UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES
FILIAL CUSCO
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
TEMA:
PAPELES DE TRABAJO
Y REFERENCIACION
DOCENTE: MGT. LIBERTAD ANDIA ENRIQUEZ.
INTEGRANTES:
HUARHUA AYERBE, EDDUAR
HAQUEHUA ALVAREZ, ORLANDO J.
HUAMANGUILLA HUAMANVILCA, MILAGROS.
HUAMAN HUAAHUI, YONI.
POCCOHUANCA OVIEDO, MOISES.
TAMAYO ALVAREZ, MARIELA
INTRODUCCION
A lo largo de todo el trabajo de auditora, el auditor
debe guardar las pruebas evidentes de lo realizado,
no slo como recordatorio fundado de su actuacin
para emitir el informe, sino como medio de demostrar,
en cualquier momento, la amplitud y la evidencia de
los hechos, y poder expresar los procedimientos de
auditora utilizados, as como la interpretacin dada
en cada caso a los hechos, con las conclusiones
obtenida.
PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de documentos (CEDULAS) que contienen la
informacin obtenida por el auditor en su revisin.
Con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones,
opiniones y conclusiones contenidas en el informe
correspondiente.
SON EL ELEMENTO DE PRUEBA DEL AUDITOR.
OBJETIVOS:
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
Facilita la preparacin del informe de auditoria.
Proporciona informacin para declaraciones
tributarias y organismos de control y del Estado.
Coordina y organiza todas las fases del trabajo.
Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditora
y de conformidad con las Normas de Auditora del rgano de
Control y dems normatividad.
IMP0RTANCIA:
Muestra Facilita la
Proporciona procedimientos conduccin y
sustento. tcnicas y supervisin del
conclusiones. proceso.
REQUISITOS:
Completos y exactos.
Comprensibles y detallados.
Legibles y ordenados.
Firmados por el personal encargado de su
preparacin.
Contener ndices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas y
resmenes que sean necesarios.
CARACTERSTICAS
Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el
programa deber relacionarse con los papeles de trabajo mediante ndices
cruzados.
Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
Ser supervisados e incluir constancia de ello.
Redactarse con concisin, pero con tanta precisin y claridad
que no requieran explicaciones adicionales.
EVIDENCIA
Certeza absoluta de una cosa, tan clara y manifiesta que resulta
indudable o innegable.
La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el
auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su
opinin
En cuanto a la evidencia contenida en los papeles de trabajo,
estos debern cumplir los siguientes requisitos:
Suficiencia. Ser suficiente la evidencia Importancia. La informacin ser
objetiva y convincente que baste para importante cuando guarde una relacin lgica y
sustentar los resultados y recomendaciones patente con el hecho que se desee demostrar o
que se presenten en el informe de auditora. refutar.
Competencia. Para que sea Pertinencia. La evidencia deber ser
competente, la evidencia deber ser vlida y congruente con los resultados, conclusiones y
confiable; es decir, las pruebas practicadas recomendaciones de la auditora.
debern corresponder a la naturaleza y
caractersticas de las materias examinadas.
PROPIEDAD
Los papeles de trabajo sern de propiedad del auditor, por
contener la evidencia de trabajo de auditorias realizados por su
personal. Por tanto, su guardia y custodia sern responsabilidad
de los auditores y, para evitar el riesgo de que se extraven o sean
utilizados indebidamente por terceras personas, las direcciones de
auditoria debern archivarlos en un sitio designado especialmente
para ello, de preferencia bajo llave.
CONFIDENCIALIDAD
La confidencialidad est ligada al cuidado y diligencia profesional
con que debern proceder los auditores del rgano de Control. Por
contener informacin confidencial, el uso y consulta de los papeles
de trabajo sern vedados de acuerdo al secreto profesional a
personas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o mandato de
autoridad competente.
Con objeto de que los papeles de trabajo estn
debidamente resguardados y archivados, se
formarn tantos legajos como sean necesarios,
que se archivarn
Cada legajo incluir un ndice para facilitar la
localizacin de las cdulas y dems papeles de
trabajo.
Los papeles de trabajo de auditoras terminadas
debern conservarse por un perodo de cinco
aos, en el archivo general a cargo del Centro de
Informtica, Documentacin y Archivo con
excepcin de aquellos que, por no haberse
solventado alguna recomendacin,
permanezcan en la oficina del Auditor Especial
y/o en la Direccin de Auditora correspondiente,
quienes sern responsables de custodiarlos.
CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
Con base en su utilizacin y contenido, los papeles de trabajo se clasifican
en:
Archivo permanente o expediente continuo de auditora.
Papeles de trabajo actuales.
A continuacin, se sealan las caractersticas de cada uno de ellos.
Archivo Permanente o Expediente Continuo
de Auditora
El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se concentran los
documentos relativos a:
Los antecedentes
Constitucin,
Organizacin
Operacin,
Normatividad jurdica y contable e informacin financiera y programtico-presupuestal
Actas y documentos de entrega recepcin de los entes fiscalizables.
Esta informacin, debidamente actualizada, servir como instrumento de referencia y
consulta en varias auditoras
Papeles de Trabajo del Perodo
Los papeles de trabajo actuales o del perodo se elaboran y
obtienen en el transcurso de la auditora; en ellos se deja
evidencia del:
Proceso de planeacin y del programa de auditora
Estudio y evaluacin del control interno
Los riesgos y controles han sido identificados en el flujograma de la siguiente
manera:
Smbolo del tringulo de color amarillo que corresponde a la identificacin de un riesgo y
el nmero de riesgo en la matriz de evaluacin del control interno.
Smbolo del crculo de color verde que corresponde a la identificacin de un control que se
encuentra funcionando adecuadamente y el nmero de control en la matriz de evaluacin
del control interno.
Smbolo del crculo de color rojo que corresponde a la identificacin de un control que se
encuentra dbil o no est funcionando adecuadamente y el nmero de control en la matriz
de evaluacin del control interno.
En el caso de que crculo de color rojo no indique un nmero en su interior, indica que no
existe control implementado en la compaa.
Elaboracin de Flujograma y prueba de recorrido en los sub procesos de crditos y cobranzas
Elaboracin del cuestionario de control interno referente a riesgo crediticio en las reas de crditos y cobranzas
PREPARACION OPORTUNA DE LA DOCUMENTACION Y
PAPELES DE TRABAJO
La preparacin de documentos de auditoria tiene que ser adecuada,
suficiente y esto ayuda a mejorar la calidad y facilita una adecuada
revisin, evaluacin de la evidencia obtenida y las conclusiones
alcanzadas antes de que el informe de auditoria se finalice.
EQUIPO DE AUDITOR
Disear y elaborar los papeles de trabajo de acuerdo a las necesidades de los
procedimientos.
Determinar la forma como se va realizar la referenciaran y las marcas de auditoria
a utilizar en la elaboracin de papeles de trabajo.
Preparar los papeles de trabajo, teniendo en cuenta las etapas de auditoria, el
enfoque, la naturaleza de los componentes a examinar.
Anotar registros, clculos, resmenes, y/o anlisis de documentos y fuente de
informacin que han servido para comprobar y verificar, as como las conclusiones a
las que ha llegado.
Firma el responsable de la ejecucin del trabajo e indica fecha de terminacin
anexando cualquier otro documento que soporte lo indicado en el papel de trabajo.
Archivar los papeles de trabajo debidamente foliados y clasificados segn
corresponda.
LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN ESTRUCTURARSE DE LA
SIGUIENTE FORMA
El nombre de la empresa sujeta examen
Periodo a auditar
Descripcin del tipo de examen practicado
Codificacin del papel de trabajo
rea que se va revisar
Fecha de auditoria
La firma o inicial de la persona que preparo la cedula y las de quienes lleven a
cabo la revisin o supervisin en sus diferentes niveles.
Fecha en que la cedula fue preparado.
Cuerpo de la cedula de trabajo, en donde se detalla.
Un adecuado sistema referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo.
Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
Fuente de obtencin de la informacin
CEDULA DE TRABAJO
1 nombre de la emp
2 nombre de la cedula
rubro examinado
MEKOSUR S.A.C 0 1 3 indice
4 fecha de la auditoria
BALANCE GENERAL
responsables
ACTIVO
AUDITORIA A DICIEMBRE 31 DE 2014 ELABORO: J.F.A.I SUPERVISOR.C.VA.D
SALDO DIC. 31
SALDO DIC AJUSTE
31 Y RECLASIFICACIONES SALDO DIC 31
COD P.T. NOMBRE DE LA CEDULA AO ANT.
AO DE EXAMEN SEGN AUDIT
2013 DEBE HABER
Efectivo y equivalente de efectivo 358,128.00 1,788,042.00 1,788,042.00
Cuentas por cobrar 7,594,691.00 7,046,559.00 7,046,559.00
Servicios y otros contratados por anticipado 100,000.00 120,000.00 120,000.00
Existencia 8,954,125.00 1,489,512.00 1,489,512.00
Inmuebles y maquinarias 3,209,255.00 3,526,596.00 3,526,596.00
Otros activos 150,000.00 184,700.00 184,700.00
TOTALES S/ 20,366,199.00 14,155,409.00 14,155,409.00
Fuente: Balance general
cuerpo del trabajo
Marca de auditoria sumado
Confrontacion
Conciliacion
Circularizado Conclusion
Los activos presentan en
Inspeccionado
forma razonable recursos
totalizado de la empresa
significado de la marca
OTROS PAPELES DE TRABAJO
Cedulas de cartas de
confirmacin no conforme
SALDO SALDO
APELLIDOS Y NOMBRES DEL CONTRIBUYENTE SEGN SEGN DIFERENCIAS REF. P/T
REGISTR CLIENTE
JULIO MAMANI QUISPE 44,000.00 43,000.00 1,000.00
PEDRO HUAMAN MEZA 36,000.00 34,000.00 2,000.00
LUCIA SOTOMAYOR GUTIERREZ 23,000.00 22,000.00 1,000.00
TOTAL 103,000.00 99,000.00 4,000.00
CONCLUSION:El saldo revelado en las centas por cobrar, es mas critico, ya que se trata de un saldo
negativo, lo que significa que la empresa no tiene un control adecuado de las cuentas por cobrar
desconociendo que cual es el saldo real de los clietes, no existiendo un control adecuado en los saldo.
PLAZOS DE CONSERVACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO Y
LA DOCUMENTACION DE AUDITORIA
Art.52 del decreto ley N14379 de 25 de febrero de 1977-
conservacion de libros, documentos y papeles de trabajo de
comercio, seala que, los libros, documentos y papeles a que se
refiere el cdigo de comercio, debern conservar por lo menos por
cinco aos, contados desde el cierre.
En el sector publico. El plazo de conservacin es de 10 aos de
acuerdo al articulo N 42 de la ley del sistema nacional de control
ley N27785.
MARCAS DE AUDITORIA
Las marcas de auditoria son aquellos smbolos
convencionales que el auditor adopta y utiliza para
identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y
tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una
auditoria.
Objetivos
Dejar constancia del trabajo realizado.
de las Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al
mximo el espacio de la cdula, pues evitan describir
marcas detalladamente las actividades efectuadas para la
revisin de varias partidas.
de Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender
de inmediato el trabajo realizado.
auditoria. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos
Clasificacin de las marcas de auditoria.
Marcas de auditoria estndar: Las marcas estndar se utilizan para hacer
referencia a tcnicas o procedimientos que se aplican constantemente en
las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los
auditores que las emplean. Son de utilizacin y aceptacin general.
Marcas de auditoria especficas: no de uso comn; en la medida en que
se adopten debern integrarse al ndice de marcas correspondiente y
sealarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas
dependen de cada auditoria especfica y segn el usuario. No son las
mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo
de auditoria que en otro.
PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO :
DEPENDENCIA :
EL CONTENIDO
NOMBRE DE LA
ENTIDAD
DEPENDE DE LA
PROGRAMA : TCNICA DE
PERIODO :
AUDITORIA QUE
SE UTILICE.
PROCEDIMIENTO REF. P/T OBSERVACIONES
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ESTE ES UN
EJEMPLO DE UNO
DE MUCHOS DE
LOS FORMATOS
QUE PODEMOS
UTILIZAR
Preparado: Revisado: Fecha :
