OBSERVACIONES PRELIMINARES
COMPRAS DE INSUMOS
1 En el mes de octubre se pago una factura en efectivo por compra de
insumos/suministros. Al cierre del ejercicio se encontraban vendidas afectándose
el total a resultados (69 costo de ventas y 64 Tributos) incluye IGV por S/. 5,050
GASTOS RECREATIVOS DEL PERSONAL
2 Por el aniversario de la empresa, el día del trabajador, día de la madre, día del
padre, fiestas patrias y navidad se organizaron agasajos y actividades deportivas.
Registrado en la cuenta 62 Gastos de personal (Gastos administrativos). Estos
gastos en el ejercicio son de S/. 180,000
GASTOS DE REPRESENTACION
3 Gastos que la empresa realizó para ser representada fuera de sus
establecimientos. Registró como gastos de representación en su contabilidad en la
cuenta 63 Servicios prestados por terceros (Gastos de ventas). Los gastos en el
ejercicio ascienden a S/. 1´800,000
GASTOS NO SUSTENTADOS CON COMPROBANTES DE PAGO
4 La empresa tiene registrado en el ejercicio gastos con documentos que no son
comprobantes de pago:
Pagos por servicio de mantenimiento de bomba de agua sustentado con
una "Orden de Trabajo" por S/. 2000
Pagos por el pintado del local de la empresa que tiene como sustento
voucher de caja por S/. 4000
Pagos por movilidad de los vendedores respaldados con vales de caja
chica por un monto de S/. 9000
DEPRECIACION A UNA MAYOR TASA
5 De acuerdo a las NIC/NIIF para efectos contables el porcentaje de depreciación
adecuado para recuperar el valor del activo fijo es con una tasa de 20% para
depreciar la maquinaria. Esta fue adquirido el 15.06.XX-1 por S/. 60,000 y puesto
en funcionamiento en setiembre del 20Xx-1.
MULTAS E INTERESES
6 Se han cargados a gastos (cargas excepcionales) en el ejercicio por:
Multa más intereses moratorios por presentación extemporánea PDT 621-
IGV-Renta, Julio del 20XX por S/. 3450
Multa más intereses moratorios por la Municipalidad de Lima S/. 9000
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OBSERVACIONES PRELIMINARES
GASTOS POR INTERESES
7 El total de gastos por intereses en el ejercicio es de S/. 1´017,850. El ingreso por
intereses exonerados es de S/. 415,950 Véase balance de comprobación.
REMUNERACIONES AL DIRECTORIO
8 Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de
administración y pagadas es de S/. 4´800,000
VIATICOS AL EXTERIOR
9 Los gastos por viáticos a la ciudad de Caracas Venezuela del Gerente de ventas
Señor Hugo de la Cruz para impulsar las ventas en ese país del 01 al 05 de junio
de 20XX, habiéndose registrado con documentos sustentatorios S/. 28,500
VIATICOS EN EL INTERIOR DEL PAIS
10 Los gastos por viáticos a las ciudades de Chiclayo del 15 al 18 de junio y a la
ciudad de Arequipa del 14 al 17 de octubre, incurridos por el Gerente General
Marco Solar para supervisar las ventas. Los gastos se encuentran sustentados
con los respectivos comprobantes de pago y el importe total es de S/. 13,500
RETIRO DE INSUMOS
11 Realizada por el accionista Marco Solar de insumos/suministros con valor en
libros de S/ 103,500. El valor de mercado de los insumos retirados es de S/.
350,600. La empresa reclasificó estos bienes como cuentas por cobrar.
GASTOS AJENOS AL NEGOCIO
12 El Gerente General Marco Solar incluyó gastos personales dentro de la
contabilidad de la empresa que son por: Tickets por consumo de gasolina del
vehículo de su propiedad no destinado al uso de la empresa. S/. 24,000 y Compra
de víveres varios según diversos tickets del Supermercado "Metro" S/. 48,000 en
el año, las compras corresponden a partes iguales de enero a diciembre
PROVISION POR DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
13 De acuerdo a las NIC/NIIF para efectos contables se compara el costo
(adquisición) y el valor neto de realización - VNR (precio de venta) y se toma el
menor. La provisión para llevar al VNR para reconocer la perdida de valor es de
S/. 255,000
PROVISION DE COBRANZA DUDOSA
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OBSERVACIONES PRELIMINARES
14 El 31 de diciembre se provisiona una cuenta incobrable de José Concha que
tiene una antigüedad de 3 meses y tampoco se realizó la gestión para realizar la
cobranza por S/. 90,000
CONTABILIZACIÓN DE GASTO POR DEPRECIACIÓN CUYO ACTIVO FIJO NO SE
ENCUENTRA SUSTENTADO CON COMPROBANTE DE PAGO:
15 En el mes de agosto del 20XX decidió realizar la venta de una maquinaria que
fuera adquirida en el mes de enero del 20XX-2, por un valor de s/.1’500,000. Esta
operación fue efectuada con una persona natural que no emitió comprobante de
pago, de esta forma no se cuenta con el comprobante que sustente la compra del
mismo.
El valor en libros del activo fijo a la fecha de su venta es de S/. 450,000 (costo
ajustado de S/. 2’300,000, y una depreciación acumulada de S/. 1’850,000, la
misma que incluye la depreciación del ejercicio 20XX por el importe de S/.
150,000).
PLANILLA DE MOVILIDAD
16 En el mes de diciembre registró gastos por concepto de movilidad del
trabajador José Pazos, la suma de S/. 3,200 Nuevos Soles, correspondiente a 20
dias laborados en el mes siendo cada día S/. 160, sustentado únicamente con la
planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada por el
Reglamento de la LIR.
COMPRAS REALIZADAS SIN UTILIZAR MEDIOS DE PAGO O DINERO EN
EFECTIVO
17. Los pagos efectuados sin utilizar efectivo ni medios de pago ascendieron a S/.
30,980,000, lo que representa mas del 15 % del total de pagos realizados durante
el ejercicio gravable 20XX. El monto total de pagos realizados en el ejercicio
gravable utilizando medios de pago y/o dinero cuando correspondía fue de S/.
96,500,000.
INTERESES POR PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS NO CONTABILIZADOS:
18. En el mes de octubre 20XX la empresa ha efectuado un préstamo a uno de
sus accionistas minoritarios por el importe de S/. 2´225,000 por el que no ha
cobrado intereses. No se cobró intereses por este préstamo
CONTABILIZACIÓN DE GASTOS QUE NO CORRESPONDEN AL EJERCICIO
GRAVABLE:
19. En el mes de octubre 20XX la empresa ha realizado desembolsos por el
importe total de S/. 324,000 mas IGV por gastos que se incurrieron en campaña
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OBSERVACIONES PRELIMINARES
publicitaria para lanzar un nuevo producto al mercado, dicha campaña publicitaria
se realizará durante los meses de diciembre 20XX a febrero 20XX+1.
INGRESOS POR INDEMNIZACIÓN (LUCRO CESANTE):
20.- La empresa ha recibido el importe de S/. 154,000.00 en el mes de Junio por la
rescisión de un contrato de venta, como concepto de indemnización según lo
estipulado en dicho contrato la empresa contabilizó éstos como ingresos
excepcionales.
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