Tarea I
Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas
1- Defina Persona Física e indique la base legal que sustenta dicha
definición.
Norma 05-2009: artículo 1, apartado H “Son las personas naturales nacionales
o extranjeras que realizan actividades comerciales de manera personal como
negocios de único dueño”.
2- Mencione los diferentes ingresos que están gravados con el ISR y
la base legal que lo sustenta.
Código tributario (Ley no. 11-92), Titulo II, Capítulo II, Articulo 272.
a) Las que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o
utilizados económicamente en la República Dominicana.
b) Las obtenidas en la realización en el país de actividades comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras y similares.
c) Las que provienen del trabajo personal, ejercicio de profesiones u oficios.
d) Las que provienen de sueldos, remuneraciones y toda clase de emolumentos
que el Estado pague a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras
personas a quienes se encomienden funciones fuera del país.
e) Las que provienen de la explotación de toda especie de propiedad industrial,
o del "saber hacer" (Know How).
f) Las que provienen de la prestación de servicios de asistencia técnica, sean
prestados desde el exterior o en el país.
g) Las que provienen de préstamos en general.
h) Las que provienen de intereses de bonos emitidos por personas jurídicas
domiciliadas en el país y las provenientes de préstamos garantizados en todo o
en parte por inmuebles ubicados en la República Dominicana.
i) Las que provienen del inquilinato y arrendamiento.
3- Mencione los diferentes ingresos que están exentos del ISR y la
base legal que lo sustenta.
Código tributario (Ley no. 11-92), Titulo II, Capítulo VII, Articulo 299.
a) Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, de los Municipios, de los Distritos
Municipales y de los establecimientos públicos en cuanto no provengan de
actividades empresariales de naturaleza comercial o industrial, desarrolladas
con la participación de capitales particulares o no.
b) Las rentas de las Cámaras de Comercio y Producción.
c) Las rentas de las instituciones religiosas, cuando se obtengan por razón
directa del culto.
d) Las rentas que obtengan las entidades civiles del país de asistencia social,
caridad,
beneficencia, y los centros sociales, literarios, artísticos, políticos, gremiales y
científicos, siempre que tales rentas y el patrimonio social se destinen a los fines
de su creación y en ningún caso se distribuyan directa o indirectamente entre los
asociados. Cuando estas entidades generen rentas provenientes de
actividades de naturaleza distinta a los propósitos para los cuales fueron
creadas, dichas rentas estarán sujetas a este impuesto. Quedan excluidas de
esta exención aquellas entidades organizadas jurídicamente como compañías
por acciones u otra forma comercial, así como aquellas que obtienen sus
recursos, en todo o en parte, de la explotación de espectáculos públicos, juegos
de azar, carreras de caballos y actividades similares.
e) Las rentas de las asociaciones deportivas, y de los inmuebles de su propiedad
en que funcionan sus campos de deportes e instalaciones inherentes a sus
propósitos, siempre que tales asociaciones no persigan fines de lucro o exploten
o autoricen juegos de azar.
f) Los sueldos y otros emolumentos percibidos por los representantes
diplomáticos o consulares y otros funcionarios o empleados extranjeros de
gobiernos extranjeros, por el ejercicio de esas funciones en la República. Esta
exclusión se concede a base de reciprocidad de los gobiernos extranjeros y se
aplica igualmente a representantes, funcionarios y empleados extranjeros de los
Organismos Internacionales de que forma parte la República Dominicana, y a las
agencias de cooperación técnica de otros gobiernos.
g) Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.
h) Las sumas percibidas por el beneficiario en cumplimiento de contratos de
seguros de vida en razón de la muerte del asegurado.
i) Los aportes al capital social recibidos por las sociedades. Sin embargo, en el
caso de aportes en especie, el mayor valor del bien aportado, resultante de la
comparación del valor de costo de adquisición o producción, ajustado por
inflación, correspondiente al mismo bien al momento del aporte, estará gravado
con este impuesto en cabeza del socio o aportante.
j) La adquisición de bienes por sucesión por causa de muerte o donación. Sin
embargo, en el caso de donación, el mayor valor de costo de adquisición o
producción con el correspondiente a ese mismo bien al momento de la donación
estará gravado con el impuesto de esta ley en cabeza del donante.
k) Las indemnizaciones de preaviso y auxilio de cesantía, conforme a lo
establecido en el Código de Trabajo y las leyes sobre la materia.
l) Las asignaciones de traslado y viáticos, conforme se establezca en el
Reglamento.
m) El beneficio obtenido hasta la suma de RD$500,000.00 en la enajenación de
la casa habitación, cuando se cumplan acumulativamente las siguientes
condiciones:
1) Que haya sido propiedad del enajenante en los tres años anteriores a contar
del momento de la enajenación.
2) Que haya constituido su residencia principal por ese mismo período.
n) Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad de capital
a sus accionistas.
ñ) Los dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de capital
a sus accionistas, siempre que se haya efectuado la retención a que se refiere
el artículo 308 de este Código. o) (Adecuado de conformidad con el Artículo 3 de
la Ley 557-05, de fecha 13 de diciembre del año 2005). - La renta neta anual de
las personas naturales residentes en la República Dominicana, hasta la suma de
RD$257,280.00, ajustables por inflación.
p) Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una
persona física por su trabajo en relación de dependencia que no constituyan
remuneraciones en dinero, en tanto estén gravados con el impuesto
sobre retribuciones complementarias contemplado en el Capítulo XI de este
Título.
q) La compensación por enfermedad o lesión pagadera en virtud de un seguro
de salud o invalidez.
r) Las pensiones alimenticias determinadas por sentencia o por ley.
4- ¿Qué es una Retención? Diga la base legal.
Código tributario (Ley no. 11-92), Titulo II, Capítulo VII, Articulo 299 - Ley
139-98, Capítulo I, Artículo I.
Son las deducciones efectuadas por los agentes de retención a los pagos de
salarios, sueldos y otros ingresos en una cantidad determinada por la ley,
reglamentos o las normas emitidas por la Administración Tributaria.
5- ¿Qué es un Agente de Retención? Diga la base legal y la norma que
lo sustenta.
Código tributario (Ley no. 11-92), Titulo I, Capítulo I, Articulo 8, Párrafo II.
Norma 139-98
Los Agentes de Retención son todos aquellos sujetos, que por su función pública
o en razón de su actividad, oficio o profesión, intervienen en actos u operaciones
en las cuales pueden efectuar la retención del tributo correspondiente. En
consecuencia, el Agente de Retención deja de pagar a su acreedor, el
contribuyente, el monto correspondiente al gravamen para ingresarlo en manos
de la Administración Tributaria.
6- ¿Cuál es el periodo fiscal para una persona física? Diga la base
legal.
Código tributario (Ley no. 11-92), Titulo II, Capítulo VIII, Articulo 300.
Los contribuyentes de este impuesto imputarán sus rentas al año fiscal que
comienza el 1ro. de enero y termina el 31 de diciembre.
7- ¿Cuándo debe presentar la declaración jurada una persona física y
documentos que la sustentan?.
Al finalizar el año fiscal correspondiente con la información de sus ingresos
y gastos para determinar de manera efectiva los impuestos a pagar.
Los documentos que lo sustentan son el IR-1 y sus anexos (Anexo A y B)
Ejercicio práctico I
Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas
Nombre del participante: Perla García
Completa las casillas en blanco
1. Fíjate en los ingresos anuales obtenidos por nuestros personajes en el año
2018, e identifica cuál tasa del Impuesto Sobre la Renta les corresponde pagar
de acuerdo a la Escala Anual de Retenciones de Asalariados:
Persona Física Monto del Ingreso Anual en RD$ Tasa
Edwin Canario 1,000,000
25%
Regina De Vito 600,358
15%
Justo Carrera 775,000
20%
Susana Bueno 2,750,000
25%
Fausto Cabrera 348,300 Exento
2. Tomando en cuenta el servicio prestado por los contribuyentes Personas
Físicas, completa el siguiente cuadro con los porcentajes correspondientes a
retener:
Servicio Tasa
Servicios de carpintería
2%
Servicios legales por demanda corporativa
10%
Seguridad Privada
10%
Servicios de ingeniería en la construcción del acueducto de Baní
10%
Servicios de alquiler de una plaza comercial
10%
Servicios de catering a la DGII
5%
Retención realizada a los premios obtenidos a la promoción de lujo de la
sirena. 10%
Calcula
3. El Sr. Francisco Peña durante el mes de marzo de 2018, recibió ingresos a través
de nómina por valor de RD$80,000.00 por sus servicios de analista de redes, y le
fue retenido RD$4,728.00 por concepto de aportes a la TSS. ¿Cuál sería el monto
que pagar por concepto de ISR? COLOCAR DETALLE DEL CÁLCULO
75,272 x 12= 903,264.
416, 220.01-624,329.00= 208,108.99 x 15% = 31,216.3485.
624,329.01-867,123= 242,793.99 x 20% = 48,558.798.
867,123.01- 903,264 = 36,140.99 x 25% = 9,035.2475.
Total de retención anual= 88,810.394
Total de retención mensual: (88,810.394 / 12) = 7,400.86617
Si se calcula en base a 79,776 (Según la tasa en la que cae el monto anual) + 9,035.2475 (25%
del excedente de 867,123.01) = 7,400.94.
La diferencia es por 8 centavos (en las 2 formas de hacer el ejercicio)
