirección estimaciones contables estimaciones contables
concretas
