CONTABILIDAD DE SOCIEDADES MG. CPC.

HUMBERTO TORDOYA ROMERO

CASO PRACTICO DESARROLLADO

Nota 01: La empresa Unamonos S.A. Adquiere 1500 titulos de deuda considerandose como disponibles
para la venta a S/ 10.00 c/u , finalizado el ejercicio contable el valor razonable se fija en S/ 13.00 c/u estos
títulos son vendidos al valor razonable. Determinar la ganancia al ser reconocida por la empresa.
1
11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta 15,000.00
112 Inv. Disponibles para la venta
10 Efectivo y equivalente de efectivo 15,000.00
101 Caja
Por la adquisicion de titulos
2
11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta 4,500.00
111 Inversiones al valor razonable
77 Ingresos Financieros 4,500.00
779 Otros Ingresos Financieros
Por la renovacion del mayor valor
3
10 Efectivo y equivalente de efectivo 19,500.00
101 Caja
11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta 19,500.00
111 Inversiones al valor razonable
112 Inv. Disponibles para la venta

Nota 02 :Una empresa posee bonos financieros disponibles para la venta por S/ 8000.00 despues de un mes
se cotizan a un valor razonable de S/ 9000.00
1
11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta 1,000.00
111 Inversiones al valor razonable
112 Inv. Disponibles para la venta
56 Resultados no realizados 1,000.00
563 Ganancia activ. Financiera
Por la ganancia obtenida en venta de inversiones

Nota 03 :La empresa Adelante S.A adquiere un pagare cuyo valor nominable es de S/ 20000.00 obteniendo
un descuento del 10% . Posteriormente la empresa decide vender el pagare a terceros, meses antes de su
vencimiento por un valor de S/ 20000.00 concediendo un descuento del 5%
1
11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta 18,000.00
111 Inversiones al valor razonable
10 Efectivo y equivalente de efectivo 18,000.00
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
Por la adquisicion del pagare
2
10 Efectivo y equivalente de efectivo 19,000.00
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
75 Ontros Ingresos de gestion 19,000.00
Por la venta del pagare
3
65 Otros gastos de gestion 18,000.00
659 Otros gastos de gestion
6593 Enajenacion de valores
11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta 18,000.00
111 Inversiones al valor razonable
Por el retiro del pagare al costo
4
94 Gastos administrativos 18,000.00
944 Enajenacion de valores
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 18,000.00

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794 Gastos de enajenacion de valores

Por el destino de la enajenacion de valores
Nota 04: La empresa Reyna S.A posee letras comerciales a un valor razonable de S/ 5000.00
posteriormente son vendidos en S/. 4000.00

1
67 Gastos financieros 1,000.00
677 Perdida por medicion de activos financieros
al valor razonable
11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta 1,000.00
111 Inversiones al valor razonable
Por la perdida obtenida
2
10 Efectivo y equivalente de efectivo 4,000.00
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta 4,000.00
111 Inversiones al valor razonable
Por la recepcion del dinero

Nota 05: Se devuelve S/ 2000.00 al cliente Angel Cuadros por un pago anticipado por una venta a futuro

1
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 2,000.00
122 Anticipos de clientes
10 Efectivo y equivalente de efectivo 2,000.00
101 Caja

Nota 06: La empresa El Rosal S.A posee una letra por S/ 1500.00 que no ha sido cobrada en la fecha establecida
cayendo en morosidad el cliente, por lo tanto se ajusta el importe de S/ 1500.00

1
19 Estimacion de cuentas de cobranza dudosa 1,500.00
191 Cuentas por cobrar comerciales terceros
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 1,500.00
123 Letras por cobrar
Por el ajuste de letras incobrables

Nota 07: Se posee una letra por cobrar por S/ 5000.00 por incremento en el tipo de cambio se cobra S/ 5500.00

1
10 Efectivo y equivalente de efectivo 5,500.00
101 Caja
77 Ingresos financieros 500.00
776 Diferencia en cambio
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 5,000.00
123 Letras por cobrar
Por el cobro de la letra

Nota 08: Un cliente paga con tarjeta de credito una deuda de S/ 3000.00. El banco nos cobra una comision del
4%

1
10 Efectivo y equivalente de efectivo 2,880.00
101 Caja
63 Gastos de servicios prestados por terceros 120.00
6322 Comisiones
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 3,000.00

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121 Facturas, boletas y otros compr. Por cobrar

Por el cobro con tarjeta de credito

Nota 09: Una empresa compra un disco duro nuevo por S/ 1100.00 y por cuya instalacion en la computadora
le cobran S/ 100.00

1
33 Inmueble, maquinaria y equipo 1,100.00
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento
informatico
63 Gastos por servicios prestados por terceros 100.00
634 Mantenimiento y reparaciones
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud 198.00
por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
42 Cuentas por apgar comerciales terceros 1,398.00
421 Facturas boletas y otros comp. Por pagar
Por la compra del equipo de computo
2
94 Gastos administrativos 100.00
944 Mantenimiento
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 100.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
Por el destino del mantenimiento

Nota 10: Una empresa dedicada a la compra y venta de computadoras decide utilizar una de ellas para la
gerencia, el costo es de S/ 3000.00

1
61 Variacion de existencias 3,000.00
611 Mercaderias
60 Compras 3,000.00
601 Mercaderias
Por el extorno de la compra

2
33 Inmueble, maquinaria y equipo 3,000.00
336 Equipos diversos
3361 Equipos de procesamiento
de informacion
20 Mercaderias 3,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
Por el traslado de la mercaderia al activo fijo

Nota 11: Una empresa decide revaluar una maquinaria industrial cuyo costo es de S/ 80 000.00 y su
depreciacion es de S/ 16 000.00, según los peritos su nuevo valor revaluado es de S/ 120 000.00

Valor
Concepto Valor en libros revaluado Variacion
Costo 80,000.00 120,000.00 40,000.00
Dep. acumul. -16,000.00 -24,000.00 -8,000.00
Valor Neto 64,000.00 96,000.00 32,000.00

Valor neto de revaluacion 32,000.00

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Participacion trabajadores 10 % -3,200.00

Impuesto a la renta 30 % -8,640.00
Excedente de revaluacion 20,160.00

1
33 Inmueble, maquinaria y equipo 40,000.00
333 Maquinarias y equipos de explotacion
33312 Revaluacion
39 Depreciacion, amortizacion y agotamiento acumulado 8,000.00
391 Depreciacion acumulada
3913 Inm. Maq, y Equipo
57 Excedente de revaluacion 32,000.00
571 Excedente de revaluacion
5712 Inm. Maq, y Equipo
Por el incremento del valor del activo como consecuencia
de la revaluacion
2
57 Excedente de revaluacion 11,840.00
571 Excedente de revaluacion
5712 Inm. Maq, y Equipo
49 Pasivo diferido 11,840.00
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido
patrimonio
492 Participacion de los trabajadores diferidas
4921 Participaciones de los
trabajaadores diferidas
Por el monto del pasivo tributario

Nota 12: Una empresa vende una máquina industrial totalmente depreciada en S/ 10 000.00 más IGV. El costo
de adquisición fue de S/ 30 000.00

1
16 Cuentas por cobrar diversas terceros 11,800.00
165 Venta de activo inmovilizado
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud 1,800.00
4011 IGV
75 Otros ingresos de gestion
756 Enajenacion de activos inmovilizados 10,000.00
Por la venta del activo
2
39 Depreciacion, amortizacion y agotamiento acumulado 30,000.00
391 Depreciacion acumulada
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 30,000.00
333 Maquinarias y equipos de explotacion
Por el retiro del activo fijo

Nota 13: Una empresa sufre el robo de su equipo de cómputo valorizado en S/ 20000.00 y cuya depreciación es
de S/ 5000.00. La compañía de seguros le cancela S/ 15000.00

1
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 5,000.00
391 Depreciación acumulada

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65 Otras cargas de gestión 15,000.00

665 Costo neto de enajenación de activos inm.
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 20,000.00
336 Equipos diversos
Por la pérdida del equipo de computo
2
16 Cuentas por cobrar diversas terceros 15,000.00
162 Reclamaciones a terceros
75 Otros ingresos de gestión 15,000.00
756 Enajenación de act. Inmovilizados
Por el reconocimiento de la indemnizacion
3
10 Efectivo y equivalente de efectivo 15,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
16 Cuentas por cobrar diversas terceros 15,000.00
162 Reclamaciones a terceros
Por la recepción de la indemnización

Nota 14: Una empresa textil adquiere un reconocimiento de marca de ropa de vestir por S/ 400 000.00 el cual
le reportará beneficios futuros.

1
34 Intangibles 400,000.00
342 Patentes y propiedad industrial
40 Tributos, compensaciones y aportes al sist. De salud 72,000.00
40.11 IGV
46 Cuentas por pagar diversas terceros 472,000.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Por la compra del intangible
2
46 Cuentas por pagar diversas terceros 472,000.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
10 Efectivo y equivalente de efectivo 472,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
Por la cancelación.

Nota 15: La empresa Sistemas del Sur S.A adquiere un Software para el departamento de contabilidad por
S/ 8000.00 más IGV; cuya vida útil será de cinco años.

1
34 Intangibles 8,000.00
343 Programas de computadora
40 Tributos, compensaciones y aportes al sist. De salud 1,440.00
4011 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 9,440.00
421 Facturas, boletas y otros comprob por pagar
Por la adquisición del sofware
2
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 1,600.00
682 Amortización de intangibles
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 1,600.00
392 Amortización acumulada
Por la amortización del intangible, correspondiente a un
año
Nota 16: La empresa minera Cerro Azul S.A obtiene la concesión para explorar cierta parte del territorio
desembolsando S/ 160000.00 de pronto decide no renovar el derecho de vigencia produciendose la
caducidad de la concesión.

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1
34 Intangibles 160,000.00
344 Costos de exploración y deterioro
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 160,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprob por pagar
Por la etapa de exploración
2
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 160,000.00
682 Amortización de intangibles
36 Desvalorización de activo inmovilizado 160,000.00
364 Intangibles
Por los gastos de exploración
3
36 Desvalorización de activo inmovilizado 160,000.00
364 Intangibles
34 Intangibles 160,000.00
344 Costos de exploración y deterioro
Por el término de la exploración
Nota 17: La empresa hotelera Cuzco S.A. compra una pintura . El valor es de S/ 25000.00 . Con el
transcurrir del tiempo la empresa decide valuar mediante un perito de pintura fijando su nuevo valor en
S/ 22000.00 . Posteriormente la empresa decide vender la pintura en S/ 26000.00
1
38 Otros activos 25,000.00
381 Bienes de arte y cultura
40 Tributos, compensaciones y aportes al sist. De salud 4,500.00
4011 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 29,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprob por pagar
Por la compra de la pintura
2
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 3,000.00
685 Deterioro de los activos
36 Desvalorización del activo inmovilizado 3,000.00
363 Inmuebles, maquinaria y equipo
Por la desvalorización de la pintura
3
36 Desvalorización del activo inmovilizado 3,000.00
363 Inmuebles, maquinaria y equipo
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 3,000.00
685 Deterioro de los activos
Por la recuperación del valor de la pintura
4
16 Cuentas por cobrar diversas terceros 30,680.00
165 Venta de activo inmovilizado
40 Tributos, aportes y comp. Al sist. De pensiones y salud por pag- 4,680.00
4011 IGV
75 Otros ingresos de gestión 26,000.00
756 Enajenación de activo inmovilizado
Por la venta de la pintura
5
65 Otros gastos de gestión 25,000.00
655 Costo neto de enajenación de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas
38 Otros activos 25,000.00
381 Bienes de arte y cultura
Por el retiro del activo
Nota 18: En el año 2018 una empresa aplica una auditoría externa detectando un error. Los muebles de oficina

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cuyo valor contable es de S/ 8000.00 fueron depreciados el año 2016 con una tasa del 8 % debiendo ser 10 %

10% - 8% = 2 % 2% de S/. 8000.00 = S/. 160.00

1
59 Resultados acumulados 160
592 Pérdidas acumulas
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 160
391 Depreciación acumulada
Por la depreciación calculada con una menor tasa

Nota 19: En el mes de agosto 2018 una empresa amortiza una licencia con el 10% sobre S/ 20000.00 un informe
técnico de Auditoría realizado en el mes de octubre 2016 determina que debió amortizarse con una tasa del 15%

15% - 10%= 5 % 5% de S/. 20000.00= S/. 1000.00

1
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 1,000.00
682 Amortización de intangibles
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 1,000.00
392 Amortización acumulada
Por la amortización calculada con menor valor

Nota 20: La empresa Robert S.A. compra un auto para su uso en S/ 46000.00 después de un año lo vende a
su empleado en S/ 35000.00. Por lo tanto dicho bien tiene un valor contable de S/ 46000.00 y una depreciación
de S/ 9200.00
1
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 46,000.00
334 Equipos de transporte
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud 8,280.00
por pagar
4011 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales 54,280.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. Por pagar
Por la compra del activo
2
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 9,200.00
681 Depreciacion
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 9,200.00
391 Depreciacion
Por la depreciación correspondiente
3
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 46,000.00
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 46,000.00
334 Equipos de transporte
Por la transferencia del activo a la cuenta 27 para la venta
4
16 Cuentas por cobrar diversas terceros 41,300.00
165 Venta de activo inmovilizado
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud 6,300.00
4011 IGV
75 Otros ingresos de gestión 35,000.00
756 Enajenación de activos inmovilizados
Por la venta del bien después de un año de uso
5
65 Otros gastos de gestion 36,800.00
655 Costo neto de enajenación de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas

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39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 9,200.00

391 Depreciacion
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 46,000.00
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
Por el retiro del activo fijo para su venta
6
64 Gastos por tributos 1,980.00
641 Impuesto gental a las Ventas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud 1,980.00
4011 IGV
Por el reintegro del crédito fiscal

Nota: IGV Compra 8,280.00

IGV Venta -6,300.00
IGV a reintegrar 1,980.00
Se debe reintegrar al fisco porque el bien se vendió antes de los 02 años de uso; según el
Artº 22de la Ley del IGV

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