CASOS 6 Y 7 NO SON PARTE DE LA EVALUACION DEL CURSO

EL CURSO
INSTRUMENTOS FINANCIEROS - NIIF 9

Por medio de contratos

Tipo Elemento
Activo Financiero Efectivo y Equivalente de Efectivo

Activo Financiero Cuentas por Cobrar

Activo Financiero Inversiones (Acciones Comunes/Ordinarias)
Activo Financiero Inversiones (Acciones Preferentes)
Activo Financiero Inversiones (Bonos)

ACTIVOS FINANCIEROS

CUENTA POR COBRAR

Categoria Medicion Reconocimiento
Costo Amortizado Tasa Efectiva Variacion en Resultados

INSTRUMENTOS FINANCIEROS PARA GANAR INTERESES A FUTURO - BONOS

Categoria Medicion Reconocimiento
Costo Amortizado Tasa Efectiva Variacion en Resultados

INSTRUMENTOS FINANCIEROS PARA VENDER A LARGO PLAZO - ACCIONES

Categoria Medicion Reconocimiento
Valor Razonable - ORI Valor Razonable Variacion en ORI

INSTRUMENTOS FINANCIEROS PARA VENDER A CORTO PLAZO - ACCIONES

Categoria Medicion Reconocimiento
Valor Razonable - Resultados Valor Razonable Variacion en Resultados

PASIVOS FINANCIEROS

EMISION DE BONOS
Categoria Medicion Reconocimiento
Costo Amortizado Tasa Efectiva Variacion en Resultados

RECOMPRA DE LOS BONOS

Categoria Medicion Reconocimiento
Valor Razonable - Resultados Valor Razonable Variacion en Resultados

EJEMPLO
1. ACTIVO FINANCIERO p.4.1.2
INVERSIONES EN BONOS p.4.1.4
INSTRUMENTOS FINANCIEROS PARA GANAR INTERESES A FUTURO - BONOS
Categoria Medicion Reconocimiento
Costo Amortizado Tasa Efectiva Variacion en Resultados
El 1 de julio del 2017 se invierten 20,000,000 en un bono cero cupon con un plazo de 1 año. Paga un interes del 12% TEA.

1 2
-20,000,000 22,400,000 TIR

TEA 12%
TEM 0.94888%

MESES SALDO INICIAL INTERESES PAGOS

1 20,000,000 189,776 0
2 20,189,776 191,577 0
3 20,381,352 193,394 0
4 20,574,747 195,230 0
5 20,769,976 197,082 0
6 20,967,058 198,952 0
7 21,166,010 200,840 0
8 21,366,850 202,746 0
9 21,569,596 204,669 0
10 21,774,265 206,611 0
11 21,980,877 208,572 0
12 22,189,449 210,551 22,400,000

30 Inversiones Mantenidas para su nego 20,000,000

10 E.equivalente de efectivo 20,000,000
1ER MES
30 Inversiones Mantenidas para su nego 189,776
77 Ingresos Financieros 189,776

El mismo ejercicio con una comision del 5%

1 2
-21,000,000 22,400,000 TIR

TEA 7%
TEM 0.54%

MESES SALDO INICIAL INTERESES PAGOS

1 21,000,000 113,247 0
2 21,113,247 113,857 0
 3 21,227,104 114,471 0
4 21,341,575 115,089 0
5 21,456,664 115,709 0
6 21,572,373 116,333 0
7 21,688,707 116,961 0
8 21,805,667 117,591 0
9 21,923,259 118,226 0
10 22,041,484 118,863 0
11 22,160,347 119,504 0
12 22,279,851 120,149 22,400,000

30 Inversiones Mantenidas para su nego 21,000,000

10 E.equivalente de efectivo 21,000,000
1ER MES
30 Inversiones Mantenidas para su nego 113,247
77 Ingresos Financieros 113,247

2.INVERSIONES EN ACCIONES NEGOCIABLES EN EL CORTO PLAZO P 4.1.4 / p.5.7.5

INSTRUMENTOS FINANCIEROS PARA VENDER A CORTO PLAZO - ACCIONES
Categoria Medicion Reconocimiento
Valor Razonable - Resultados Valor Razonable Variacion en Resultados

El 1 de agosto del 2018, se compran 500 acciones de "A" a 6,000 cada una. Los costos de transaccion fueron del 5%. A fina

Numero de Acciones 500

Valor por acción 6,000
Total 3,000,000
Comision 150,000

11 Inversiones mantenidas para negociación 3,000,000

63 Comisiones 150,000
10 Efectivo y equ.efectivo

Numero de Acciones 500

Valor por accion 8,000
Total 4,000,000

11 Inversiones mantenidas para negociación 1,000,000

77 Ingresos Financieros
3. INVERSIONES EN ACCIONES NEGOCIABLES EN EL LARGO PLAZO P 4.1.4 / p.5.7.5
INSTRUMENTOS FINANCIEROS PARA VENDER A LARGO PLAZO - ACCIONES
Categoria Medicion Reconocimiento
Valor Razonable - ORI Valor Razonable Variacion en ORI

El 1 de abril del 2017, se compran 1000 acciones de "B" a 5,500 cada una. Los costos de transaccion fueron del 5%. A finale

Numero de Acciones 1,000

Valor por accion 5,500
Total 5,500,000
Comision 275,000 275000

112 Inversiones mantenidas para negociación lp 5,775,000

10 Efectivo y e.efectivo

Numero de Acciones 1,000

Valor por accion 6,000
Total 6,000,000

112 Inversiones mantenidas para negociación lp 225,000

56 Resultados no realizados
56 Resultados no realizados 66,375
49 Pasivo direrido

4. CUENTA POR COBRAR - INTRUMENTOS DE DEUDA P 4.1.2A

Categoria Medicion Reconocimiento
Costo Amortizado Tasa Efectiva Variacion en Resultados

El 01/10/2017 venta de 1000, el cobro se realizara el 1 de enero del 2020.

La tasa de mercado es 5%

Medicion Inicial (octubre 2017) valor presente de flujos de pagos descontados

TEA 5%
TEM 0.41%
Venta 10,000 11800
Del 01/10/2017 al 01/01/2020 27 meses
Formula VP

VP al 01/10/2017 8,960

12 Cuentas Cobrar 11,800

49 INGRESOS DIFERIDOS
16 TRIBUTOS
70 VENTAS

69 5,000
20

Al 31/12/2017 quedan 24 meses

VP al 31/12/2017 9,070

49 INGRESOS DIFERIDOS 110

77 INGRESO FINANCIERO

Al 31/12/2018 quedan 12 meses

VP al 31/12/2018 9,524
49 INGRESOS DIFERIDOS 454
77 INGRESO FINANCIERO

Al 31/12/2019 quedan 0 meses

VP al 31/12/2018 10,000
49 INGRESOS DIFERIDOS 476
77 INGRESO FINANCIERO

al 01/01/2020
10 EFECTIVO 11,800
12 Cuentas Cobrar

EJEMPLO
PASIVO FINANCIERO
5. PRESTAMO BANCARIO - INTRUMENTOS DE DEUDA P 4.1.2A P 4.2.1

Categoria Medicion Reconocimiento

Costo Amortizado Tasa Efectiva Variacion en Resultados

El 01/01/2017
Capital 90000
Comision de apertura 1000

Pagos 5 pagos anuales

TEA 6%
Tasa Costo Efectiva Anual
CRONOGRAMA SEGÚN EL BANCO
Periodo Fecha Pago Capital
0 1/1/2017 0 0
1 12/31/2017 21,366 15,966
2 12/31/2018 21,366 16,924
3 12/31/2019 21,366 17,939
4 12/31/2020 21,366 19,015
5 12/31/2021 21,366 20,156

SEGÚN LA CONTABILIDAD
0 89,000.00 Real Ingreso
1 -21,365.68
2 -21,365.68
3 -21,365.68
4 -21,365.68
5 -21,365.68
TCEA TIR 6.4121%

SEGÚN LA CONTABILIDAD
Periodo Fecha Pago Capital
0 1/1/2017 0 0
1 12/31/2017 21,366 15,659
2 12/31/2018 21,366 16,663
3 12/31/2019 21,366 17,731
4 12/31/2020 21,366 18,868
5 12/31/2021 21,366 20,078
INICIO
10 EFECTIVO 89,000
67 GASTO FINANCIERO 1000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 90,000
12/31/2017
67 GASTO FINANCIERO 5,707
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 5,707

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 21,366

10 EFECTIVO 21,366
Tipo Elemento

Pasivo Financiero Cuentas por Pagar

Intrumento Capital Acciones Renta Variable
Pasivo Financiero Acciones Renta Fija
Pasivo Financiero Bono Renta Fija

Costos Iniciales Tra Deterioro

Aumenta el Valor deSI

Costos Iniciales Transacciones ( Comisiones, gastos, etc)

Aumenta el Valor del Activo

Costos Iniciales Tra Deterioro

Aumenta el Valor deNO

Costos Iniciales Transacciones ( Comisiones, gastos, etc)

Resultado del Ejercicio

Costos Iniciales Transacciones ( Comisiones, gastos, etc)

Aumenta el Valor del Activo

Costos Iniciales Transacciones ( Comisiones, gastos, etc)

Resultado del Ejercicio

Costos Iniciales Transacciones ( Comisiones, gastos, etc)

Aumenta el Valor del Activo
. Paga un interes del 12% TEA.

12%

SALDO FINAL
20,189,776
20,381,352
20,574,747
20,769,976
20,967,058
21,166,010
21,366,850
21,569,596
21,774,265
21,980,877
22,189,449
0

2do MES 30 Inversiones Ma 191,577

77 Ingresos Financieros 191,577

12vo MES 30 Inversiones Ma 210,551

77 Ingresos Financieros 210,551

10 E.equivalente 22,400,000
30 Inversiones Mantenidas para 2,400,000
30 Inversiones Mantenidas para 20,000,000

7%

SALDO FINAL
21,113,247
21,227,104
 21,341,575
21,456,664
21,572,373
21,688,707
21,805,667
21,923,259
22,041,484
22,160,347
22,279,851
0

2do MES 30 Inversiones Ma 113,857

77 Ingresos Financieros 113,857

12vo MES 30 Inversiones Ma 120,149

77 Ingresos Financieros 120,149

10 E.equivalente 22,400,000
30 Inversiones Mantenidas para 1,400,000
30 Inversiones Mantenidas para 21,000,000

Costos Iniciales Transacciones ( Comisiones, gastos, etc)

Resultado del Ejercicio

ansaccion fueron del 5%. A finales del mes de agosto la accion tiene un valor de 8,000.

27000

3,150,000

1,000,000
 valor razonable
Costos Iniciales Transacciones ( Comisiones, gastos, etc) valor de intercambio acordado por 2 p
Aumenta el Valor del Activo

nsaccion fueron del 5%. A finales del mes de agosto la accion tiene un valor de 6,000.

5,775,000

225,000 va a ORI

66,375

Costos Iniciales Transacciones ( Comisiones, gastos, etc)

Aumenta el Valor del Activo

con IGV
 1,040
1800
8,960

5,000

110

454

476

11,800
 Costos Iniciales Transacciones ( Comisiones, gastos, etc)
Afectan el pasivo
FORMULA DE LA CUOTA

osto Efectiva Anual

Interes Saldo
0 90,000
5,400 74,034
4,442 57,111 21365.67603881
3,427 39,172
2,350 20,156
1,209 0

Interes Saldo Diferencias con el Banco

0 89,000
5,707 73,341 307
4,703 56,678 261
3,634 38,947 208
2,497 20,078 147
1,287 0 78

cargo
abono
medicion inicial del prestamo
ntercambio acordado por 2 partes con independencia dentro un mercado activo
Caso 1
TIPO DE INSTRUMENTO COMPLEJO
MODELO DE NEGOCICACIÓN MANTENERLO HASTA SU VENCIMIENTO
CLASIFICACIÓN COSTO AMORTIZADO
MEDICIÓN TEA 12%
COSTOS INICIALES DE TRANSACCIÓN MAYOR VALOR DEL ACTIVO 5%
VARIACIÓN RESULTADOS

Caso 2
TIPO DE INSTRUMENTO COMPLEJO
MODELO DE NEGOCICACIÓN PARA NEGOCIACIÓN
CLASIFICACIÓN VALOR RAZONABLE A CORTO PLAZO
MEDICIÓN VALOR RAZONABLE VARIACIÓN A RESULTADOS
COSTOS INICIALES DE TRANSACCIÓN RESULTADOS 5%
VARIACIÓN RESULTADOS

Caso 3
TIPO DE INSTRUMENTO COMPLEJO
MODELO DE NEGOCIACIÓN PARA NEGOCIACIÓN
CLASIFICACIÓN VALOR RAZONABLE A LARGO PLAZO
MEDICIÓN VALOR RAZONABLE CON CARGOS EN EL ORI
COSTOS INICIALES DE TRANSACCIÓN MAYOR VALOR DEL ACTIVO
VARIACIÓN ORI

Caso 5
TIPO DE INSTRUMENTO BÁSICO
MODELO DE NEGOCIACIÓN MANTENERLO HASTA SU VENCIMIENTO
CLASIFICACIÓN COSTO AMORTIZADO
MEDICIÓN TEA
COSTOS INICIALES DE TRANSACCIÓN MAYOR VALOR DEL PASIVO
VARIACIÓN RESULTADOS

Caso 4 Aplicación en combinacion de NIIF9 y NIIF15

Caso 4
TIPO DE INSTRUMENTO BÁSICO
MODELO DE NEGOCIACIÓN MANTENERLO HASTA SU VENCIMIENTO
CLASIFICACIÓN COSTO AMORTIZADO
MEDICIÓN TEA
COSTOS INICIALES DE TRANSACCIÓN MAYOR VALOR DEL ACTIVO
VARIACIÓN RESULTADOS

PASO 1 IDENTIFICACIÓN DEL CONTRATO

TRANSFERENCIA DE MOTOR DE BARCO DE EMPRESA A a B POR S/10,000
MÁS FINANCIAMIENTO DE 5% EN 27 MESES
PASO 2 IDENTIFICACIÓN OD
OD1 MOTOR DE BARCO
OD2 FINANCIAMIENTO

PASO 3 PRECIO TRANSFERENCIA

10000+IGV
PASO 4 ASIGNACIÓN DEL PT A OD
El 01/10/2017 venta de 1000, el cobro se realizara el 1 de enero del 2020.
La tasa de mercado es 5%

Medicion Inicial (octubre 2017) valor presente de flujos de pagos descontados

TEA 5%
TEM 0.41%
Venta 10,000
Del 01/10/2017 al 01/01/2020 27 meses
Formula VP NIIF 9
VA

PASO5 RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS

12 Cuentas Cobrar 11,800

49 INGRESOS DIFERIDOS
40 TRIBUTOS
70 VENTAS
Oct-17 Venta de motor
69 Costo de Venta 5000
20 Mercadería
Oct-17 Venta de motor
49 INGRESOS DIFERIDOS 110
77 INGRESO FINANCIERO
Dec-17

49 INGRESOS DIFERIDOS 454

77 INGRESO FINANCIERO
Dec-18

49 INGRESOS DIFERIDOS 476

77 INGRESO FINANCIERO
Dec-19
 10 EFECTIVO 10,000
12 Cuentas Cobrar
Jan-20
 medicioninicial siempre al valor razonable

TIPO DE INSTRUMENTO COMPLEJO

MODELO DE NEGOCICACIÓN
CLASIFICACIÓN MANTENERLO HASTA SU VENCIMIENTO
CLASIFICACIÓN VALOR RAZONABLE A CORTO PLAZO

dar de baja cuando lo vendes o tranfieres o pierdes el derecho

medicion incial deterioro cuando no pagan la cuenta por cobrar deja de serlo y se convierte en gasto
se espera al vencimiento para recien provisionar
8960

NIIF 9
1,040
1800
8,960

5,000

110

454

476
10,000
e convierte en gasto
 CASOS 6 Y 7 NO SON PARTE DE LA EVALUACION DEL CURSO
6. CONTRATOS DE COBERTURA DE TIPO DE CAMBIO (Valor Razonable) p.6.4.1

El 01 de octubre del 2017 La empresa Metales SA, compra una maquinaria con una vida util de 5 añ
dólares y el proveedor nos da plazo de pago hasta el 31 de enero de 2018, el tipo de cambio en esa fe
En la misma fecha de compra de la maquinaria se contrata un forward por $150,000 con un tipo de c
vigentes durante en periodo del contrato fueron:

Al 31-10-2017 3.05 Al 30-11-2017 el tipo de cambio era de S/3.00 por dólar Al 31-12-2017 el tipo d

Fp = (Sp x [ (1 + R S/.) / (1 + R $ )]) ^ n/360

Fp = Tipo de Cambio forward

Sp = Tipo de Cambio spot (al contado)
RS/.= Tasa de interés en soles (efectiva anual)
R$ = Tasa de interés en dólares (efectiva anual)
n = Plazo
Tasa de interes mercado

Meses
Periodo Fecha faltantes
0 10/1/2017 4
1 10/31/2017 3
2 11/30/2017 2
3 12/31/2017 1
4 1/31/2018 0

Oct-17 33 349,576.27 Depreciacion anual

40 62,923.73 Depreciacion mensual
46 412,500.00 compra al TC 2.75

Oct-17 67 45,000
46 45,000 Perdida Cambio al TC 3.05

16 22,981
77 22,981 Ganancia VR Derivado OCT17

68 5,826.27
39 5,826.27 Depreciciacion Oct17

Nov-17 46 7,500
 77 7,500 Ganancia Cambio al TC 3.00

67 7,654
16 7,654 Perdida VR Derivado NOV17

68 5,826.27
39 5,826.27 Depreciciacion Nov17

Dec-17 67 15,000
46 15,000 Perdida Cambio al TC 3.10

16 14,831
77 14,831 Ganancia VR Derivado DIC17

68 5,826.27
39 5,826.27 Depreciciacion DIC17

Jan-18 67 15,000
46 15,000 Perdida Cambio al TC 3.20

16 14,843
77 14,843 Ganancia VR Derivado ENE18

68 5,826.27
39 5,826.27 Depreciciacion ENE18

CTA DOLARES 10 480,000.00

16 45,000.00
CTA SOLES 10 435,000.00 Por la ejecucion del contrato Forward USD 150,000 tc2.90

46 480,000 por el pago de la maquinaria al proveedor USD 150,000 tc 3.20

10 480,000

7. CONTRATOS DE COBERTURA DE TASAS DE INTERES (Flujos de Efectivo) p4.1.1.

10 90,000 año 0
45 90,000 por el prestamo recibido

67 4500
45 4500 Intereses del primer año

45 4500 Pago de intereses del primer año

10 4500
16 1500 Valoriacion SWAP por el Banco al cierre del primer año
56 1500

56 442.5 Por el IR diferido según valoracion del Swap

49 442.5

67 6300 Intereses Eurolibro año 2

45 6300

45 6300 Pago de Intereses Euolibor año 2

10 6300

10 1350 Por el cobro del excedente del Swap 7%-5.5%

77 1350

56 1500 Por la reversa por el cierre del swap

16 1500

49 442.5 por la reversa del IR Diferido

56 442.5

45 90,000 por el pago de la deuda al segundo año

10 90,000
 CURSO
p6.2.1. p.B6.4.13

ria con una vida util de 5 años, la misma que se empieza a utilizar a partir de la compra. La maquinaria tiene u
, el tipo de cambio en esa fecha era S/. 2.75 por dólar.
or $150,000 con un tipo de cambio pactado de S/. 2.90 por dólar a ser ejecutada el mismo dia de pago del prov

ólar Al 31-12-2017 el tipo de cambio era de S/3.10 por dólar Al 31-01-2018 el tipo de cambio era de S/3.20 p

2.75
10.00% 0.80%
4.00% 0.33%
4 meses
12.00% 0.95%
Tipo
Tipo de Cambio Tipo de Cambio Gan / (Per.) Gan / (Per.) Cambio
Mercado Forward Capital Mercado Acum Periodo CONTRATO
2.75 2.75 150,000
3.05 3.05 150,000 -45,000 -45,000 2.90
3.00 3.00 150,000 -37,500 7,500 2.90
3.10 3.10 150,000 -52,500 -15,000 2.90
3.20 3.20 150,000 -67,500 -15,000 2.90

reciacion anual 69,915.25

reciacion mensual 5,826.27

MEDICION DE LA EFICIENCIA Fecha MERCADO SPOT MERCADO DERIVADO

10/31/2017 -45,000 22,981
11/30/2017 7,500 -7,654
12/31/2017 -15,000 14,831
1/31/2018 -15,000 14,843

que hubiese perdido -67,500 45,000

que perdi -22,500

 45,000

ward USD 150,000 tc2.90

oveedor USD 150,000 tc 3.20

p4.3.1. p6.3.7.

5%
cierre del primer año

Acuerdo
Tasa interes
Banco 5.50% 4950
Eurolibro año 2 7% 6300

1350

ap 7%-5.5%
La maquinaria tiene un precio total de $150,000

dia de pago del proveedor . Los tipos de cambio

mbio era de S/3.20 por dólar

.1/(1+0.12)^(n/12)
Valor Razonable
Efecto del VR por
Factor VR Derivado periodo
0.99685693078
0.997641770725 22,981 22,981
0.998427228585 15,327 -7,654
0.999213304848 30,157 14,831
1 45,000 14,843

MERCADO DERIVADO