CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

(ARTICULO 31-31 A )

 OBLIGACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES EN LLEVAR UNA

Artículo 31. Las personas deberán presentar las solicitudes en materia de registro
federal de contribuyentes, declaraciones, avisos o informes, en documentos
digitales con firma electrónica avanzada a través de los medios, formatos
electrónicos y con la información que señale el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general, enviándolos a las autoridades
correspondientes o a las oficinas autorizadas, según sea el caso, debiendo cumplir
los requisitos que se establezcan en dichas reglas para tal efecto y, en su caso,
pagar mediante transferencia electrónica de fondos. Cuando las disposiciones
fiscales establezcan que se acompañe un documento distinto a escrituras o
poderes notariales, y éste no sea digitalizado, la solicitud o el aviso se podrá
presentar en medios impresos.
Los contribuyentes podrán cumplir con la obligación a que se refiere el párrafo
anterior, en las oficinas de asistencia al contribuyente del Servicio de
Administración Tributaria, proporcionando la información necesaria a fin de que
sea enviada por medios electrónicos a las direcciones electrónicas
correspondientes y, en su caso, ordenando la transferencia electrónica de fondos.
El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general,
podrá autorizar a las organizaciones que agrupen a los contribuyentes que en las
mismas reglas se señalen, para que a nombre de éstos presenten las
declaraciones, avisos, solicitudes y demás documentos que exijan las
disposiciones fiscales.
En los casos en que las formas para la presentación de las declaraciones y
expedición de constancias, que prevengan las disposiciones fiscales, no hubieran
sido aprobadas y publicadas en el Diario Oficial de la Federación por las
autoridades fiscales a más tardar un mes antes de la fecha en que el
contribuyente esté obligado a utilizarlas, los obligados a presentarlas deberán
utilizar las últimas formas publicadas por la citada dependencia y, si no existiera
forma publicada, las formularán en escrito que contenga su nombre, denominación
o razón social, domicilio y clave del Registro Federal de Contribuyentes, así como
el ejercicio y los datos relativos a la obligación que pretendan cumplir; en el caso
de que se trate de la obligación de pago, se deberá señalar además el monto del
mismo.
Los formatos electrónicos a que se refiere el primer párrafo de este artículo, se
darán a conocer en la página electrónica del Servicio de Administración Tributaria,
los cuales estarán apegados a las disposiciones fiscales aplicables, y su uso será
obligatorio siempre que la difusión en la página mencionada se lleve a cabo al
menos con un mes de anticipación a la fecha en que el contribuyente esté
obligado a utilizarlos.
Los contribuyentes que tengan obligación de presentar declaraciones periódicas
de conformidad con las Leyes fiscales respectivas, continuarán haciéndolo en
tanto no presenten los avisos que correspondan para los efectos del registro
federal de contribuyentes. Tratándose de las declaraciones de pago provisional o
mensual, los contribuyentes deberán presentar dichas declaraciones siempre que
haya cantidad a pagar, saldo a favor o cuando no resulte cantidad a pagar con
motivo de la aplicación de créditos, compensaciones o estímulos. Cuando no
exista impuesto a pagar ni saldo a favor por alguna de las obligaciones que deban
cumplir, en declaraciones normales o complementarias, los contribuyentes
deberán informar a las autoridades fiscales las razones por las cuales no se
realiza el pago.
Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de personas
no residentes en el país, con cuya intervención éstas efectúen actividades por las
que deban pagarse contribuciones, están obligados a formular y presentar a
nombre de sus representadas, las declaraciones, avisos y demás documentos que
señalen las disposiciones fiscales, en los términos del párrafo primero de este
artículo.
Los contribuyentes a que se refiere el tercer párrafo de este artículo, podrán enviar
las solicitudes, declaraciones, avisos, informes, constancias o documentos, que
exijan las disposiciones fiscales, por medio del servicio postal en pieza certificada
en los casos en que el propio Servicio de Administración Tributaria lo autorice,
conforme a las reglas generales que al efecto expida; en este último caso se
tendrá como fecha de presentación la del día en el que se haga la entrega a las
oficinas de correos.
En las oficinas a que se refiere este artículo, se recibirán las declaraciones, avisos,
solicitudes y demás documentos tal y como se exhiban, sin hacer observaciones ni
objeciones. Únicamente se podrá rechazar la presentación cuando deban
presentarse a través de medios electrónicos o cuando no contengan el nombre,
denominación o razón social del contribuyente, su clave de registro federal de
contribuyentes, su domicilio fiscal o no contengan firma del contribuyente o de su
representante legal o en los formatos no se cite la clave del registro federal de
contribuyentes del contribuyente o de su representante legal o presenten
tachaduras o enmendaduras o tratándose de declaraciones, éstas contengan
errores aritméticos. En este último caso, las oficinas podrán cobrar las
contribuciones que resulten de corregir los errores aritméticos y sus accesorios.
Cuando por diferentes contribuciones se deba presentar una misma declaración o
aviso y se omita hacerlo por alguna de ellas, se tendrá por no presentada la
declaración o aviso por la contribución omitida.
Las personas obligadas a presentar solicitud de inscripción o avisos en los
términos de las disposiciones fiscales, podrán presentar su solicitud o avisos
complementarios, completando o sustituyendo los datos de la solicitud o aviso
original, siempre que los mismos se presenten dentro de los plazos previstos en
las disposiciones fiscales.
Cuando las disposiciones fiscales no señalen plazo para la presentación de
declaraciones, se tendrá por establecido el de quince días siguientes a la
realización del hecho de que se trate.
El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general,
podrá facilitar la recepción de pagos de impuestos mediante la autorización de
instrucciones anticipadas de pagos.
A petición del contribuyente, el Servicio de Administración Tributaria emitirá una
constancia en la que se señalen las declaraciones presentadas por el citado
contribuyente en el ejercicio de que se trate y la fecha de presentación de las
mismas. Dicha constancia únicamente tendrá carácter informativo y en ella no se
prejuzgará sobre el correcto cumplimiento de las obligaciones a su cargo. Para
ello, el Servicio de Administración Tributaria contará con un plazo de 20 días
contados a partir de que sea enviada la solicitud correspondiente en documento
digital con firma electrónica avanzada, a la dirección electrónica que señale el
citado Servicio mediante reglas de carácter general y siempre que se hubieran
pagado los derechos que al efecto se establezcan en la ley de la materia.
El Servicio de Administración Tributaria podrá autorizar a proveedores de
certificación de documentos digitales para que incorporen el sello digital de dicho
órgano administrativo desconcentrado a los documentos digitales que cumplan
con los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales.
Dichos proveedores para obtener y conservar la autorización deberán cumplir con
los requisitos y obligaciones que establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
Artículo 31-A: Los contribuyentes deberán presentar, con base en su
contabilidad, la información de las siguientes operaciones:
a) Las operaciones financieras a que se refieren los artículos 20 y 21 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
b) Las operaciones con partes relacionadas.
c) Las relativas a la participación en el capital de sociedades y a cambios en la
residencia fiscal.
d) Las relativas a reorganizaciones y reestructuras corporativas.
e) Las relativas a enajenaciones y aportaciones, de bienes y activos financieros;
operaciones con países con sistema de tributación territorial; operaciones de
financiamiento y sus intereses; pérdidas fiscales; reembolsos de capital y pago de
dividendos.
La información a que se refiere este artículo deberá presentarse trimestralmente a
través de los medios y formatos que señale el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general, dentro de los sesenta días
siguientes a aquél en que concluya el trimestre de que se trate.
Cuando los contribuyentes presenten la información de forma incompleta o con
errores, tendrán un plazo de treinta días contado a partir de la notificación de la
autoridad, para complementar o corregir la información presentada.
Se considerará incumplida la obligación fiscal señalada en el presente artículo,
cuando los contribuyentes, una vez transcurrido el plazo señalado en el párrafo
que antecede, no hayan presentado la información conducente o ésta se presente
con errores.
Conclusión:
Después de haber analizado detalladamente todas las obligaciones a las que se
encuentra obligado un contribuyente del Régimen Intermedio, podemos concluir
que el elegir esta opción es muy viable, puesto a que es un régimen relativamente
sencillo tanto para cumplir con las obligaciones como para hacer el pago de
impuestos, y podemos identificar entre sus principales ventajas .Podemos decir
que con excepción del equipo de transporte, todas las demás inversiones que
haga el contribuyente como lo es en equipo de cómputo, equipo de oficia,
maquinaria, etc. podrá hacer efectiva la deducción de estas inversiones en el
momento en que estas sean pagadas, sin tener que esperar a hacerla vía
depreciación, como sucede en el Régimen de Actividades Empresariales y
Profesionales. La contabilidad que deberá establecer el contribuyente, podrá
únicamente ser el de un solo libro de ingresos, egresos y de registro de
inversiones y deducciones, en lugar de llevar una contabilidad analítica como lo
establece el Código Fiscal de la Federación, tales como asientos de contabilidad
analíticos, llevar la contabilidad en el domicilio del contribuyente, llevar un control
de inventarios, entre otros lo disminuye la carga administrativa. Cuando el cobro
de las operaciones que realicen sea en parcialidades podrán anotar el importe de
cada parcialidad que se cobre, en el reverso del comprobante, en lugar de expedir
un comprobante por cada una de dichas parcialidades, como sucede en el
Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales. Pagaran el ISR sobre la
diferencia entre ingresos y egresos, en lugar de calcular la utilidad fiscal
determinada que incluye entre otros aspectos la ganancia o pérdida inflacionaria.
No están obligados a formular un Estado de Posición Financiera y levantar
inventario de existencias al 31 de diciembre de cada año.