COERCIÓN QUE EJERCE

EL ESTADO PARA EL
COBRO DE IMPUESTOS

COLEGIO MAYOR DE SAN

CARLOS CAMPUS PACIFICO

INTRODUCCION AL ESTUDIO
DEL DERECHO

PRIMER CUATRIMESTRE

LICENCIATURA EN DERECHO

PROFESOR: BRAULIO PEREZ

ORBE
TRABAJO ALUMNA: JESSICA MARICRUZ
MEZA CASTREJON
MONOGRAFICO Fecha de entrega: 11 de diciembre del
2019
TRABAJO FINAL
Contenido
RESUMEN EJECUTIVO ..............................................................3
INTRODUCCION ..........................................................................4
JUSTIFICACIÓN ..................................................................................6
OBJETIVOS ........................................................................................7
Revisión bibliográfica ........................................................................7
METODOLOGÍA ...............................................................................15
CONCLUSION ..................................................................................16
BIBLIOGRAFIA .................................................................................17

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RESUMEN EJECUTIVO
En la historia del Mundo Moderno, pocas actividades son tan importantes y
necesarias y al mismo tiempo odiadas, como aquellas que tienen que ver con la
responsabilidad de pagar impuestos. Es en gran parte a partir del cobro de
impuestos, que puede un Estado recaudar y realizar diferentes obras o tomar
decisiones, especialmente en los que hace a la redistribución de la riqueza. Su
importancia se centra en permitir que los sectores más desprotegidos cuenten con
algún tipo de asistencia.

¿Qué son los impuestos?

Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los cuales, se obtiene
la mayoría de los ingresos públicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos
suficientes para llevar a cabo sus actuaciones, como, por ejemplo, la administración,
infraestructuras o prestación de servicios.
Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras según sus características.
Una primera clasificación sería la que los diferencia entre impuestos directos e
indirectos.

 Impuestos directos: son los que recaen directamente sobre la persona,

sociedad, empresa, etc., ya que se basan en la capacidad económica:
posesión de un patrimonio y obtención de rentas. Entre los impuestos
directos tenemos el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el
impuesto sobre sociedades o el impuesto sobre sucesiones y donaciones.
 Impuestos indirectos: en contra de los anteriores, los impuestos indirectos
se imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con
ellos, es decir, cuando se realiza una compra de bienes o servicios, por
ejemplo, las personas están pagando un impuesto de manera indirecta. El
impuesto no recae sobre la persona específica, aunque sea ésta la que lo
abona, sino que recae sobre el bien o servicio que se adquiere. Ejemplos
de impuestos indirectos serían el IVA, el impuesto sobre transmisiones
patrimoniales o los impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas.

Tenemos una segunda clasificación la cual diferencia los impuestos entre

proporcionales, regresivos y progresivos.

 Impuestos proporcionales: la cuota a pagar se calcula a través de un

porcentaje fijo, como por ejemplo el IVA. No se tiene en cuenta la base
imponible o la renta del individuo sujeto al impuesto.
 Impuestos regresivos: a mayor ganancia o renta, menor es el porcentaje
de impuestos que se debe pagar. Un ejemplo sería el IVA a los bienes
básicos, ya que afecta en mayor proporción a los individuos con menores
ingresos.
  Impuestos progresivos: a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje
de impuestos que se debe pagar. Un ejemplo sería el impuesto sobre la
renta.

INTRODUCCION
Al realizar un análisis de la importancia de pagar impuestos, no se debe de dejar a
un lado que mientras la recaudación en México es del 11.7% del PIB (Producto
Interno Bruto) según datos de 2014 de la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económico (OCDE) el primer lugar en este renglón era Dinamarca en
el mismo año 2014 y recaudaba el 50.9% de su PIB, cuatro veces más que México,
además que según cifras del mismo 2014 el 54% de la Población económicamente
activa en México no paga impuestos, cuando en los países del primer mundo
prácticamente toda la población económicamente activa contribuye de mayor o
menor medida.
Si bien hoy en día nos encontramos pensando en el pago de los impuestos como
algo que vinculamos a los ESTADOS MODERNOS, debemos reconocer que esta
misma acción existe desde el momento en que la humanidad se organizó en
sociedades complejas y aquellos que gobiernan o toman decisiones por todos los
demás comenzaron a exigir el pago de impuestos o tributos.
Aquí es importante señalar que el pago de impuesto no siempre es utilizado en
beneficio de la población. Estos tributos se cobraban en especie o con trabajo de
sus súbditos.
los impuestos son contribuciones que deben hacer las personas y las empresas
obligados por la ley, para que el estado tenga los recursos suficientes para brindar
los bienes y servicios públicos que necesita la ciudadanía. Los impuestos son
importantes porque el estado puede obtener los recursos para brindar, educación,
salud seguridad, justicia, obras públicas, combate a la pobreza y el impulso a los
sectores económicos que son fundamentales para el crecimiento de la economía
del país, el estado debe de buscar la igualdad de oportunidades contribuir con el
bienestar de los demás que es una forma de participar en los asuntos de la
comunidad, en este sentido es notorio que prácticamente toda la población, utiliza
en alguna medida las obras y acciones que hace el estado con la recaudación de
impuestos de la misma forma que a nadie le gusta pagar la contribución.
El no pagar impuestos impide que el gobierno destinar los recursos suficientes para
cubrir las necesidades de la sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos
con esta obligación. Escuchamos con frecuencia que no nos gusta pagar impuestos
por supuesto pensamos que es un acto desagradable desprenderse de parte de

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nuestros ingresos para cumplir con una obligación tributaria, pero es fundamental e
indispensable para sostener en el tiempo a una sociedad que pide la protección del
estado en los cuatro derechos fundamentales que son; libertad, vida, propiedad y
seguridad.
Sin embargo, considero que los impuestos en México necesitan realizar algunos
ajustes para que sean mejores:

 Mejorar la competitividad de las tasas comparándolas con nuestros socios

comerciales.
 Revisión de las tarifas para las personas físicas.
 Ampliar la base de contribuyentes.
 Mejorar la eficacia de los impuestos especiales.
 Quitar las facultades discrecionales.
 Ampliar la recaudación de los impuestos indirectos IVA.

Debido a la poca recaudación de impuestos del Estado tiene que repartir lo recibido
en forma circunstancial y no siempre es la mejor. Es muy importante que en México
los impuestos sean utilizados para que exista igualdad de oportunidades para la
población con lo cual se puede realizar una real lucha contra la pobreza.
JUSTIFICACIÓN
La justificación principal según el objetivo del presente trabajo es que conozcamos la coercibilidad
( cumplimiento forzoso) que hace el estado para el cobro de impuestos de manera individual y por
qué se hace de esta manera.
En este caso los Impuestos son aportes establecidos por Ley para que nosotros sepamos son de manera
involuntaria, esto quiere decir en toda la extensión de la palabra coercible, estas acciones son las que
deben hacer las personas y las empresas, para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar
los bienes y servicios públicos que necesita la comunidad.
De igual manera es importante conocer acerca de el porque los impuestos son importantes:

 el Estado puede obtener los recursos para poder brindar educación, salud, seguridad, justicia,
obras públicas y apoyo a los más necesitados, entre varias cosas más,
 se puede conseguir más igualdad de oportunidades,
 es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás,
 es una forma de participar en los asuntos de la comunidad,
 en ellos también se refleja lo que queremos como sociedad.

Al pedir el comprobante en cada compra que hacemos, estamos colaborando en la recaudación de los
impuestos.
Los principales comprobantes son la boleta y el tique, cuando compramos al contado, y la factura, cuando
compramos a crédito.
Por ejemplo, cuando realizamos una compra nos cobran el valor de la mercadería más el IVA y nos
entregan una factura por el total a pagar. El IVA que nos cobran debe ser pagado por el comerciante al
Estado, a través de la DGI. De esta manera podemos saber que se ponen en práctica los impuestos, y es
una presión ejercida por el estado con el fin de llevar finalidades ya sean propias o colectivas.
Así mismo tenemos que tener presente el objetivo legal para el cobro de impuestos de manera coercible.
I. El principio de proporcionalidad tributaria en relación con la capacidad contributiva de los
contribuyentes.
El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
establece que es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la
Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes. De dicho precepto constitucional se
desprenden los denominados principios de justicia fiscal o tributaria a los cuales se deben ceñir
todas las contribuciones, tales como los de generalidad, obligatoriedad, destino al gasto
público, proporcionalidad, equidad y legalidad tributaria.

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OBJETIVOS
Objetivo general
 Proponer una idea más cercana sobre el cobro de impuestos por el estado
de manera arbitraria.
 Acondicionar o generar un manual de gestión de este sistema para poder
conocer su funcionamiento legal.
 Conocer más a fondo sobre los objetivos del cobro de impuestos y los
beneficios haca el estado.
Objetivos específicos
 Realizar una investigación bibliográfica sobre la presión que ejerce el estado
en cualquier ámbito para el cobro de impuestos de manera heterónoma y lo
que lo hace estar sujeto al derecho objetivo.

Revisión
bibliográfica
1.1. ¿Quiéntiene la facultad
para crear impuestos?
El Estado, a través del Poder
Legislativo, es el único que puede
crear, modificar o suprimir impuestos
destinados a cubrir el gasto público. A
está facultad se le conoce como
soberanía fiscal, potestad tributaria,
poder tributario, poder fiscal, facultad
potestativa o poder de imposición.
La facultad del Estado para crear impuestos se origina en la voluntad del pueblo. El
artículo 40 de la Constitución señala la voluntad del pueblo de constituirse en
Estado, mientras que el 41 establece que el pueblo ejerce su soberanía por medio
de los Poderes de la Unión, entre estos el Poder Legislativo, que se integra por
representantes del pueblo (diputados y senadores). Por ello “cuando el pueblo
expresa su voluntad para formar el Estado, plasma en su Constitución la existencia,
organización y funcionamiento de sus órganos. De esta manera la fuerza del Estado
se transforma en poder público. A través del establecimiento de los órganos del
Estado se precisan las funciones que debe realizar cada uno de ellos para la
consecución de los fines pre-establecidos. Estos órganos, sometidos al poder
general de la organización estatal al igual que el propio pueblo, ejercen las
facultades que les fueron atribuidas para la realización de sus funciones, pero
siempre actuando dentro del orden jurídico que les dio origen, nunca al margen ni
contra él”
Por otra parte, la Constitución, además de señalar que es obligación de los
mexicanos contribuir a los gastos públicos, establece en el artículo 73, fracción VII,
que el Congreso tiene facultad para imponer las contribuciones necesarias a cubrir
el Presupuesto. Entonces, la facultad de creación de impuestos se materializa
cuando el Congreso de la Unión, después de seguir el proceso legislativo
correspondiente, establece impuestos en ley, que obligarán a las personas a su
pago.
La doctrina advierte ciertas características de esta facultad del Estado para crear
impuestos, que se pueden resumir de la siguiente manera:
 Es propio del Estado, le pertenece sólo a él.
 Emana de la Constitución, que la fundamenta y establece sus límites.
 Se ejerce por el Poder Legislativo, quien es el encargado de crear impuestos.
 Autoriza la creación de impuestos y demás contribuciones mediante leyes.
 Fundamenta la actuación de las autoridades, pues la creación y cobro se realiza
según se disponga en las leyes.

1.2. Procedimiento
para crear impuestos
Para la creación de los impuestos, se
tienen que seguir ciertos pasos:
1. Iniciativa de ley.
Son las propuestas de ley para establecer
impuestos. Pueden provenir del
Presidente de la República, de los
diputados o senadores, y de las legislaturas
de los Estados, y deben presentarse ante la
Cámara de Diputados.
2. Debate y discusión.
La propuesta de ley se discute primero por los diputados y si es aprobada, pasa a la Cámara
de Senadores para ser discutida allí también. Entonces, durante estas discusiones la
propuesta original puede ser modificada, según los legisladores consideren prudente. La
iniciativa, con sus modificaciones, debe ser aprobada por ambas cámaras, si no, el proceso
termina sin que se vuelva ley.

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 3. Publicación.
Cuando ambas Cámaras aprueban la iniciativa, se turna al Presidente de la República para
su publicación. Sin embargo, el Presidente puede vetar la ley; es decir, rechazarla y, por
tanto, no publicarla. Si esto sucede, se envía nuevamente al Congreso con las observaciones
para que se discuta nuevamente. Si el Congreso la aprueba, se turna nuevamente al
Presidente para su publicación.

4.3. Según la doctrina de Luis Pazos, ¿el

impuesto es un robo por el estado?
Muchos funcionarios piensan que los ciudadanos
deben pagar todos los impuestos simplemente
porque lo dice la ley. Esa idea es propia de los
regímenes dictatoriales, de los seguidores de Kelsen
y de los positivistas radicales, quienes consideran la
ley como fuente del derecho y no el derecho como
fuente de la ley.
La obligatoriedad en el pago de los impuestos tiene
su fundamento en su destino. El fundamento del
pago de los impuestos es teleológico. La justificación
moral, ética y jurídica de los impuestos está en su fin, como lo sostienen los aristotélico-
tomistas, entre otras corrientes iusnaturalistas. Si los impuestos, cobrados con la fuerza de
la ley, no son utilizados para el bien de los ciudadanos, garantizarles paz, justicia, y sus
derechos humanos fundamentales: vida, propiedad y libertad, pierden legitimidad, razón
de ser, y como dice Tomás de Aquino, se
convierten en un robo.
Éticamente se justifica la evasión fiscal y el no pago de impuestos, cuando es evidente y
notoria su desviación y mal uso, que los convierten de facto en un robo. Obligar a pagar
impuestos que desvían en su beneficio los gobernantes es un anti-jurídico, como lo llamaba
mi maestro de filosofía del derecho.

No es justo ni ético, y solo tienen como sustento la fuerza y la represión, cobrar impuestos
que no se destinan al bien de la sociedad y terminan en el bolsillo de gobernantes corruptos.
 4.4. IVA
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un gravamen al consumo, que se pagará
por el valor que se añade a los productos o servicios que se adquieran.
El IVA es un impuesto indirecto, pues no es percibido de forma directa por el fisco,
sino mediante el propio vendedor o prestador de servicios en el momento en que se
efectúa la transacción comercial, que es quien luego está obligado a tributar.

4.5. BASES CONSTITUCIONALES (Actividad

Financiera del Estado)
La selección de objetivos socioeconómicos, la obtención de medios para
alcanzarlos, las erogaciones que realiza, la administración y gestión de los recursos
patrimoniales, son tareas fundamentales que el Estado1 debe cumplir y que en su
conjunto es entendida como la Actividad Financiera del Estado, lo anterior se puede
resumir en el siguiente cuadro:

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La actividad financiera que realiza el Estado por su naturaleza y contenido está
relacionada con matices económicos, políticos, jurídicos y sociológicos como se
muestra en el cuadro siguiente:

Política Financiera
Es entendida como conjunto de criterios, lineamientos y directrices que utiliza el
Estado para regular el sistema financiero nacional y canalizar los recursos hacia las
actividades productivas. Es decir, se encarga de formular los objetivos, señalando
los instrumentos adecuados para controlar los ingresos y administrarlos, así como
para elaborar el gasto del sector público. Se encarga del acopio de recursos físicos
y financieros que van a determinar el volumen del gasto público.

Política Fiscal
Es el conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el objeto de
recaudar los impuestos necesarios para realizar las funciones que le ayuden a
cumplir los objetivos de la política económica general. Los instrumentos de la
política fiscal que utiliza el Estado con objeto de recaudar los impuestos públicos,
entre otros, son:
• Conjunto de impuestos (objeto de nuestro estudio), derechos, productos y aprovechamientos
que conforma el sistema tributario mexicano

• Ganancias obtenidas de empresas del sector público.

• Financiamiento público el cual puede provenir de endeudamiento público interno o externo.

Política de gasto Público

Definida como el conjunto de directrices que deber ser destinadas las erogaciones
efectuadas por el gobierno central y regionales. En nuestro país se realiza por medio
del Presupuesto de Egresos de la Federación.

Política monetaria y crediticia

Forma parte de la política económica general y financiera en particular, constituida
por el conjunto de medidas e instrumentos que aplica el Estado con el objeto de
regular y controlar el sistema monetario y crediticio de un país.

4.6. Potestades Tributarias

La potestad tributaria es entendida como la facultad jurídica del Estado de exigir
contribuciones con respecto a personas, bienes o actos que se hallan o se realicen
en su jurisdicción (impuestos).
El poder tributario al ser una facultad otorgada a través de la Constitución, es
permanente, es decir, no tiene un plazo límite, dicho poder no puede ser trasladado
aunque si puede ser trasladado el ejercicio de éste.
De acuerdo con nuestra Constitución, el artículo 31 fracción IV6 , señala que la
potestad tributaria se divide en la Federación, los Estados y los Municipios, como
se muestra en el siguiente cuadro:

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En relación a lo anterior, el artículo 73 fracción VII, faculta al Congreso Federal a
imponer contribuciones necesarias para solventar el gasto publico, cabe destacar
que no especifica algún acto o materia exclusiva, relacionado con el artículo 31
fracción IV, que establece las órdenes de gobierno, tanto la Federación como los
estados podrán imponer contribuciones a los gobernados.

4.7. MARCO LEGAL

A fin de allegarse de recursos económicos, el Estado Mexicano cuenta con un
marco legal para ello. Así, la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
como ordenamiento principal, permite al Estado extraer recursos de la actividad
económica, para llevar a cabo el ejercicio de sus funciones públicas.
Para que en nuestro país exista un fortalecimiento de las finanzas públicas es
necesario que la materia jurídica no resulte ser un obstáculo para el desarrollo de la
nación en su propósito de recaudación, debe aparecer como un instrumento
indispensable y eficaz a través de los regímenes fiscales pertenecientes a un
sistema jurídico y que deben garantizar seguridad y justicia. En este contexto, el
marco legal del sistema tributario está sustentado básicamente, en los siguientes
ordenamientos:
4.8. LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN MÉXICO

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Una de las herramientas más importantes con que cuenta el Estado para realizar
sus funciones en materia de Finanzas Públicas es la política fiscal, definida como el
conjunto de instrumentos y medidas diseñadas para obtener ingresos y distribuirlos
a través del gasto, a fin de contribuir a cumplir los objetivos generales de la política
económica.
Así, como acción del Estado en el campo de las finanzas públicas, la política fiscal
busca el equilibrio entre lo que se recauda y lo que se gasta, es decir, se refiere a
la programación eficaz de los impuestos y gastos públicos, así como la relación
entre ellos a través del presupuesto.
Diversos autores han señalado que la importancia de la política fiscal radica de
modo fundamental o exclusivo en el gasto, bajo el criterio de que lo determinante
es el cómo, cuándo y dónde han de aplicarse los recursos, sin importar tanto cómo,
cuándo y dónde obtenerlos.
No obstante, cada vez resulta más evidente que la orientación del impuesto, la
elección de sus fuentes, las modalidades que se apliquen a éstas, y los tiempos y
lugares en que se obtengan, repercutirán significativamente en la estructura,
transformación y desarrollo de un país.

METODOLOGÍA
El presente trabajo es una investigación aplicada, en razón que se han utilizado los
conocimientos existentes sobre el tema de la coerción que ejerce el estado para el
cobro de impuestos.
Para saber más sobre el derecho objetivo vigente que hace valer esta manera de
que los ciudadanos contribuyamos con impuestos al estado, ya que está planteado
en términos legales avalados por distintos campos jurisdiccionales.
También de esta manera podemos ver cómo es que se le confiere el poder
al Estado y demás entidades de derecho público, que las mismas reclaman, en
virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin
contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
El impuesto es una prestación tributaria obligatoria que todos sin excepción
debemos cumplir, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del Estado
referida al obligado y destinada a cubrir los gastos públicos.

CONCLUSION
Los impuestos constituyen el sustento vasto del presupuesto del estado, así como
si ingreso que obtiene de la recaudación de impuestos, y está facultado con temimos
legales para poder hacerlo. Con esto puedo decir que un estad existe si tiene la
capacidad de recaudar fondos monetarios para el solvento de las necesidades
básicas de su población, ósea de recaudar.
El conocer la manera de coercibilidad de la cual el estado hace provenientes sus
recursos y para que los emplea, en este caso vemos que es para beneficio de la
sociedad.
como lo ya mencionado anteriormente para garantizar un clima de paz y justicia y
también crea impuestos encaminados a cubrir el gasto público.
Las leyes que contienen impuestos obligan a las personas a su pagarlas por el
criterio de coercibilidad y su facultad para hacer que el estado te sancione si no
cumples con esta norma y deben establecer los elementos esenciales del impuesto
de que se trate:
La facultad para crear impuestos no es absoluta o ilimitada, pues los impuestos
deben crearse respetando los límites que establece la propia Constitución.

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A mi parecer el hecho de conocer este tema es que tenemos que asegurarnos que,
así como el estado nos impone de manera coactiva y coercible los impuestos,
nosotros también tenemos que obligar a generar transparencia y rendición de
cuentas en el uso de estos recursos públicos de los cuales habla el estado que es
donde mete todos nuestros impuestos. Y si no se cumplen los ciudadanos podrían
abalarse a no pagar y tendrían mayor capacidad sobre el estado para responder las
demandas sociales y así ejercer presión social.

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