Centro Competenze Tributarie

Nel mese di marzo 2018, sia l’OCSE sia l’UE hanno adottato i
propri provvedimenti in tema di lotta alle pianificazioni fiscali
aggressive realizzate tramite l’ausilio di intermediari facendo
proprie le guidelines delineate in sede BEPS in tema di Mandatory
Disclosure Rules. Si tratta del Modello OCSE MDR e della
Proposta di Direttiva “DAC 6”.

La Corte amministrativa lussemburghese si è trovata a dover
ricorrere alla procedura del rinvio pregiudiziale alla CGUE al
fine, quantomeno, di fornire chiarezza in relazione al rapporto
che deve intercorrere tra i diritti fondamentali riconosciuti dalla
CEDU e la disciplina dello scambio di informazioni. Il 17 maggio
2017, in termini straordinariamente rapidi, la Corte si è espressa
rendendo una sentenza che, di certo, è destinata a costituire
una pietra miliare nella disciplina dello scambio di informazioni.

The internationalization decree - n. 147/2015 - represents a new starting
point in the Italian perspective of permanent establishment. For a long time,
the discipline has been characterized by uncertainty and vagueness, far from
international standards laid down by the OECD. Finally, the structure rests
on the same contents and reasoning adopted by the OECD Model Convention:
indeed, for the first time, the Italian system decided to leave its core, represented
by the force of attraction of permament establishment and to join the functionally
separate entity approach. Moreover, the amendments brought to the Italian
Income Tax Act focus on relevant aspects such as (1) the need for P.E. of a free
capital, defined exactly as the OECD does, (2) the relationship between P.E.
and transfer pricing, whose discipline would be applied to rule all transactions
realized between the mother company and its P.E. Perhaps, these changes cannot
be considered as real innovations per se, because of the work made in the
last twenty years by authors and jurisprudence, which has led to a progressive
non-legislative convergence with OECD guidelines. However, going into deep,
the explicitly acceptance of international principles and the introduction of a
direct reference to OECD soft-law within the Italian Income Tax Act represent
a unique in our domestic framework, underlying the existence not only of a
juxtaposition, but of a real bond between the two systems.

On the 13th of March 2018 , the European Council presented the Directive “DAC 6” Proposal about the automatic and mandatory exchange of fiscal information regarding reportable cross-border arrangements .
This proposal seems to be a continuous of the evolutional iter followed both by the OECD and the European Union in pursuing transparency: indeed, it will amend Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation , introducing a new due of collecting and sending datas inherent aggressive tax planning realized through cross-borders agreement created or enabled by intermediaries, who - since nowadays - escaped the application of the exchange of information discipline as a whole and, especially, of the Common Reporting Standard (CRS) one.

Nell’analisi delle condotte (potenzialmente) elusive del CRS,
l’OCSE ha evidenziato la rischiosità degli schemi noti come
Citizenship-by-investment (CBI) e Residence-by-investment
(RBI). In tale ambito, è stata aperta una discussione pubblica,
conclusa il 19 marzo 2018, in risposta alla quale sono stati
forniti innumerevoli input. Scopo del presente contributo è
fornirne un’analisi generale, esaminando, in particolare, due
schemi introdotti nel contesto normativo italiano e vagliandone
la compatibilità (o meno) con il CRS.

CGUE C-475/17 – Viking Motors et a.– Rinvio pregiudiziale – Fiscalità – Sistema comune d’IVA – Direttiva n. 2006/112/CE – Art. 401 – Imposte nazionali avente il carattere di imposte sul volume d’affari – Divieto – Nozione di “imposta sulla cifra d’affari” – Imposta locale sulle vendite – Caratteristiche essenziali dell’IVA – insussistenza – compatibilità – consegue.
Il 7 agosto 2018, la CGUE ha affrontato la tematica inerente la compatibilità tra la disciplina IVA, dettata dalla Direttiva n. 2006/112/CE, e le normative nazionali inerenti le imposte sulle vendite.

Nel corso del 2018 la Corte di Giustizia dell’Unione Europea (CGUE) ha affrontato 2 questioni in tema di interpretazione dell’Accordo sulla libera circolazione delle persone tra l’allora Comunità Europea e i suoi Stati membri e la Svizzera (ALC), sottoscritto in Lussemburgo il 21
giugno 1999 ed entrato in vigore il 1° giugno 2002. Una, la causa Picart, è stata decisa nel mese di marzo, mentre la Wätchler risulta ancora pendente: da poco si è, infatti, espresso l’avvocato Generale Melchior Wathelet.

Ancora una volta, la CGUE si è trovata a dover affrontare la
delicata tematica inerente l’interpretazione e l’applicazione
dell’ALC sottoscritto tra UE e Svizzera. Entrambe le questioni
sottoposte ai Giudici di Strasburgo hanno ad oggetto l’(in)compatibilità delle cd. exit tax con l’ALC. In entrambe le vertenze,
assumono particolare rilievo aspetti quali la nozione di diritto
di stabilimento e quella di attività di lavoratore autonomo.
Scopo del contributo è ripercorrere l’analisi condotta dalla
CGUE nella sentenza Picart (C-355/16) e nella recentissima
Wätchler (C-581/17).

Il Decreto crescita, reso dal Governo italiano il 30 aprile scorso,
sembra imporre un importante revirement nell’individuazione
della residenza fiscale per la concessione del regime agevolativo destinato ai cd. cervelli in fuga. Tale intervento normativo
rivaluta l’applicazione del criterio formale di iscrizione all’AIRE,
quale elemento essenziale per la determinazione del contribuente come residente fiscale in Italia.

Nel mese di febbraio di quest’anno, l’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE) ha aperto una discussione pubblica intitolata “What is driving tax morale?” , riprendendo le fila di uno studio già svolto qualche anno fa . La comunità internazionale, infatti, sembra temporaneamente abbandonare la prospettiva delle amministrazioni finanziarie per focalizzarsi sul profilo del contribuente (persona fisica o giuridica che sia) analizzando come il comportamento di quest’ultimo sia influenzato da diversi fattori e come, di conseguenza, questo impatti sui fenomeni di evasione ed elusione fiscale e, più in generale, pianificazione fiscale aggressiva.

La lotta ai fenomeni evasivi ed elusivi ha di recente indotto
la comunità internazionale verso una nuova politica di trasparenza e collaborazione, avvalendosi di nuovi strumenti di
cooperazione tra Paesi e tra le relative amministrazioni finanziarie. L’OCSE ha reso un breve, ma interessante rapporto teso
all’analisi dell’effettivo impatto della disciplina dello scambio
di informazioni, sulla scorta dei dati relativi ai depositi bancari
cross-border per lo più siti in centri finanziari offshore.

La Corte di Giustizia dell’Unione Europea torna ad esprimersi sulla compatibilità del principio della libera circolazione delle persone e della parità di trattamento con le disposizioni convenzionali di ripartizione della potestà impositiva basate sul criterio della nazionalità.
Oggetto di analisi è il regime fiscale applicato alle pensioni definito nella Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Portogallo