Ce document contient plusieurs parties traitant de sujets comptables comme la comptabilité générale, la comptabilité analytique de gestion, le bilan d'ouverture, l'analyse financière et les amortissements. Il présente différents cas pratiques et exercices à résoudre sur ces sujets.
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Au cours de mars 2010, les ETS TND mettent à votre disposition les documents suivants : Doc1 : Facture N°V-260 à l’ordre de son client Doc2 : Facture Achat N°A-62 au fournisseur Kamga le 22 Mars pour un montant brut de KELBA du 12 Mars : 8 000 000f, Remisses 10 et 5%, Escompte 1% ; Montant brut HT : 12 400 000. Port facturé HT 100 000f, Emballages 50 000f, Rabais 5%, Escompte : 1%, TVA 19,25% TVA 19,25% Port payer 120 000F. TRAVAIL A FAIRE : 1) Présentez les factures. 2) Présenter dans le journal de TND l’enregistrement de ces documents.
DEUXIEME PARTIE : COMPTABILITE ANALYTIQUE DE GESTION
Une entreprise fabrique et commercialise un produit P à partir de deux matières et N dans un seul atelier. Les informations relatives aux opérations du mois de Novembre 2015 vous sont communiquées ci-après : 1) Achat de la période Matière : 1 tonne au prix de 1000frs le Kg Matière N : 800Kg au prix de 600frs le Kg Frais directs d’achat : 50frs par G DE M ET 120FRS PAR KG DE N. FRAIS INDIRECTS D’ACHAT : (CONFERE DE REPARTITION). 2) Stocks initiaux Matière M : 600Kg à 1500frs le Kg Matière N : 200kg à 800frs le kg Produit P : 260kg à 8600frs l’unité. 3) Production de la période : 240 unités de P. Cette production a nécessité : 360 kg de matière M et 380kg de matière N Charges directes 120 000frs Charges indirectes (confère tableau de répartition) 4) Méthode de valorisation des sorties : CMUP pour les matières et le produit P. 5) Ventes de la période : 450 unités du produit P. TRAVAIL A FAIRE : 1) Achever le tableau de répartition. 2) Calculer le cout d’achat des matières M et N. 3) Présenter les comptes d’inventaire de stocks des matières M et N. 4) Calculer le cout de production du produit P, le coût de revient et le résultat des produits P vendus.
Page 1 sur 3 6) Tableau de réparation des charges indirectes Charges Montants Centres auxiliaires Centres principaux Entretien Administration Approv. Atelier Distribution Totaux primaire 4 076 000 800 000 940 000 256 000 1 300 000 780 000 Répart. 2daire Entretien _ 25% 25% 50% - Administration 20% - 20% 40% 20% Nature U.O Kg matières Nbre de P 1000f de vente achetées fabriqué Nombre U.O 5400 Coût U.O
TROISIEME PARTIE : BILAN D’OUVERTURE
A l’ouverture le 01/01/2017 de l’agro-industrie SOMO BP 480 EBOLOWA spécialisée dans l’élevage des porcs et la production des saucissons, les emplois et les ressources sont les suivants : Eléments Montants Eléments Montants Fournisseur 4 500 000 Espèces en caisse 3 500 000 Bâtiments d’élevage (porcheries) 5 800 000 Droit d’enregistrement à verser à l’état 500 000 Emprunt à long terme 10 000 000 Découvert bancaire 1 000 000 Tourteau de coton au magasin 4 500 000 Débiteurs 1 500 000 Matériel de transport 7 200 000 Machine broyeur 9 000 000 TRAVAIL A FAIRE : Trouver le capital de cette entité et dresser le bilan au 01/01/2017.
QUATRIEME PARTIE : ANALYSE FINANCIERE
La société NEW LOGISTIQUE produit au 31/12/2007 le bilan comptable suivant en francs CFA : ACTIF Montants PASSIF Montants Bâtiments 12 000 000 Capital social 20 000 000 Matériel d’exploitation 6 000 000 Réserves 2 500 000 Titre de participation 7 000 000 Report A nouveau 500 000 Stocks 2 500 000 Résultat 2 000 000 Clients 1 750 000 Provision pour risque 4 500 000 Clients effets à recevoirs 750 000 Fournisseurs 3 000 000 Valeurs mobilières de placement 2 000 000 Fournisseurs Effets A payer 500 000 Banque 700 000 Caisse 300 000 TOTAL 33 000 000 TOTAL 33 000 000 Dans le but de l’étude du bilan, on a réuni les informations suivantes : La valeur réelle des bâtiments est de 14 500 000 et celle du matériel d’exploitation de 4 700 000. Les titres de participation ont subis une dépréciation de 4 000 000F. Le stock global est estimé à 2 100 000 et le tiers peut être considéré comme stock outil Le résultat sera mis en réserve à concurrence de 800 000 et le reste distribué dans les trois mois Une partie de la dette envers les fournisseurs pour 1 000 000F doit être payée dans 18 mois. TRAVAIL A FAIRE : 1. Présenter les tableaux de reclassements et retraitement de l’actif et du passif du bilan. 2. Présenter le bilan financier en utilisant les tableaux de reclassements et retraitement. 3. Calculer le Fonds de Roulement (FR), Besoin en Fonds de Roulement (BFR), la Trésorerie Net (TN).
Page 2 sur 3 DEUXIEME PARTIE : ANALYSE DES CHARGES D’EXPLOITATION Le tableau de ventilation de charges d’une société industrielle est le suivant pour le compte de l’exercice 2015 : Charges Approvisionnement Production Distribution Variable Fixe Variable fixe Variable Fixe Total 24 338 345 17 226 975 1331210 887990 433 700 5 562 355 Autres informations : Achats de matières premières : 37 530 000 Variation de stocks de matières premières : 446 395 Production stockée : 1 223 850 Chiffre d’affaires : 92 385 800 Reprise de provision : 475 000 Produits divers : 323 500 NB : Les reprises de provisions viennent en diminution des charges fixes de production (325 000frs) et les charges fixes communes (150 000frs). Les produits divers viennent en diminution des charges d’administration et sont fixes. Production immobilisée à imputer au coût variable : 143 000frs. TRAVAIL A FAIRE : 1) Etablir le Tableau d’Exploitation Différentiel (TED). 2) Calculer le seuil de rentabilité et déduire da date. 3) Le taux de marge sur coût variable reste inchangé, la société voudrait porter son chiffre d’affaire à 110 000 000frs, calculer le résultat correspondant.
DEUXIEME PARTIE : LES AMORTISSEMENTS (Extrait BTS EAP)
La société PRELOR est une société anonyme au capital de 100 000 000F. Elle mène une activité industrielle. Le chef comptable de cette société vous confie au cours des travaux de fin d’exercice un dossier à traiter (AMORTISSEMENTS). La situation des immobilisations de l’entreprise se présente comme suite au 31-12-2018 : Eléments Valeur Date de mise en Dépréciation d’entrée service Rythme Taux Bâtiments (1) A calculer 02/05/2006 Linéaire 5% Matériel automobile Camion citerne (2) 880 000 000 02/01/2014 Linéaire 12,5% Camion semi-remorque (3) A calculer 10/06/2015 Dégressif fiscal A déterminer (1) 6 (six) immeubles d’égale consistance financière. La somme des deux premiers amortissements donne 6 000 000F, l’inverse du quotient de ces deux premiers amortissements est égale à 1,5 ; (2) 4 (quatre) camions citernes d’égale valeur pour la navette BALI-NDOKOTTI. Un camion a fait un accident le 04/09/2018 au lieu dit « RONP-POINT BESSENGUE ». Ledit camion est mis au rebut. (3) Les amortissements des exercices 2016 et 2017 sont respectivement de 3 900 000F et 2 437 500F. TRAVAIL A FAIRE : 1) Déterminer le taux d’amortissement, la durée de vie et le coût d’achat des camions semi-remorque. 2) Déterminer la valeur d’origine des bâtiments industriels. 3) Calculer et enregistrer au journal : La dotation aux amortissements de l’année 2018 des trois camions restants. 4) Calculer et enregistrer au journal : Les données relatives à la mise au rebut du camion accidenté.
