Ce document traite de la régularisation des stocks en comptabilité générale. Il définit les différentes catégories de stocks, explique les écritures comptables de régularisation et donne des exemples d'application.
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Ce document traite de la régularisation des stocks en comptabilité générale. Il définit les différentes catégories de stocks, explique les écritures comptables de régularisation et donne des exemples d'application.
Ce document traite de la régularisation des stocks en comptabilité générale. Il définit les différentes catégories de stocks, explique les écritures comptables de régularisation et donne des exemples d'application.
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Comptabilité Générale II
Chapitre IV Régularisation des stocks
Cours de première année (S2)
Réalisé par: Pr. Lamia EL KAHRI
2019/2020 Chapitre 4: Régularisation des stocks
3 S1: Définitions La détermination du résultat nécessite une évaluation des biens détenus par l’entreprise ainsi que des régularisations préalables ayant pour but la correction des divers comptes de situation et de gestion (Bilan et CPC).
L’inventaire extra-comptable :
Tous les éléments du patrimoine de l’entreprise (immobilisations, Stocks, Créances,
Disponibilités en banque, chèque postaux, caisse,…etc) doivent être recensés et estimés à leurs valeurs à la date de clôture de l’exercice.
L’ensemble de ces opérations de recensement et de valorisation sont connues sous le
nom d’inventaire extra-comptable car elles ne donnent pas lieu à des écritures comptables.
5 A. Les stocks de matières premières, fournitures, marchandises et autres approvisionnements:
Cette première catégorie de stocks concerne:
- 311: Marchandises: biens ou services que l’entreprise achète pour les revendre en l’état. - 312: Matières et fournitures consommables: Constituées par les: Matières premières: Destinées à être incorporées aux produits fabriqués ou traités; Matières et fournitures consommables: Consommées au premier usage pour participer à la fabrication ou à l’exploitation; Emballages: Destinés à contenir les produits ou marchandises et livrés aux clients en même temps que leur contenu.
4 Et les comptes de variations de stocks à utiliser sont : - 6114: Variation des stocks de marchandises - 6124: Variation des stocks de matières et fournitures consommables
1.1 Ecriture comptable:
Les écritures consistent à annuler le stock initial à l’ouverture des comptes et à
constater le stock final à la fin de l’exercice.
5 31/12/N 61… Variation de stock …. Montant SI 31… Stock de…. Montant SI Annulation SI
31/12/N 31… Stock …. Montant SF 61… Variation de Stock… Montant SF Constatation SF
10 1.2 CPC Enregistrement de la variation des stocks: de marchandises, matières premières, fournitures et autres approvisionnements: Le plan comptable marocain ne fait pas apparaitre au niveau du CPC la variation des stocks de marchandises, matières, fournitures et autres approvisionnements mais se limite à constater directement les achats revendus des marchandises ou les achats consommés de matières premières et de fournitures (poste 611 et 612)
Achat revendus de marchandises = Achats de marchandises -
Variation des stocks de marchandises- RRR obtenus sur achats de marchandises
Achat consommés de matières premières = Achats de matières et
fournitures - variation des stocks de matières et fournitures-RRR obtenus sur achats de matières premières et fournitures
15 La Variation des stocks = Stock final – Stock initial
- Si le SI>SF : Déstockage: variation du stock négative (diminution du
niveau de stock). Il y a donc un accroissement des charges. - Si SF>SI: Stockage: variation de stock positive (augmentation du niveau de stock). Il y a eu donc une réduction des charges.
8 - Illustration par des comptes schématiques: Exemple de charges Marchandises
Compte du Bilan: Compte du CPC:
3111 Marchandises 6114 Variation de stock de M/ses
SI SI SI
SF SF
SD: SF SC: si SF>SI SD: si SI >SF
Stockage Déstockage Des charges Des charges
9 Application: L’entreprise « Bleu Sys » à un stock de matières premières évalué à 100 000,00 dhs le 01/01/2015, au 31/12/2015 la valeur en stock de matières premières est de 70 000, 00 dhs TAF: - Passer les écritures nécessaires.
10 Corrigé:
01/01/15 6124 Variation de stock de MP 100 000,00 3121 Stock de MP 100 000,00 Annulation SI
31/12/15 3121 Stock de MP 70 000,00 6124 Variation de Stock de MP 70 000,00 Constatation SF
14 Au niveau du grand livre l’influence du stock est comme suit:
12 B. Les stocks de bien produits et produits encours :
Cette deuxième catégorie de stocks concerne:
- 313: Produits encours: Biens ou services en cours de formation à travers un processus de production; - 314: Produits intermédiaires et produits résiduels: • Produits intermédiaires: ont accompli un stade d’achèvement et destinés à entrer dans une nouvelle phase du cycle d’exploitation; • Produits résiduels: Déchets et rebus de fabrication. - 315: Produits finis: Biens ou Services qui ont atteint un stade d’achèvement définitif dans le cycle d’exploitation.
13 Et les comptes de variations de stocks à utiliser sont les comptes du poste: - 713: Variation des stocks de produits 2.1 Ecriture comptable:
Les écritures consistent à annuler le stock initial à l’ouverture des comptes et à
constater le stock final à la fin de l’exercice.
16 31/12/N 713.. Variation de stock Montant SI 31… Stock de…. Montant SI Annulation SI
31/12/N 31… Stock …. Montant SF 713.. Variation de Stock… Montant SF Constatation SF
15 Remarque:
La Variation des stocks = Stock final – Stock initial
Production de l’exercice= ventes de biens produits (+ou -)
variation de stocks de produits + Immobilisations produites par l’entreprise pour elle même - Si SF<SI: Déstockage (Diminution de produits) - Si le SF>SI : Stockage (Augmentation de produits)
16 - Illustration par des comptes schématiques: Exemple de produits finis
Compte du Bilan: Compte du CPC:
3151 PF 71321 Variation de stock de PF
Au 31/12/N-1 SI SI SI
SF SF
SD: SF SC: si SF>SI SD: si SI >SF
Stockage Déstockage Des produits Des produits
17 Synthèse: Régularisation des stocks
Stocks: Classe 3 Variation du Stock:
Classe 6 et Classe 7
Débiteur: augmentation de charges (+)
Charges Créditeur: diminution de charges (-) Le solde de la variation du stock Débiteur: diminution de produits (-) Produits Créditeur: augmentation de produits (+)
18 Application:
L’entreprise « Tato Sys » avait au 01/01/2015, en stock des produits finis de 200 000,00dhs. Au 31/12/2015 le stock de produits finis est valorisé à 150 000,00 dhs.
TAF: - Passer les écritures nécessaires.
19 Corrigé:
01/01/15 71321 Variation de stock de PF 200 000,00 3150 Produits finis 200 000,00 Annulation SI
31/12/15 3150 Produits finis 150 000,00 71321 Variation de Stock de PF 150 000,00 Constatation SF
21 2.2 CPC Enregistrement de la variation des stocks: de biens produits et produits encours:
Contrairement aux variations de stocks de marchandises, matières, …, la
variation de stock de produits finis et encours sont enregistrés au niveau du CPC dans un poste à part (713) en signe (-) si le solde est débiteur et en signe (+) si le stock est créditeur.
