UNIVERSITE DE SOUSSE

Faculté des Sciences Economiques et de gestion de Sousse

COMPTABILITÉ FINANCIÈRE I
Niveau : 1ière année Licence Fondamentale S Gestion
Année universitaire : 2023-2024
SERIE N°2 : Les opérations courantes

Exercice 1 :
La balance de l’entreprise « Khadija » au 31/12/N se présente comme suit :

Soldes au 31/12/N
N° de compte Libellé Débit Crédit
101 Capital social 200 000
162 Emprunt Bancaire 60 000
212 Brevets et marques commerciales 10 000
213 Fonds commercial 50 000
221 Terrain 70 000
222 Construction 60 000
223 Matériel industriel 25 000
251 Titre de participation 5 000
37 Stock de marchandises 40 000
401 Fournisseurs D’exploitation 62 000
403 Effets à payer 5 000
411 Créances clients 50 000
43 Etat impôts et taxes à payer 15 000
532 Banque 35 000
534 CCP 5 000
54 Caisse 2 000
607 Achats de marchandises 140 000
64 Charges du personnel 5 000
65 Charges financières 1 500
66 Impôts et taxes 4 500
707 Ventes de marchandises 160 000
75 Produits financiers 1 000

Travail à faire :
1/ Etablir le bilan de l’entreprise « Khadija » au 31/12/N
2/ Déterminer le résultat de l’exercice N en utilisant les deux méthodes de détermination du
résultat et préciser sa nature.

Exercice 2 :

Les comptes de l’entreprise « RAMS » présentent les Montants suivants au 01/01/2023 :

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 Eléments Montant Eléments Montant
Banque (solde débiteur) 14 000 Equipements de bureau 5 000
Caisse 2 500 Construction 10 000
Camion 10 700 Fournisseurs d’exploitation 12 500
Effets à payer 4 300 Logiciels 2 800
Client 9 000 Fournisseurs d’immobilisations 5 000
Effet à recevoir 2 000 Titres de participation 3 000
Terrain 20 000 Stocks de marchandises 30 000
CCP 1 500 Emprunt sur 5 ans 50 000
Débiteurs divers 6 000 Stock d’emballages 6 300
Fonds de commerce 100 000 Taxe professionnelle à payer à l'État 1 000

Au cours du mois de janvier, les opérations suivantes ont été enregistrées (négliger la TVA et
le droit de timbre), sachant que RAMS est une société commerciale :
02/01 : Facture de Youssef N°150 : Achat de marchandises à crédit pour 2 500DT
03/01 : Achat de timbres fiscaux 20DT, de timbres postaux 30 DT paiement en espèces,
04/01 : Facture N° 333 à Rachid (vente à crédit) pour 1 000DT
05/01 : Ventes au comptant contre espèces : Net encaissé 4 000DT
06/01 : Achat d’un micro-ordinateur à crédit, valeur 1 800 DT
07/01 : Achat de diverses fournitures de bureau 450 DT, paiement par chèque bancaire,
08/01 : Vente au comptant par chèque bancaire au client Mohamed, facture N°518, pour
8 000DT
TRAVAIL A FAIRE :
a- Dresser le bilan de la société «RAMS » au 01/01/2023 et déterminer le montant du capital.
b- Passer les écritures au journal de l’entreprise et le grand livre.
c- Dresser le bilan de fin d’exercice et déterminer le résultat selon deux méthodes.

Exercice 3 : Compléter le texte suivant :

(1) Le bilan représente la.................................ou la..............................d'une entreprise.
(2) Les éléments actifs sont classés dans l'ordre ................................et les passifs dans
l'ordre...........................
(3) Les actifs courants sont des éléments liés à ...................................ou supposés réalisés dans
le délai............à compter de la date de clôture de l'exercice
(4) Les comptes d'actifs et de passifs sont des comptes de............................tandis que les
comptes de charges et de produits sont des comptes de.............................

Exercice 4 : Opérations génératrices de résultat

Les Ets Zied, ont ouvert un commerce de librairie papeterie en novembre
N-1, mais n'ont pas tenu de comptabilité régulière. Ayant décidé de
combler cette lacune le 31-12-200N-1, un inventaire est pratiqué et fait
ressortir les éléments d'actif et de passif suivant :
- Créances sur les clients : 5 800 DT
- Espèces en caisse : 4 500 DT
- Dépôt à la STB : 35 000 DT
- Dépôt aux chèques postaux : 13 500 DT
- Emprunt non remboursé : 50 000 DT
- Installations techniques : 167 000 DT

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- Valeur estimative des marchandises en stock : 125 000 DT
- Factures reçues des fournisseurs et non réglées : 13 000 DT
- Véhicule de livraison : 45 000 DT
- Taxe professionnelle à payer à l'État : 2 800 DT
- Fonds de commerce : 120 000 DT
Les opérations de Janvier N, peuvent se résumer ainsi :
- 03-01-200N : Chèques bancaires n° 156 et 157, pour paiement de la
prime d'assurance annuelle du magasin, 1 250 DT et de la facture de
téléphone 880 DT.
- 06-01-200N : Facture n° 1252, de Le Livre, éditeur, pour livraison de
livres : 4 680 DT, règlement dans 15 jours.
- 09-01-200N : Prélèvement automatique sur le compte ouvert par la
banque à l'entreprise pour le remboursement du 1/10ème de l'emprunt et
le paiement des intérêts 5 000 DT.
- 10-01-200N : Chèque n° 789, d'un montant de 2 100 DT, reçu du client
Adel et chèque n° 2456, d'un montant de 2 400 DT, reçu du client Feras.
Ces chèques sont remis à la STB pour encaissement.
- 14-01-200N : Facture n° 441, du fournisseur Bureautique, pour
l'acquisition d'un photocopieur : 25 000 DT. Modalités de paiement : 50 %
comptant par chèque bancaire n° 158, et 50 % dans 30 jours.
- 15-01-200N : Relevé de caisse de la 1ère quinzaine :
Recettes : vente au comptant 6 500 DT
- Espèces : 3 900 DT ;
- Chèques bancaires remis à la STB pour encaissement : 2 600 DT ;
Dépenses : timbres postaux 220 DT et timbres fiscaux 150 DT.
Après vérification de la caisse, il manque 100 DT
- 21-01-200N : Chèque bancaire n° 159, pour règlement de la facture n°
1252, de Le Livre. Chèque bancaire n° 160, pour paiement note de
publicité reçue
ce jour : 700 DT.
- 25-01-200N : Facture n° 457, adressée au Lycée Ibn Rachik pour la vente
de 110 livres de bibliothèque à 13 DT l'un, paiement prévu à la fin du
mois.
- 26-01-200N : Chèque postal n° 1145 pour paiement de la quittance STEG
reçue ce jour : 1 930 DT. Chèque bancaire n° 161, pour règlement de la
taxe
professionnelle due et de la majoration de 10 % pour retard.

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- 27-01-200N : Facture d'avoir n° 457A, adressée au lycée Ibn Rachik pour
retour de 4 livres qui n'avaient pas été commandés.
- 30-01-200N : Chèques postaux n° 1146 et 1147 pour paiement des
salaires au personnel : 12 200 DT.
- 31-01-200N : Relevé de caisse de la 2ème quinzaine :
Recettes : ventes au comptant 7 800 DT
- Espèces : 6 400 DT ;
- Chèques bancaires remis à la STB pour encaissement : 1 400 DT.
Dépenses : Mandat-carte de versement au C.C.P. : 10 000 DT.
Travail à Faire
1. Dresser le bilan des Ets Zied, au 31-12-200N-l ;
2. Enregistrer les opérations de janvier N, au journal des Ets Zied, après la
reprise des éléments du bilan ;
3. Présenter le grand livre des Ets Zied ;
4. Etablir le bilan au 31-01-200N.

Exercice 5 (Extrait Juin 2018)

Au cours du mois de Janvier de l’année N « MG », a effectué les opérations

suivantes :

 06/01 : Adressé à « N » la facture N°215 : brut 20 000 ; rabais 10

% ; TVA 19 %.
 09/01 : Reçu de « B » la facture N° 308 : brut 10 000; remise 5 % ;
TVA 19 %. Port 200 DHT, TVA 13%. Le transport a été effectué par
« B ».
 10/01 : Reçu 2 000 D de rabais supplémentaire d’un fournisseur
«X»
 11/01 : Viré 1 000 de la banque pour alimenter la caisse.
 12/01 : « N » nous adresse un chèque en règlement de la facture du
06/01.
 14/01 : Adressé à « C » la facture N°216 : brut 1 500 ; remise 4 % ;
escompte de règlement par chèque postal 2 %. Le transport
effectué par nos propres moyens 100 DHTVA de 13% a été facturé à
« C ».
 15/01 : Paiement en espèce d’une avance de 1000 DT pour
l’acquisition un matériel de transport.

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  16/01 : Retourné à « B » les 2/5 de marchandises achetées le 09/01.
 17/01 Achat d’un véhicule utilitaire 65 000 HT TVA de 19%.
L’entreprise a déjà payé une avance de 1000DT le 15/01. Modalités
de paiement : 50 % comptant par chèque bancaire, et 50 % dans 30
jours.
 19/01 : « C » » nous retourne le 1/3 des marchandises.
 20/01 : paiement par chèques du loyer du mois de décembre N-1,
soit 2.000 DHT TVA 19% et des achats de livres comptables et
diverses fournitures de bureau 300 dinars HT. (TVA 19%)
 21/01 : Paiement en espèces de facture d’avocat pour un litige.
Montant HT : 2 000 dinars (TVA 13%)
 22/01 : Reçu de « B » la facture N° 310 relative au retour des
marchandises du 16/01 ; rabais supplémentaire 10 %.
 23/01 : adressé au fournisseur « B » d’un chèque pour règlement de
la facture du 09/01
 28/01 : Réception de la facture n° 441, du fournisseur Bureautique,
pour l'acquisition d'un photocopieur : 25 000 DHTVA de 19%. Le
paiement sera effectué dans 2mois.
 29/01 : Paiement par chèque de la facture d’électricité et de gaz :
Montant : 320 dinars TTC.
Travail à faire : Comptabiliser ces opérations dans le journal de
l’entreprise MG et schématiser les factures sans tenir compte des 600
millimes.

Exercice 6 (Extrait Janvier 2018)

L’entreprise commerciale « RAMS » démarre ses activités le 1er décembre
2022.
Les transactions effectuées au cours du mois de décembre sont
récapitulées ci-dessous :
Le 1er décembre : dépôt de 150.000 dinars dans un compte bancaire ;
2 décembre : paiement du loyer du mois de décembre 2017 soit 2.000
dinars HT TVA 19% par chèque n° 1 et achat de livres comptables et
diverses fournitures de bureau par chèque n° 2 : 300 dinars HT. (TVA
19%) ;
4 décembre : achat de marchandises payable dans 2 mois : 220.000
dinars HT (TVA 19%).

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5 décembre : Vente à crédit au client Youssef pour 30 000 DT HT de
marchandises (TVA 19%), remise 5%, transport 200 DT HT (TVA 7%) (à la
charge du client) ;
6 décembre : achat par chèque n° 3 de fournitures de magasin 200
dinars HT (TVA 19%) ;
8 décembre : vente de marchandises à crédit 100.000 dinars HT au client
Alpha. Prix d'achat 60.000 dinars HT (TVA 19%) ;
9 décembre : achat de marchandises aux comptant par chèque n° 4,
montant brut 50.000 dinars HT, remise 5%, escompte 2%, (TVA 19%).
Transport 120 dinars HT (TVA 7%) ;
12 décembre : Paiement en espèces de facture d’avocat pour un litige.
Montant HT : 1 000 dinars (TVA 13%)
15 décembre : Paiement par chèque n° 5 de la facture d’électricité et de
gaz : Montant : 357 dinars TTC.
20 décembre : vente au comptant en espèces 10.000 dinars HT (TVA
19%), escompte 1%.
27 décembre : Le client Youssef a réglé les produits achetés le 05/12 par
chèque bancaire sous déduction d’un escompte de règlement de 1%. La
facture d’avoir correspondante est immédiatement établie.
Travail à faire
Comptabiliser ces différentes opérations dans le journal de l’entreprise
Rams et schématiser les factures sans tenir compte des 600 millimes;