ACTIVIDADES PROPUESTAS
1. MARCO TRIBUTARIO ESPAÑOL. JUSTIFICACIÓN DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
1) Determina qué principios de aplicación tributaria se dan en las
siguientes situaciones:
a) Luis ha sido gravado, por error, con el 60 % del valor de su vivienda en
concepto de IBI. Principio de no confiscatoriedad.
b) Santiago paga de tipo medio por el IRPF un 6 %, pero Mercedes, que
gana el doble, paga un 20 %. Principio de progresividad.
c) Pedro tiene una segunda vivienda y aunque no está alquilada tiene que
pagar una renta por la misma. Principio de capacidad económica.
d) Elena y José ganan lo mismo. Elena está casada y tiene dos hijos y José
está soltero y tiene que pagar más por el IRPF. Principio de igualdad.
e) Juan, que vive en Madrid, paga el IRPF, al igual que María, que vive en
Sevilla. Principio de generalidad.
2. CONCEPTO Y CLASES DE TRIBUTO. ELEMENTOS TRIBUTARIOS
GENERALES
2) Dados los siguientes supuestos, señala si se trata de tributos o no y, en
caso afirmativo, indica de qué tipo son:
a) El pago efectuado al Estado cuando se constituye una sociedad.
Impuesto.
b) La cantidad pagada anualmente al Ayuntamiento por ser el propietario
titular de un vehículo. Impuesto.
c) El pago por la licencia de apertura de un establecimiento comercial.
Tasa.
d) Una multa por superar la velocidad máxima en una circunvalación. Es
una sanción, no un tributo.
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e) La cantidad pagada a la Universidad de Salamanca por la matrícula de
Derecho. Tasa.
f) Las cuotas pagadas por los vecinos por la pavimentación de una calle.
Contribución especial.
g) La cantidad pagada al hacerte el pasaporte. Tasa.
h) El pago anual efectuado al Ayuntamiento para obtener el distintivo de
residente y poder aparcar en las plazas “verdes”. Tasa.
i) El arancel pagado en la aduana al importar determinadas mercancías de
Estados Unidos. Impuesto.
j) El pago al Ayuntamiento por parte de las empresas radicadas en un
polígono por la mejora de iluminación. Contribución especial.
k) Cantidad pagada por el propietario del restaurante “El Rocío” por
colocar una terraza con siete mesas en la calle. Tasa.
l) Cantidad pagada anualmente al Ayuntamiento por ser el propietario de
una vivienda. Impuesto.
3. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF).
ELEMENTOS TRIBUTARIOS
3) Juan Fernández es un trabajador por cuenta ajena que presenta en su
declaración del IRPF una base liquidable general de 140 000 € y una base
liquidable del ahorro de 10 000 €. El mínimo personal y familiar es de
8100 €. Determina:
a) El hecho imponible. Constituye el hecho imponible del IRPF la obtención
de renta por el contribuyente.
b) El sujeto pasivo. El sujeto pasivo es Juan Fernández.
c) El periodo impositivo y devengo.
*Periodo impositivo: el año natural (de 1 de enero a 31 de diciembre).
*Devengo: el último día del año natural (31 de diciembre).
d) La cuota íntegra estatal teniendo en cuenta que la tarifa general estatal
y del ahorro estatal se muestran en las tablas del ejemplo 2 de la unidad.
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* Base liquidable general: 140 000,00 €
* Base liquidable del ahorro: 10 000,00 €
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Cuota íntegra general estatal (8950,75 + 18 000,00 - 769,50) = 26
181,25
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Hasta 60 000,00 8950,75
Resto [(140 000,00 - 60 000,00) · 22,50 %] 18 000,00
Mínimo personal: hasta 8100,00 al 9,50 % (minoración en el importe
derivado de aplicar al mínimo personal y familiar la escala general)
(769,50)
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**********
Cuota íntegra del ahorro estatal (570,00 + 420,00) 990,00
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**********
Hasta 6000,00 570,00
Resto [(10 000,00 - 6000,00) · 10,50 %] 420,00
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**********
Cuota íntegra estatal (26 181,25 + 990,00) 27 171,25
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5. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA). ELEMENTOS TRIBUTARIOS
5) Adolfo López, el 20 de marzo de 20XX, adquiere productos a la empresa JJP,
SA, por un importe total sin IVA de 2600 €. El tipo de IVA aplicado a la operación
es del 21 %. Investiga para determinar:
a) El hecho imponible. La entrega de bienes.
b) El tipo impositivo. 21 %.
c) La base imponible. 2600,00 €.
d) La cuota íntegra. 2600,00 · 21 % = 546,00 €.
e) El sujeto pasivo. JJP, SA.
f) El contribuyente. Adolfo López.
g) El devengo. 20 de marzo de 20XX.
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ACTIVIDADES FINALES
1. Indica el tipo de tributo que se genera en los siguientes supuestos:
a) El importe que se paga por la renovación del permiso de conducir. Tasa.
b) La cantidad que se paga al Estado por ser titular de una cuenta corriente.
Impuesto.
c) La cantidad que se paga al comprar un billete de avión por usar las
instalaciones del aeropuerto de Madrid. Tasa.
d) El importe que se paga al Estado por los beneficios obtenidos en una
sociedad limitada. Impuesto.
e) La cantidad pagada por los vecinos de una urbanización por la mejora del
alcantarillado. Contribución especial.
2. Indica si los siguientes impuestos son directos o indirectos:
a) El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados. Impuesto indirecto.
b) La renta de aduanas. Impuesto Indirecto
c) El Impuesto sobre electricidad. Impuesto indirecto
d) El Impuesto sobre el Valor Añadido. Impuesto indirecto
e) El Impuesto sobre el alcohol. Impuesto indirecto
f) El Impuesto sobre la Renta de no residentes. Impuesto directo
g) El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Impuesto directo
h) El Impuesto sobre las labores del tabaco. Impuesto indirecto
i) El Impuesto sobre el Patrimonio. Impuesto directo
j) El Impuesto sobre Sociedades. Impuesto directo
k) El Impuesto sobre hidrocarburos. Impuesto directo
l) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto directo
3. Elena Martínez trabaja por cuenta ajena como secretaria en una
empresa de productos de limpieza, por lo que percibe un sueldo
mensual de 1400 € brutos y dos pagas extraordinarias, una en junio y
otra en diciembre, equivalentes cada una a un sueldo bruto. Es
también titular de una cuenta corriente por la que percibe intereses
trimestralmente. Actualmente, vive con sus padres.
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a) Indica por qué impuesto estará gravada Elena por el desarrollo de su
actividad y al ser titular de una cuenta corriente.
Estará gravada por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
b) Clasifica el impuesto.
Es un impuesto directo, estatal y autonómico (en parte cedido por parte del
Estado a las Comunidades Autónomas) y progresivo.
c) Determina el hecho imponible.
Constituye el hecho imponible del IRPF la obtención de renta por el
contribuyente, en este caso con los siguientes componentes:
− Los rendimientos del trabajo.
− Los rendimientos del capital mobiliario.
d) Indica quién el sujeto pasivo.
El sujeto pasivo es Elena Martínez.
e) Señala cuál es el periodo impositivo.
Periodo impositivo: el año natural (de 1 de enero a 31 de diciembre). Devengo:
el último día del año natural (31 de diciembre).
CASOS FINALES
Tributación de la empresa JJP, SA JJP, SA, es una empresa que tiene su domicilio
social en Madrid y que presenta la siguiente información:
— El ejercicio social coincide con el año natural 20XX.
— El resultado contable antes de impuestos obtenido por la entidad en 20XX es
de 900 000 €. — Se han realizado ajustes extracontables positivos por 90 000 €.
— La compensación de bases imponibles de periodos anteriores suma 15 000 €.
— Deducciones por creación de empleo: 3000 €.
— Las retenciones a cuenta que han sido practicadas a la sociedad en el
ejercicio ascienden a 20 000 €.
— Los pagos fraccionados realizados por la sociedad en el ejercicio alcanzaron
la cuantía de 100 000 €.
— Tipo impositivo del 25 %. En JJP, SA, trabaja como empleada por cuenta ajena
Susana Roque Sánchez, que presenta una base liquidable general de 71 000 €,
una base liquidable del ahorro de 8000 € y un mínimo personal y familiar de
5550 €.
a) Indica cuál es el hecho imponible del IS y determina quién es el
contribuyente.
b) Señala cuál es el periodo impositivo y el devengo del IS.
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c) Efectúa la liquidación del IS correspondiente al ejercicio 20XX a partir de la
información suministrada.
d) Indica cuál es el hecho imponible y el sujeto pasivo del IRPF.
e) Señala el periodo impositivo y el devengo del IRPF.
f) Determina la cuota íntegra estatal teniendo en cuenta que las tarifas
generales estatal y del ahorro estatal se muestran en las siguientes tablas:
Supongamos que la tarifa general estatal es la siguiente:
Resto base
Base liquidable Tipo aplicable
Cuota íntegra € liquidable
hasta € %
hasta €
0,00 0,00 12 450,00 9,50
12 450,00 1182,75 7750,00 12,00
20 200,00 2112,75 15 000,00 15,00
35 200,00 4362,75 24 800,00 18,50
60 000,00 8950,75 En adelante 22,50
Supongamos que la tarifa del ahorro estatal es la siguiente:
Resto base
Incremento en
Base liquidable liquidable del Tipo aplicable
cuota íntegra
hasta (euros) ahorro hasta (%)
estatal (euros)
(euros)
0 0 6000 9,50
6000,00 570 44 000 10,50
50 000,00 5190 En adelante 11,50
a) Constituirá hecho imponible la obtención de renta por la empresa JJP, SA, y el
contribuyente será la empresa JJP, SA.
b) El período impositivo coincidirá con el ejercicio económico de la entidad JJP,
SA, en este caso el año natural 20XX, y el impuesto se devengará el último día
del período impositivo, es decir, el 31 de diciembre.
c) Resultado contable 900 000,00
(+/−) Ajustes de carácter fiscal 90 000,00
= Base imponible previa 990 000,00
(−) Compensación bases imponibles negativas de periodos impositivos
anteriores (15 000,00)
= Base imponible 975 000,00
(×) Tipo de gravamen 25 %
= Cuota íntegra 243 750,00 = Cuota íntegra ajustado positiva 243 750,00
(−) Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades
(3000,00)
= Cuota líquida 240 750,00
(−) Pagos fraccionados (100 000,00)
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(−) Retenciones (20 000,00)
= Cuota diferencial a ingresar 120 750,00
d) Constituye el hecho imponible del IRPF la obtención de renta por el
contribuyente o sujeto pasivo, que es Susana Roque Sánchez.
e) Periodo impositivo: el año natural (de 1 de enero a 31 de diciembre).
Devengo: el último día del año natural (31 de diciembre).
f) Base liquidable general: 71 000,00 € Base liquidable del ahorro: 8000,00 €
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******
Cuota íntegra general estatal (8950,75 + 2475,00 − 527,25) 10 898,50
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******
Tarifa general: hasta 60 000,00 8950,75
Tarifa general: resto [(71 000,00 − 60 000,00) al 22,5 %] 2475,00
Mínimo personal: hasta 5550,00 al 9,50 % (minoración en el importe derivado
de aplicar al mínimo personal y familiar la escala general) (527,25)
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********
Cuota íntegra del ahorro estatal (570,00 + 210,00) 780,00
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*********
Tarifa del ahorro: Hasta 6000,00 570,00
Tarifa del ahorro: resto [(8000,00 − 6000,00) al 10,50 %] 210,00
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**********
Cuota integral estatal (10 898,50 + 780,00) 11 678,50
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EVALUACIÓN
1. El principio de capacidad económica supone:
a) Que se pagarán más tributos cuanto mayor sea la
riqueza del individuo, es decir, cuanto mayor sea su
capacidad económica.
b) Que todos han de contribuir al sostenimiento de los
gastos públicos, de lo que se deduce que los tributos
afectan a todos los ciudadanos
c) Que los tributos serán pagados en función de la
riqueza individual de cada sujeto.
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d) Que todos los ciudadanos españoles somos iguales
a la hora de pagar tributos y se prohíben los tratos
discriminatorios
2. En España el marco legal que define el sistema
fiscal e impositivo está compuesto por:
a) Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado de
cada año.
b) La Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de
diciembre).
c) La Constitución Española.
d) Todas las respuestas son correctas.
3. A los tributos exigidos sin contraprestación cuyo
hecho imponible está constituido por negocios, actos
o hechos que ponen de manifiesto la capacidad
económica del contribuyente se les denomina:
a) Precio público.
b) Impuesto.
c) Tasa.
d) Contribución especial.
4. El impuesto sobre el Valor Añadido:
a) Es un impuesto estatal.
b) Es un impuesto proporcional.
c) Es un impuesto indirecto.
d) Todas las respuestas son correctas.
5. El sujeto pasivo:
a) Es el sujeto sobre el que recae el pago del tributo.
b) En algunos casos coincide con el contribuyente.
c) Es el sujeto que realiza el hecho imponible.
d) Todas las respuestas son correctas.
6. Las reducciones son:
a) Cantidades deducibles de la base imponible al
conceder un trato de favor a determinados
contribuyentes.
b) La cuota resultante de sustraer de la cuota líquida
el importe de las retenciones, ingresos a cuentas y
pagos fraccionados.
c) Cantidades que han sido adelantadas a cuenta de
determinados impuestos.
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d) Correcciones que minoran el importe de la
prestación a cargo del sujeto pasivo. Por ejemplo, los
donativos.
7. El momento en que se entiende realizado el hecho
imponible y en el que se produce el nacimiento de la
obligación tributaria principal es:
a) El hecho imponible.
b) El periodo impositivo.
c) El devengo.
d) Ninguna respuesta es correcta.
8. Constituye el hecho imponible del IRPF la
obtención de:
a) Ganancias y pérdidas patrimoniales.
b) Rendimientos del capital.
c) Rendimientos del trabajo.
d) Todas las respuestas anteriores son correctas.
9. Constituyen la renta del ahorro del IRPF:
a) Los rendimientos de actividades económicas
obtenidos por empresarios individuales.
b) Las ganancias y pérdidas patrimoniales que no se
pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de
elementos patrimoniales.
c) Los rendimientos del capital mobiliario obtenidos
por la participación en los fondos propios de
cualquier tipo de entidad.
d) Los rendimientos derivados de la propiedad
intelectual cuando el contribuyente no es el autor de
la misma sino un tercero, como, por ejemplo, un
heredero.
10. Se realizarán deducciones del IRPF:
a) Por actuaciones para la protección y difusión del
patrimonio histórico español y de las ciudades,
conjuntos y bienes declarados patrimonio mundial.
b) Por obtener rentas en las ciudades autónomas de
Ceuta y Melilla.
c) Por donativos.
d) Todas las respuestas son correctas.
11. El período impositivo del Impuesto sobre
Sociedades coincidirá:
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a) Con el último mes del año.
b) Con el ejercicio económico de la entidad.
c) Con el año natural.
d) Ninguna respuesta es correcta.
12. El tipo general aplicable en el impuesto de
Sociedades es del:
a) 35 %.
b) 30 %.
c) 25 %.
d) 20 %.
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