FACULTAD DE CIENCIAS DE LA GESTIÓN
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INFORME ACADÉMICO
AUDITORÍA TRIBUTARIA DE LA EMPRESA
AUSTRAL GROUP S.A.A
INTEGRANTES:
Carrera Pachas Mariafernanda
Diaz Garcia Crisabel Mónica
Ventura Melo Melissa
Urquiaga Quiroz Alexandra
CURSO
Auditoría Tributaria
DOCENTE
Jessica Marlem Rivas Carrasco
LIMA – PERÚ
2023
I.- INTRODUCCIÒN
El presente trabajo, auditoría tributaria en la empresa Austral Group S.A.A.,
se identificará la materialidad o la importancia relativa, identificando los errores
materiales en los estados financieros de los últimos años, para que de esa forma
podamos ver en qué situación se encuentra la empresa.
Austral es una entidad perteneciente al grupo noruego Austevoll Seafood
ASA, una destacada empresa pesquera a nivel mundial con más de 25 años de
experiencia en diversos países. Inicialmente establecida el 10 de diciembre de 1996
como Pesquera Industrial Pacífico S.A., la compañía cambió su nombre a Austral
Chancay S.A., registrado en el Registro de Sociedades de Huaral el 19 de agosto de
1997. Posteriormente, mediante una Escritura Pública del 15 de septiembre de
1998, la empresa ajustó sus estatutos conforme a la Nueva Ley General de
Sociedades y modificó su denominación a Austral Group S.A.
En la actualidad cuenta con 1,295 trabajadores en planilla y 14 prestadores
de servicios, es una empresa pesquera líder en la elaboración de alimentos e
ingredientes marinos para el mundo, realiza sus operaciones con responsabilidad
social y ambiental. La empresa pesquera es miembro del grupo noruego Austevoll
Seafood ASA, cuenta con operaciones en cuatro empresas, Noruega, Reino Unido,
Perú y Chile.
A continuación, se mostrarán los datos de la empresa escogida para poder
desarrollar nuestra auditoría tributaria, Austral Group S.A.A., dónde se permitirá
conocer de una manera más exacta su situación tributaria y se sabrá sobre las
posibles contingencias que pueda tener.
Registro Tributario
- Registro Único de Contribuyente (RUC): 20338054115
- Estado: ACTIVO
- Condición: HABIDO
- Tipo de Sociedad: SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA
- Fecha de Inscripción: 06/12/1996
- Fecha de Inicio de Actividades: 06/12/1996
Sucursales / Agencias
La empresa Austral Group S.A.A registra la siguiente sucursal y/o agencia AV.
VICTOR A. BELAUNDE NRO. 147 CC.EMPRESARIAL REAL (VÍA PRINCIPAL 123,
EDIF. REAL 1 PISO 3) LIMA - LIMA - SAN ISIDRO.
Directorio
Fuente: Superintendencia del Mercado de Valores 2023
Proveedores
Ganamas(2023) “Austral Group ha puesto a disposición de sus proveedores una
plataforma web a través de la cual se realizan las gestiones administrativas de una
manera ágil y funcional y con esto afirman el compromiso que tienen con ellos con
el pronto pago de sus facturas, con un plazo máximo de 30 días y la incorporación
de flexibilidad en los pagos de acuerdo a la coyuntura”
Así mismo, en el marco de su proceso de homologación, Austral Group promueve la
capacitación constante de sus proveedores en temas alineados con los objetivos
corporativos como ética, seguridad y salud en el trabajo, calidad, medioambiente y
sostenibilidad y así seguir destacando como empresa.
Misión, Visión y valores
Misión
Brindar las soluciones logísticas para los clientes, mediante un excelente servicio de
transporte y distribución. Contando con personal calificado, tecnología de punta,
flota moderna, comprometidos con el medio ambiente y el desarrollo con nuestro
país.
Visión
Consolidarnos en el primer lugar en el segmento retail en alianza estratégica con
nuestros clientes. Ser la mejor opción en servicio integral logístico a nivel nacional y
que trascienda en el tiempo.
Valores
- Puntualidad
- Calidad
- Comunicación
- Responsabilidad
- Originalidad
- Trabajo en Equipo
- Honestidad
- Ética
II. MATERIALIDAD TRIBUTARIA
La materialidad o importancia relativa son las cifras determinadas por el auditor que
señala posibles incorrecciones o errores materiales en los estados financieros de la
empresa “AUSTRAL GROUP S.A.A.” por el periodo culminado al 31 de diciembre de
2022.
2.1 Régimen tributario
La empresa tiene personería jurídica y se encuentra tributando en el RÉGIMEN
GENERAL. Todos los ingresos que perciban serán considerados rentas de tercera
categoría, además está obligado a llevar contabilidad completa. LA EMPRESA DE
PRODUCCIÓN AUSTRAL GROUP SA.A., es principal contribuyente (PRICO), por lo
cual sus declaraciones mensuales se hacen directamente en la SUNAT.
2.2 Tributos obligados a pagar
La situación tributaria comprende los principales impuestos que grava los ingresos
de la empresa como son:
● Impuesto general a las ventas
● Impuesto a la renta
● ITAN
2.3 Situación tributaria
2.4.1 Impuesto temporal a los activos netos
CRP (2023), La ley 28424 Art. 6 no dice que el ITAN grava a los contribuyentes
generadores de rentas de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto
a la Renta. La tasa del impuesto es de 0.4% aplicable al monto de los activos netos
que excedan S/.1 millón.
God.pe. (2023), no dice que las empresas del régimen general y régimen MYPE
tiene la obligación de pagar el ITAN cuando superan S/.1 millón mediante el
formulario PDT 648, pagando así al contado o en 9 cuotas, al finalizar el año si no
usaste el monto pagado del ITAN en la DJ anual puedes solicitar la devolución.
La empresa Austral Group S.A.A podrá utilizar el monto efectivamente pagado como
crédito contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o contra el pago de
regularización de dicho impuesto. El Impuesto Temporal a los Activos Netos pagado
en el año 2022 ascendió a S/4,213,000 el cual fue aplicado totalmente contra los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de ese mismo año. Para el año 2021 el
Impuesto Temporal a los Activos Netos ascendió a S/4,159,000.
Fuente: Superintendencia del Mercado de Valores
2.4.2 El gasto por impuesto a las ganancias
Gob.pe (2023) nos dice que los contribuyentes del Régimen General determinarán
aplicando a la renta neta anual la tasa del 29.5%.Los contribuyentes del Régimen
MYPE Tributario, determinarán aplicando a la renta neta anual la siguiente escala
progresiva acumulativa hasta 15 UIT 10% y más de 15 UIT 29.5%.
La Gerencia de la empresa Austral Group S.A.A., considera que ha determinado la
materia imponible bajo el régimen general del impuesto a las ganancias de acuerdo
con la legislación tributaria vigente para la Compañía, la que exige agregar y deducir
al resultado mostrado en los estados financieros separados, aquellas partidas que la
referida legislación reconoce como gravables y no gravables.
Fuente: Superintendencia del Mercado de Valores
Gob. pe (2023) nos dice que la fiscalización es un procedimiento que hace la Sunat
para comprobar la correcta determinación de tus impuestos. Inicia con la notificación
de la carta de presentación del agente fiscalizador y el primer requerimiento, y
termina con la notificación de la resolución de determinación o de multa, la cual
puedes impugnar con un recurso de reclamación, si no estás de acuerdo.(parr.1)
A la empresa Austral Group S.A.A la Administración Tributaria tiene la facultad de
revisar y de ser el caso, corregir el impuesto a las ganancias determinado por la
Compañía en los cuatro últimos años, contados a partir del 1 de enero del año
siguiente al de la presentación de la declaración jurada del impuesto
correspondiente (años abiertos a fiscalización). Los años 2018, 2019, 2020, 2021 y
2022 están abiertos a fiscalización. Para el año 2014 la Administración Tributaria
realizó una fiscalización parcial y a la fecha no se ha determinado importes por
pagar a la Administración Tributaria que sean significativos tomando los estados
financieros separados en su conjunto.
Para el año 2019 la Administración Tributaria ha iniciado un proceso de fiscalización
definitiva, a la fecha de aprobación de los estados financieros separados la
Compañía está atendiendo los requerimientos solicitados por la Administración
Tributaria. Por los años no fiscalizados y debido a que pueden producirse
diferencias en la interpretación por parte de la Administración Tributaria sobre las
normas aplicables a la Compañía, no es posible anticipar a la fecha si se producirán
pasivos tributarios adicionales como resultado de eventuales revisiones. Cualquier
impuesto adicional, multas, moras, recargos e intereses, si se produjeran, serán
reconocidos en los resultados del año en el que la diferencia de criterios con la
Administración Tributaria se resuelva. La Gerencia estima que no surgirán pasivos
de importancia como resultado de estas posibles revisiones.
De acuerdo con la legislación vigente, para propósitos de la determinación del
Impuesto a la Ganancias y del Impuesto General a las Ventas, deben cumplir con
las normas sobre precios de transferencias considerarse precios de transferencia
por las operaciones con partes relacionadas y/o paraísos fiscales, para tal efecto
debe contarse con la documentación e información que sustente los métodos y
criterios de valuación aplicados en su determinación. La Administración Tributaria
está facultada a solicitar esta información al contribuyente. Con base en el análisis
de las operaciones de la Compañía, la Gerencia y sus asesores legales opinan que,
como consecuencia de la aplicación de esta norma, no surgirán contingencias de
importancia para la Compañía.
Fuente: Superintendencia del Mercado de Valores
2.4.3 Precios de Transferencia
Por otro lado a la empresa Austral Group S.A.A mediante las Resoluciones de
Superintendencia No.054-2019/SUNAT y No.155-2020/SUNAT se prorrogó el plazo
para la presentación de la Declaración Jurada Informativa Reporte País por País
correspondiente a los ejercicios 2017 y 2018 que deben presentar los contribuyente
obligados según lo previsto en los numerales 1) al 3) del inciso b) del artículo 116
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta hasta el último día hábil del mes
siguiente a aquel en que la SUNAT publique en su página web que el Perú ha
aprobado la evaluación del estándar de confidencialidad y seguridad de la
información requerido por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE) para el intercambio automático de información, la SUNAT
publicó la evaluación del estándar de confidencialidad en diciembre 2020. La
Compañía cumplió con la presentación de este Reporte por los años 2017 y 2018 en
el mes de enero de 2021. Asimismo, dado que el Perú ya tiene activo el intercambio
de información del Reporte País por País con la jurisdicción de nuestra Matriz
(Noruega), la Compañía no se encontraría obligada a presentar localmente este
Reporte correspondientes a los años 2019 en adelante.
Referencias bibliográficas
Austevoll Seafood Company. (2023). Quienes Somos - Austral Group S.A.A. |
Austral.com.pe. https://www.austral.com.pe/es/quienes-somos
Rodolfo .D. (2022) Régimen de gradualidad aplicable a las principales infracciones
sancionadas por SUNAT
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/Exp_defensoria_06052022.pdf
Carmen G. Daicy P. (2021) AUSTRAL GROUP S.A.A.
https://ww1.ratingspcr.com/multi/7116/2249/8154/PE-AUSTRAL-202012-FIN-ACCO.
pdf
Portal de Noticias Y Revista Para Emprendedores (2021). Austral Group impulsa el
desarrollo de sus proveedores pymes con asesoría técnica .
https://revistaganamas.com.pe/austral-group-impulsa-desarrollo-de-sus-proveedores
-pymes-con-asesoria-tecnica/
Congreso de la República del Perú (2023)Impuesto temporal a los activos netos
(ITAN).https://www.leyes.congreso.gob.pe/Documentos/Leyes/28424.pdf
gob.pe (2023). Impuesto temporal a los activos netos (ITAN).
https://www.gob.pe/8036-impuesto-temporal-a-los-activos-netos-itan
gob.pe (2023). Impuesto a la Renta (IR).
https://www.gob.pe/664-impuesto-a-la-renta-ir
