UNIVERSIDAD AUTONO

GABRIEL RENE MORENO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATI
FINANCIERAS

INTEGRANTES:
» CAMACHO CESPEDES HILBIA
» CAMACHO OROPEZA MARIELENA
» LOAYZA FLORES ZULMA
» QUISPE CAIHURA FLORINDA
MATERIA:
AUDITORIA OPERATIVA
TEMA:
EMPRESA “MULTINACIONAL S.A.”
DOCENTE:
LIC. PADILLA CARLOS
AÑO:
 Auditoria
Operativa
2015
Santa Cruz- Bolivia
 Auditoria
Operativa

Auditoría
Operativa

LP

LEGAJO
PERMANENTE
 Auditoria
Operativa

 ESTRUCTURA

LEGAJO PERMANENTE

DESCRIPCION REFERENCIA

LEGISLACION VINCULADA LP-01

ESPECIALMENTE A LA
INSTITUCION

RELACIONES DE TUICION Y LP-02

VINCULACION
INSTITUCIONAL

CONTRATOS LP-03

PROPIEDADES INMUEBLES LP-04

Y REGISTROS DE
VEHICULOS

NORMATIVA VIGENTE LP-05

PARA LA EJECUCION DE
OPERACIONES
 Auditoria
Operativa

LP-01
LEGISLACION VINCULADA
A LA ENTIDAD
 Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL

Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX LP-01

LEGISLACIÓN VINCULADA A LA ENTIDAD

CONTENIDO REFERENCIA

CONSTITUCION DE LA EMPRESA “MULTINACIONAL S.A.” LP-01

Fue constituida mediante instrumento público N° 550/90 del 1° de
julio de 1989.
INVERSION INICIAL
según constitución de julio de 1989 fue Bs 25.242.000 LP-01
RUBRO DE LA EMPRESA
La empresa MULTINACIONAL S.A. es una fábrica de productos de
acero que opera en el medio empresarial de Santa Cruz de la Sierra.

FINANCIAMIENTO DE SUS OPERACIONES LP-01

el financiamiento de sus operaciones provienen principalmente de
las ventas y los prestamos obtenidos del sistema bancario nacional.
A su vez, estos recursos son aplicados en la importación de materias
primas e insumos.
IMPORTACIONES DEL PRODUCTO LP-05
se efectúan de Estados Unidos y otros países, cumpliendo la
normativa legal vigente.

METODOS DE OPERACION LP-04

se refieren al proceso productivo, utilizando maquinaria y tecnología
moderna, de última generación, contando con un equipo propio de
técnicos, encargados del proceso productivo y operativo de la
empresa.

ESTRUCTURA GERENCIAL LP-01

Cuenta con un: gerente general, gerente de comercialización,
gerente de producción, gerente de administración y finanzas.
LP-05
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
No presento.

LP-05
Sus políticas de mercado son las ventas al por mayor a, clientes
extranjeros y nacionales, tanto al crédito como al contado. No
 Auditoria
Operativa
existen, intermediarios en las ventas de productos

ACTA DE CONSTITUCION

En la ciudad de santa cruz, Provincia Andres Ibañez, del estado plurinacional de bolivia, en el
domicilio entre primer y segundo anillo, avenida centenario, calle Palermo Nº 85 de la
Provincia Andres Ibañez , y a los veinte siete días del mes De Marzo de dos mil quince, siendo las
10:58 hs., se reúnen, auto convocadas, un grupo de personas cuyas firmas obran al margen de la
presente, con el objeto de constituir una Entidad de Bien Público, con fines de lucro que los agrupe
y cuyos objetivos se estipulan en el Estatuto Social. Hace uso de la palabra el Señor notario de fe
pública. Quien propone la designación de dos (2) personas para que actúen como Presidente y
Secretario de la Asamblea; en tal estado y por unanimidad son designados a tales fines las
señoritas Hilbia Camacho Céspedes y Florinda Quispe Caihuara como Presidente y Secretario,
respectivamente. Acto seguido y luego de intercambiar opiniones al respecto, la totalidad de los
presentes resuelven:

a) Dejar constituida la Entidad de Bien Público denominada “multinacional SA” que tendrá su
asiento legal en la ciudad de santa cruz de la provincia Andrés Ibáñez

b) Aprobar el Estatuto Social por el que se regirá la Institución, cuyo texto completo se transcribe
al final de la presente, como parte integrante de la misma.

c) Autorizar al señor Presidente y Secretario a realizar ante la autoridad pública correspondiente

todos los trámites necesarios para su inscripción. A continuación, de acuerdo al Estatuto
aprobado, se procede a elegir a las autoridades que regirán los destinos institucionales por el
Primer Período, las que se integran de la siguiente manera:

COMISION DIRECTIVA: Presidente: Hilbia Camacho Céspedes ID: 818546 SC

Vicepresidente: Marielena Camacho Oropeza ID 9832185 SC

Secretario: Florinda Quispe Caihuara ID 845126 SC

Tesorero: Mariela Gandarilla Suarez ID 8941274 SC

Vocal Titular: ID 5874161 SC

Vocal Titular: ID 487961 SC

Vocal Suplente: ID 789451 SC

COMISION REVISORA DE CUENTAS:

Revisor de Cuentas Titular: ID 478512 SC

Revisor de Cuentas Suplente: . ID 447581 SC

 Auditoria
Operativa
Habiéndose cumplimentado con los objetivos de la reunión y agotados los temas a considerar se
da por finalizado el acto, siendo las …………………………… horas de la fecha referida ut-supra
firmando todos los presentes de conformidad.

EMPRESA MULTINACIONAL S.A. LP-01

Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
LEGISLACIÓN VINCULADA A LA ENTIDAD

CONTENIDO REFERENCIA

NORMA DE CONTABILIDAD Nº 1 - PRINCIPIOS DE LP-01

CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

NORMA DE CONTABILIDAD N°3 – EE.FF A MONEDA LP-01

CONSTANTE (AUJUSTE POR INFLACION)

NORMA DE CONTABILIDAD N° 6 – TRATAMIENTO LP-01

CONTABLE DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO Y
MANTENIMIENTO DE VALOR

NORMA DE AUDITORÍA N° 200 - OBJETIVO Y PRINCIPIOS LP-01

GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS

NORMA DE AUDITORÍA N° 210 - TÉRMINOS DE LOS LP-01

TRABAJOS DE AUDITORÍA

NORMA DE AUDITORÍA N° 230 - DOCUMENTACIÓN DE LP-01

AUDITORÍA
 Auditoria
Operativa
NORMA DE CONTABILIDAD N°1 – PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS

1.- La expresión "principios y normas" posee en contabilidad un significado específico

y convencional cuya extensión conceptual se refiere concretamente a aquel conjunto de
conceptos básicos y reglas presupuesto, que condicionan la validez técnica del proceso
contable y su expresión final traducida en el estado financiero.

2.- De este conjunto de conceptos básicos y reglas presupuestos, cabe distinguir los
siguientes, en orden a su graduación de lo general a lo particular:

a) El principio fundamental o postulado básico, que orienta decisivamente toda la

acción de los contadores y subordina todo el resto de los principios generales y
normas particulares que se enuncien.
b) Los principios generales, constituidos por conceptos básicos que hacen a la
estructura general del estado financiero.
c) Las normas particulares constituidas por reglas que hacen o se refieren a cada
uno de los aspectos particulares que conforman dichos estados.

CAPITULO I

PRINCIPIOS CONTABLES

1.- PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BASICO.-

La equidad es el principio fundamental que debe orientar la acción de los contadores en

todo momento y se enuncia así:

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en

contabilidad puesto que los que se sirven de o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto
se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con
equidad, los distintos interese en juego en una hacienda o empresa dada.

2.- PRINCIPIOS GENERALES.-

Se detallan a continuación aquellos principios generales propuestos que hacen a la

estructura general de los estados financieros.

a) Ente.-

Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o

propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de
 Auditoria
Operativa
"persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios
"entes" de su propiedad.

b) Bienes Económicos.-

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes

materiales e inmateriales que poseen valor económico y, por ende, susceptible de ser
evaluado en términos monetarios.

c) Moneda de Cuenta.-

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y
compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar
los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.

Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país
dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de
dinero de curso legal.

En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituye un patrón estable de valor, en

razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se
sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante la aplicación de mecanismos
apropiados de ajuste.

d) Empresa en Marcha.-

Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una
"empresa en marcha" considerándose que el concepto que informa la mencionada
expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyección futura.

e) Valuación al Costo.-

El valor del costo - adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de

valuación que condiciona a la formulación de los estados financieros llamados "de
situación" en correspondencia también con el concepto de "empresa en marcha", razón
por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.

Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y

criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de
otro criterio, debe prevalecer el de costo como concepto básico de valuación. Por otra
parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos
que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no
constituyen meros ajustes a la expresión de los respectivos costos.
 Auditoria
Operativa
f) Ejercicio.-

En las empresas en marcha es necesario medir los resultados de la gestión de tiempo en

tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir
con compromisos financieros, etc.

Es una condición que los ejercicios sean de igual duración para que los resultados de dos
o más ejercicios sean comparables entre sí.

g) Devengado.-

Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado

económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se ha cobrado o
pagado.

h) Objetividad.-

Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.

i) Realización.-

Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operación.

Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto
de devengado.

j) Prudencia.-

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de
tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede
expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado".

La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en

detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y los resultados de las
operaciones.

k) Uniformidad.-

Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas
para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria,
 Auditoria
Operativa
el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación
de los principios generales y de las normas particulares.

Sin embargo el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables

aquellos principios generales cuando fueren aplicables, o normas particulares que las
circunstancias aconsejan sean modificadas.

l) Materialidad.- (significación o importancia relativa)

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares debe

necesariamente actuarse con sentido práctico.

Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin

embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro
general.

Desde luego, no existe un línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
caso, de acuerdo con las circunstancias teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultados de las operaciones.

m) Exposición.-

Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y

adiciona que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y
de los resultados económicos del ente a que se refieren.

NORMA DE CONTABILIDAD N°3 - ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA

CONSTANTE

(AJUSTE POR INFLACIÓN)

1. OBJETIVO

El objetivo del presente pronunciamiento técnico es de lograr que los estados financieros
estén expresados en moneda constante a fin de neutralizar las distorsiones que sobre
ellos produce la inflación

2. DEFINICIONES PRINCIPALES

Se adoptan las siguientes definiciones sobre aspectos principales contenidos en este

pronunciamiento:

a.. Ajuste Integral: Método por el cual se procede al ajuste de todas las partidas
de los estados financieros que estuvieran afectadas por la inflación.
 Auditoria
Operativa
b.. Moneda Constante: Se define como moneda constante a la que expresa
determinado poder adquisitivo a una fecha dada ( por lo general al cierre de un
período).

c.. Índice: factor representativo de las variaciones en el poder adquisitivo de la

moneda entre dos fechas.

d.. Valores Corrientes: Son los precios de reposición a la fecha de valuación, o el

costo de producción a precios de reposición a dicha fecha.

e.. Rubros monetarios: Se los define como aquellos que, si bien son los
afectados por la inflación, no es necesario re expresarlos ya que están valuados
siempre a moneda de cierre ( ejemplos clásicos los constituyen las
disponibilidades, cuentas a cobrar y a pagar, todas en moneda local).

f.. Rubros No Monetarios: Son los que conservan su valor intrínseco en épocas
de inflación y, por lo tanto, deben ser re expresados en moneda constante para
reflejar dicho valor (caso típico lo constituyen los activos fijos, inventarios, las
cuentas indexadas y en moneda extranjera y, en general, todas las cuentas de
resultados).

g.. Fecha de Origen: A la fecha en que tuvo lugar una operación, o la última
fecha hasta la cual se hubiese ajustado monetariamente una partida contable; o
bien, a un periodo razonablemente elegido dentro del cual se encuentra
comprendida dicha fecha.

h.. Fecha de Cierre: A la fecha de terminación del periodo a que correspondan

los estados financieros.

3. EXPOSICIÓN

A partir de la fecha de la aprobación de la presente decisión, los estados financieros

sujetos a dictámenes de auditores externos presentarán cifras ajustadas por inflación (o
sea a moneda constante) o por valores corrientes, resultantes de aplicar los métodos
contemplados en esta Decisión.

4. BASES PARA EL AJUSTE (RUBROS MONETARIOS Y NO MONETARIOS)

El ajuste de los estados financieros, para expresarlos en moneda constante, se basa en

la distinción de los rubros que los componen en: Monetarios y no monetarios, según
fueron definidos en 2 e) y 2 f), respectivamente.

NORMA DE CONTABILIDAD N° 6 – TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS

DIFERENCIAS DE CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE VALOR
 Auditoria
Operativa
CONSIDERANDO:

Que se ha revisado la Norma Contable N°3, referente a los Estados financieros a moneda
constante (ajuste por inflación).

Que es necesario suministrar directrices sobre las conversiones de monedas extranjeras,

mantenimiento de valor y otras indexaciones de rubros monetarios de los estados
financieros a la moneda nacional.

SE DECIDE:

Las diferencias de cambios emergentes de modificaciones en la paridad cambiaria deben

imputarse a los resultados del periodo en el que se originan, en la cuenta de “Diferencias
de Cambio”.

Las variaciones por mantenimiento de valor y otras indexaciones deben imputarse a la

cuenta de resultados del periodo en que se originan, en la cuenta “Mantenimiento de
Valor”

NORMA DE AUDITORÍA N° 200 - OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE

GOBIERNAN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Introducción

El propósito de esta Norma de Auditoría (NA) es establecer normas y dar lineamientos

sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoría de estados
financieros. También describe la responsabilidad de la administración por la preparación
y presentación de los estados financieros y por la identificación del marco de referencia de
información financiera que se ha de usar para preparar los estados financieros, al cual se
refiere la NA como el “marco de referencia de información financiera aplicable”. Objetivo
de una auditoría de estados financieros

El objetivo de una auditoría de estados financieros es facilitar al auditor expresar una

opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante,
de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable.

Una auditoría de estados financieros es un trabajo para atestiguar, según se defi ne en el

“Marco de Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar”. El marco de referencia
define y describe los elementos y objetivos de un trabajo para atestiguar. Las NA aplican
el marco de referencia en el contexto de una auditoría de estados fi nancieros y contienen
los principios básicos y procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relativos,
para aplicarse en esa auditoría.

Requisitos éticos relativos a una auditoría de estados financieros

 Auditoria
Operativa
El auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes relativos a los trabajos de
auditoría.

Según se discute en la NA 220, Control de calidad para auditorías de información

financiera histórica, los requisitos éticos relativos a auditorías de estados financieros
ordinariamente comprenden las partes A y B del Código de Ética para Contadores 1 La
implementación de la frase final del párrafo 3 se ha diferido hasta que entre en vigor
(fecha aún por determinar) la NA 800, Consideraciones especiales –Auditorías de estados
financieros de propósito especial y elementos específicos, cuentas o partidas de un
estado financiero. Profesionales, de la Federación Internacional de Contadores (el Código
de IFAC) junto con los requisitos nacionales que sean más estrictos. La NA 220 identifica
los principios fundamentales de ética profesional establecidos por las partes A y B del
Código de IFAC y expone las responsabilidades del socio del trabajo respecto de los
requisitos éticos. La NA 220 reconoce que el equipo del trabajo tiene derecho a apoyarse
en los sistemas de una firma para cumplir con sus responsabilidades respecto de los
procedimientos de control de calidad aplicables al trabajo particular de auditoría (por
ejemplo, en relación con las capacidades y competencia del personal, a través de su
reclutamiento y entrenamiento formal; con la independencia mediante la acumulación y
comunicación de información relevantes sobre la independencia; mantenimiento de las
relaciones con el cliente por medio de la aceptación y sistemas de continuación; y con la
adhesión a requisitos reguladores y legales mediante el proceso de monitoreo), a menos
que la información provista por la firma u otras partes sugiera lo contrario. En
consecuencia, la Norma Internacional de Control de Calidad 2 (ISQC o NICC), Control de
calidad para firmas que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera
histórica, y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionados, requiere que la firma
establezca políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle seguridad razonable
de que la firma y su personal cumplen con los requisitos éticos relevantes.

Conducción de una auditoría de estados financieros

El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría.

Las NA contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos

relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo, incluyendo apéndices. Los
principios básicos y procedimientos esenciales se han de entender y aplicar en el contexto
del material explicativo y de otro tipo que da lineamientos para su aplicación. Se considera
el texto de toda una norma para entender y aplicar los principios básicos y procedimientos
esenciales.

Para conducir una auditoría de acuerdo con las NA, el auditor también considera y tiene
conocimiento de las Declaraciones Internacionales sobre Práctica de Auditoría (DIPAs o
IAPSs, por sus siglas en inglés) aplicables al trabajo de auditoría. Las DIPAs proporcionan
guías de interpretación y ayuda práctica a los auditores para implementar las NA. Un
auditor que no aplica los lineamientos incluidos en una DIPA relevante necesita estar
 Auditoria
Operativa
preparado para explicar cómo se ha cumplido con los principios básicos y procedimientos
esenciales de la NA tratados en la DIPA.

El auditor puede también conducir la auditoría de acuerdo tanto con las NA como con
normas de auditoría de una jurisdicción o país específico.

Alcance de una auditoría de estados financieros

El término “alcance de una auditoría” se refi ere a los procedimientos de auditoría que, a
juicio del auditor y con base en las NA, se consideran apropiados en las circunstancias
para lograr el objetivo de la auditoría.

Para determinar los procedimientos de auditoría que ha de desempeñar para conducir

una auditoría de acuerdo con las NA, el auditor deberá cumplir con cada una de las NA
relevantes a la auditoría.

Al desempeñar una auditoría, se debe pedir a los auditores que cumplan con otros
requisitos profesionales, legales o de regulación además de las NA. Las NA no dominan
sobre las leyes y regulaciones locales que gobiernan una auditoría de estados financieros.
En el caso de que dichas leyes y regulaciones difieran de las NA, una auditoría conducida
de acuerdo con las leyes y regulaciones locales no cumplirá automáticamente con las NA.

Responsabilidad por los estados financieros

Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados
financieros, la responsabilidad por la preparación y presentación de los mismos, de
acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable, es de la
administración10 de la entidad, con supervisión de los encargados del gobierno

El término “administración” se ha usado en esta NA para describir a los responsables por

la preparación y presentación de los estados financieros. Otros términos pueden ser
apropiados dependiendo del marco de referencia legal en la jurisdicción particular. Véase
anexo: Factores justificativos de convergencia corporativo.11 La auditoría de los estados
financieros no releva a la administración ni a los encargados del gobierno corporativo de
sus responsabilidades.

El término “estados financieros” se refiere a una representación estructurada de la

información financiera, que ordinariamente incluye notas complementarias, derivada de
registros contables y que se propone comunicar los recursos económicos u obligaciones
de una entidad en un momento del tiempo o los cambios correspondientes por un período
de tiempo, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera.

NORMAS DE AUDITORIA N° 210 - TÉRMINOS DE LOS

TRABAJOS DE AUDITORÍA

Introducción
 Auditoria
Operativa
El propósito de esta Norma de Auditoría (NA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre:

a) El acuerdo con el cliente sobre los términos del trabajo, y

b) La respuesta del auditor a una solicitud del cliente de cambiar los términos de un
trabajo por uno que dé un menor nivel de seguridad.

El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los términos acordados
debieran registrarse en una carta compromiso sobre la auditoría u otra forma adecuada
de contrato.

Esta NA se propone ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relativo a

auditorías de estados financieros.

El objetivo y alcance de una auditoría y las obligaciones del auditor son establecidas por
la presente norma.

Cartas compromiso de auditoría

Es en el interés tanto del cliente como del auditor que el auditor envíe una carta
compromiso, preferiblemente antes de comenzar el trabajo, para ayudar a evitar
malentendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la
aceptación del auditor del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoría, la extensión
de las responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de cualesquier informes.

Contenidos principales

La forma y contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden variar de cliente a

cliente, pero generalmente deberían incluir una referencia a:

 El objetivo de la auditoría de estados financieros.

 La responsabilidad de la administración por los estados financieros según se
describe en la NA 200, “Objetivos y principios generales que gobiernan una
auditoría de estados financieros.”
 El marco de referencia de información financiera adoptado por la administración
para preparar los estados financieros, es decir, el marco de referencia de
información financiera aplicable.

El auditor puede también desear incluir en la carta:

 Arreglos sobre la planeación de la auditoría.

 Expectativas de recibir de la administración confirmación por escrito concerniente
a representaciones hechas en conexión con la auditoría.
 Auditoria
Operativa
 Solicitud de que el cliente confirme los términos del trabajo mediante acuse de
recibo de la carta compromiso.
 Descripción de cualesquier otras cartas o informes que el auditor espere emitir al
cliente.
 La base sobre la que se calculan los honorarios y cualesquier arreglos de
facturación.

Cuando sea relevante, podrían señalarse también los siguientes puntos:

 Arreglos concernientes a la involucración de otros auditores y expertos en algunos

aspectos de la auditoría.
 Arreglos concernientes a la involucración de auditores internos y otro personal del
cliente.
 Arreglos por hacer con el auditor anterior3, si lo hay, en el caso de una auditoría
inicial.
 Cualquier restricción de la obligación del auditor cuando exista esa posibilidad.
 Referencia a cualesquier arreglos adicionales entre el auditor y el cliente.

Auditoría de componentes

Cuando el auditor de una entidad tenedora es también el auditor de su subsidiaria,

sucursal, o división (componente), los factores que influyen la decisión de si enviar una
carta compromiso por separado al componente incluye los siguientes:

 Quién nombra al auditor del componente.

 Si se va a emitir un dictamen de auditor por separado sobre el componente.
 Requisitos legales.
 La extensión de cualquier trabajo desempeñado por otros auditores.
 Grado de propiedad por la tenedora.
 Grado de independencia de la administración del componente.

NORMA DE AUDITORÍA N° 230 - DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Introducción

El propósito de esta Norma de Auditoría (NA) es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre la documentación de la auditoría1. El apéndice da una lista de otras
NA que contienen requisitos y lineamientos para documentación específica por materia.
Las leyes o regulaciones pueden establecer requisitos de documentación adicional.

El auditor deberá preparar, de manera oportuna, la documentación de auditoría que

proporcione:
 Auditoria
Operativa
a) Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor.

b) Evidencia de que la auditoría se desempeñó de acuerdo con las NA y los requisitos

legales y de regulación aplicables.

Preparar oportunamente documentación suficiente y apropiada de la auditoría, ayuda a

enriquecer la calidad de la misma y facilita la revisión y evaluación efectivas de la
evidencia de auditoría obtenida así como las conclusiones alcanzadas antes de que se
finalice el dictamen del auditor. Es probable que la documentación que se prepara en el
momento en que se desempeña el trabajo sea más precisa que la documentación que se
prepara posteriormente.

Para lograr los objetivos del párrafo 2, normalmente es suficiente con cumplir los
requisitos de esta NA junto con los requisitos de documentación específica de otras NA
relevantes.

Además de estos objetivos, la documentación de auditoría sirve para un número de fines,

incluyendo:

a) Ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar la auditoría.

b) Facilitar al equipo de auditoría la rendición de cuentas por su trabajo.

c) Habilitar a un auditor con experiencia para conducir revisiones e inspecciones de

control de calidad de acuerdo con la NCC 1, Control de calidad para firmas que
desempeñan auditorías y revisiones de información financiera histórica, y otros trabajos
para atestiguar y servicios relacionados.

d) Habilitar a un auditor con experiencia a conducir inspecciones externas de acuerdo con

los requisitos legales, de regulación y otros aplicables.
 Auditoria
Operativa

LP-02
RELACIONES DE TUICION Y VINCULACION
INSTITUCIONAL
 Auditoria
Operativa

EMPRESA MULTINACIONAL S.A.

Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
RELACIONES DE TUICION Y VINCULACION INSTITUCIONAL

1. ESTRUCTURA SOCIETARIA

ACCIONISTA NUMERO DE %
PARTICIPACIONES CONTROL

Jorge Strauus 20.000 79%

Freddy Romero 2.500 10%
Herlan Steinmbach 2.742 11%

2. INSTITUCIONES DEPENDIENTES

NUMERO DE %
ACCIONISTA PARTICIPACIONES CONTROL

Jorge Strauus 20.000 79%

Freddy Romero 2.500 10%

Herlan Steinmbach 2.742 11%

 Auditoria
Operativa

3. PRINCIPALES TRANSACCIONES O RELACIONES ENTRE ELLAS

TRANSACCIÓN O RELACIÓN INCIDENCIA EN LA INFORMACION

FINANCIERA

Las importaciones de sus productos se

efectúan de Estados Unidos y otros países
cumpliendo con la norma vigente.

Las principales políticas de mercado son las La relación es que las compras como las
ventas al por mayor a clientes extranjeros y ventas se hacen del extranjero, las ventas
nacionales, tanto al crédito como al contado, no se realizan al contado como al crédito.
existe intermediarios.

Los métodos de operación más usuales se

refieren al proceso productivo, utilizando
maquinaria y tecnología moderna, de última

Generación, contando con un equipo propio de

técnicos, encargado del proceso productivo y
operativo de la empresa.
 Auditoria
Operativa

LP-05
NORMATIVA VIGENTE PARA LA EJECUCION
DE OPERACIONES
 Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 LP-05
NORMATIVA VIGENTE PARA LA EJECUCION DE OPERACIONES

Nº DE FECHA DE OBS.
N° DESCRIPCIÓN AREA NORMA APROBACION
En ninguna empresa o Toda la ARTICULO Ley
1 establecimiento el número de empresa 3º.- General
trabajadores extranjeros podrá 20 de del
exceder del 15 por ciento del total diciembre de Trabajo
y comprenderá exclusivamente a 2012
técnicos

El contrato de trabajo puede Toda la ARTICULO 20 de Ley

6º.-
2 celebrarse verbalmente o por empresa diciembre de General
escrito, y su existencia se 2012 del
acreditará por todos los medios Trabajo
legales de prueba
Procede también el pago de Toda la ARTICULO 20 de Ley
15
indemnización en caso de empresa diciembre de General
clausura por liquidación o 2012 del
muerte del propietario En este Trabajo
último caso la obligación
recaerá sobre los herederos.
El cálculo de la indemnización Toda la ARTICULO 20 de Ley
19
se hará tomando en cuenta el empresa diciembre de General
término medio de los sueldos o 2012 del
salarios de los tres últimos Trabajo
meses.
Son días hábiles para el trabajo Toda la ARTICULO 20 de Ley
41
los del año, con excepción de empresa diciembre de General
los feriados, considerándose 2012 del
tales todos los domingos, los Trabajo
feriados civiles y los que así
fueren declarados
ocasionalmente, por leyes y
decretos especiales
Accidentes de trabajo, actividades, Área de Articulo 3 5 de marzo de Ley
general de
procesos operaciones o labores producción 2010 salud y
de alto riesgo, condiciones de y seguridad
trabajo y de salud, enfermedad operaciones en el
profesional, equipo de protección trabajo
personal, incidente laboral, salud
de trabajo, prevención.
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Inspección de seguridad y salud en Toda la Articulo 6 5 de marzo de Ley
general de
el trabajo empresa 2010 salud y
seguridad
en el
trabajo
Derechos de los trabajadores y las Toda la Articulo 19 5 de marzo de Ley
general de
trabajadoras empresa 2010 salud y
seguridad
en el
trabajo
Obligaciones de los trabajadores y Toda la Articulo 20 5 de marzo de Ley
general de
trabajadoras empresa 2010 salud y
seguridad
en el
trabajo
Establecimientos y estructura del Área de Articulo 23 5 de marzo de Ley
general de
trabajo operaciones 2010 salud y
seguridad
en el
trabajo
Vías de acceso y escape de los Área de Articulo 24 5 de marzo de Ley
general de
lugares de trabajo operaciones 2010 salud y
seguridad
en el
trabajo
Medidas de prevención y Área de Articulo 29 5 de marzo de Ley
general de
protección en la utilización de operaciones 2010 salud y
herramientas seguridad
en el
trabajo
Distribución de ropa de trabajo y Área de Articulo 37 5 de marzo de Ley
general de
equipos de protección personal operaciones 2010 salud y
seguridad
en el
trabajo
Señalización de seguridad Área de Articulo 43 5 de marzo de Ley
general de
producción 2010 salud y
y seguridad
operaciones en el
trabajo
Servicio de salud en el trabajo Toda la Articulo 63 5 de marzo de Ley
general de
empresa 2010 salud y
seguridad
en el
trabajo
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LEY GENERAL DEL TRABAJO EN BOLIVIA

TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 1º.- La presente Ley determina con carácter general los derechos y
obligaciones emergentes del trabajo, con excepción del agrícola, que será objeto de
disposición especial. Se aplica también a las explotaciones del Estado y cualquiera
asociación pública o privada, aunque no persiga fines de lucro, salvo las excepciones que se
determinan.

ARTICULO 2º.- Patrono es la persona natural o jurídica que proporciona trabajo, por
cuenta propia o ajena, para la ejecución o explotación de una obra o empresa. Empleado y
obrero es el que trabaja por cuenta ajena. Se distingue el primero por prestar servicios en tal
carácter; o por trabajar en oficina con horario y condiciones especiales, desarrollando un
esfuerzo predominantemente intelectual. Quedan comprendidos en esta categoría de
empleados todos los trabajadores favorecidos por leyes especiales. Se caracteriza el obrero
por presentar servicios de índole material o manual comprendiéndose en esta categoría,
también, al que prepara o vigila el trabajo de otros obreros, tales como capataces y
vigilantes.

ARTICULO 3º.- En ninguna empresa o establecimiento el número de trabajadores

extranjeros podrá exceder del 15 por ciento del total y comprenderá exclusivamente a
técnicos.

El personal femenino tampoco podrá pasar del 45% en las empresas o establecimientos que,
por su índole, no requieren usar el trabajo de éstas en una mayor proporción. Se requiere ser
de nacionalidad boliviana para desempeñar las funciones de Director, Administrador,
Consejero y Representante en las instituciones del Estado, y en las particulares cuya
actividad se relacione directamente con los intereses del Estado, particularmente en el
orden económico y financiero.

PORCENTAJE DE REMUNERACION A EXTRANJEROS Y BOLIVIANOS

Decreto Supremo de 2 de febrero de 1937.

Art.1º.- -El ochenta y cinco por ciento de los empleados que sirven a un mismo patrono,
deberán ser de nacionalidad boliviana.

Del total de sueldos pagados por el mismo patrono, se asignará el ochenta y cinco por
ciento en favor de los empleados nacionales; los pagos hechos en moneda extranjera se
reducirán al cambio bancario para restablecer dicho porcentaje.

PORCENTAJE DE ARTISTAS EXTRANJEROS Y BOLIVIANOS

Decreto Supremo 3653, de 25 de febrero de 1945

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Art. 1º.- Las emisoras comerciales de radio, deberán contratar necesariamente, un número
de artistas suficiente para llevar un veinticinco por ciento de sus emisiones con números
vivos.
Entre esos artistas, por lo menos un 60% deberán ser nacionales.

Art. 2º.- Los locales públicos autorizados a presentar números vivos, igualmente deberán
contratar por lo menos un sesenta por ciento de artistas nacionales.

Art. 3º.- Los contratos de toda clase de artistas se hallan sujetos a los beneficios de la Ley

General del Trabajo. Para su validez deberán ser visados por la Sub-Secretaría de Prensa,
Información y Cultura.

ARTICULO 4º.- Los derechos que esta Ley reconoce a los trabajadores son irrenunciables,
y será nula cualquier convención en contrario.

Ley General del Trabajo de Bolivia

TITULO II
DEL CONTRATO DE TRABAJO
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 5º.- EI contrato de trabajo es individual o colectivo, según que se pacte entre
un patrono o grupo de patronos y un empleado u obrero, o entre un patrono o asociación de
patronos y un sindicato federación o confederación de sindicatos de trabajadores.

Conc.Art. 5º.- y siguientes del D. Reglamentario de la L.G.T.; y con el Art. 157 de la

Constitución Política del Estado.

ARTICULO 6º.- El contrato de trabajo puede celebrarse verbalmente o por escrito, y su

existencia se acreditará por todos los medios legales de prueba. Constituye la ley de las
partes siempre que haya sido legalmente constituido, y a falta de estipulación expresa, será
interpretado por los usos y costumbres de la localidad.

Conc. Art. 6º.- del D. Reglamentario de la L.G. T.

ARTICULO 7º.- Si el contrato no determina el servicio a prestarse, el trabajador estará

obligado a desempeñar el que corresponda a su estado y su condición, dentro del género de
trabajo que forme el objeto de la empresa.

ARTICULO 8º.- Los mayores de 18 años y menores de 21 años, podrán pactar contratos
de trabajo, salvo oposición expresa de sus padres o tutores; los mayores de 14 años y
menores de 18 requerirán la autorización de aquéllos, y en su defecto, la del inspector del
trabajo.
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ARTICULO 9º.- Si se contrata al trabajador para servicios en lugar distinto al de su
residencia, el patrono sufragará los gastos razonables de viaje y retorno. Si prefiere cambiar
de residencia, el patrono cumplirá su obligación en la misma medida. En caso de disidencia
sobre el monto de los gastos, hará la fijación el inspector del trabajo. No se entiende la
obligación antes prescrita, si el contrato fenece por voluntad del trabajador o por su culpa o
por común acuerdo, salvo estipulación en contrario.

ARTICULO 10º.- Cuando el trabajo se verifique en lugar que dista más de dos kilómetros
de la residencia del trabajador, el Estado podrá, mediante resoluciones especiales, imponer
a los patronos la obligación del traslado.

ARTICULO 11º.- La sustitución de patronos no afecta la validez de los contratos

existentes; para sus efectos, el sustituido será responsable solidario del sucesor hasta 6
meses después de la transferencia.

ARTICULO 12º.- El contrato podrá pactarse por tiempo indefinido, cierto tiempo o
realización de obra o servicio.

En el primer caso, ninguna de las partes podrá rescindirlo sin previo aviso a la otra,
conforme a las siguientes reglas: 1) Tratándose de contratos con obreros, con una semana
de anticipación, después de un mes de trabajo ininterrumpido; con 15 días, después de 6
meses y con 30, después de un año; 2) Tratándose de contratos con empleados con 30 días
de anticipación por el empleado y con 90 por el patrono después de tres meses de trabajo
ininterrumpido. La parte que omitiere el aviso abonará una suma equivalente al sueldo o
salario de los períodos establecidos.

ARTICULO 13º.- Ley de 8 de diciembre de 1942. Art. 1º.- Mientras el Congreso Nacional
estudie el Código de Trabajo, se eleva a categoría de ley el D.S de 24 de mayo de 1939, con
las siguientes modificaciones: El Art. 13 de la Ley dirá:

Cuando fuere retirado el empleado u obrero por causal ajena a su voluntad, el patrono
estará obligado independientemente del desahucio, a indemnizarle por tiempo de servicios,
con la suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada año de trabajo continuo; y si
los servicios no alcanzaren a un año, en forma proporcional a los meses trabajados
descontando los tres primeros meses que se reputan de prueba excepto en los contratos de
trabajo por tiempo determinado que no sufrirán ningún descuento de tiempo.

ARTICULO 14º.- Decreto Supremo 3642, de 11 de febrero de 1954. Artículo Unico. El

Artículo 14 de la Ley General del Trabajo dirá:

En caso de cesación de servicios por quiebra o pérdida comprobada, el crédito del obrero
gozará de prelación conforme a la ley civil.

COMENTARIO: Este artículo de la L.G.T. es concordante con el 1345 del Código Civil y
el 1591 del Código de Comercio, en lo que corresponde al pago preferente de salarios y
beneficios sociales a los trabajadores.
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ARTICULO 15º.- Procede también el pago de indemnización en caso de clausura por
liquidación o muerte del propietario En este último caso la obligación recaerá sobre los
herederos.

ARTICULO 16º.- No habrá lugar a desahucio ni indemnización cuando exista una de las
siguientes causales:

a) Perjuicio material causado con intención en los instrumentos de trabajo;

b) Revelación de secretos industriales;
c) Omisiones o imprudencias que afecten a la seguridad o higiene industrial;
d) Inasistencia injustificada de más de seis días continuos (D.S. 1592,de 19 de abril de
1949);
e) Incumplimiento total o parcial del convenio;
f) Retiro voluntario del trabajador;
g) Robo o hurto por el trabajador.

ARTICULO 17º.- El Contrato a plazo fijo podrá rescindirse por cualquiera de las causas
indicadas en el Artículo anterior, y caso distinto, se estará a lo dispuesto por el Artículo
13º.- .

ARTICULO 18º.- En caso de conflicto colectivo y siempre que se hubieren llenado las
disposiciones contenidas en el Capítulo pertinente de esta Ley, no se requerirá el aviso
previo en la forma estatuida.

ARTICULO 19º.- El cálculo de la indemnización se hará tomando en cuenta el término

medio de los sueldos o salarios de los tres últimos meses.

ARTICULO 20º.- Ley de 2 de noviembre de 1944 modificatoria del Art. 20 de la L.G.T.:

Para los efectos del desahucio, indemnización, retiro forzoso o voluntario, el tiempo de
servicios para empleados y obreros se computará a partir de la fecha en que éstos fueron
contratados, verbalmente o por escrito, incluyendo los meses que se reputan de prueba y a
los que se refiere e! Art. 13 del D.L. de 24 de mayo de 1939, modificado por el Art. 1º.- de
la Ley

de 8 de diciembre de 1942

ARTICULO 21º.- En los contratos a plazo fijo se entenderá existir reconducción si el

trabajador continúa sirviendo vencido el término del convenio.

ARTICULO 22º.- El contrato de trabajo requiere, para alcanzar eficacia jurídica ser
refrendado por la autoridad del trabajo o la administrativa. en defecto de aquella.

Conc. Arts. 14, 15, 16 y 84 del D. Reglamentario.

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CAPITULO II
DEL CONTRATO COLECTIVO

ARTICULO 23º.- El contrato colectivo no sólo obliga a quienes lo han celebrado, sino a
los obreros que después se adhieran a él por escrito y a quienes posteriormente ingresan al
sindicato contratante

ARTICULO 24º.- En el contrato colectivo se indicará las profesiones oficios o

especialidades; la fecha en que el contrato entrará en vigor; su duración y las condiciones
de prórroga, rescisión y terminación.

ARTICULO 25º.- Las estipulaciones del contrato colectivo se considerarán parte

integrante de los contratos individuales de trabajo.

ARTICULO 26º.- El sindicato contratante es responsable de las obligaciones de cada uno

de sus afiliados y tendrá acción por éstos sin necesidad de expreso mandato. El patrimonio
continuará afectado a las responsabilidades emergentes.

ARTICULO 27º.- El patrono que emplee trabajadores afiliados a asociaciones de

trabajadores, estará obligado a celebrar con ellas contratos colectivos de trabajo cuando lo
soliciten

Conc. Arts. 17 a 20 del D. Reglamentario de la L.G. T.

CAPITULO III
DEL CONTRATO DE APRENDIZAJE

ARTICULO 28º.- El contrato de aprendizaje es aquel en virtud del cual el patrono se

obliga a enseñar prácticamente, por si o por otro un oficio o industria, utilizando el trabajo
del que aprende con o sin retribución, y por tiempo fijo que no podrá exceder de dos años.
Se comprende el aprendizaje de comercio y de las faenas que utilicen motores mecánicos.

ARTICULO 29º.- El contrato de aprendizaje se celebrará por escrito. En él sólo se

presume la mutua prestación de servicios; la remuneración y demás modalidades del
contrato se estipularán expresamente.

ARTICULO 30º.- El patrono estará obligado a conceder al aprendiz las horas necesarias
para su concurrencia a la escuela. En caso de accidente o enfermedad del aprendiz, dará
aviso a sus representantes legales, sin perjuicio de prestarle las primeras atenciones
médicas.

Conc. Arts. 21 y 22 del D. Reglamentario de la L.G.T

Ley General del Trabajo de Bolivia

CAPITULO IV
DEL CONTRATO DE ENGANCHE
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ARTICULO 31º.- El contrato de enganche es el que tiene por objeto la contratación de
trabajadores, por persona distinta del patrono, para faenas que generalmente deben
cumplirse lejos de su residencia habitual. Sólo el Estado podrá en lo sucesivo actuar como
intermediario entre patronos y trabajadores, organizando servicios gratuitos de enganche. El
traslado de los trabajadores se hará conforme a lo que determina el Art. 9 de esta Ley.

TITULO III DE CIERTAS CLASES DE TRABAJO

CAPITULO I DEL TRABAJO A DOMICILIO

ARTICULO 32º.- Se entiende por trabajo a domicilio el que se realiza por cuenta ajena y
con remuneración determinada, en el lugar de residencia del trabajador, en su taller
doméstico o el domicilio del patrono

Se encuentran comprendidos dentro de esta definición: 1) Los que trabajan aisladamente o

formando taller de familia en su domicilio, a destajo por cuenta de un patrono. Taller de
familia es el formado por parientes del jefe de la misma que habitualmente viven en él; 2)
Los que trabajan en compañía o por cuenta de un patrono, a partir de ganancias y en el
domicilio de uno de ellos; 3) Los que trabajan a jornal, tarea o destajo en el domicilio de un
patrono. No se considera trabajo a domicilio el que se realiza directamente para el público.

ARTICULO 33º.- Todo patrono comprendido en este Capítulo se inscribirá en la

Inspección de Trabajo, comunicando la nómina de trabajadores que ocupa. Llevará un
registro especial de los trabajos que encomiende y dará constancia al trabajador de los que
reciba.

ARTICULO 34º.- Las retribuciones serán canceladas por entrega de labor o por períodos
de tiempo no mayores de una semana.

ARTICULO 35º.- Cuando el trabajador entregue obras defectuosas o deteriore los

materiales que le fueron confiados, podrá el patrono, con autorización de la Inspección del
Trabajo, retener hasta la quinta parte de los pagos semanales, hasta el pago de la
indemnización.

 Conc. Arts. 24, 25 y 26 del D. Reglamentario.

CAPITULO II
DEL TRABAJO DOMESTICO

ARTICULO 36º.- El trabajo doméstico es el que se presta en forma continua y a un solo

patrono, en menesteres propios del servicio de un hogar. Puede contratarse verbalmente o
por escrito, siendo esta última forma obligatoria si el plazo excediera de un año, y
requiriéndose, además, el registro en la Policía de Seguridad.

ARTICULO 37º.- En los contratos por tiempo indeterminado, el doméstico podrá ser
despedido con aviso previo de 15 días o una indemnización equivalente al salario de este
período, salvo que el despido se opere por causa del doméstico: hurto, robo, inmoralidad,
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enfermedad contagiosa, etc. Los domésticos no podrán retirarse sin aviso previo de 15 días,
perdiendo si no lo hacen el salario de dicho tiempo, salvo que mediaran malos tratamientos,
injurias graves, ataques a la moral o enfermedad infecto-contagiosa.

ARTICULO 38º.- Los domésticos que hubieran prestado servicios sin interrupción por
más de un año, en la misma casa, gozarán de una vacación anual de diez días con goce de
salario íntegro.

ARTICULO 39º.- Los domésticos no estarán sujetos a horario, acomodándose su trabajo a

la naturaleza de la labor; pero deberán tener normalmente un descanso diario de 8 horas por
lo menos, y de 6 horas un día de cada semana.

ARTICULO 40º.- En caso de enfermedad del doméstico, el patrono le proporcionará los

primeros auxilios médicos, y lo trasladará por su cuenta a un hospital.

Conc. Arts. 27y28 del D. Reglamentario de la L.G.T.

Ley General del Trabajo de Bolivia

TITULO IV
DE LAS CONDICIONES GENERALES DEL TRABAJO
CAPITULO I
DE LOS DÍAS HABILES PARA EL TRABAJO

ARTICULO 41º.-

Son días hábiles para el trabajo los del año, con excepción de los feriados, considerándose
tales todos los domingos, los feriados civiles y los que así fueren declarados
ocasionalmente, por leyes y decretos especiales.
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NORMAS LEGALES DE LA EMPRESA “ MULTINACIONAL S.A.”

Normas generales

NORMAS COMUNES

 1. Todo trabajador debe presentarse, a las

áreas de trabajo en perfecto estado de
aseo personal a tales efectos:

La ropa exterior (Uniforme) utilizado para el

desempeño de sus labores, deberán cumplir con
los siguientes requisitos:

 a. Abotonado completamente, debidamente

arreglada.
 b. Debe usarse limpia, buen estado higiénico.
 c. No debe usarse rota, buenas condiciones físicas para su uso.
 2. Todo trabajador debe reportarse al sitio de trabajo en buen estado de
salud (Física y Anímica).
 3. Cada trabajador debe mantener, su área de trabajo limpia y en buenas
condiciones, al concluir cada trabajo y/o al final de su jornada de trabajo,
deberán recogerse las herramientas, equipos, materiales y colocarlos en
sitios apropiadamente previstos para ellos.
 4. No se debe arrojar desperdicios en el piso, todo trabajador hará uso de
los recipientes para su basura.
 5. Los trabajadores utilizaran adecuadamente los servicios sanitarios sin
deteriorarlos, conservándolos en buen estado y cooperando con su
mantenimiento y conservación.
 6. Cada trabajador deberá tener, interés personal en el orden y aseo en el
sitio de trabajo y hacer uso correcto de las instalaciones, equipos,
maquinarias, las cuales merecen la mayor atención higiénica de su parte.
 7. Se deberá almacenar los materiales en forma ordenada y adecuada en
condiciones que garanticen su estabilidad y dejen el libre espacio para el
transito en concordancia con las normas de Orden y Seguridad Industrial
sugeridas.
 8. Mantener en forma ordenada las herramientas, equipos, materiales y
demás útiles en uso, evitarás colocar tales implementos en sitios donde
obstaculicen el paso o puedan convertirse en causal de accidentes.
 9. No deberán intentar hacer un trabajo con el cual no estés familiarizado, si
debes hacerlo, consulta antes a tu Supervisor para obtener el consejo y la
información necesaria e instrucciones apropiadas.
 10. Antes de comenzar alguna labor, debes cerciorarte del buen estado de
las herramientas y que sean las adecuadas para el trabajo a realizar.
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 11. Deberás prestar siempre atención al trabajo y estar alerta de lo que
ocurra a tu alrededor, la falta de atención es una de las causas de los
accidentes.
 12.  Si sufrieras una lesión en el trabajo, por pequeña que sea deberás
participarlo al Supervisor inmediato y/o al Supervisor de Seguridad
Industrial.
 13. Si has de trabajar en lugar alto, utilizaras andamios, escaleras
apropiadas, no usarás tambores, cajas, u otros objetos improvisados.
 14. Cuando trabajes por turno, antes de retirarte del lugar de trabajo,
deberás informar al relevo sobre cualquier condición insegura que a tu juicio
pueda afectar la seguridad tuya y de tus compañeros.
 15. Si notas alguna condición peligrosa para tus compañeros de trabajo
deberás corregirlas inmediatamente, si es posible informar a tu Supervisor
sobre ello, así como también al Supervisor de Seguridad Industrial.
 16. Se recomienda seguir los consejos señalados en los avisos de
seguridad, no olvides que el propósito de estos es proteger a los
trabajadores contra posibles accidentes.
 17. Deberás usar tu uniforme de trabajo completo, así como las botas de
seguridad en el trabajo.
 18. Deberás mantener los equipos de extinción de incendios en el sitio que
haya sido asignado y no debes tocarlo al menos que sea para utilizarlo en
caso de emergencias (Conatos de Incendio, etc.).
 19. Los pasillos que conducen a los equipos de protección contra incendios
se mantendrán despejados

Normas de conducta personal

 1. Se prohíbe estrictamente los Juegos de mano en el trabajo.

 2. Queda terminantemente prohibido, la introducción o tenencia de bebidas
alcohólicas en las áreas de la Empresa.
 3. No se permite ingerir alimentos en las áreas de trabajo.
 4. Se prohíbe fumar en áreas de producción de plantas, solamente se podrá
fumar en las áreas destinadas para tal fin (Salón de Descanso).
 5. Se prohíbe el manejo de equipos y maquinarias a personal no capacitado
para ello y sin la debida autorización.
 6. No se debe accionar interruptores, abrir o cerrar válvulas sin previo
entrenamiento y autorización, nunca deberá accionar interruptores no
identificados.
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 7. No debes efectuar trabajos que puedan afectar, el funcionamiento normal
de cualquier equipo, sin antes notificarle a la persona encargada del mismo
para que tome las precauciones necesarias.
 8. Ninguna persona debe suprimir los resguardos, ni dispositivos de
seguridad que protegen las máquinas o parte de ellas que pueden ofrecer
riesgos a excepto cuando las máquinas se encuentren en reparación; al
concluir los trabajos deben ubicarse de inmediato los resguardos en su
lugar correspondiente.

 Hay máquinas que tienen puntos o áreas peligrosas, que pueden atrapar al
trabajador y herirlo de gravedad.
 Esos puntos se cubren con resguardos para evitar que el trabajador puedan
accidentalmente ponerse en contacto con ellos.

 9. Bajo ninguna circunstancia debe hacerse uso de gasolina, ni líquidos

inflamables para limpieza, pedirás productos especiales que existen en
planta sin riesgos de incendios, tampoco usarás gasolina, ni otros
productos inflamables o cáusticos para tu aseo personal.
 10. No usarás aire comprimido para limpiarte las ropas, ni dirigir las
mangueras de aire al compañero de trabajo, las operaciones de limpieza de
las máquinas, se harán de acuerdo a lo establecido (Labores de Limpieza).
 11. No efectuarás trabajos que puedan afectar el funcionamiento normal de
cualquier equipo, sin antes notificarlo a la persona encargada del mismo
para que tome las precauciones necesarias.
 12. "No deberás usar Relojes, Cadenas, Anillos, ni otras prendas en las
áreas de Producción de Planta".
 13. "Se prohíbe terminantemente limpiar, ajustar, reparar o engrasar
Equipos y Máquinas en Movimiento".
 14. Queda prohibido quitarle, las protecciones de las punteras a las botas
de seguridad.
 15. Queda prohibido introducir botellas y vasos de vidrios al lugar de
trabajo.
 16. Se prohíbe transportar personas en montacargas, si tu operas el
montacargas serás responsable del cumplimiento de esta norma.
 17. Se prohíbe transportar, materiales, equipos, materia prima, productos
terminados en los montacargas en forma inestable, que representen peligro
para el operador, el peatón o el equipo y/o material que se transporta.
 18. Deberás usar el uniforme de trabajo completo, así como las botas de
seguridad en el trabajo.

Normas sobre prevención de accidentes, precauciones, instrucciones de

trabajo

 1. Debes desarrollar tu trabajo, en los sitios asignados, pueden sólo

movilizarse a través de aquellas secciones que correspondan a su trabajo.
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 2. Todo trabajador deberá usar los equipos de protección personal
asignados en donde se haga necesario el uso de algún equipo especial de
seguridad estará en obligación de usarlo, los trabajadores que manipulen o
laboren con ácidos, cáusticos que puedan quemar la piel deben usar:
Caretas, Guantes, Botas de Gomas, Delantal, en el movimiento de
tambores o cualquier otra clase de trabajo pesado el trabajador deberá
usar: Botas de Seguridad y Guantes Fuertes de Carnaza.

¿Cómo se previenen los accidentes?

 1. Eliminando las condiciones peligrosas o inseguras, para ello hay que

revisar los lugares de trabajo, esto es inspeccionar y corregir los defectos
encontrados.
 2. No arriesgándose o exponiéndose peligrosamente, obedezca y aplique
las normas de seguridad.

Normas para el uso de escaleras

 1. Se prohíbe el uso de escaleras en mal estado o que no reúnan las

condiciones mínimas de seguridad.
 2. Usar siempre las escaleras con la inclinación debida y por ningún motivo
usarlas en posición casi vertical.
 3. Todo uso de escaleras, lo será sólo para una persona, nunca por dos o
más personas.
 4. Antes de usar una escalera, verifique que se encuentre en buenas
condiciones y que sea del tipo apropiado y la indicada para la altura en que
se vaya a trabajar.
 5. Al subir o bajar por escaleras, hacerse de frente a ellas, evitando llevar
objetos en las manos.
 6. No se debe pasar, ni pararse en los cuatros últimos peldaños de la parte
superior de las escaleras.
 7. Al realizar trabajos, frente o al lado de puertas, pasillos o zonas de
desplazamientos de trabajadores y equipos, tome las precauciones
necesarias para evitar impactos imprevistos contra las escaleras.
 8. Las escaleras no deben utilizarse como puentes o andamios, ya que no
han sido construidas para ser usadas en posición horizontal.
 9. Evite subir escaleras con las botas impregnadas en grasas, lubricantes o
cualquier otra sustancia que pueda ocasionar resbalones y/o caídas.
 10. No utilice escaleras empatadas (rotas) utilice una mayor longitud
plegable o un (andamio) para alcanzar la altura deseada.
 11. Verifique la estabilidad y apoyo de la escalera antes de subir y bajar por
ella, en aquellos casos donde la superficie de apoyo sea resbaladiza
amarre la escalera para evitar que se deslice.
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 12. Guárdese las escaleras en lugares apropiados (Depósitos) evitando su
exposición a la intemperie, u otros daños.

Normas sobre uso de herramientas de mano

 1. Hágase uso de herramientas apropiadas para cada tipo de trabajo y

utilícelas exclusivamente para lo que han sido diseñadas.
 2. Los trabajadores deben inspeccionar las herramientas, que tengan
asignadas antes de realizar cualquier labor, los supervisores revisaran las
herramientas del personal bajo su supervisión por lo menos una vez a la
semana.
 3. Aquellas herramientas que se encuentran defectuosas deben ser
remplazadas o reparadas inmediatamente.
 4. No se deben colocar herramientas en escaleras o en sitios elevados de
donde pueden caer sobre trabajadores o equipos.
 5. Todas las herramientas eléctricas deben contar con una adecuada línea
a tierra, la cual debe ser conectada antes de conectar al toma corriente.
 6. No deben utilizarse herramientas eléctricas, sobre pisos húmedos o
metálicos, el trabajador cuidará que sus ropas se encuentren
completamente seca.
 7. Las herramientas portátiles deben almacenarse adecuada, en sitios
protegidos y acondicionados para tal fin.
 8. No cargar herramientas con filo o punzo cortantes en bolsillos.
 9. Trabajos de corte con cuchillos y herramientas punzo cortantes se
deberán hacer del cuerpo hacia afuera.
 10. Las herramientas deben guardarse ordenadamente y limpias.

Algunos Riesgos por usar Herramientas defectuosas:

 Peligro de lesión al usar herramientas defectuosas y no apropiadas para el

trabajo.
 Cinceles con rebarbas (peligro de astillarse).
 Mangos de martillos (flojos).
 Llaves gastadas.

Normas para el manejo de materiales

 1. Deberá utilizarse el medio, más apropiado para el manejo y transporte de

materiales y un buen método de almacenamiento, evitándose
improvisaciones.
 2. Cuando necesite levantar objetos pesados, el trabajador deberá observar
las siguientes recomendaciones:
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 Examinar cada carga para ver, si tiene bordes puntiagudos o superficies
resbaladizas y/o cortantes.
 Deben cerciorarse de que la carga este dentro de su capacidad de
levantamiento, si no es así procure ayuda.
 Afirmar los pies sólidamente al piso, los mismos no deben estar ni muy
juntos, ni muy separados.
 Agáchese lo más que pueda, con las piernas dobladas aproximadamente
en ángulo recto con las rodillas.
 Conservar la espalda tan recta como sea posible, puede no estar vertical,
peor no debe estar arqueada.
 Para levantar la carga,. Enderezar las piernas y al mismo tiempo balancear
la espalda hasta llevarla a una posición vertical.

 3. Los Supervisores de los diferentes departamentos, deben establecer los

riesgos existentes en cada trabajo y tomar las acciones apropiadas para
erradicarlos e instruir al personal a su cargo sobre las medidas que deben
aplicarse para prevenir accidentes, velando porque exista una adecuada
coordinación y comunicación entre todos los trabajadores que ejecutan la
labor.
 4. Ningún trabajador, podrá cargar bultos, equipos u otros objetos con peso
superior a 50 kilogramos, ni una trabajadora pesos que excedan a los 20
kilogramos.
 5. Al realizar trabajos de manipular, transportar, materiales, equipos con
bordes cortantes o cualquier equipo que pueda causar lesión, deberá usar
los guantes apropiados, que se te fueron entregados para protegerte
adecuadamente.
 6. Los equipos destinados al manejo de materiales, tales como
montacargas, etc., deberán ser operados por personal calificado y
debidamente autorizado.

Normas para trabajos de soldadura o corte con acetileno

 1. Al cortar o soldar, cerca de material combustible, provéase de un extintor

de incendio para usar en caso necesario.
 2. Todo soldador y ayudante, deben estar provistos de lentes o gafas de
seguridad (oscuras) y usarlas cuando se esté soldando y/o cortando.
 3. No permita, vueltas, quiebras en las mangueras, no poingas material
pesado sobre ellas.
 4. Nunca use oxígeno o acetileno de un cilindro que no tenga, regulador de
presión.
 5. Para buscar escapes en las mangueras, use solamente agua jabonosa.
 6. No fuerce conexiones que no encajan – use las correctas.
 7. No use fósforos para encender el soplete, use el chispero apropiado.
 8. Nunca use acetileno a presión mayor de 15 Lbs., es peligroso.
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 9. Si el soplete se enciende por dentro, cierre inmediatamente las válvulas
del cilindro, primero el oxígeno y luego el acetileno.
 10. Cuando haya terminado su trabajo o vaya a mover los cilindros cierre
las válvulas.
 11. Mientras los cilindros de oxígeno y/o acetileno, tengan colocados los
reguladores, no deben moverse a menos que se haya en carruchas
especiales tan pronto retire los reguladores.
 12. Nunca permita que grasa o aceite, haga contacto con los cilindros de
oxígeno o las conexiones del mismo estas dos sustancias arden al ponerse
en contacto.
 13. Cuando se apaga, por unos minutos la llama del soplete, deberán
cerrarse todas las válvulas del soplete, cuando la operación se suspende
por período más largo y/o al concluir el turno deberán cerrarse las válvulas
de los cilindros.
 14. Nunca deje escapar oxígeno en sitios cerrados.
 15. Cuando trabaje en sitios cerrados, siempre tenga un ayudante que sepa
como cerrar las válvulas del cilindro y prestar ayuda en caso de
emergencia.
 16. Coloque los cilindros de oxígeno / acetileno en posición vertical y donde
no puedan ser golpeados, asegúralos para que no se caigan.
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EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 LP-05
ESTATUTO DE LA EMPRESA “MULTINACIONAL S.A.”
Nº DE FECHA DE OBS.
N° DESCRIPCIÓN AREA NORMA APROBACION
Esta sociedad se denominará Toda la ARTICULO 23 de TÍTULO I.
1 “MULTINACIONAL S.A.” empres 1º.- diciembre de DENOMINACIÓN,
2014 OBJETO, DURACIÓN
a
Y DOMICILIO

La sociedad tiene por objeto: Toda la ARTICULO 23 de TÍTULO I.

Fabricación de Productos de 2º.- diciembre de DENOMINACIÓN,
2 empres
acero. 2014 OBJETO, DURACIÓN
a
Y DOMICILIO

La duración de la sociedad será Toda la ARTICULO 3 23 de TÍTULO I.

3 indefinida y dará comienzo a empres diciembre de DENOMINACIÓN,
sus operaciones el día del 2014 OBJETO, DURACIÓN
a
otorgamiento de la escritura Y DOMICILIO
fundacional
Las participaciones sociales Toda la ARTICULO 6 23 de TÍTULO II. CAPITAL
4 tendrán el carácter de valores, empres diciembre de SOCIAL Y
podrán estar representadas por 2014 PARTICIPACIONES
a
medio de títulos o de
anotaciones en cuenta, y
denominarse acciones.
Las transmisiones de Toda la ARTICULO 9 23 de TÍTULO II. CAPITAL
5 participaciones sociales que no empres diciembre de SOCIAL Y
se ajusten a lo previsto en los 2014 PARTICIPACIONES
a
artículos anteriores no
producirán efecto alguno frente
a la sociedad.
En caso de prenda de Toda la ARTICULO 14 23 de TÍTULO II. CAPITAL
participaciones sociales empres diciembre de SOCIAL Y
corresponderá al propietario de 2014 PARTICIPACIONES
6 a
éstas el ejercicio de los
derechos de socio.

7 Los órganos de la sociedad son: Toda la 23 de TÍTULO III. ÓRGANOS

ARTICULO 15 diciembre de DE LA SOCIEDAD
empres
A) La junta general. 2014
a
B) Los administradores.
8 Cada participación de derecho a un Toda la 23 de TÍTULO III. ÓRGANOS
ARTICULO 15 diciembre de DE LA SOCIEDAD
voto. empres
a 2014
La junta general será convocada Toda la 23 de TÍTULO III. ÓRGANOS
ARTICULO 15 diciembre de DE LA SOCIEDAD
9 por el órgano de administración empres
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a 2014
ESTATUTOS DE LA EMPRESA MULTINACIONAL”SOCIEDAD ANONIMA”

TÍTULO I. DENOMINACIÓN, OBJETO, DURACIÓN Y DOMICILIO

Art. 1.- Esta sociedad se denominará “MULTINACIONAL S.A.”
Art. 2.- La sociedad tiene por objeto: Fabricación de Productos de acero.
Las actividades enumeradas podrán ser realizadas, ya directamente, ya
indirectamente, incluso mediante su participación en otras sociedades de objeto idéntico o
análogo.
Quedan excluidas todas aquellas actividades para cuyo ejercicio la Ley exija
requisitos especiales que no queden cumplidos por esta sociedad.
Asimismo, aquellas actividades que lo precisen serán realizadas por profesionales
titulados.
Art. 3.- La duración de la sociedad será indefinida y dará comienzo a sus
operaciones el día del otorgamiento de la escritura fundacional.
Art. 4.- El domicilio de la sociedad se fija en Santa Cruz Bolivia, entre el 1er y 2do
anillo de la Av. Centenario
Por acuerdo del órgano de administración, podrá trasladarse dentro de la misma
población donde se halle establecido, así como crearse, trasladarse o suprimirse las
sucursales, agencias o delegaciones, tanto en territorio nacional como extranjero, que el
desarrollo de la actividad de la empresa haga necesario o conveniente.

TÍTULO II. CAPITAL SOCIAL Y PARTICIPACIONES

Art. 5.- El capital social es de 25.242.000 Bs, dividido en 3 participaciones sociales,
Sr. Jorge Strauss 20.000.000 Bs tiene 79% del total de capital social, seguido el Sr. Freddy
Romero 2.500.000 Bs tiene el 10% de participación y por último el Sr. Herlan Steinmbach
2.742.000 Bs. que tiene un 11% de participación. El capital social está íntegramente suscrito
y desembolsado.
Art. 6.- Las participaciones sociales tendrán el carácter de valores, podrán estar
representadas por medio de títulos o de anotaciones en cuenta, y denominarse acciones.
Las participaciones sociales se representan por títulos especiales, nominativos o al
portador, se expedirán resguardos provisionales acreditativos de una o varias
participaciones sociales. El único título de propiedad está constituido por la escritura
fundacional y, en los demás casos de modificación del capital social, por los demás
documentos públicos que pudieran otorgarse.
Art. 7.- La transmisión voluntaria de participaciones sociales por actos inter vivos,
tanto a título oneroso como gratuito, se regirá por las siguientes reglas:
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a) El socio que se proponga transmitir su participación o participaciones sociales o
parte de ellas a personas extrañas a la sociedad, o sea, a quienes no ostenten la
condición de socio, deberá comunicarlo por conducto notarial a los administradores,
haciendo constar el número y características de las participaciones que pretende
transmitir, la identidad del adquirente y el precio o contraprestación y demás condiciones
de la transmisión.
b) La transmisión quedará sometida al consentimiento de la sociedad, que se
expresará mediante acuerdo de la junta general, previa inclusión del asunto en el orden
del día, adoptado por la mayoría ordinaria establecida en los estatutos.
c) La sociedad solo podrá denegar el consentimiento si comunica al transmitente, por
conducto notarial, la identidad de uno o varios socios o terceros que adquieran la totalidad
de las participaciones que se pretendan transmitir. No será necesaria ninguna
comunicación al transmitente si concurrió a la junta general donde se adoptaron dichos
acuerdos. Los socios concurrentes a la junta general tendrán preferencia para la
adquisición, y si fueren varios los interesados en adquirir, se distribuirán entre todos ellos
a prorrata de su participación en el capital social.
d) El precio de las participaciones, la forma de pago y las demás condiciones de la
operación serán las comunicadas a la sociedad por el socio transmitente. En caso de que
existiere aplazamiento de pago, será requisito previo que una entidad de crédito garantice
el pago del precio aplazado.
e) Cuando el precio notificado se considerara excesivo por acuerdo ordinario de la
junta general, o cuando se tratara de transmisión gratuita u onerosa por título distinto de
compraventa, el precio de adquisición será fijado de común acuerdo por las partes y, en
su defecto, será el valor razonable de las participaciones, entendiéndose por tal el que
determine el auditor de cuentas, distinto al auditor de la sociedad, que, a solicitud de
cualquier interesado, nombren a tal efecto los administradores de la sociedad.
Si el “valor razonable” así fijado no fuere aceptado por quien pretenda la
transmisión, podrá desistir de ella, y será de su cargo la retribución del auditor. En los
demás casos, dicha retribución será de cuenta de la sociedad.
f) En los casos de aportación a sociedad anónima o comanditaria por acciones, se
entenderá por valor real el que resulte del informe elaborado por el experto independiente
nombrado por el Registrador de la Empresa Multinacional S.A.
g) El documento público de transmisión deberá otorgarse en el plazo de un mes a
contar desde la comunicación por la sociedad del adquirente o adquirentes.
h) El socio podrá transmitir las participaciones en las condiciones comunicadas a la
sociedad, cuando hayan transcurrido tres meses desde que hubiere puesto en
conocimiento de ésta su propósito de transmitir sin que la sociedad le hubiere comunicado
la identidad del adquirente o adquirentes de todas las participaciones ofrecidas, siempre
que otorgue el documento público de transmisión dentro de los dos meses siguientes a la
terminación del último plazo indicado.
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i) Los trámites determinados precedentemente no serán necesarios cuando la junta
general de la entidad, celebrada con carácter universal, apruebe por unanimidad la
transmisión pretendida por un socio.
Será libre la transmisión voluntaria de participaciones por actos inter vivos, tanto a
título oneroso como gratuito, entre socios, así como la realizada en favor del cónyuge,
ascendientes o descendientes del socio. Las sociedades pertenecientes al mismo grupo
que la transmitente serán consideradas como extraños y tendrá lugar el derecho de
adquisición preferente.
Art. 8.- En el caso de embargo de participaciones sociales, en cualquier
procedimiento de apremio, los socios podrán subrogarse en lugar del rematante, o en su
caso, del acreedor, siendo aplicable lo dispuesto en el artículo 31 de la Ley de
Sociedades de Responsabilidad Limitada.
Art. 9.- Las transmisiones de participaciones sociales que no se ajusten a lo previsto
en los artículos anteriores no producirán efecto alguno frente a la sociedad.
Art. 10.- La transmisión de participaciones sociales se formalizará en documento
público.
La adquisición inter vivos o mortis causa de participaciones sociales deberá ser
comunicada a los administradores por escrito, indicando el nombre o denominación social,
nacionalidad y domicilio del nuevo socio.
El adquirente de las participaciones sociales podrá ejercer los derechos de socio
frente a la sociedad, desde que ésta tenga conocimiento de la transmisión.
Art. 11.- La sociedad llevará un libro registro de socios, en el que se hará constar la
titularidad originaria y las sucesivas transmisiones, voluntarias o forzosas, de las
participaciones sociales, así como la constitución de derechos reales y otros gravámenes
sobre las mismas. En cada anotación se indicará la identidad y domicilio del titular de la
participación o del derecho o gravamen constituido sobre aquella.
Cualquier socio podrá examinar el libro registro de socios, cuya llevanza y custodia
corresponde al órgano de administración. El socio y los titulares de derechos reales o de
gravámenes sobre las participaciones sociales tienen derecho a obtener certificación de
las participaciones, derechos y gravámenes registrados a su nombre.
Art. 12.- En caso de copropiedad sobre una o varias participaciones sociales, los
copropietarios habrán de designar una sola persona para el ejercicio de los derechos de
socio, y responderán solidariamente frente a la sociedad de cuantas obligaciones se
deriven de esta condición. La misma regla se aplicará a los demás supuestos de
cotitularidad de derechos sobre las participaciones.
Art. 13.- En caso de usufructo de participaciones la cualidad de socio reside en el
nudo propietario, pero el usufructuario tendrá derecho en todo caso a los dividendos
acordados por la sociedad durante el usufructo. Salvo disposición contraria de los
estatutos, el ejercicio de los demás derechos del socio corresponde al nudo propietario.
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En las relaciones entre el usufructuario y el nudo propietario regirá lo que determine
el título constitutivo del usufructo y, en su defecto, lo dispuesto en la legislación civil
aplicable. Será de aplicación lo dispuesto en los artículos 68 y 70 de la Ley de Sociedades
Anónimas a la liquidación del usufructo y al ejercicio del derecho de asunción de nuevas
participaciones. En este último caso, las cantidades que hayan de pagarse por el nudo
propietario al usufructuario se abonarán en dinero.
Art. 14.- En caso de prenda de participaciones sociales corresponderá al propietario
de éstas el ejercicio de los derechos de socio.
En caso de ejecución de la prenda, se aplicarán las reglas previstas para la
transmisión forzosa en la Ley de Sociedad Anónima.

TÍTULO III. ÓRGANOS DE LA SOCIEDAD

Art. 15.- Los órganos de la sociedad son:
A) La junta general.
B) Los administradores.
A) Junta general.
Art. 16.- Los socios, reunidos en junta general, decidirán por la mayoría de votos
establecida en éstos estatutos y, en su defecto, por la Ley, en los asuntos propios de la
competencia de la junta.
Todos los socios, incluso los disidentes y los que no hayan participado en la reunión,
quedan sometidos a los acuerdos de la junta general.
Es competencia de la junta general deliberar y acordar sobre los siguientes asuntos:
a) La censura de la gestión social, la aprobación de las cuentas anuales y la
aplicación del resultado.
b) El nombramiento y separación de los administradores, liquidadores y, en su caso,
de los auditores de cuentas, así como el ejercicio de la acción social de responsabilidad
contra cualquiera de ellos.
c) La autorización a los administradores para el ejercicio, por cuenta propia o ajena,
del mismo, análogo o complementario género de actividades que constituya el objeto
social.
d) La modificación de los estatutos sociales.
e) El aumento y la reducción del capital social.
f) la transformación, fusión y escisión de la sociedad.
g) La disolución de la sociedad.
h) Cualesquiera otros asuntos que determinen la Ley o los estatutos.
Art. 17.- Cada participación da derecho a un voto.
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Los acuerdos sociales se adoptarán por mayoría de los votos válidamente emitidos,
siempre que representen al menos un tercio de los votos correspondientes a las
participaciones sociales en que se divide el capital social. No se computarán los votos en
blanco.
Por excepción a lo dispuesto en el apartado anterior:
a) El aumento o reducción del capital, la disolución por acuerdo de la junta general y
cualquier otra modificación de los estatutos sociales para la que no se exija mayoría
cualificada, y la opción por cualesquiera de las formas de administración fijada en los
estatutos, requerirá el voto favorable de más de la mitad de los votos correspondientes a
las participaciones en que se haya dividido el capital social.
b) La transformación, fusión o escisión de la sociedad, la supresión del derecho de
preferencia en los aumentos de capital, la exclusión de socios y la autorización para que
los administradores puedan dedicarse por cuenta propia o ajena al mismo, análogo o
complementario género de actividad que constituya el objeto social, requerirá el voto
favorable de al menos dos tercios de los votos correspondientes a las participaciones en
que se divida el capital social.
Todo ello sin perjuicio de los supuestos en que la Ley exija el consentimiento de
todos los socios.
Art. 18.- La junta general será convocado por el órgano de administración y, en su
caso, por los liquidadores de la sociedad, sin perjuicio de los supuestos especiales
previstos en el artículo 45 de la Ley de Sociedad Anónima.
El órgano de administración convocará necesariamente la junta, cuando lo soliciten
uno o varios socios que representen, al menos, el 5 % del capital social, expresando en la
solicitud los asuntos a tratar en la junta. En este caso, la junta general deberá ser
convocada, para su celebración, dentro del mes siguiente a la fecha en que se hubiera
requerido notarialmente a los administradores para convocarla, debiendo incluirse
necesariamente en el orden del día los asuntos que hubiesen sido objeto de solicitud.
La convocatoria se realizará por carta certificada o por telegrama, con acuse de
recibo, dirigidos personalmente a cada socio al domicilio designado al efecto o en el que
conste en el Libro registro de socios, expresando el nombre de la sociedad, la fecha y
hora de la reunión, el orden del día, en el que figurarán los asuntos a tratar, y el nombre
de la persona o personas que realizan la comunicación.
Entre la convocatoria y la fecha prevista para la celebración de la reunión deberá
existir un plazo de, al menos, quince días, que se computará a partir de la fecha en que
hubiera sido remitido el anuncio al último de los socios.
El órgano de administración convocará la junta general, para su celebración, dentro
de los seis primeros meses de cada ejercicio, con el fin de censurar la gestión social,
aprobar, en su caso, las cuentas del ejercicio anterior y resolver sobre la aplicación del
resultado.
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Art. 19.- La junta general quedará válidamente constituida para tratar cualquier
asunto, sin necesidad de previa convocatoria, siempre que esté presente o representado
la totalidad del capital social y los concurrentes acepten por unanimidad la celebración de
la reunión y el orden del día de la misma.
Art. 20.- Las juntas generales:
a) En caso de consejo de administración, serán presididas por el presidente del
mismo o, en su caso, por el vicepresidente, y actuará de secretario el que lo sea del
consejo de administración o, en su caso, el vicesecretario del mismo.
En defecto de las personas indicadas, el presidente y el secretario de la junta general
serán los designados, al comienzo de la reunión, por los socios concurrentes.
Las certificaciones de las actas de las juntas generales se expedirán por el secretario
del consejo de administración o, en su caso, por el vicesecretario, con el visto bueno del
presidente o del vicepresidente, en su caso.
La formalización en instrumento público de los acuerdos sociales corresponde a las
personas que tienen facultad para certificarlos. También podrá realizarse por cualquiera
de los miembros del consejo de administración sin necesidad de delegación expresa.
b) En caso de administrador único, las juntas generales de socios serán presididas
por dicho administrador, a quien corresponde, igualmente, la facultad de certificar y de
formalizar en instrumento público los acuerdos. En defecto del administrador único,
presidirá la junta la persona que a este efecto designen los socios al comienzo de la
reunión.
c) En caso de administradores solidarios, las juntas generales de socios serán
presididas por cualquier administrador y actuará de secretario cualquier otro
administrador. En el supuesto de ausencia e imposibilidad de los administradores, el
presidente y el secretario de la junta general serán los designados al comienzo de la
reunión, por los socios concurrentes.
Las certificaciones de las actas de las juntas generales se expedirán por cualquiera
de los administradores, con cargo vigente e inscrito en el Registro de la Empresa
Multinacional S.A., a quien, igualmente, corresponderá la formalización en instrumento
público de los acuerdos sociales.
d) En caso de administración conjunta, las juntas generales de socios serán
presididas por cualquier administrador y actuará de secretario otro administrador
mancomunado. En el supuesto de ausencia e imposibilidad de los administradores, el
presidente y el secretario de la junta general serán los designados al comienzo de la
reunión por los socios concurrentes.
La facultad de certificar y de formalizar en instrumento público los acuerdos
corresponde a los administradores mancomunados, conjuntamente.
Corresponde al presidente dirigir las sesiones, conceder la palabra a los socios y
organizar los debates, así como comprobar la realidad de la adopción de los acuerdos.
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Las actas de las juntas serán aprobadas por la propia junta al final de la reunión o, en
su defecto, y dentro del plazo de quince días, por el presidente de la junta general y dos
socios interventores, uno en representación de la mayoría y otro por la minoría.
Art. 21.- Todo socio podrá hacerse representar en las reuniones de la junta general
por medio de otro socio, su cónyuge, ascendientes o descendientes, o persona que
ostente poder general conferido en documento público con facultades para administrar
todo el patrimonio que el representado tuviera en territorio nacional.
La representación comprenderá la totalidad de las participaciones de que sea titular
el socio representado y deberá conferirse por escrito. Si no constara en documento
público, deberá ser especial para cada junta.
B) De los administradores.
Art. 22.- La administración podrá corresponder a:
a) Un administrador único, al que se le atribuye el poder de representación de la
sociedad.
b) Varios administradores solidarios, atribuyéndose el poder de representación de la
sociedad a cada uno de ellos.
c) Varios administradores conjuntos, que ejercerán mancomunadamente el poder de
representación de la sociedad, al menos dos de ellos.
d) A un consejo de administración, al que corresponde la representación de la
sociedad en forma colegiada.
En la escritura de constitución de la sociedad se determinará el modo en que
inicialmente se organiza la administración. En lo sucesivo, la junta general, con el voto
favorable representativo de más de la mitad de los votos correspondiente a las
participaciones en que se divide el capital social, podrá optar por otro sistema o modo de
administración de los señalados, sin necesidad de modificar los estatutos, y en virtud de
acuerdo que deberá elevarse a escritura pública e inscribirse en el Registro de la
Empresa Multinacional S.A.
La representación se extiende a todos los actos comprendidos en el objeto social,
teniendo facultades lo más ampliamente entendidas, para contratar en general, realizar
toda clase de actos y negocios, obligacionales o dispositivos, de administración ordinaria
o extraordinaria y de riguroso dominio, respecto a toda clase de bienes, dinero, muebles,
inmuebles, valores mobiliarios y efectos de comercio sin más excepción que la de
aquellos asuntos que legalmente sean competencia de la junta general.
A modo simplemente enunciativo, sin que por ello se limiten las atribuciones de los
administradores en los actos y negocios que no comprenda expresamente la lista,
corresponden a los mismos estas facultades y todo cuanto con ellas esté relacionado,
ampliamente y sin limitación alguna:
a) Convocar las juntas generales, ordinarias y extraordinarias, y cumplir sus
acuerdos. Preparar y presentar los balances y cuentas anuales.
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b) Ostentar la representación de la sociedad en juicio y fuera de él. Llevar la firma
social.
c) Dirigir, gobernar, administrar y disponer en los negocios de la sociedad. Tomar y
despedir el personal de la misma. Establecer sucursales, agencias y delegaciones de la
sociedad donde tenga por conveniente.
d) Administrar los bienes, muebles e inmuebles y derechos de todas clases; darlos y
tomarlos en arriendo; percibir rentas y productos; consentir traspasos; hacer compras y
ventas de las mercaderías, contratar servicios, suministros y seguros; asistir y votar en
juntas; firmar facturas y correspondencia de todas clases, postal y telegráfica; cobrar giros
y reembolsos.
e) Obtener créditos bancarios mediante letras de cambio o mediante pólizas con
garantía personal o de valores. Avalar y afianzar a terceras personas, incluso
solidariamente y renunciar a los beneficios de excusión, orden, división, siempre que tales
fianzas o avales, aunque se presten a título gratuito, redunden en provecho de la
sociedad o se otorguen con la finalidad de favorecer a sus intereses.
f) Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a
explicación y versión de los responsables, se registran contablemente de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados y normas vigentes en Bolivia.
g) Las principales políticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes
extranjeros y nacionales, tanto al crédito como al contado. No existen intermediarios en la
venta de los productos.
h) Sustituir todas o parte de las facultades expresadas en este artículo, excepto las
indelegables según Ley; conceder los oportunos poderes; revocarlos y conceder otros
nuevos.
Cualquier limitación de las facultades representativas del órgano de administración,
tanto si viene impuesta por los estatutos como por decisiones de la junta general, serán
ineficaces frente a terceros, sin perjuicio de su validez y de la responsabilidad en que
incurran los administradores frente a la sociedad en caso de extralimitación o abuso de
facultades o por la realización de actos no comprendidos en el objeto social que obliguen
a la sociedad en virtud de lo dispuesto en la Ley de Sociedad Anónima.
Art. 23.- Para ser nombrado administrador no se requiere la condición de socio.
El nombramiento de los administradores surtirá efecto desde el momento de su
aceptación.
La competencia para el nombramiento y separación de los administradores
corresponde exclusivamente a la junta general.
Los administradores podrán ser separados de su cargo por la junta general, aun
cuando la separación no conste en el orden del día.
 Art. 24.- Los administradores ejercerán su cargo por plazo indefinido.
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El personal de la entidad no fue contratado a través de exámenes de competencia o
concurso de méritos. Debido a la inexistencia de un manual de funciones, no se conoce si
el perfil profesional del personal es pertinente al cargo desempeñado, por lo que tampoco
se conoce si la asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del
personal es adecuada.

Art. 25.- Cuando la administración recaiga en un consejo de administración, se

observarán las reglas siguientes:
a) Estará integrado por un número mínimo de tres y un máximo de nueve consejeros.
b) La convocatoria del consejo de administración se hará por carta certificada o por
telegrama, con acuse de recibo, dirigido personalmente a cada consejero, con una
antelación mínima de siete días y quedará válidamente constituido cuando concurran a la
reunión, presentes o representados, siempre por otro consejero, un número de éstos que
supere la mitad aritmética del número de miembros que lo integran. La representación se
conferirá mediante carta dirigida al presidente.
El presidente dirigirá las sesiones, concederá la palabra a los consejeros y ordenará
los debates, fijará el orden de las intervenciones y las propuestas de resolución.
El consejo de administración se reunirá en los días que el mismo acuerde y siempre
que lo disponga su presidente o lo pidan dos de sus componentes, en cuyo caso se
convocará por aquél para reunirse dentro de los quince días siguientes a la petición.
Será válida la reunión del consejo sin necesidad de previa convocatoria, cuando,
estando reunidos todos sus miembros, decidan por unanimidad celebrar la sesión.
c) Los acuerdos se adoptarán por mayoría absoluta de los consejeros presentes y
representados en la sesión. Si se produjera empate en la votación decidirá el voto
personal de quien fuera presidente.
d) El consejo nombrará de su seno un presidente y, si lo considera oportuno, uno o
varios vicepresidentes. Asimismo nombrará libremente a la persona que haya de
desempeñar el cargo de secretario y, si lo estima conveniente, otra de vicesecretario, que
podrán no ser consejeros.
Las certificaciones de las actas y acuerdos del consejo serán expedidos por el
secretario o vicesecretario del mismo, en su caso, con visto bueno de su presidente o
vicepresidente.
La formalización de los mismos y su elevación a escritura pública corresponderá a
cualquiera de lo miembros del consejo, así como al secretario o vicesecretario del mismo,
aunque no sean consejeros, con cargos vigentes e inscritos en el Registro de la Empresa
Multinacional S.A.
En el Libro de Actas constarán los acuerdos adoptados con expresión de los datos
relativos a la convocatoria y a la constitución del consejo, un resumen de los asuntos
debatidos, las intervenciones de los que se haya solicitado constancia y los resultados de
las votaciones.
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e) La delegación permanente de alguna facultad del consejo de administración en la
comisión ejecutiva o en el o los consejeros delegados y la designación de los
administradores que hayan de ocupar tales cargos, requerirán para su validez el voto
favorable de las dos terceras partes de los componentes del consejo y no producirán
efecto alguno hasta su inscripción en el Registro de la Empresa Multinacional S.A.

Art. 26.- La administración de la sociedad se ejercerá de forma gratuita.

TÍTULO IV. EJERCICIO SOCIAL

Art. 27.- El ejercicio social termina el 31 de diciembre de cada año. Los
administradores están obligados a formar en el plazo máximo de tres meses, contados a
partir del cierre de ejercicio social, las cuentas anuales, el informe de gestión y la
propuesta de aplicación del resultado. Las cuentas anuales comprenderán el balance, la
cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria. Estos documentos, que forman una unidad,
deberán ser redactados con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera y de los resultados de la sociedad, de acuerdo con lo establecido en
la Ley y en el Código de Comercio, y deberán estar firmados por todos los
administradores.
A partir de la convocatoria de la junta general, cualquier socio podrá obtener de la
sociedad, de forma inmediata y gratuita, los documentos que han de ser sometidos a la
aprobación de la misma, así como el informe de gestión y, en su caso, el informe de los
auditores de cuentas.
Art. 28.- La distribución de dividendos a los socios se realizará en proporción a su
participación en el capital social.
Art. 29.- De los beneficios obtenidos en cada ejercicio, una vez cubierta la dotación
para reserva legal y demás atenciones legalmente establecidas, se podrá detraer para
fondo de reserva voluntaria el porcentaje que determine la junta general.

TÍTULO V. DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN

Art. 30.- La sociedad se disolverá por causas legalmente previstas. La junta general
designará a los liquidadores, siempre en número impar. En defecto de tal designación
quienes fueren administradores al tiempo de la disolución quedarán convertidos en
liquidadores.
La sociedad disuelta conservará su personalidad jurídica mientras la liquidación se
realiza. Durante ese tiempo deberá añadir a su denominación la expresión “en
liquidación”.
Con la apertura del período de liquidación cesarán en su cargo los administradores.
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Art. 31.- La cuota de liquidación que corresponde a cada socio será proporcional a
su participación en el capital social. Los liquidadores no podrán satisfacer la cuota de
liquidación sin la previa satisfacción a los acreedores de sus créditos o sin consignarlos
en una entidad de crédito del término municipal del domicilio social.

DISPOSICIÓN FINAL
A salvo los supuestos en que el procedimiento judicial resulte imperativo, cualquier
discrepancia que pudiera surgir entre los socios o entre éstos y la sociedad acerca de la
interpretación y aplicación de estos estatutos será resuelta por arbitraje de equidad, en los
términos y con aplicación de la Ley 60/2003, de 23 de diciembre.
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EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 LP-05
MANUAL DE FUNCIONES DE LA EMPRESA ”MULTINACIONAL S.A.”

Nº DE FECHA DE OBS.
N° DESCRIPCIÓN AREA NORMA APROBACION
1 Presentación de servicios Toda la Funciones 23 de CAPITULO I
generales y especiales. empresa generales diciembre de DESCRIPCIO
Compra y ventas de bienes 2014 N GENERAL
muebles e inmuebles
2 Aprobar e interpretar su propio Juntas de Funciones 23 de CAPITULO II
reglamento. Tomar conocimiento accionistas generales diciembre de ALTA
de la memoria anual de directorio 2014 DIRECCION
y de auditoria, en la fecha
establecida
3 Cumplir y hacer cumplir el Directorio Funciones 23 de CAPITULO III
estatuto, las resoluciones de la generales diciembre de DIRECTORIO
junta de accionistas, los 2014
reglamentos internos y sus
propios acuerdos.
4 Ejercer la representación legal de Presidente Funciones 23 de CAPITULO III
la empresa. Convocar y presedir del generales diciembre de DIRECTORIO
las sesiones de directorio directorio 2014
5 Asistir a las sesiones del directorio Vicepreside Funciones 23 de CAPITULO III
y actuar como vicepresidente. nte del generales diciembre de DIRECTORIO
Firmar el libro de actas por la directorio 2014
asistencia a las sesiones.
6 Es la unidad de apoyo encargada Oficina de Funciones 23 de CAPITULO III
de efectuar las acciones de control auditoria generales diciembre de DIRECTORIO
sobre la gestión institucional de interna 2014
acuerdo a un plan de trabajo
debidamente aprobado por el
directorio.
7 Responsable directo del manejo Gerencia Funciones 23 de CAPITULO IV
de la empresa de producción de general generales diciembre de ORGANO
acero coordinación directa con el 2014 EJECUTIVO
gerente de operaciones y gerente
administrativo.
8 Planeamiento del proceso Gerencia de Funciones 23 de CAPITULO IV
(proyecciones y avances), operaciones generales diciembre de ORGANO
producción por áreas. Suministros, 2014 EJECUTIVO
organización funcional por áreas.
9 Responsable directo de la Jefe de Funciones 23 de CAPITULO IV
producción de planta. Emite el planta generales diciembre de ORGANO
reporte diario de leyes de 2014 EJECUTIVO
producción del acero coordinación
 Auditoria
Operativa
permanente con el jefe de guardia
y laboratorio.
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 LP-05
POLITICAS DE LA EMPRESA ”MULTINACIONAL S.A.”

Nº DE FECHA DE OBS.
N° DESCRIPCIÓN AREA NORMA APROBACION
1 Mantener nuestra imagen Toda la 23 de
empresa --------- diciembre de ---------
2014
2 Usar materia prima de calidad Toda la 23 de
para darle un producto de agrado empresa --------- diciembre de ---------
al cliente 2014
3 Realizar todo trabajo con Toda la 23 de
excelencia empresa --------- diciembre de ---------
2014
4 Todo empleado debe de usar su Toda la 23 de
uniforme completo empresa --------- diciembre de ---------
2014
5 Los empleados cuentan con un Toda la 23 de
horario de almuerzo el cual tiene empresa --------- diciembre de ---------
que ser respetado 2014
6 Se debe trabajar con esmero, Toda la 23 de
dedicación. empresa --------- diciembre de ---------
2014
7 La empresa cumplirá los requisitos Toda la 23 de
acordados con los clientes. empresa --------- diciembre de ---------
2014
8 Todos los integrantes de la Toda la 23 de
empresa deben mantener un empresa --------- diciembre de ---------
comportamiento ético. 2014
9 En caso de ocurrir una falla técnica Toda la 23 de
deberá reportarse empresa --------- diciembre de ---------
inmediatamente al equipo de 2014
soporte técnico.
10 Nuestra empresa cumple con Toda la 23 de
todos los estándares de calidad en empresa --------- diciembre de ---------
la comunicación. 2014
 Auditoria
Operativa

02

LEGAJO DE
PROGRAMACION
 Auditoria
Operativa

ESTRUCTURA:

LEGAJO DE PROGRAMACION

DESCRIPCION REFERENCIA

Memorando de planificación de auditoria PP-01

Procedimientos de Diagnóstico y PP-02

actividades previas a la planificación

Evaluación del sistema de control interno PP-03

Correspondencia recibida y emitida PP-04

 Auditoria
Operativa
PP-01
MEMORANDO DE PLANIFICACION
DE AUDITORIA
 Auditoria
Operativa

EMPRESA MULTINACIONAL S.A. PP-01

Auditoria Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

CONTENIDO

1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 naturaleza y objetivo del trabajo
1.2 principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
1.3 alcance y metodología de la revisión a ser efectuada
1.4 normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo
1.5 actividades y fechas de mayor importancia
2. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS
INHERENTES
2.1 marco legal
2.2 principales productos o servicios
2.3 políticas de mercadeo
2.4 Métodos de operación
2.5 Política de compra y venta
2.6 principales fuentes de generación de recursos
2.6 estructura gerencial
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
4. AMBIENTE DE CONTROL
5. DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS
6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
7. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
8. ADMINISTRACION DE TRABAJO
9. APOYO DE ESPECIALISTAS
10. PROGRAMA DE TRABAJO
11. DIFUCION DE LOS PARTICIPANTES
 Auditoria
Operativa

MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DE LA EMPRESA MULTINACIONAL S.A.

1. TERMINOS DE REFERENCIA

1.1 NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO

En cumplimiento del Programa de Operaciones Anual de la Secretaría de Auditoria Interna y

Control de Gestión se ha determinado efectuar auditoria operacional a la aplicación de los
recursos provenientes de la producción de acero de la Empresa MULTINACIONAL S.A. Sobre
la eficacia de las operaciones técnicas y administrativas y cumplimiento de normas de dicha
entidad.

El objetivo del presente trabajo de auditoria operativa es el expresar una opinión

independiente sobre el desempeño de todas las actividades operativas críticas y débiles
identificadas en el proceso de evaluación del sistema de control interno de la Empresa
MULTINACIONAL a fin de:

 Determinar los planes proyectados y los resultados obtenidos

 Examinar debilidades aparentes
 Informar de las deficiencias observadas
 Informas de las observaciones encontradas
 Emitir conclusiones
 Formular recomendaciones

1.2 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE EMISIÓN DE INFORMES

La responsabilidad de la firma de auditoria es la de emitir un informe de auditoría operativa

con los resultados de la evaluación de los anteriores aspectos, determinando si los mismos
fueron planificados y ejecutados con eficacia, eficiencia y economía.

1.3 ALCANCE Y METODOLOGÍA DE LA REVISIÓN A SER EFECTUADA

El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la Empresa

MULTINACIONAL por el periodo comprendido entre ENERO a DICIEMBRE de 2014.

1.4 NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A SER APLICADAS EN EL DESARROLLO

DEL TRABAJO
 Auditoria
Operativa
En función de los resultados de la fase de estudio preliminar y planificación, se identificaran
las áreas, operaciones o funciones o actividades desarrolladas en la oficina central, que se
evaluaran en forma específica. No se verificaran las operaciones en las unidades operativas
localizadas fuera del área urbana.

El desarrollo del trabajo de auditoria operativa se efectuara en función de la siguiente normativa:

 Normas de auditoria operativa

 Disposiciones legales y profesionales relativas al ejercicio del proceso de auditoria

1.5 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

A continuación se detallan las fechas de mayor importancia, relacionadas con la

planificación, ejecución y finalización de nuestra auditoria:

CONCEPTO FECHA
Reunión con la Ing. Camacho Hilbia representante legal de la 16/01/2015
empresa industrial MULTINACIONAL S.A
Visita a la empresa industrial MULTINACIONAL S.A. 18/02/2015
Ejecución de las pruebas de cumplimiento de auditoría – 20/02/2015
análisis de los documentos
Revisión de papeles de trabajo y elaboración del informe 27/03/2015
preliminar
Presentación del borrador del informe 2/04/2015

2. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS

INHERENTES

2.1 Marco legal:

MULTINACIONAL S.A fue fundada por el Sr. Jorge Strauss. En el año 1989, estructurándose como
una Sociedad Anónima dedicada a la producción y venta de acero. La empresa inicio sus
operaciones industriales el 1° de julio de 1989 mediante la adquisición de la planta de producción
de acero

La empresa industrial MULTINACIONAL S.A. es una institución que posee personería jurídica para
ejercer todos los actos de la vida civil y publica.

La empresa industrial MULTINACIONAL S.A. se gobierna democráticamente, con la participación

de los funcionarios y los reglamentos que dicten para su desenvolvimiento interno.

2.2 Principales productos o servicios

Sus principales productos o servicio que brinda esta empresa son específicamente se dedica a la
 Auditoria
Operativa
fabricación de productos de acero para luego ponerlo a la venta y comercializarlo en el mercado
correspondiente.

El mercado de servicios no provee la cantidad razonable de personal especializado para el

mantenimiento correctivo y preventivo de las maquinarias, utilizadas en las actividades específicas
más importantes de la entidad.

2.3 Políticas de mercadeo

Las principales políticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes extranjeros y
nacionales, tanto al crédito como al contado. No existen intermediarios en la venta de los
productos. Si no que lo realizan directamente con sus demandantes.

2.4 Métodos de operación

Los métodos de operación más usuales se refieren al proceso productivo, utilizando maquinaria y
tecnología moderna, de última generación, contando con un equipo propio de técnicos,
encargados del proceso productivo y operativo de la empresa.

2.5 Política de compra y venta

Las importaciones de sus productos se efectúan de Estados Unidos y otros países, cumpliendo la
normativa legal vigente. En cumplimiento de estas normas y sus reglamentos internos, con
solicitud efectuada y aprobación por parte del Servicio de Impuestos Nacionales, la Empresa cierra
sus operaciones cada 31 de diciembre

2.6 Principales fuentes de generación de recursos

Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus operaciones provienen principalmente de
las ventas y los prestamos obtenidos del sistema bancario nacional. A su vez, estos recursos son
aplicados en la importación de materias primas e insumos.

2.7 Estructura gerencial

i. GERENTE GENERAL
SECRETARIA
ASESORIA LEGAL
AUDITORIA INTERNA
i.1 GERENTE DE COMERCIALIZACION
a) Departamento de ventas
b) Departamento de créditos y cobranzas
i.2 GERENTE DE PRODUCCION
a) Departamento de procesos
b) Departamento de control de producción
c) Departamento de almacenes
d) Departamento de control de calidad
 Auditoria
Operativa
i.3 GERENTE DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS
a) Departamento de Compras y suministros
b) Departamento de contabilidad

ESTRUCTURA GERENCIAL

GERENTE GENERAL

ASESOR LEGAL AUDITORIA INTERNA

GERENTE DE
GERENTE DE GERENTE DE
ADMINISTRACIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN PRODUCCIÓN
FINANZAS

DTPO. DE COMPRAS
DPTO. DE VENTAS DPTO. DE PROCESOS
Y SUMINISTROS

DPTO. DE CREDITOS DPTO. DE CONTROL DTPO. DE

Y COBRANZAS DE PRODUCCIÓN CONTABILIDAD

DPTO. DE
DPTO. DE FINANZAS
ALMACENES

DPTO. DE CONTROL
DE CALIDAD
 Auditoria
Operativa

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a explicación y versión de los

responsables, se registran contablemente de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados y normas vigentes en Bolivia.

La entidad emite los siguientes Estados financieros exigidos por las normas contables, sin embargo
del relevamiento efectuado observamos que la misma no es utilizada por la gerencia, con un
instrumento y medio para la toma de decisiones:

 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de Evolución del Patrimonio Neto
 Estado flujos de efectivo
 Estado de ejecución presupuestaria de ingresos y gastos

4. AMBIENTE DE CONTROL

De la revisión adicional al ambiente de control vigente en la entidad, identificamos los siguientes

aspectos:

 La estructura organizacional no fue revisada ni actualizada desde el año 1990

 Existen reglamentos y manuales de procedimientos para las principales operaciones, los

cuales si bien fueron debidamente aprobadas, no se cumplen en las operaciones que los
regulan.

 El personal de la entidad no fue contratado a través de exámenes de competencia o

concurso de méritos. Debido a la inexistencia de un manual de funciones, no se conoce si
el perfil profesional del personal es pertinente al cargo desempeñado, por lo que tampoco
se conoce si la asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del
personal es adecuada.

 En los niveles productivos y de planificación se manejan definición de objetivos, metas e

indicadores de rendimiento, los cuales no están debidamente documentados.

5. DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS

La empresa cuenta dentro de su estructura organizacional, con una Unidad de Auditoría

Interna que ejecuta evaluaciones periódicas del área contable-financiera de los
departamentos y secciones más importantes dentro de la entidad. Sin embargo, todas las
evaluaciones de auditoría financiera se efectúan a través de firmas privadas de auditoria
externa. La Alcaldía cuenta con las unidades operativas que se detallan a continuación:
 Auditoria
Operativa
 Santa Cruz
 La Paz

6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

Nuestro enfoque de auditoria estará basado en los siguientes aspectos:

 Selección preliminar de hallazgos de auditoria en base la identificación de problemas

y riesgos en las áreas críticas con respecto a eficiencia, eficacia y economía.

 Procedimientos específicos requeridos para las áreas de mayor riesgo o para temas
que requerirán una atención especial.

 Pruebas de cumplimiento para aquellas áreas en las cuales se identifique controles,

para verificar la vigencia y cumplimiento de los mismos en la práctica.

 Pruebas sustantivas o de mayor profundidad para aquellas áreas en las cuales no se

identifiquen controles.

7. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La evaluación del sistema de control interno, efectuada durante la etapa de planificación de la

auditoria identifico operaciones críticas y debilidades en las siguientes áreas de la entidad:

 Área de producción del Producto A

 área de almacén de productos terminados Producto B

8. ADMINISTRACION DE TRABAJO

8.1.- Presupuesto Horas-auditor.

ITEM NOMBRE Y APELLIDOS CARGO HORAS

1 Lic. Freddy Romero. Jefe de comisión 65 hrs
2 Sara Urquieta Supervisor 551 hrs
3 Sofia coronel Asistente I 120 hrs
4 Linsp giorgeti Asistente II 100 hrs
5 Liliana Ledezma Asistente III 140 hrs
6 Tito Perka Asesor legal 24 hrs

TOTAL: 1000 hrs

8.2. Etapas de la Auditoría

 Auditoria
Operativa
COMISIÓN DE AUDITORES PLANIF. EJEC. INFORME TOTAL

Jefe de comisión 40 hrs 25 hrs 65 hrs

Supervisor 436hrs 40 hrs 75 hrs 551 hrs
Asistente I 120 hrs 120 hrs
Asistente II 100 hrs 100 hrs
Asistente III 140 hrs 140 hrs
Asesor legal 24 hrs 24 hrs

TOTAL: 500 hrs 400 hrs 100 hrs 1000 hrs

9. APOYO DE ESPECIALISTAS

El trabajo de auditoria a desarrollar no reviste mucha complejidad, por lo que no se hace necesario
la participación de especialistas o expertos en otras áreas.

10. PROGRAMA DE TRABAJO

EMPRESA MULTINACIONAL S.A. PP-01

Auditoria Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS

OBJETIVOS:

1.- la cuenta de inventarios existe y las transacciones ocurrieron durante el periodo bajo examen

2. La cuenta de inventarios es de propiedad de la entidad

3 Todas las transacciones relativas la cuenta de inventarios han sido registradas y se encuentran
incluidas en los estados financieros, a valores apropiados.

4. Todas las transacciones relacionadas con la cuenta de inventarios han sido registradas
íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no existen sobre o
subestimaciones en el rubro.

5. Todas las cuentas del inventario están adecuadamente clasificadas, descritas y expuestas, de
conformidad con principios y prácticas de aceptación general.

6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con la cuenta de inventarios se han

registrado, tal y como ha ocurrido.
 Auditoria
Operativa

PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE

I. INVENTARIOS FISICOS

Preparación previa
1. Obtener una lista completa de la ubicación geográfica de las existencias y los montos totales en cada
establecimiento.
2. Obtener una copia preliminar de las instrucciones relativas al recuento físico con suficiente antelación a
la fecha del inventario para tratar con la institución las modificaciones necesarias. Revisar los
procedimientos y las instrucciones re recuento. Tratar con funcionarios de la institución las áreas
problemas potenciales o las debilidades aparentes.
3. Visitar las áreas antes de comenzar el inventario físico para evaluar la distribución de las existencias y
determinar las que pueden requerir especial atención durante el mismo.
4. Obtener un listado de:
 Departamentos o áreas
 Nombres de los jefes de departamento
 Cantidad (secuencia) de las tarjetas o planillas de recuerdo enviadas a cada área.
5. Determinar la cantidad de recuentos que debemos realizar y registrar en cada área, teniendo en cuenta
los procedimientos de inventario de la institución y su control sobre el mismo.

6. Formalizar al personal con la experiencia acumulada o

problemas especiales conocidos.
Observación de los procedimientos de la institución
7. Observar a los equipos de recuento durante su trabajo,
teniendo en cuenta el cumplimiento de las instrucciones,
diligencia en los recuentos y en la registración precisa y
completa de las descripciones o de la etapa en que se
encuentran los productos en proceso (por ejemplo:
último número de operación)
8. Observar si los equipos de recuento cubren
sistemáticamente las áreas asignadas a fin de asegurar
una cobertura completa, sin superponer áreas que son
responsabilidad de otros equipos.
9. Observar que todos los materiales de las áreas
circundantes del depósito principal, incluyendo
camiones, tanques, etc. hayan sido adecuadamente
incluidos o excluidos del recuento.
10. Asegurarse de que los movimientos físicos sean
tratados por los grupos de recuento de forma tal
que se eviten los recuentos por duplicado o
exclusiones.
11. Determinar que el número de parte, descripción y
 Auditoria
Operativa
numero de la última operación de los productos
manufacturados seleccionados para el recuento
sean correctos, tomando como referencia los
números impresos en el material o solicitando su
identificación al personal de la institución

12. Asegurarse de que el grupo de recuento abra

algunas de las cajas o envases para determinar la
cantidad y tipo de contenido (identidad, número de
modelo, características físicas, etc.) y comparar
estos datos con la descripción indicada en la caja
correspondiente.
13. Asegurarse de que el equipo de recuento identifique
cajas vacías, espacios vacíos entre los productos
aplicados, etc.
14. Cuando sea apropiado, asegurarse de que la
institución compara recuentos con los registros
permanentes y que investiga inmediatamente las
diferencias significativas.
15. Observar si los grupos de recuento identifican
existencias aparentemente excesivas, de poco
movimiento o dañadas para su posterior revisión.
16. Asegurarse de que las existencias en consignación a
los materiales previamente dados de baja sean
omitidos del recuento físico realizado por los grupos
de trabajo.

Pruebas realizadas por el auditor

17. Seleccionar y contar ciertas estibas, cajones,
estanterías o material apilado y comparar nuestro
recuento con el recontado. Descripción de la última
operación y otros datos de la institución que figuran
en las tarjetas completadas. Registrar detalles
suficientes como para permitir su comparación con
los resúmenes de existencias en una fecha
posterior.

18. Realizar recuentos selectivos con los equipos de conteo

de la institución y hacer comparaciones visuales de otras
estibas, cajones, etc. de productos iguales o similares.
19. Cuando fuera apropiado, seleccionar ciertos items
(productos químicos, combustibles, etc.) y enviar
muestras a laboratorios externos para ser analizadas
 Auditoria
Operativa
y comparadas con el inventario.
20. Identificar los items aparentemente excesivos, de poco
movimiento o dañados para su posterior revisión.
21. En la medida que los procedimientos mencionados
anteriormente u otros procedimientos requeridos,
no hayan sido realizados en forma efectiva por los
equipos de recuento, realizar el procedimiento o
repetirlo.
22. Una vez finalizado el recuento, realizar una última
visita el área, preferentemente con el jefe o
coordinador y observar si:
 Todas las existencias han sido rotuladas o
incluidas en un listado.
 Los montos significativos de existencias
obsoletas, de poco movimiento, excesivas,
dañadas o no utilizables han sido identificados
para su posterior inspección.
 Se han recontado desperdicios de producción
de acuerdo con las instrucciones escritas.
23. Registrar datos de corte suficientes.
24. Permitir que ingrese al área la persona designada en las
instrucciones escritas para recoger las tarjetas de
inventario o las planillas de recuento.

11. DIFUCION DE LOS PARTICIPANTES

ELABORADO POR: CAMACHO HILBIA, CAMACHO ___________________

MARIENELA, LOAYZA ZULMA Y QUISPE FLORINDA
Fecha
 Auditoria
Operativa

REVISADO POR: LIC. PADILLA CARLOS ___________________

Fecha

LEÍDO Y ENTENDIDO POR: ___________________

Fecha

El anterior programa de auditoria se expone sólo con fines didácticos. Un programa de

trabajo normal debe ser hecho a la medida, como producto de la planeación, enunciando
específicamente los procedimientos de auditoria a ejecutar.
 Auditoria
Operativa

PP-02
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICOS
Y ACTIVIDADES PREVIAS
A LA PLANIFICACION
 Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría Operativa del 06 de junio al 31 de diciembre de 2015 PP-02
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO Y
ACTIVIDADES PREVIAS A LA PLANIFICACION

REFERENCIA

CONTENIDO P/T

Relevamiento de los antecedentes y base legal de la entidad.

La empresa MULTINACIONAL S.A. es una fábrica de productos de

acero que opera en el medio empresarial de Santa Cruz de la
Sierra. Fue constituida mediante instrumento público N° 550/90 PP-2/1
del 1° de julio de 1989.
Análisis de la información financiera existente en la entidad.

Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus operaciones PP-2/2

provienen principalmente de las ventas y los prestamos obtenidos del
sistema bancario nacional.

Análisis de relaciones:

Las importaciones de sus productos se efectúan de Estados PP-2/3

Unidos y otros países, cumpliendo la normativa legal vigente.
Determinación de la auditabilidad de la entidad

Provee facilidad relativa en examinar, verificar o demostrar un PP-2/4

sistema. Para que un sistema sea auditable, dbe satisfacer las pruebas
de “contabilidad” y “visibilidad”.

Desarrollo de otros procedimientos

 Procedimiento de gestión de permiso PP-2/5

 Procedimiento documentado para el resguardo y análisis
 Políticas de acceso a datos
 Procedimiento para la recuperación del sistema ante fallas
Conclusión

Podemos ver los procedimientos y técnicas que asen falta para PP-2/6
asegurar el logro de los objetivos de los diferentes sistemas
Auditoria
Operativa
 Auditoria
Operativa
PP-02
EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO Y ACTIVIDADES PREVIAS A LA
PLANIFICACION

AUDITORIA ESPECIAL

I.- ANTECEDNTES Y DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

La empresa MULTINACIONAL S.A. es una fábrica de productos de acero que 0opera e El

medio empresarial de Santa Cruz de la Sierra. Fue constituida mediante Instrumento
público N° 550/90 del 1° de julio de 1989 Los recursos que obtiene para el financiamiento
de sus operaciones provienen principalmente de las ventas y los préstamos obtenidos del
sistema bancario
Nacional. A su vez, estos recursos son aplicados en la importación de materias prima E
insumos. Las importaciones de sus productos se efectúan de Estados Unidos y otros
países, cumpliendo la normativa legal vigente. En cumplimiento de estas normas y su
Reglamentos internos, con solicitud efectuada y aprobación por parte del Servicio de
Impuestos Nacionales, la Empresa cierra sus operaciones cada 31 de diciembre.

II.- RELEVAMIENTO DE INFORMACION ANALISIS PREVIOS Y RESULTADOS.

En función de los resultados de la fase de estudio preliminar y planificación, se

identificaran las áreas, operaciones o funciones o actividades desarrolladas en la oficina
central, que se evaluaran en forma específica. No se verificaran las operaciones en las
unidades operativas localizadas fuera del área urbana.

III.- IDENTIFICACION DE CONTINGENCIAS QUE PODRIAN AFECTAR EL ALCANCE

DE LA REVISION

No hay ningún tipo de problema, la consultora AUDIOPE LTDA. Puede acceder a todos
los documentos de la empresa sin restricción alguna.

IV.- OTRA INFORMACION QUE PERMITA CONOCER LOS ANTECEDENTES DEL

TRABAJO DE AUDITORIA OPERATIVA

La responsabilidad de la firma de auditoría es la de emitir un informe de auditoría

operativa con los resultados de la evaluación de los anteriores aspectos, determinando si
los mismos fueron planificados y ejecutados con eficacia, eficiencia y economía.
 Auditoria
Operativa

V.- EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La evaluación del sistema de control interno, efectuada durante la etapa de Planificación

de la auditoria identifico operaciones críticas y debilidades en las siguientes áreas de la
entidad:

 Área de producción del Producto A

 Área de almacén de productos terminados Producto B

VI.- CONCLUSION

La empresa en todo su entorno y revisión efectuada no tuvo mayores, Inconvenientes no

reviste de mucha complejidad. Por lo tanto realizaremos una Revisión enmarcada en las
leyes y normas establecidas.
 Auditoria
Operativa

PP-03
EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
 Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL
PP-03
Auditoría Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

REFERENCIA

CONTENIDO P/T

Componente de Ambiente de control

El núcleo de un negocio es su personal y el entorno en el que trabaja. Los PP3-1

empleados son el motor que impulsa a la entidad y los cimientos sobre los
que descansa todo.

Componente de evaluación de riesgos

La entidad debe conocer y abordar los riesgos a los que se enfrenta y PP3-2
definir los objetivos integrados en la actividad de ventas, producción,
comercialización, y finanzas. Para que la organización funcione de forma
coordinada.

Componente de actividades de control

Deben establecerse y ejecutarse políticas y procedimientos que ayuden a PP3-3

conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo en forma
eficaz las acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos que
existen respecto a la consecución de los objetivos de la entidad,

Componente de información y comunicación

Las actividades están rodeadas de sistemas de información y PP3-4

comunicación, esto permiten que el personal de la entidad capten e
intercambien la información requerida para desarrollar, gestionar y
controlar sus operaciones.

Componente de Supervisión

Todo proceso debe ser supervisado introduciéndose las modificaciones PP3-5

pertinentes cuando sea necesario y oportuno, de esta manera el sistema
puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias.
 Auditoria
Operativa

INICIALES RUBRICA Y FECHA

AÑO SUPERVISOR GERENTE DE AUDITORIA

2015 JULIO CESAR RIOS ESCALANTE HILBIA CAMACHO CESPEDES

2015 JUDITH SUAZNABAR CUBA CARMEN ROSA RIBERA C.

2015 AIDE MEZA ORELLANA ROXANA QUISPE L.

 Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CONCLUSIONES DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Analizando las evidencias obtenidas llegamos q evidenciar que el control interno

tiene sus puntos débiles y puntos fuertes que los detallaremos a continuación:
PUNTOS DEBILES DEL CONTROL INTERNO:
 Compatibilización de los manuales o reglamentos.
 Registros de control y seguimiento.
 Control en los registros contables.
 Registros de mercadería perteneciente a la empresa.

PUNTOS FUERTES DEL CONTROL INTERNO:

 La empresa cuenta con reglamentos específicos.
 Difusión del reglamento específico.
 Existen evidencias de auditoría de los últimos periodos.

Analizando los puntos débiles y fuertes del control interno hemos determinado que
el control interno tiene dos aspectos importantes los cuales necesitan de mucho
control.
También hemos evidenciado las siguientes fallas de control interno:
 No hay una base de datos que registre la entrada y salida de las
mercadería en forma detallada y ordenada.
 Tampoco existe un control o no cuenta con personal capacitado que
supervise la producción de la empresa.
 Auditoria
Operativa

CUESTIONARIO PARA LA
EVALUACION DEL
PROCESO DEL CONTROL
INTERNO
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
 Auditoria
Operativa

PP-04
MEMORANDO DE PLANIFICACION
DE AUDITORIA
 Auditoria
Operativa

EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX PP-04
CORRESPONDENCIA RECIBIDA Y EMITIDA

FECHA ACLARACION

N°
DE LA FIRMA
RECEP DESCRIP FIRMA OBS.

CION CION

Para el se generará la (FR AD-GED-

Directorio de planilla para firmas 01)
1 12/03/2015 los Accionistas ----------------- del responsable del
manejo de
documentos
oficiales por cada á

2 Para el se generará la (FR AD-GED-

Directorio de planilla para firmas 01)
02/06/2015 los Accionistas ----------------- del responsable del
manejo de
documentos
oficiales por cada á

3 Para el se generará la (FR AD-GED-

Directorio de planilla para firmas 01)
1/07/2015 los Accionistas ----------------- del responsable del
manejo de
documentos
oficiales por cada á

4 Para la se generará la (FR AD-GED-

Presidenta de planilla para firmas 01)
23/07/2015 la Empresa ----------------- del responsable del
Multinacional manejo de
documentos
oficiales por cada á

se generará la (FR AD-GED-

planilla para firmas 01)
5 08/08/2015 Para el jefe de ----------------- del responsable del
 Auditoria
Operativa
planta manejo de
documentos
oficiales por cada á

1. CORRESPONDENCIA RECIBIDA

2. CORRESPONDENCIA EMITIDA
FECHA ACLARACION DE LA
FIRMA
N° REMISION DESCRIPCION FIRMA OBS.

Destinada a la El auxiliar de (Formato FR-AD-

empresa correspondencia GED- 01)
1 12/03/201 Proveedora recibirá y la registrará
5 de materias manualmente en la
---------------
primas Planilla del recorrido
respectivo

Destinada El auxiliar de (Formato FR-AD-

hacia un correspondencia GED- 01)
2 02/06/201 accionista recibirá y la registrará
5 Jorge Strauus manualmente en la
---------------
Planilla del recorrido
respectivo

Destinada El auxiliar de (Formato FR-AD-

hacia un correspondencia GED- 01)
3 1/07/2015 accionista recibirá y la registrará
Freddy manualmente en la
---------------
Romero Planilla del recorrido
respectivo

Destinada El auxiliar de (Formato FR-AD-

hacia un correspondencia GED- 01)
4 23/07/201 accionista --------------- recibirá y la registrará
5 Herlan manualmente en la
Steinmbach Planilla del recorrido
respectivo

EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría Operativa del 01 de Junio al 31 de diciembre de 2015
 Auditoria
Operativa
CORRESPONDENCIA RECIBIDA Y EMITIDA

1.- CORRESPONDENCIA RECIBIDA:

Requisitos específicos:

La documentación recibida debe estar relacionada con asuntos de la empresa u

organización que radica. En lo posible y a menos que se estipule lo contrario, no se deben
tener en cuenta las comunicaciones relacionadas con asuntos personales o particulares
de cada empleado. El documento que se recibe debe tener una apariencia y estado
aceptables. Se deben rechazar documentos deteriorados, rotos, húmedos, manchados,
mutilados, violados o con cualquier otra característica que indique que el recibir el
documento puede ocasionar problemas posteriores. En cuanto a normas de seguridad, se
debe verificar el contenido en presencia de quien lo entrega.

La información del remitente debe ser clara, suficiente y precisa con Nombre o empresa,
dirección y ciudad. En ningún caso deben recibirse comunicaciones que carezcan de esta
información o la presenten incompleta o confusa. Este tipo de situación puede presentar
riesgos para la seguridad.

Toda comunicación que se recibe debe ser dirigida a una persona dentro de la
organización, de manera que ésta se haga responsable de hacer las gestiones necesarias
para que dicha documentación cumpla su objetivo. Se debe evitar dirigir comunicaciones
a departamentos o grupos de personas, pues de esta manera no se crea una
responsabilidad. En caso contrario, la persona que radica deberá revisar lo mejor posible
el documento de manera que se pueda identificar y asignar una responsabilidad.

Toda documentación o comunicación recibida debe ser marcada con la fecha y la hora
exactas en que se recibe y de ser posible registrar esta información en un sistema de
información que no permita la alteración o ajuste posterior de esta.

Generalmente se autoriza a la oficina de radicación para revisar toda la correspondencia

que llega, verificar el contenido de sobres, paquetes o cualquier tipo de empaque. Solo se
dejan intactos los paquetes o documentación remitida a nombre del Rector General o
Rectores de Sede.

Cuando se coloquen sellos o stickers a la correspondencia enviada o a las pruebas de

recibo, debe hacerse en los lugares indicados para ello y ante todo evitar ocultar
información de los documentos o alterar su contenido.

Procedimiento:
 Auditoria
Operativa
El funcionario de la Recepción Principal será el encargado de recibirla y radicarla y el
responsable del manejo de documentos oficiales en el área (Centro de Gestión/Unidad
Académica), será el encargado de tramitarla.

Si es correspondencia oficial, debe verificar el contenido y certificar el recibo con sello de

Reloj Radicador que refiera datos de fecha, hora y firma.

Si es correspondencia personal, sólo se limitará a recibirse sin confrontar el contenido del

documento ni su integridad y proceder a firmar la copia o acuse de recibo del remitente.
Después se registra en el Formato Administración Documentos Oficiales (FR AD-GED-
01). Finalmente, se procederá a clasificar la correspondencia por dependencias, y se
generará la planilla para firmas del responsable del manejo de documentos oficiales por
cada área (Centro de Gestión/Unidad Académica). Este funcionario a su vez, verificará el
contenido de la planilla contra la correspondencia entregada, firmará la planilla y la
devolverá.

El auxiliar de correspondencia recibirá la planilla y la archivará en el consecutivo

correspondiente.

2.- CORRESPONDENCIA EMITIDA:

Requisitos específicos:

La correspondencia enviada debe ser entregada al Auxiliar de correspondencia

(recorredor) en cada uno de los horarios programados por el funcionario delegado por
cada área. Es aconsejable que el funcionario espere hasta el momento que le sea
registrado en el control de correspondencia.

La correspondencia que se desee enviar debe tener claramente especificados los datos
del corresponsal al que se envía la documentación. Los datos aportados deben ser
suficientes para que la comunicación llegue a su destino.

La correspondencia enviada debe estar firmada solo por personal autorizado para firmar
comunicaciones emitidas por la Universidad, pues se debe tener en cuenta que es el
nombre de la institución el que puede resultar afectado o beneficiado cuando la
comunicación es emitida.

Toda correspondencia que se envía deber ser radicada. Ante cualquier inconveniente
jurídico, no se hará responsable por cartas o asuntos que no se hayan radicado.

Cuando se coloquen sellos o stickers a la correspondencia recibida o a las pruebas de

recibo, debe usarse en los lugares indicados para ello y ante todo evitar ocultar
información de los documentos o alterar su contenido.
 Auditoria
Operativa
Procedimiento:

El funcionario responsable del manejo de documentos oficiales en el área (Centro de

Gestión/Unidad Académica), será el encargado de gestionan los documentos que se
emitan.

Se inicia generando el documento teniendo en cuenta: medios de producción (físico o

electrónico), determinación de soportes documentales, términos de formalidad, imagen
corporativa o logotipo de la Institución y firmas autorizadas.

Así mismo, se le asigna el consecutivo único de acuerdo a la estructura establecida como

parte del sistema de información de documentos oficiales. Por ejemplo: El auxiliar de
correspondencia recibirá la correspondencia y la registrará manualmente en la Planilla del
recorrido respectivo (Formato Administración Documentos Oficiales (FR-ADGED- 01).

En el punto de Recepción Principal, se realiza la clasificación de los documentos de

acuerdo a su destino y se actualiza el sistema de Control de documentos oficiales
(Formato FR-AD-GED- 01) y se entrega al funcionario responsable (mensajero) para su
respectivo trámite, haciendo firmar esta planilla que certifica su recepción en tres
diferentes criterios: documentos para distribución fuera del área, para distribución interna
en el área y para distribución fuera de la Institución.

Se actualiza el sistema de información de documentos oficiales ingresando los datos

correspondientes a la entrega del documento a su destinatario final o al responsable de la
recepción del documento y en recorrido respectivo, se hace entrega de los acuses de
recibo o copias de radicación.
 Auditoria
Operativa

Auditoría
Operativa

LC

LEGAJO
CORRIENTE

EXPLICA
CIÓN
 Auditoria
Operativa

ESTRUCTURA:

LEGAJO CORRIENTE:

DESCRIPCIÓN REFERENCIA

PROGRAMAS DE AUDITORIA REFERENCIADOS A PAPELES LC - 02

DE TRABAJO

CEDULA DE HALLAZGOS LC - 05

DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA LC - 06
 Auditoria
Operativa

Auditoría
Operativa

LC-02
PROGRAMAS DE TRABAJO
 Auditoria
Operativa

EMPRESA MULTINACIONAL
LC-02
Auditoría Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015
PROGRAMAS DE AUDITORIA REFERENCIADOS A PAPELES DE TRABAJO

OBJETIVOS:

El objetivo del presente trabajo de auditoría operativa es el expresar una opinión

independiente sobre el desempeño de todas las actividades operativas críticas y débiles
identificadas en el proceso de evaluación del sistema de control interno de la Empresa
MULTINACIONAL a fin de:

 Determinar los planes proyectados y los resultados obtenidos

 Examinar debilidades aparentes
 Informar de las deficiencias observadas
 Informar de las observaciones encontradas

PERSONAL REFERENCIA

PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES

DE TRABAJO
1.- Solicite todos los documentos necesarios y su posterior Rocio Cruz LC-02
verificación de registros existentes

2.- Determinar los planes proyectados y los resultados Jose Luis LC-02
obtenidos Camacho
 Auditoria
Operativa
3.- Obtenga fotocopia, analice y archive cualquier otra Aide Meza LC-02
información o disposición legal de importancia que tenga
relación con el registro de vecinos ecológicos que están
siendo auditada.

4.- Redacte los hallazgos de auditoría resultantes de la Consuelo LC-02

ejecución del trabajo. Recuerde que deberán identificarse Siles

plenamente los funcionarios de las entidades que han

intervenido en el registro de vecinos ecológicos.

5.- Prepare el borrador del informe de acuerdo con la Carlos LC-02

estructura fijada. Mendieta

--- ---
CONCLUSIÓN:

Contiene una serie de pasos detallados y procedimientos que el

auditor ejecuta verificando el cumplimiento de los controles más
importantes identificados en la planilla de respaldo a respuesta.

ELABORADO POR: CAMACHO HILBIA, CAMACHO

MARIENELA, LOAYZA ZULMA Y QUISPE 14-06-2014
FLORINDA
___________________

FECHA

REVISADO POR: LIC PADILLA CARLOS 14-06-2014

__________________

FECHA
 Auditoria
Operativa
LEÍDO Y ENTENDIDO POR:CAMACHO HILBIA 14-06-2014
___________________

FECHA

Auditoría
Operativa
 Auditoria
Operativa
LC-05
CEDULA DE HALLAZGOS

EMPRESA MULTINACIONAL
LC-05
Auditoría Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015
CEDULA DE HALLAZGOS

REF.
DISPOSICIÓN
REF. DESCRIPCION GERENTE DE INFORME

PT AUDITORIA

Realizar un
estudio de
Condición: mercado y
un mayor
- Disminución de la cantidad producida control
Perdida mensual en el empaque a interno.
Consecuencia de la falla de la máquina
de pesaje y el descuido del gerente Administrativo.

- Disminución de la producción a consecuencia

de la dependencia de proveedores
internacionales.
Tomar las
- Pleno conocimiento de la entidad acerca de observacion
proveedores nacionales. Que ofrecen el es.
mismo insumo. y no se hizo un análisis del necesarias
mismo. (para el producto A)
- No se hizo el conocimiento por escrito el
aviso. de la necesidad del análisis de nuevos
proveedores nacionales, que ofrecen los
mismos insumos.

- La empresa pierde una cuantiosa pérdida

mensual en el empaquetado de este producto
terminado(producto terminado b)
- se verifico que la maquinaria utilizada para el
pesado y empaquetado del producto B, no
estaba debidamente calibrada, como era
 Auditoria
Operativa
norma en la empresa.
- El jefe administrativo sabía y estaba
informado a través de una nota. del mal
estado de las maquinarias, inclusive se le hizo
conocimiento de la necesidad de la
contratación de una persona especialista en
esta área.
- Se hizo caso omiso de la nota extendida al
encargado de la administración. en donde le
informaban de la necesidad de la reparación
de la máquina de pesado y empaquetado.

Criterio:

- la empresa es una de las que directamente

depende de los proveedores de los insumos
necesarios. y por eso debe hacer nuevos
estudios de proveedores potenciales ,
- debe acerca un análisis de investigaciones
efectuadas en el pasado. a proveedores
nacionales como también nacionales
- los encargados de área, deben hacer conocer
por escrito la necesidad. Del análisis y
concreción de nuevos proveedores, a los
administrativos correspondientes.
- Los administrativos y encargados deben tener
en cuenta. las notas verbales y por escrito
que se le hagan
- (producto B) de acuerdo a normas técnicas
aprobadas para la empresa los aparatos para
el pesado y empaquetado debían ser
calibrados y garantizados cada tres meses,
para lo cual se necesita la contratación de
personal especializado.
 Auditoria
Operativa

Efecto:

- En el periodo que comprende 2012 y 203 la

empresa tuvo una disminución de las
cantidades producidas y en número de horas
hombre necesarias para esos niveles de
producción.
- La empresa sufre una cuantiosa perdida
mensual en el empaquetado de este producto
terminado

Causa:

- Negligencia de algunos funcionarios.

- Falta de comunicación indicada, a las
personas indicadas. y por los medios
indicados.

Recomendación:

- Búsqueda y pronto análisis de nuevos

proveedores, nacionales internacionales
- Seguimiento al mantenimiento de las
 Auditoria
Operativa
maquinarias de calibrados.
- Reforzar los procedimientos de control
interno, con las obligaciones y otros

Comentario de los responsables:

- La empresa debe tratar de expandirse a

nuevos mercados los cuales pueden traerle
grandes beneficios

Auditoría
Operativa
 Auditoria
Operativa

LC-06
DOCUMENTACION RESPALDATORIA

EMPRESA MULTINACIONAL
LC-06
Auditoría Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015
DOCUMENTACION RESPALDATORIA

PRODUCTO “A”

De la revisión efectuada a las operaciones y actividades en el Área de Producción del

Producto A, durante las gestiones 2013 y 2014, identificamos la existencia de la siguiente
información:

a. Los niveles de producción de este producto, proyectados y ejecutados durante la

gestión 2013 y 2014 fueron los siguientes:

CANTIDAD CANTIDAD
GESTION UNIDAD PROYECTADA PRODUCIDA
(Según la Entidad) (Según Auditoria)
2012 Kg. 2.880.000 3.000.000
 Auditoria
Operativa
2013 Kg. 1.740.000 1.600.000

b. Los costos totales de producción, tanto proyectados, así como los realmente
ejecutados, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los siguientes:

COSTOS STANDARD COSTO REAL

(Según la Entidad) (Según Auditoria)
GESTION UNIDAD COSTO Y COSTO COSTO Y COSTO
CANTIDAD STANDARD CANTIDAD REAL
2012 Bs. 5.040.000 1,75 5.175.000 1,735
Kg. 2.880.000 Bs/Kg. 3.000.000 Bs/Kg.
2013 Bs. 2.610.000 1,50 2.640.000 1,65
Kg. 1.740.000 Bs/Kg. 1.600.000 Bs/Kg.

c. Las cantidades realmente producidas, en relación con las horas insumidas para
alcanzar ese nivel de producción, así como la productividad Standard definida por la
entidad, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los siguientes:

CANTIDAD E INSUMOS CANTIDAD E INSUMOS

(Según la Entidad) (Según Auditoria)
GESTIO UNIDA PRODUCCIO PRODUCTIVIDA PRODUCCIO PRODUCTIVIDA
N D N D N D
INSUMOS ESTANDAR INSUMOS REAL
2012 Kg. 2.880.000 7,20 3.000.000 7.79
Hrs. 400.000 385.000
2013 Kg. 1.740.000 5,80 1.600.000 5.55
Hrs. 300.000 288.000

PRODUCTO “B”

De la revisión efectuada a los procesos de empaquetado del Producto B,

correspondientes a los doce meses de la gestión 2014, identificamos la siguiente
información:

a. Los niveles de producción del producto B, proyectados y ejecutados durante la

gestión 2013 y 2014 fueron los siguientes:

CANTIDAD CANTIDAD
GESTION UNIDAD PROYECTADA PRODUCIDA
(Según la Entidad) (Según Auditoria)
2012 Kg. 1.440.000 1.400.000
2013 Kg. 962.000 962.000

b. Los costos totales de producción, tanto proyectados, así como los realmente
ejecutados del Producto B, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los siguientes:
 Auditoria
Operativa
COSTOS STANDARD COSTO REAL
(Según la Entidad) (Según Auditoria)
GESTION UNIDAD COSTO Y COSTO COSTO Y COSTO
CANTIDAD STANDARD CANTIDAD REAL
2012 Bs. 6.300.000 4,50 6.860.000 4,90
Kg. 1.400.000 Bs/Kg. 1.400.000 Bs/Kg.
2013 Bs. 4.810.000 5,00 5.194.800 5,40
Kg. 962.000 Bs/Kg. 962.000 Bs/Kg.

c. Las cantidades realmente producidas, en relación con las horas insumidas para
alcanzar ese nivel de producción, así como la productividad Standard definida por la
entidad del Producto B, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los siguientes:

CANTIDAD E INSUMOS CANTIDAD E INSUMOS

(Según la Entidad) (Según Auditoria)
GESTIO UNIDA PRODUCCIO PRODUCTIVIDA PRODUCCIO PRODUCTIVIDA
N D N D N D
INSUMOS ESTANDAR INSUMOS REAL
2012 Kg. 1.400.000 4,00 1.424.500 3.70
Hrs. 350.000 385.000
2013 Kg. 962.000 2,96 691.200 2.40
Hrs. 325.000 288.000

Auditoría
Operativa

LR
LEGAJO DE RESUMEN
DE AUDITORIA
 Auditoria
Operativa

LEGAJO
RESUMEN DE AUDITORIA

ESTRUCTURA

LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA

DESCRIPCIÓN REFERENCIA
CERTIFICACION
SOBRE ACLARACIÓN DE PUNTOS PENDIENTES LR-01
LR-02
INFORMES EMITIDOS Y ACTA DE COMITÉ TECNICO (Si corresponde)
INFORMES TECNICOS Y OTROS LR-03

LR-04
ASUNTOS PARA ATENCION DEL GERENTE DE AUDITORIA
 Auditoria
Operativa
LR-05
CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA GERENCIA DE LA ENTIDAD
LR-06
ACTA DE DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA
REUNIONES SOSTENIDAS CON FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD AUDITADA LR-07

SUGERENCIAS PARA FUTUROS EXÁMENES LR-08

ACTA DE ENTREGA Y DEVOLUCIÓN DE DOCUMENTOS LR-09
COMENTARIOS SOBRE TIEMPO INSUMIDO Y VARIACIONES CON RESPECTO AL LR-10
PRESUPUESTO

PROGRAMA DE VERIFICACIÓN DE CONCLUSIÓN DE AUDITORIA LR-11

CONTROL DE CALIDAD DEL PROCESO DE AUDITORIA LR-12
EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO DEL EQUIPO DE AUDITORIA LR-13
 Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL
LR-02

Auditoría Operativa del 06 de junio al 31 de diciembre de 2015

INFORMES EMITIDOS

DESCRIPCIÓN REFERENCIA
P/T

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

En cumplimiento del programa de la empresa multinacional nosotros

como firma privada de auditora fuimos contratados para realizar una
auditoría operativa, siguiendo el plan de sus operaciones LR2-1
El objeto del trabajo realizado lo constituyen las operaciones ejecutadas por
la empresa denominada MULTINACIONAL de Departamento de Santa Cruz
y los documentos que respaldan la recepción y la aplicación de los recursos
provenientes de las operaciones de la empresa.

OTROS INFORMES (DETALLAR)

No presenta ningún otro informe LR2-2

OBSERVACIONES

Ninguna
 Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL S.A. LR2-1

Auditoría Operativa del 06 de junio de diciembre de 2015

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGIA

1.1 ANTECEDENTES

En cumplimiento del programa de la empresa multinacional nosotros como firma

privada de auditora fuimos contratados para realizar una auditoría operativa,
siguiendo el plan de sus operaciones.

1.2 OBJETIVO

La firma de auditoría tiene como objetivo emitir un informe de auditoría operativa

con los resultados de la evaluación de los anteriores aspectos, determinando si los
mismos fueron planificados y ejecutados con eficacia, eficiencia y economía.

1.3 OBJETO

El objeto del trabajo realizado lo constituyen las operaciones ejecutadas por la

empresa denominada MULTINACIONAL de Departamento de Santa Cruz y los
documentos que respaldan la recepción y la aplicación de los recursos provenientes
de las operaciones de la empresa.

1.4 ALCANCE
 Auditoria
Operativa
El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la
Empresa MULTINACIONAL por el periodo comprendido entre 01 de Junio a 30 de
Junio de 2013.

1.5 METODOLOGÍA

Las técnicas empleadas para la obtención y análisis de las evidencias necesarias

para alcanzar los objetivos definidos fueron las siguientes:

 Mediante cuestionarios sencillos

 Encuestas, verificando si cada funcionario cumple con su cargo
efectivamente

2. RESULTADOS DEL EXAMEN

ÁREA DE PRODUCCIÓN DEL PRODUCTO “A”

Del periodo 2012 a 2013, la empresa tuvo una disminución de las cantidades
producidas y en el número de horas/hombre necesarias para esos niveles de
producción. Esta disminución se debió principalmente a que los proveedores
extranjeros de materia prima, disminuyeron la oferta de los insumos, por razones
de expansión de sus mercados en otros países. Al respecto, la Empresa
Multinacional realiza las compras de insumos a estos proveedores, solo a través
de órdenes de pedido vía Fax, con confirmación escrita posterior. De la
investigación efectuada al mercado nacional de proveedores, se identificó la
existencia de industrias que producen los insumos, sobre los cuales la entidad no
efectuó ningún análisis sobre la calidad de los mismos, precios y condiciones de
oferta. De la consulta efectuada a los responsables del área de Producción y
revisión al archivo cronológico de correspondencia remitida y recibida, se tiene
información de que tales situaciones de disminución fueron advertidas a las áreas
de Almacenes, Contrataciones y compra de insumos, en forma verbal sin
constancia por escrito, cuyos responsables manifestaron desconocimiento de las
mismas Una vez resumidos los aspectos observados, se puso en conocimiento de
los responsables de las áreas de producción, almacenes y contrataciones, quienes
 Auditoria
Operativa
estuvieron de acuerdo con los mismos, manifestando su predisposición para
subsanar las observaciones y evitar su repetición en el futuro.

EVALUACION DE LA EFICACIA

Para la gestión 2012 la entidad fue eficaz en cuanto a la producción de los bienes
de cambio ya que de 2.880.000 proyectada para la producción según la entidad,
se produjeron 3.000.000 existiendo una diferencia de 120000. En términos
porcentuales se expresaría. (3.000.000/2.880.000) ósea un 4.16%

Para la gestión 2013 la empresa no ha sido eficaz en cuanto a la producción ya

que solamente se produjo 1.600.000 de las 1.740.000 proyectadas. En términos
porcentuales se expresarían de la siguiente manera. Disminuyo en 8.04 %

Vemos muy claramente que en la gestión 2013 la empresa fue eficaz ya tenemos
un 104 % de productividad. En función a lo proyectado

RECOMENDACIÓN

Hecho los estudios correspondientes determinamos que es muy importante hacer

un estudio de nuestros proveedores extranjeros y nacionales, de esta manera
decidiremos y optaremos por la mejor opción de acuerdo al análisis de nuestros
expertos. Ya que en nuestro medio tenemos proveedores que nos pueden ofrecer
los mismos insumos. Y cabe la posibilidad de evitar hacer importaciones de
insumos. De esta manera aminorar los costos

EMPAQUETADO DEL PRODUCTO “B”

La empresa estaba sufriendo una cuantiosa pérdida mensual en el empaquetado

de este producto terminado. Después de examinar las operaciones de recepción
de la materia prima en almacenes, se revisó las operaciones de procesamiento,
incluyendo el peso del producto terminado en paquetes.
 Auditoria
Operativa
El peso de cada paquete examinado indicaba, que excedían, en promedio en un
kilo al peso garantizado de cada uno que era de 25 Kilos. Una vez ampliadas las
pruebas al total de las mercaderías disponibles para la venta, se reveló que esta
falla era común en todo el lote. Al profundizarse el examen se verifico que la
maquinaria utilizada para el pesado y empaquetado del producto B, no estaba
debidamente calibrada, como era norma en le empresa.

El encargado de Almacenes, comunicó en forma escrita al Jefe Administrativo en

fecha 18/05/13, que de acuerdo a normas técnicas aprobadas, los aparatos para
el pesado y empaquetado debían ser calibrados y garantizados cada tres meses,
para lo cual solicito la contratación de personal especializado para tal labor,
procedimiento que no fue cumplido en la empresa. Los registros de control
señalan como última fecha de verificación y control el 02/01/13. En reunión con el
jefe Administrativo, nos expresó que no recordaba esta nota y después de una
búsqueda entre los documentos archivados, manifestó el extravío de dicha nota,
argumentando tener mucha carga de trabajo. Consultado respecto de sí este
olvido tendría algún efecto negativo en el funcionamiento de los aparatos para el
pesado y embolsado, manifestó no tendría fallas importantes y en todo caso serán
unos cuantos Kilos más o menos.

EVALUACION DE LA EFICACIA.

Niveles de producción Para la gestión 2012 tenemos una cantidad proyectada

igual a la producida el monto es de 1.440.000 entonces en este caso la empresa
NO fue eficaz. Ya que se obtuvo lo que se quiso en el plazo establecido. No
tenemos ni incremento ni disminución de la cantidad de producción.

Niveles de producción Para la gestión 2013 tenemos una cantidad proyectada

igual a la producida el monto proyectado es de 962.000 y tenemos una cantidad
producida de 962.000 obtuvimos lo que queríamos en el plazo que se planeó.

EVALUACION DE LA ECONOMIA

Para la gestión 2012 se produjo des economía ya que el costo real 4.90 es
superior al costo estándar 4.50
 Auditoria
Operativa
Para la gestión 2013 se produjo des economía ya que el costo real 5.40 es
superior al costo estándar 5.00

La empresa deberá actualizar su costo estándar. Deberá realizar un análisis de

sus costos reales ya que en las 2 gestiones hubo des economía.

EVALUACION DE EFICIENCIA.

Determinación de la productividad

En la gestión 2012 la productividad real (7.79 Kg. /Hora) fue superior a la

productividad estándar (7.20 Kg. /hora) este nivel de productividad representa un
este nivel de productividad real representa el 108% es decir se tuvo una
productividad superior real a la estándar en un 8%

En la gestión 2013 la productividad real (5,55) fue inferior a la productividad

estándar (5,80) este nivel de productividad representa solo el 95.6% de la
productividad estándar.es decir se tuvo un productividad real inferior a la estándar
en un 5%

Un análisis comparativo entre las 2 gestiones nos indican que en el 2012 se fue
más eficiente que en el proceso productivo del 2013

Determinación de la eficiencia

EFICIENCIA 2012 = 108 %

EFICIENCIA 2013= 95%

INTERPRETACION

En la gestión 2012 la eficiencia es del 108% lo que equivale a decir que se tuvo un
nivel de eficiencia superior al normal o estándar en un 8%

En la gestión 2013 la eficiencia solo es del 95% lo que equivale a decir que se
tuvo un nivel de eficiencia inferior al normal o estándar en un 5%
 Auditoria
Operativa
Un análisis comparativo de la eficiencia lograda en ambas gestiones nos indica
que el 2012 (108%) se fue más eficiente que en el 2013 (95%)

RECOMENDACIÓN

Lo pertinente en estos casos es la de. De acuerdo a normas y técnica aprobadas

los apararos para el pesado y el empaquetado debía ser calibrado y garantizado
cada tres meses, se presentó la solicitud supuestamente. Pero no se tomó con la
debida seriedad, ni por los subordinados, ni por lo de la administración, debemos
Tomar en cuenta este detalle que. Es muy importante.

3. CONCLUSIÓN

PRODUCTO “A”

Para la gestión 2012 la entidad fue eficaz en cuanto a la producción de los bienes
de cambio ya que de 2.880.000 proyectada para la producción según la entidad,
se produjeron 3.000.000 existiendo una diferencia de 120000. En términos
porcentuales se expresaría. (3.000.000/2.880.000) ósea un 4.16%

Para la gestión 2013 la empresa no ha sido eficaz en cuanto a la producción ya

que solamente se produjo 1.600.000 de las 1.740.000 proyectadas. En términos
porcentuales se expresarían de la siguiente manera. Disminuyo en 8.04 %

EMPAQUETADO DEL PRODUCTO “B”

Para la gestión 2012 se produjo des economía ya que el costo real 4.90 es
superior al costo estándar 4.50

Un análisis comparativo entre las 2 gestiones nos indican que en el 2012 se fue
más eficiente que en el proceso productivo del 2013

EFICIENCIA 2012 = 108 %

EFICIENCIA 2013= 95%

Niveles de producción Para la gestión 2012 tenemos una cantidad proyectada

igual a la producida el monto es de 1.440.000 entonces en este caso la empresa
 Auditoria
Operativa
NO fue eficaz. Ya que se obtuvo lo que se quiso en el plazo establecido. No
tenemos ni incremento ni disminución de la cantidad de producción.

Niveles de producción Para la gestión 2013 tenemos una cantidad proyectada

igual a la producida el monto proyectado es de 962.000 y tenemos una cantidad
producida de 962.000 obtuvimos lo que queríamos en el plazo que se planeó.

EMPRESA MULTINACIONAL
LR-03

Auditoría Operativa del 06 de junio al 31 de diciembre de 2015

INFORMES TECNICOS Y OTROS

DESCRIPCIÓN REFERENCIA
P/T

INFORMES TECNICOS

Hecho los estudios correspondientes determinamos que es muy importante

hacer un estudio técnico de nuestros proveedores extranjeros y nacionales, LR3-1
de esta manera decidiremos y optaremos por la mejor opción de acuerdo al
análisis de nuestros expertos. Ya que en nuestro medio tenemos
proveedores que nos pueden ofrecer los mismos insumos. Y cabe la
posibilidad de evitar hacer importaciones de insumos. De esta manera
aminorar los costos

OTROS INFORMES (DETALLAR) LR3-2

No presenta ningún otro informe
 Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL S.A. LR-05

Auditoría Operativa del 06 de junio al 31 de diciembre de 2015

CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA ADMINISTRACION

Señores:

AUDIOPE LTDA

Presente.-

Cordialmente:

Les confirmamos a nuestro mejor saber y entender, las siguientes informaciones y opiniones
hechas a ustedes durante el examen de Auditoria operativas de la EMPRESA
MULTINACIONAL S.A.

1. La información generada que ha sido sujeta de revisión por el periodo comprendido

entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013, son responsabilidad de la Gerencia de esta
institución y reflejan todas las operaciones sucedidas en la entidad durante el periodo sujeto
a examen.

2. Hemos puesto a disposición de la Firma AUDIOPE todos los registros operativos,

financieros, contables y documentación sustentatoria con que cuenta la institución.

3. La determinación de los indicadores, medidas de comparación o estándares de

medición de la eficacia, economía y eficiencia de las operaciones es responsabilidad de la
gerencia de la entidad.

4. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al

cierre del ejercicio y hasta la fecha que, pese a no afectar los estados financieros, hayan
provocado, o es probable que lo hagan, algún cambio de importancia en la situación
patrimonial y financiera o en los resultados de la institución, o que de otro modo atenten
contra la continuidad de sus operaciones.
 Auditoria
Operativa
5. Según nuestro conocimiento, ningún funcionario de la institución tiene intereses en
forma directa o indirecta en otras instituciones y/o empresas con las cuales opera la
institución.

6. No tenemos conocimiento de actos ilegales o irregulares en los cuales se encuentran

involucrados empleados que tengan un rol significativo en la toma de decisiones o en los
sistemas de administración y control.

7. Todas las actas correspondientes a las reuniones del Directorio de la institución

celebradas durante el período comprendido entre (indicar fechas) han sido transcritas en el
libro respectivo, reflejan la totalidad de las decisiones aprobadas y han sido puestas a su
conocimiento en el curso de su trabajo

Saludamos a ustedes muy atentamente.

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GERENTE GENERAL DIRECTOR ADM. FIN.