Ingeniería Industrial
ISSN: 1025-9929
fondo_ed@ulima.edu.pe
Universidad de Lima
Perú
Córdova Aguirre, Luis J.
Aplicación del Balanced Scorecard como metodología de gestión en las mypes y pymes peruanas
Ingeniería Industrial, núm. 26, 2008, pp. 85-97
Universidad de Lima
Lima, Perú
Disponible en: http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=337428492005
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Ingeniería de negocios
Aplicación del Balanced Scorecard
como metodología de gestión en
las mypes y pymes peruanas
Luis J. Córdova Aguirre
Ingeniería Industrial n.o 26, 2008, ISSN 1025-9929, pp. 85-97
Resumen: Una de las desventajas competitivas que enfrentan la mayoría
de las micro, pequeñas y medianas empresas (Mipymes) en el Perú es la
forma de gestión: totalmente informal y poco profesional, debido a una carencia o poco conocimiento del uso o utilidad de las diversas herramientas de gestión empresarial, que permiten lograr eficiencia, eficacia, rentabilidad y desarrollo sostenido. El Balanced Scorecard es la metodología
adecuada para enfrentar exitosamente el nuevo entorno operativo de la
actual “era de la información” y ayudar al desarrollo de las micro, pequeñas y medianas empresas del país. La clave está en vincular la visión y la
estrategia de largo plazo con los resultados operativos de corto plazo.
Palabras clave: Balanced Scorecard, cuadro de mando integral,
visión, estrategia
Application of the Balanced Scorecard as a management
methodology to improve the competitivity of the micro, small
and medium enterprises in Peru
Abstract: One of the competitive disadvantages that have the majority of
the micro and small enterprises in Peru is the informal and less professional way that they are being managed due to the lack or less knowledge of the importance of the use of management tools to obtain efficiency,
efficacy, profitability and a sustainable development. There are several
management methodologies, but we believe that the Balanced Scorecard
is the adequate methodology to confront the new operative environment
of the Information Era, and that it will help to the development of the
micro and small enterprises in Peru. The key is to link the long term
vision and strategy with the short term operative results.
Keywords: Balance Scorecard, integral command, chart, vision,
strategy
[85]
Luis Córdova Aguirre
1. INTRODUCCIÓN
Para que las micro, pequeñas y medianas empresas nacionales puedan afrontar los radicales cambios que le impone el nuevo entorno
operativo de la era de la información, basado en las funciones cruzadas, los vínculos con proveedores y clientes, la segmentación de clientes, la escala global y los empleados de nivel, se hace necesario, entre
otros factores, una eficiente administración de estos, a través de una
metodología de gestión dinámica y proactiva que permita alinear la
visión y las estrategias de la compañía con los resultados operativos.
El reto de la competitividad es apremiante, y como es obvio estas
empresas requieren contar con mecanismos que les permitan desarrollar estrategias y establecer indicadores de desempeño con el fin de
obtener productividad y eficiencia en sus procesos, mejorar sus vínculos con los mercados, acceder a la innovación y la tecnología, modernizar la gestión de sus recursos humanos y, consecuentemente, lograr la
rentabilidad deseada.
El Balanced Scorecard, difundido desde 1992 por los profesores
Robert Kaplan y David Norton, de la Universidad de Harvard, es una
metodología adecuada para enfrentar exitosamente el nuevo entorno
operativo de la actual era de la información y contribuir al desarrollo
de las micro, pequeñas y medianas empresas del país.
Actualmente existen muy pocas experiencias acerca de la implantación de esta metodología en micro, pequeñas y medianas empresas
en el ámbito nacional. En diversos sectores industriales se ha implantado esta herramienta, pero solo como instrumento de medición de
desempeño para la toma de decisiones; este estudio pretende ir más
allá y utilizarla como una metodología de gestión estratégica, que vincule el planeamiento estratégico con el control operativo. Así, servirá
para que empresas de diversos rubros creen un modelo similar, manteniendo los lineamientos generales pero aplicando cambios específicos que se adapten a sus respectivos rubros.
2. IMPORTANCIA DE L A S MIPYMES
La importancia de las micro, pequeñas y medianas empresas en la
economía peruana se muestra en el siguiente cuadro:
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Aplicación del Balanced Scorecard
Cuadro 1
Participación de las pymes en el PBI
(Porcentaje)
Sector
Participación
sectorial
Pyme en cada
sector
Participación
de las pymes
11,6
1,0
2,5
23,1
8,8
53,0
90,0
30,0
5,0
30,0
35,0
40,0
10,4
0,3
0,1
6,9
3,1
21,2
Agricultura
Pesca
Minería
Manufactura
Construcción
Servicios
Total
100,0
42,1
Fuente: Prompyme, junio del 2004.
Como se aprecia, estas pequeñas unidades productoras contribuyen con el 42% del PBI. El consumo se está reactivando gracias a su
impacto en la demanda interna. El Perú es uno de los países que registra la mayor participación de estas pequeñas unidades en su estructura empresarial. En los últimos años han venido creciendo más
cuantitativa que cualitativamente, representando el 98% del total de
las empresas, con más de tres millones de pequeñas empresas que generan el 42% de la producción nacional y emplean una masa laboral
equivalente al 75% de la población económicamente activa.
Cuadro 2
Participación de las pymes en el empleo
PEA
sectorial
Sector
Partic.
Pyme en
Partic.
PEA
sectorial (%) cada sector (%) de la Pyme (%) de la Pyme
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
Agricultura y pesca
Minería
Manufactura
Construcción
Electricidad, gas y agua
Comercio
Transporte
Serv. financieros*
Servicios financieros*
3.018.335
228.662
951.233
338.419
27.439
1.472.582
402.445
210.369
2.496.987
33,0
2,5
10,4
3,7
0,3
16,1
4,4
2,3
27,3
98,0
20,0
50,0
60,0
95,0
70,0
60,0
32,3
0,5
5,2
2,2
15,3
3,1
16,4
2.957.968
45.732
475.616
203.051
1.398.952
281.711
1.498.192
Total
9.146.471
100,0
75,0
6.859.853
Fuente: Prompyme, junio del 2004.
* Como figura en la fuente.
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3. ¿POR QUÉ NECESITAMOS EL BAL ANCE SCORECARD?
La creciente globalización de los mercados, del mismo modo que crea
oportunidades para incursionar en nuevos mercados extranjeros también trae consigo la amenaza del ingreso de nuevos competidores
nacionales e internacionales en el mercado local, lo cual obliga a las
empresas a ser cada vez más competitivas, y a adecuarse rápidamente al cambio en busca de eficiencia, eficacia y calidad total, con el fin
de mantenerse y desarrollarse.
La salud y vitalidad de todo negocio se reflejan en un conjunto de
cifras. Para capitalizar el manejo del desempeño, aquello que la dirección espera de la organización debe medirse en la línea operativa. Hoy
las organizaciones de alto desempeño usan el Balanced Scorecard, una
combinación de indicadores financieros y no financieros, para aumentar el involucramiento, establecer propiedad e impulsar su organización hacia la competitividad del siglo XXI.
El Balanced Scorecard es una metodología probada en otros países,
que beneficia a todo tipo de organización, incluyendo a las grandes
corporaciones, los pequeños negocios, las agencias gubernamentales y
las organizaciones sin fines de lucro.
Diseñado para proveer a los gerentes de una rápida pero comprensiva visión de la organización, el Balanced Scorecard es un sistema de
gestión estratégica del desempeño, no solo un sistema de medición que
define la estrategia de la organización en términos de metas específicas y medibles, que son generadas desde cuatro distintas perspectivas:
financiera, clientes, procesos internos del negocio e innovación y
aprendizaje.
4. MARCO TEÓRICO DEL BAL ANCED SCORECARD
El Balanced Scorecard es también un sistema para comunicación multidimensional, que permite implementar y gerenciar la estrategia en
todos los niveles. Provee una visión “empresarial” del desempeño, que
integra:
• Medidas financieras
• Perspectivas de cliente
• Procesos internos de los negocios
• Crecimiento organizacional, aprendizaje e innovaciones
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Aplicación del Balanced Scorecard
A la fecha, las medidas financieras han sido el método más común
para evaluar el desempeño de una compañía. El Balanced Scorecard
es una técnica probada que combina medidas financieras claves con
inductores operacionales para brindar una figura más completa del
desempeño.
La clave está en vincular. Hoy los ejecutivos aseguran que toda la
organización está alineada y moviéndose hacia la visión estratégica.
El Balanced Scorecard proporciona una serie de medidas diseñadas
para unir la brecha entre la gran visión de la empresa y las acciones
del día a día de los empleados. Ayuda a asegurar que los sistemas
internos y los procesos estén orientados hacia la satisfacción del cliente y el desempeño financiero.
Según Kaplan y Norton, el Balanced Scorecard es la representación
de la estrategia del negocio en una estructura coherente, a través de
objetivos claramente encadenados entre sí: Parte de la visión y de los
objetivos estratégicos de la empresa.
Con ello se quiere destacar que el Balanced Scorecard es más que
una lista de indicadores de cualquier naturaleza. Su poder radica en
su habilidad para traducir la visión organizacional en los objetivos
operacionales, para diseñar relaciones causa-efecto dentro de los objetivos que representan la estrategia y para enfocarse en medir el progreso de la estrategia, utilizando una combinación de medidas de evaluación del desempeño.
Gráfico 1
Filosofía: Ligando la estrategia con la acción
Visión & estrategia
a largo plazo
Balanced
scorecard
Visión & estrategia
a largo plazo
Fuente: Elaboración propia.
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El marco de trabajo que provee es ideal para comunicar dirección y
resultados ligados a los presupuestos, incentivos por compensación y
sistemas de desarrollo del rendimiento individual. Incorporando todas
las facetas del Balanced Scorecard podremos manejar el enfoque y alineamiento de la organización.
La metodología del Balanced Scorecard utiliza un sistema de índices para medir y analizar los datos recolectados concernientes a cada
una de estas cuatro perspectivas. En vez de enfocarse solamente en la
línea operativa, el Scorecard está balanceado entre los objetivos de
corto y largo plazo, medidas financieras y no financieras, indicadores
de avance y retraso, y perspectivas de desempeño internas y externas.
Dicha herramienta se fundamenta y elabora —tradicionalmente—
en torno a cuatro perspectivas fundamentales:
• Perspectiva financiera
• Perspectiva del cliente
• Perspectiva interna (procesos internos)
• Perspectiva de innovación y aprendizaje
4.1 Perspectiva financiera: ¿Cómo nos ven los accionistas?
La perspectiva financiera busca responder a las expectativas de los accionistas en cuanto a los parámetros financieros de: crecimiento, beneficios, retorno de capital y uso del capital, para lo cual hay que definir
objetivos e indicadores. Algunos de sus objetivos estratégicos son:
• Maximizar el valor agregado.
• Incrementar los ingresos y diversificar las fuentes.
• Mejorar la eficiencia de las operaciones.
• Mejorar el uso del capital.
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Aplicación del Balanced Scorecard
Gráfico 2
El BSC: Sistema que establece un vínculo entre los objetivos de largo plazo y
de corto plazo (control balanceado a través de cuatro perspectivas)
Financiero
Visión y
estrategia
Innovación,
aprendizaje y desarrollo
organizacional
Cliente
Procesos internos
del negocio
Fuente: Elaboración propia.
4.2 Perspectiva del cliente: ¿Cómo nos ven los clientes?
Se busca responder a las expectativas de los clientes en lo que se refiere a calidad, precio, relaciones e imagen. Del logro de los objetivos que
se plantean en esta perspectiva dependerá en gran medida la generación de ingresos. Algunos de sus indicadores típicos son:
• Satisfacción de los clientes.
• Desviaciones en acuerdos de servicio
• Reclamos resueltos del total de reclamos.
• Incorporación y retención de clientes.
• Participación del mercado.
4.3 Perspectiva interna: ¿En qué debemos superarnos?
Se identifican los objetivos y los indicadores estratégicos asociados a
los procesos clave de la organización o empresa, de cuyo éxito depende la satisfacción de las expectativas de clientes y accionistas.
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Usualmente, esta perspectiva se desarrolla luego de que se han definido los objetivos y los indicadores de las perspectivas financiera y
del cliente. Los indicadores de esta perspectiva deben manifestar la
naturaleza misma de los procesos de la empresa u organización. Algunos indicadores son:
• Tiempo de ciclo del proceso (cycle time).
• Costo unitario por actividad.
• Niveles de producción.
• Costos de falla.
• Costos de retrabajo, desperdicio (costos de calidad).
• Eficiencia en el uso de los activos.
4.4 Perspectiva de aprendizaje, desarrollo organizacional e
innovación: ¿Podemos continuar mejorando y creando valor?
Se refiere a los objetivos y los indicadores que sirven como motor del
desempeño futuro de la empresa y reflejan su capacidad para adaptarse a nuevas realidades, cambiar y mejorar.
Estas capacidades están fundamentadas en las competencias de su
gente, el uso de la tecnología, la disponibilidad de información estratégica que asegure la oportuna toma de decisiones y la creación de un
clima cultural propio para afianzar las acciones transformadoras del
negocio.
Esta perspectiva refuerza la importancia de invertir para crear valor futuro. Algunos indicadores típicos son:
• Desarrollo de competencias clave.
• Retención de personal clave.
• Captura y aplicación de tecnologías y valor generado.
• Ciclo de toma de decisiones clave.
• Disponibilidad y uso de información estratégica.
• Progreso en sistemas de información estratégica.
• Satisfacción del personal.
• Clima organizacional.
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Aplicación del Balanced Scorecard
Cada una de estas perspectivas está enfocada en términos de los
objetivos de la compañía, medidas de desempeño, metas e iniciativas,
y todas están encaminadas a implementar la estrategia y la visión
organizacional. Pero hay que reconocer que las mejoras de largo plazo
en las primeras tres áreas son difíciles de lograr con las actuales tecnologías y capacidades. Por ello, es necesario dar especial énfasis al
aprendizaje y desarrollo organizacional como los medios para mejorar
el desempeño general de la organización. El aprendizaje y el desarrollo consisten en el desarrollo integral de: los empleados, la información y las capacidades de los sistemas.
5. EL ABORACIÓN DEL BAL ANCED SCORECARD
La construcción del Balanced Scorecard consta de dos partes fundamentales:
• El diseño del mapa estratégico
• La elaboración de indicadores estratégicos
5.1 Diseño del mapa estratégico
Se denomina mapa estratégico a la agrupación de los objetivos estratégicos establecidos en el plan estratégico, reunidos en cada una de las
perspectivas determinadas, que se conectan a través de relaciones causales.Los vínculos causa-efecto en los mapas estratégicos del Balanced
Scorecard describen el camino por el que las mejoras en las capacidades de los activos intangibles se traducen en resultados tangibles, tanto financieros como con los clientes.
Los mapas estratégicos son el aporte conceptual más importante
del Balanced Scorecard. Ayudan a entender la coherencia entre los
objetivos estratégicos y permiten visualizar de manera sencilla y gráfica la estrategia de la organización.
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Gráfico 3
Ejemplo de mapa estratégico
Extender las expectativas
de los accionistas
Financieras
Diversificar las fuentes
de ingresos
Aumentar volumen
de ventas
Mejorar márgenes
Cliente
Diversificar la base
de clientes
Aumentar las ventas
a los clientes actuales
Conseguir nuevos
clientes
Procesos
Enfocar en segmentos
de mercado rentables
Desarrollar productos
nuevos
Optimizar los procesos
internos
Desarrollar la habilidad
de los empleados
Integrar los sistemas
Desarrollar habilidad
de investigación
Aprendizaje y
desarrollo
Fuente: Elaboración propia.
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5.2 Elaboración de indicadores
Los indicadores son los medios que utilizamos para visualizar si se
están cumpliendo los objetivos estratégicos.
Se pueden establecer dos tipos de indicadores:
• Indicadores de resultado.- Miden la consecución del objetivo estratégico. También se les llama indicadores de efecto y, en inglés, lag
indicators u outcome measures.
• Indicadores de causa.- Miden las acciones que conducen a la consecución de los indicadores de resultado. También se les llama indicadores inductores y, en inglés, lead indicators o performance
drivers.
Indicadores de resultados
Indicadores conductivos
Propósito: Medir con alta correlación un
determinado objetivo.
Enfocar los resultados para medir la performance al final de un periodo de tiempo o
de una actividad.
Propósito: Enfocar actividades y comportamientos intermedios para predecir la tendencia de los indicadores de resultados. Tienen
baja correlación con el objetivo de análisis.
Ejemplos:
• Facturación del mes
• Calidad de atención
Ejemplos
• Cotizaciones presentadas a prospectos
• Satisfacción del personal de servicio
Aspectos relevantes
Reflejan éxitos o fracasos del pasado
y no las actividades o decisiones actuales.
Corresponden a niveles de intención
mayores.
Aspectos relevantes
Se basa en hipótesis causa-efecto. Corresponden a niveles de intención menores.
Pueden ser llamados “de resultados” en
relación a niveles inferiores.
6. METODOLOGÍA PARA DESARROLLAR EL BALANCED SCORECARD
Para el desarrollo de un modelo de gestión basado en la metodología
del Balanced Scorecard se parte del planeamiento estratégico para llegar a construir el cuadro de mando integral, que servirá para el control operativo enfocado desde las cuatro perspectivas: finanzas, clientes, procesos internos, e innovación, desarrollo organizacional y
aprendizaje. El cuadro comprenderá:
• Definición de la visión, misión y valores de la empresa.
• Análisis de la realidad actual de la empresa.
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• Definición de objetivos estratégicos.
• Establecimiento de estrategias.
• Construcción del mapa estratégico.
• Establecimiento de indicadores.
• Determinar las metas.
• Construir programas e iniciativas.
• Crear planes de acción.
• Determinar las entregas.
Finalmente, se desarrollará el Balanced Scorecard o cuadro de mando integral de la empresa, en el cual se muestran los objetivos estratégicos tomados del plan estratégico, agrupados en cada una de las cuatro
perspectivas. Seguidamente se muestran los indicadores que servirán
para medir la eficacia en la consecución de los objetivos estratégicos.
Luego se exponen las metas para cada indicador y, a continuación, se
revelan los resultados obtenidos en el período para cada indicador.
Sobre esta base se emiten comentarios que servirán de retroalimentación para tomar decisiones estratégicas adecuadas y oportunas que permitirán conseguir los objetivos estratégicos trazados.
BIBLIOGRAFÍA
Córdova Aguirre, Luis J. “Aplicación del Balanced Scorecard como metodología de gestión en la empresa de fabricación de envases termoformados de plástico Tecnipack S.A.C.”. Tesis para optar el grado
de magíster en ciencias con mención en ingeniería industrial. Lima: Universidad Nacional de Ingeniería, 2004.
David, Fred R. Conceptos de administración estratégica. 9.a edición. Naucalpán de Juárez: Prentice Hall/Hispanoamericana S.A., 2003.
Kaplan, Robert S. y David P. Norton. Cuadro de mando integral. Barcelona: Gestión, 2000.
——. Como utilizar el cuadro de mando integral para implementar y gestionar su estrategia. 1.a edición. Barcelona: Gestión, 2000.
Porter, Michael E. Ventaja competitiva, creación y sostenimiento de un
desempeño superior. 13.a edición. México: Continental, S.A. de
C.V., 1996.
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Gráfico 4
Ejemplo de cuadro de mando integral
Indicador
Objetivo estratégico
Efecto
Causa
Meta
Actual
Último
mes
Comentarios
Financiero
Exceder la expectativas
de los accionistas
Precio de la acción
ROI
72
25%
58.5
21%
52.75
52 semanas; alto 65, bajo 47.5
Aumentar volumen de ventas
Ingreso bruto
6,000
5,482
5,127
Causa común, objetivo inalcanzable
Mejorar márgenes
% de margen sobre ingreso bruto
% gastos oper./ingreso bruto
35%
20%
31.60%
24.20%
29.80%
26.40%
Diversificar fuente
de ingresos
Ingreso primero 20% clientes
# productos > 5% ingreso bruto
50%
6
78%
4
82%
4
Ver hoja pareto
13%
20%
20%
27%
26%
22%
26 de 201
Causa común
Proveedor preferido
30%
35%
30%
Contacto vs. cta. obj.
3/28
3/28
5/28
Todos en el oeste
500
25,000
800
24,500
3
0
32 min.
100%
56 min.
90%
Investigación de mercado
75%
50%
Encuestas de empleados
50,000
90%
30,000
60%
Satisfacción de cliente
Aumentar ventas a clientes actuales Ratio de ventas cruzadas
Retención de clientes
Diversificar base de clientes
Atraer nuevos clientes
Ingresos por nuevos negocios
Publicidad gastada
600
Causa especial
22,300 Causas comunes
Procesos del negocio
Optimizar procesos
# segmentos
identificados
Tiempo de ciclo
Auditoría de calidad
Desarrollar alternativas de franquicias
0
Ninguna nueva expansión en el oeste
52 mn. Causa común, reingeniería
88% Causa común
50%
Sin oportunidades nuevas
Desarrollo y aprendizaje
Desarrollar habilidades
de los empleados
Integrar sistemas
97
Fuente: Elaboración propia.
Utilidad por empleado
20,000
65% Causa común 75% pro. por año
# días rotac./emp.
2
0.75
0.25
Ratio de retención
995
95%
100%
Causa especial - alta rotac. de ventas
Req. de internet
10%
0%
0%
No hay sistema en uso
Dev. MIS estrategia
80%
90%
80%
Adelantado al plan
Causa común
Aplicación del Balanced Scorecard
Enfocar a segmentos
rentables del negocio