EMPRESA XXX S.
MEMORANDUN DE PLANEAMIENTO
I.- TERMINOS DE REFERENCIA
Nuestra principal responsabilidad en materia de informes, consiste en emitir una
opinión profesional dirigida a los accionistas de .... (ahora en adelante llamada
Compañía), sobre la razonabilidad de la liquidación de los tributos xxx
correspondientes al período xxxx
II.- EXPECTATIVAS DEL CLIENTE
Cosignar las expectativas del cliente, y los componentes o tributos sobre los cuales
tiene intereses particulares.
III.- CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Consignar:
Datos de la empresa
Giro del negocio y descripción de las oeraciones
Periodos que han sido auditados
Procesos y sus riesgos de Control.
Operatividad de la empresa
Representantes Legales y funciones
Sucursales.
Accionistas principales
Clientes principales
Proveedores principales
Actividades de comercio exterior
Numero de empleados y regímenes laborales
Actividades u operaciones inusuales
IV.- TEMAS DE ATENCIÓN QUE DEBEN SER EVALUADOS DURANTE EL
DESARROLLO DE NUESTRA AUDITORÍA
1. Evaluación de las operaciones con empresas vinculadas.
2. Evaluación de las devoluciones de mercaderías hacia a los Proveedores.
3. Comprobar recuperación de los saldos por cobrar a vinculadas.
4. Otros que se consideren relevantes en atención al análisis de los componentes
V.-ENFOQUE DE AUDITORIA
El presente trabajo comprende 2 etapas:
Planificación y Visita interina:
La primera etapa será la de Planificación e interino (prueba de operaciones) la misma
que se ha iniciado el XX/XX/XXXX y que debe terminar el XX/XX/XXXX con la
observación de los inventarios físicos que se realizará el XX/XX/XXXX en los
almacenes.
Esta etapa incluye el conocimiento del negocio y el desarrollo de las pruebas de
Operaciones por componentes:
Cuentas por cobrar - cobranzas
Cuentas por pagar - desembolsos
Planillas o Nóminas de personal
Etc.
Solicitaremos copia de los contratos de servicios más importantes, Actas de Juntas de
Accionistas y de directorio, lista de los activos fijos, acotaciones de SUNAT,
evaluación de las operaciones con las empresas vinculadas, PDT del impuesto a la
renta de los últimos años.
También solicitaremos confirmaciones al XX/XX/XXXX, de los clientes y proveedores
más importantes.
Visita final:
Debemos de solicitar la confirmación de bancos, abogados, compañías de seguros,
proveedores, clientes, inversiones, accionistas y afiliadas. Desarrollaremos pruebas
sustantivas de comprobación de saldos, prueba global del costo de ventas,
comprobación de las provisiones para cobranza dudosa, para desvalorización de
existencias, provisión para depreciación, revisión de las cuentas Inter-compañías y su
conciliación con los saldos de la Compañía y otras contingencias que tuvieran que
ser reveladas.
Revisión de Actas: De Juntas de Accionista y de Actas de Directorio
VI.- POLITICAS CONTABLES.-
Los principales principios y practicas contables que fueron aplicados en el registro de
las operaciones y en la preparación de los estados financieros, son los siguientes:
a. Estados financieros: los estados financieros adjuntos, han sido preparados de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Estos
principios comprenden las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
oficializadas a través de Resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de
Contabilidad. Las NIIF incorporan a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
y a los pronunciamientos del Comité de Interpretaciones (SIC).
b. Existencias: Las mercaderías se valúan al costo o su valor neto de realización, el
que sea menor. Las existencias en transito al cierre del ejercicio, estan registradas al
valor de los documentos recibidos a esa fecha, el cual no excede a su valor neto de
realización.
c. Mobiliario y equipo: Estan valorizados a su costo de adquisición menos su
depreciación acumulada. La depreciación del costo, se calcula por el método de línea
recta, aplicando tasas anuales suficientes para absorber los valores de los respectivos
bienes al término de su vida útil estimada. Los gastos de mantenimiento y de
reparación, son registrados en los resultados del ejercicio. La depreciación de las
instalaciones en tiendas arrendadas, es calculada en base a su estimación de vida
útil.
d. Impuesto a la Renta y participación de los Trabajadores: Son calculados de
acuerdo con las disposiciones legales vigentes. El impuesto a la renta diferido se
registra por el método del pasivo, sobre las diferencias temporales que surgen entre
las bases tributarias de activos y pasivos y sus respectivos valores mostrados en los
estados financieros. La compañía no ha determinado el impuesto a la renta y la
participación de los trabajadores diferidos, por que no existen diferencias temporales
importantes.
e. Moneda extranjera: Los saldos en moneda extranjera estan expresados en
nuevos soles a los tipos de cambio de cierre del ejercicio. Las diferencias en cambio
que generan estas cuentas estas cuentas, se incorporan a los resultados del ejercicio
en que se devengan.
f. Pasivos y activos contingentes: Los pasivos contingentes no se reconocen en
los estados financieros, solo se revelan en nota a los estados financieros, a menos
que la posibilidad de perdidas de recursos sea conocida. Los activos contingentes no
se reconocen en los estados financieros y solo se revelan cuando es probable que se
producirá un ingreso de recursos.
VII.- ENFOQUE DE AUDITORIA.-
Ver enfoque de auditoria en la Planilla de Decisiones por Componente (PDC) adjunta
(ANEXO A)
VIII.- FACTOR DE RIESGO, PROCEDIMIENTO Y EVALUACIÓN DEL RIESGO.
De acuerdo a lo visto en el proceso de planificación, en la evaluación del sistema de
control interno de la empresa, hemos determinado que el riesgo de esta auditoria es
medio. De esta manera hemos evaluado los riesgos y determinado los
procedimientos. Ver PDC (ANEXO A)
IX.- PLAN DE ROTACIÓN
RUBRO 20XX 20XX
CAJA Y BANCOS R C
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES C M
OTRAS CUENTAS POR COBRAR R R
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO R R
ACTIVO FIJO R R
INTANGIBLE R C
PLANILLA – SUELDOS C R
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES C R
OTRAS CUENTAS POR PAGAR R R
PATRIMONIO R R
P/L R C
C= COMPLETO
M= MORERADO
R= ROTADO
X.- CRONOGRAMAS Y PRESUPUESTO DE TIEMPOS
CRONOGRAMA DE TRABAJO:
Las actividades se desarrollarán de acuerdo al siguiente orden:
Actividades Fecha
Memorando de Planeamiento XX/XX/XXXX
Evaluación de Control XX/XX/XXXX
Trabajo de Campo XX/XX/XXXX
INFORME A EMITIR Y PLAZOS:
De acuerdo con nuestro contrato celebrado, los informes deberán emitirse en las siguientes fechas:
Informes Fecha
Informe Preliminar XX/XX/XXXX
Informe Final XX/XX/XXXX
PRESUPUESTO DE TIEMPO:
Equipo Horas
Socio 20
Gerente 80
Senior A 209
Junior B 186
Especialista 137
Total de Horas Hombres 597
XI.- PERSONAL QUE PARTICIPA EN EL TRABAJO
Participan por parte de la empresa:
Gerente General.-
Contador General.-
Por parte de nuestra empresa auditora:
Socio.-
Gerente.-
Senior
Junior
Especialistas
XII.- PARTICIPACION DE ESPECIALISTAS
Consideramos necesaria la participación de nuestros especialistas de IT para la
revisión e la parte de sistemas de información de la empresa, la misma que será
coordinada con el cliente durante nuestra visita de auditoria.
XIII.- MATERIALIDAD
Para este trabajo de revisión de los estados financieros de la empresa, consideramos
un nivel materialidad de S/. Xx,xxx
XII.- INFORMES
De acuerdo con lo conversado con el Gerente General xxxxxxxxxxxxxxx , la fecha
para la entrega de nuestros informes sería la primera semana de XX/XXXX.
* * * * *
El presente Memorandum de planeamiento está sujeto a posibles modificaciones que
surjan de acuerdo al avance de nuestro trabajo, lo que implicará reevaluar el enfoque
y los procedimientos de auditoría a aplicar.
Preparado por: _____________________
Revisado por: ______________________
