REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

EZEQUIEL ZAMORA
SANARE EDO LARA

Auditoria de Propiedad
Planta y Equipo

Integrantes:
Euriscar Castillo C.I: 28.165.069
María Laura Vergara C.I: 27.034.331
María Lilibeth Hernández C.I: 25.138.624
Luz Goyo C.I: 29.912.626
Prof.: Lic. Claudia Jiménez
Contaduría Pública

Marzo del 2023

M&HV & ASOCIADOS
Contadores Públicos y Auditores

CARTA SOLICITUD DEL CLIENTE

Sra. Euriscar Castillo

Sanare, 10 de Febrero del 2023

Nosotros, SANGON CONSTRUCTORA C.A, somos una empresa que se dedica a

la Construcción y mantenimiento de edificaciones, edificios, viviendas, oficinas, hoteles,
hospedajes, así como también al alquiler de maquinaria en las categorías pequeñas,
medianas y pesadas, entre otras, y es por ello que este medio nos es grato desearles éxitos
en sus actividades.

Por este medio realizamos la solicitud de su asesoría y trabajo profesional para

llevar a cabo una auditoría con propósito especial, la cual es relacionada al rubro de
Propiedad Planta y equipo, específicamente en la cuenta de Maquinaria por el periodo del
01 de enero al 31 de diciembre de 2022. De acuerdo a reuniones del consejo de
administración este determinó la necesidad de asegurarse que el rubro de Propiedad Planta
y Equipo se encuentre registrado y presentado adecuadamente de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera por el periodo del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2022. Por lo expuesto anteriormente quedamos a la espera que nos hagan
llegar su carta propuesta para determinar las condiciones de trabajo y especificar los
honorarios del mismo.

Atentamente,
Ing. Richard Pérez
Gerente General
SANGON CONSTRUCTORA C.A
M&HV & ASOCIADOS
Contadores Públicos y Auditores

PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

Barquisimeto, 11 de Febrero 2023

Señores:
Junta de Accionistas SANGON CONSTRUCTORA C.A

Estimados señores:

Mediante la presente M&HV & Asociados Contadores Públicos Y Auditores, a

petición suya y conforme al contrato suscrito, es un gusto atenderles y nos complace
presentarle la propuesta de nuestros servicios profesionales, que corresponde a la auditoría
del rubro de Propiedad Planta y Equipo, específicamente en la cuenta de Maquinaria de la
empresa SANGON CONSTRUCTORA C.A, por el período terminado al 31 de diciembre
del 2022.
Para esta propuesta, se pone a disposición la experiencia con que se cuenta nuestra
firma de auditores, y donde se tiene la certeza de poderles dar un servicio profesional de
acuerdo a su solicitud. Para lo cual solicitamos se brinde todo el acceso y disposición
necesaria de los colaboradores de la empresa, de modo que dicha auditoria pueda realizarse
en condiciones favorables para ambas partes. Nuestra responsabilidad es expresar una
opinión sobre los Estados Financieros y dicho resultado del examen se encontraran
expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones en el informe.
Presentamos nuestro agradecimiento por habernos seleccionado como la firma
encargada de realizar el trabajo de auditoria a la empresa SANGON CONSTRUCTORA
C.A; y también por la colaboración que será prestada en el ejercicio del examen.

Atentamente
M&HV & ASOCIADOS
Contadores Públicos Y Auditores
M&HV & ASOCIADOS
Contadores Públicos y Auditores

CARTA DE COMPROMISO

Barquisimeto, 12 de Febrero 2023

Ingeniero Richard Pérez
Gerente General
SANGON CONSTRUCTORA C.A

Estimada Licenciada Castillo:

Han solicitado ustedes que auditemos el rubro de Propiedad Planta y Equipo en la

empresa SANGON CONSTRUCTORA C.A por el año que finalizó el 31 de diciembre de
2022, y un resumen de las políticas contables relacionadas al rubro de maquinaria y otras
notas aclaratorias. Por medio de esta carta tenemos el gusto de confirmarles nuestra
aceptación y nuestro entendimiento de este trabajo. Conduciremos nuestra auditoría de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Dichas Normas requieren que
cumplamos con requisitos éticos y que planeemos y desempeñemos la auditoría para
obtener una seguridad razonable de si el rubro gastos está libre de representación errónea de
importancia relativa. Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones del rubro de Propiedad Planta y
Equipo. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa del rubro de
Propiedad Planta y Equipo, ya sea debida a fraude o a error. Debido a la naturaleza de
prueba y a otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones
inherentes de cualesquier sistema de contabilidad y de control interno, hay un riesgo
inevitable de que puedan quedar sin descubrir incluso algunas representaciones erróneas de
importancia relativa.
 Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno relevante a la
preparación del rubro de Propiedad Planta y Equipo por la entidad para poder diseñar los
procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Sin embargo, esperamos
proporcionarles una carta por separado concerniente a cualesquier debilidades de importancia que
lleguen a nuestra atención durante la auditoría del rubro de Propiedad Planta y Equipo, sobre el
diseño o implementación del control interno de la información financiera. Les recordamos que es
responsabilidad de la administración de la compañía la preparación del rubro de Propiedad Planta y
Equipo de la compañía de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.

Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos de la administración

confirmación por escrito respecto de las representaciones que nos hagan en conexión con la
auditoría. Esperamos la total cooperación de su personal y confiamos en que pondrán a nuestra
disposición cualquier registro, documentación y otra información que se les solicite en conexión
con nuestra auditoría.

Favor de firmar en el espacio provisto abajo y devolver la copia anexa de esta carta para
indicar su conformidad y entendimiento de los arreglos para nuestra auditoría del rubro de
Propiedad Planta y Equipo.

Atentamente
M&HV & ASOCIADOS
Contadores Públicos y Auditores

ACEPTACIÓN

Nombre

Firma

fecha
M&HV & ASOCIADOS
Contadores Públicos y Auditores

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

Generalidades y operaciones:

La Empresa SANGON CONSTRUCTORA C.A, es una empresa cuyo objeto es la

Construcción y mantenimiento de edificaciones, edificios, viviendas, oficinas, hoteles,
hospedajes, , así como también al alquiler de maquinaria en las categorías pequeñas,
medianas y pesadas entre otras, esta compañía anónima inicio sus operaciones el 10 de
Junio del 2000, tiene su sede central en Barquisimeto, Zona Industrial II.

La empresa SANGON CONSTRUCTORA C.A, presenta sus estados financieros de

acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad (NIF) y (VENIF). De acuerdo con las
entrevistas realizadas con el personal de la empresa se realizó un recorrido efectuado a las
instalaciones de la empresa donde se determinó que la misma está clasificada como una
empresa Pequeña y cuenta hasta la fecha con 10 empleados distribuidos en las distintas
áreas de la misma.

Por lo que el interés de los accionistas es que la firma M&HV y Asociados realice
una auditoría exclusivamente al rubro de Propiedad Planta y Equipo por el período
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2022.

Objetivo de la Auditoria:

a) Determinar que las bases de presentación sean razonables;

b) Determinar que se mantengan registros adecuados de la propiedad, planta y equipo,
que permitan tanto la correcta clasificación de los mismos de acuerdo con su características,
como el control oportuno de su uso, disposición o consuman.
c) Determinar mediante inspección física que existan y que estén en uso;
d) Determinar mediante la documentación relativa que sean propiedad de la Entidad u
Organismo;
e) Determinar si la depreciación del período es razonable.
 f) Emitir un informe como auditores independientes del trabajo de auditoría bajo los
procedimientos convenidos que se aplicará a lo solicitado en numerales anteriores.

Personal clave administrativo:

Gerente General y Representante Ing. Richard Pérez,

Gerente Financiero Ing. Gerardo Mendoza.
Contador General Lic. Luis González.

Tiempo estimado:

El tiempo estimado para ejecutar el trabajo en forma profesional y presentar el

informe final será de 100 horas.

Equipo de trabajo y Honorarios Profesionales:

Nombre Cargo

Lic., María Vergara Supervisor

Lic. María Hernández Auditor

El valor de los honorarios por los servicios prestados, se han estimado en función de
las horas hombre. La política de la firma es solicitar 25% al iniciar el trabajo, 50% durante
la realización del trabajo y 25% al finalizar el trabajo de auditoría. El costo total del trabajo
de auditoría será de Bs 10.000.00 valor que incluye IVA, el total cobrado corresponde a un
valor proporcional de 100 horas a 100,00 Bs por hora.

Lic. Euriscar Castillo

Auditor Colegiado 10155698
M&HV & ASOCIADOS
Contadores Públicos y Auditores

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Hecho por: Lic. María

Vergara
Revisado por: Lic. María
Hernández
Fecha: 13/02/2023

Nro. Descripción Si No Observaciones

¿Existe un manual de procedimiento que
controle los elementos de la Propiedad Planta
1
y Equipo?
¿Se registran los activos solo si traen la factura
de compra?
2
¿Los elementos de la Propiedad Planta y
Equipo se encuentran asegurados?
3
¿Existe una persona encargada del control y
supervisión de las entradas y salidas del
4
almacén de la Maquinaria?
 MEMORANDUM DE SOLICITUD DE DOCUMENTACIÓN

Por este medio le comunico que para cumplir con el desarrollo de la auditoría del
rubro de Propiedad Planta y Equipo, específicamente de la cuenta de Maquinaria, de la
empresa SANGON CONSTRUCTORA, es necesario tener a la vista toda la documentación
y registros contables, por lo que cuando sea necesario les solicitaremos la información.

Por lo anterior agradeceré que gire las instrucciones correspondientes a fin de que
nos sea Proporcionada en forma oportuna la información.

Sin otro particular, me suscribo muy atentamente,

M&HV & ASOCIADOS

Contadores Públicos y Auditores
M&HV & ASOCIADOS
Contadores Públicos y Auditores

PERIODO: 01-01-2022 AL 31-12-2022

CUENTA: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
RUBRO A AUDITAR: MAQUINAS

Hecho por: Lic. María

Vergara
Revisado por: Lic. María
Hernández
N TIEMPO R
Fecha: 13/02/2023
*
e
f
P
/
CONTENIDO
T
ESTI UTI P
MAD LIZ G
O AD
O
OBJETIVO GENERAL
Efectuar una auditoría de
Propiedad Planta y Equipo,
específicamente al rubro de
Maquinas, durante el periodo
contable del 01 de Enero
hasta el 31 de Diciembre del
2022, mediante
procedimientos de
cumplimiento, analíticos y
sustantivos, con la finalidad
de dar una opinión razonable
de conformidad a las NIA.
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
1 Comprobar que la
Maquinaria exista y se
 encuentren en uso.
2 Verificar que sean Propiedad de la Empresa, o la
existencia de alguna restricción sobre la maquinaria.
cualquiera de estos activos

3 Constatar que estos estén registrados correctamente y de

acuerdo a las normas existentes.
4 Indagar si los conceptos relacionados con este rubro
(depreciaciones, ajustes por inflación, perdida por
obsolescencia, entre otros.) han sido estimados
apropiadamente.
ALCANCE

Se llevara a cabo la auditoria al rubro de Maquinaria de la

Empresa SANGON CONSTRUCTURA C.A por el
periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2022, de
acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria.
PROCEDIMIENTOS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO O CONTROL
1 Verificar la existencia y aplicación de una política para el
manejo contable de las propiedades, planta y equipo, y
validar que esté acorde con las Normas de Contabilidad.
2 Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo
y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente.
3 Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo,
se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones
legales.
PRUEBAS SUSTANTIVAS

1 Determinar la presentación correcta de la Propiedad Planta

y Equipo en el Balance General de conformidad a las
Normas de contabilidad.
2 Comprobar físicamente la existencia de la Maquinaria.
3 Revisar las facturas de compra de la Maquinara de
importancia y comparar el precio de las mismas con los
registros obtenidos.

4 Examine la documentación (escritura o título de

propiedad) y la autorización que ampare la adquisiciones
de esta clase de activo y determinar que se hayan
registrado al costo de adquisición;

PRUEBAS ANALITICAS

1 Comparar el resultado de la comprobación física con el

mayor y de propiedades, planta y equipo e investigar
cualquier irregularidad

2 Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de

propiedades, planta y equipo
 PAPELES DE TRABAJO

Hecho por: Lic. María

Vergara

Revisado por: Lic. María

Hernández
Fecha: 13/ 11/ 2022

Cedulas de Marcas

Significado Símbolo

Sumatoria Ʃ

Valor conciliado con la cédula ∏

sumaria
valor conciliado con los ajustes B

No coincide ≠

Verificado con Documentos √

Ajuste AJ
SANGON CONSTRUCTORA C.A
Cedula Centralizada.
Área: Estado de Situación Financiera
Fecha: Al 31 de Diciembre de 2022
Hecho por: Lic. María
Vergara

Revisado por: Lic. María

Hernández
Fecha: 15/ 02/ 2022

Descripción Saldo Según Ajustes y Saldo según Ref.

Contabilidad al reclasificaciones Auditoria al
31 de diciembre 15 de febrero
de 2022 de 2023

ACTIVO Debe Haber

CORRIENTE

CAJA Y BANCOS 1.500.645,00

CUENTAS POR 556.839,00

COBRAR
INVENTARIOS 144.824,00

(-) ESTIMACION -
INV DEFECTUOSO
 ACTIVO NO
CORRIENTE
PROPIEDAD 37.382.839,22 39.500.439 C-1
PLANTA Y AJ
EQUIPO
OTROS ACTIVOS 424.321,00

TOTAL DEL 40.009.468,22

ACTIVO

PROVEEDORES 898.632,00

CUENTAS POR 1.584.123,00

PAGAR

PATRIMONIO

CAPITAL 34.525.939,00
PAGADO
RESERVA LEGAL 356.475,00

UTILIDADES 211.211,00
RETENIDAS
RESERVAS 7.398.598,22

TOTAL PASIVO Y 40.009.468,22

PATRIMONIO
 SANGON CONSTRUCTORA C.A C-1
CEDULA SUMARIA
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
AUDITORIA DICIEMBRE 31 DE 2022 ELABORO: M. V . SUPERVISO: E. C Fecha: 16/02/2023
SALDO
AJUSTES Y
DIC 31
CODIGO ANALITICAS SALDO DIC 31 RECTIFICACIONES
AÑO DE SALDO DIC 31
AÑO ANTERIOR
EXAME SEGÚN
N DEBE HABER AUDITORIA
Bs. F 2.201.10
∏
1.2.1.100 Terrenos 2.201.104,22 - - 4
Bs. F 3.840.06
∏
1.2.1.101 Edificios 3.840.060,00 - - 0
Bs. F 32.360.60
∏
1.2.1.102 Maquinaria 30.243.000,00 - Bs. F 2.117.600,00 0
Bs. F 1.098.67
∏
1.2.1.103 Vehículos 1.098.675,00 - 5
Bs. F
B B
TOTALES 37.382.839,22 - 39.500.439 Ʃ
Ʃ
Estados financieros al 30 de Dic
Fuente: 2022
Marcas de
Auditoría
Ʃ Sumatoria
∏ Valor conciliado con la cédula sumaria
B valor conciliado con los ajustes
Conclusión
Se puedo determinar la presentación correcta de la Propiedad Planta y Equipo en el Balance General,
evidenciando los saldos presentados razonablemente a la fecha. En la Maquinaria había un ajuste, y fue
verificado con la cedula sumaria conciliando el valor.

SANGON CONSTRUCTORA C.A C-2

CEDULA ANALITICA
MAQUINARIA
AUDITORIA DICIEMBRE 31 DE 2022 ELABORO:M. V . SUPERVISO: E. C Fecha: 16/02/2022
SALDO
AJUSTES Y
SALDO DIC 31 DIC 31
CODIGO DESCRIPCION RECTIFICACIONES
AÑO AÑO DE
ANTERIOR EXAME SALDO DIC 31 SEGÚN
N DEBE HABER AUDITORIA

15.064.000 ∏
1.2.1.102.1 MAQUINARIA PESADA 15.064.000 - -
8.584.000 ∏
1.2.1.102.2 MAQUINARIA SEMIPESADA 8.584.000 - -
6.595.000 ∏
1.2.1.102.3 MAQUINARIA LIGERA 6.595.000 - -
MAQUINARIA PARA 2.450.00
2.450.000 ∏
1.2.1.102.4 CONSTRUCCION 0 -
32.693.00
TOTALES 0 32.693.000
Ʃ Ʃ
Fuente: Libro Mayor
Marcas de
Auditoría
Ʃ Sumatoria
∏ Valor conciliado con la cédula analítica
Conclusión
El saldo de cuenta Maquinaria se presenta razonablemente.

SANGON CONSTRUCTORA C.A C-3

CEDULA SUB ANALITICA

MAQUINARIA SEMI PESADA

AUDITORIA DICIEMBRE 31 DE 2022 ELABORO: M. V. SUPERVISO: E. C Fecha: 16/12/2023

CODIGO DESCRIPCION SALDO 31 DE

SALDO DIC 31 AÑO
FACTURA FECHA PROVEEDOR DIC SEGÚN
ANTERIOR
AUDITORIA
MAQUINA 001- AMERICATEL PERU
0003892
24-Feb-15 S.A
1.2.1.102.2.1 COMPACTADORES Bs. F 7.850.000,00 7.850.000 √
MAQUINA 001-
0015830
30-Oct-17 CESEL S.A.
1.2.1.102.2.2 DRAGALINAS Bs. F 2.500.000,00 2.500.000 √
MAQUINA 001-
0291831
31-Oct-18 M&C C.A
1.2.1.102.2.3 DUMPERES RIGIDOS Bs. F 6.500.000,00 6.500.000 ≠
MAQUINA
001- 8.000.00
DUMPERES
0291832
1-Nov-19 CATERPILLAR C.A
1.2.1.102.2.4 ARTICULADOS Bs. F 8.000.000,00 0 √
MAQUINA 001- 12.500.00
20-Jul-20 CATERPILLAR C.A
1.2.1.102.2.5 EXCAVADORA Bs. F 12.500.000,00 0291833 0 √
MAQUINA 001- 30-May- 10.580.00
CATERPILLAR C.A
1.2.1.102.2.6 RETOPALAS Bs. F 10.580.000,00 0291834 21 0 √
MAQUINA
001-
MOTONIVELADORA 4-Nov-22 MAQUINAS OMG C.A 15.500.00
1.2.1.102.2.7 S 15.500.00 0291835 √
MAQUINA
001- 20.220.00
MANIPULADORA DE
0291836
5-Nov-22 MAQUINAS OMG C.A
1.2.1.102.2.8 MATERIALES Bs. F 20.220.000,00 0 √
 √
68.150.0 68.150.00
TOTALES 00 0 Ʃ
Ʃ
Fuente: Libro Mayor
Marcas de
Auditoría
Ʃ Sumatoria
√ Verificado con Documentos
≠ No coincide
Conclusión
Al examinar la documentación, no se puedo verificar la propiedad de la Maquina Dumperes
Rígidos, ya que, la factura estaba a nombre de otro Proveedor.