UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

DIVISIÓN DE POSTGRADO y EDUCACIÓN CONTINUA

Tema

LA INCIDENCIA DE LA EVASIÓN FISCAL EN LA

REPÚBLICA DOMINICANA PERIODO 2012-2014

Sustentado por:

Daniel Alfredo Nina Bouret

Coordinador:

Rubén Hernández Cabreja, Ph. D.

Santo Domingo, República Dominicana, D.N.

Septiembre, 2022
LA INCIDENCIA DE LA EVASIÓN FISCAL EN LA
REPÚBLICA DOMINICANA PERÍODO 2012-2014
 ÍNDICE

Introducción

CAPÍTULO I LAS GENERALIDADES DE LOS COMPROBANTES FISCALES EN

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE LA REPÚBLICA DOMINICANA
1.1 Conceptualización de la modernización de la administración tributaria
en la República Dominicana 1
1.2 Los comprobantes fiscales en la República Dominicana 2
1.3 Tipo de Comprobante Fiscal (TCF) 7
1.4 Orígenes de los tributos en la República Dominicana 8
1.5 Principios generales de los tributos 10
1.6 Base legal de las reformas tributarias en la República Dominicana 11

CAPÍTULO II EVASIÓN FISCAL: ORIGEN Y MEDIDAS DE ACCIÓN PARA

COMBATIRLAS
2.1 Finanzas públicas 12
2.2 Recursos Tributarios 13
2.3 Impuestos y la distribución del ingreso 13
2.4 Evasión fiscal 14
2.4.1 Causas de evasión fiscal 15
2.4.2 Carencia de una conciencia tributaria 16
2.5 Sistema tributario poco transparente 20
2.6 Administración tributaria poco flexible 21
2.7 Bajo riesgo de ser detectado 22
2.8 Causas de la evasión fiscal 23
2.9 Consecuencia de la evasión fiscal 25

CAPÍTULO III COMPORTAMIENTO DE LA ECONOMÍA DESPUÉS DE LA

REFORMA FISCAL DEL AÑO 2012 – 2014
3.1 Objetivo planteado por la reforma fiscal del año 2012 27
3.2 Analizar de los objetivos de la reforma fiscal del año 2012 27
3.3 Análisis económico del año 2012 28
3.3.1. Resumiendo, las recaudaciones del año 2012 29
3.4 Comportamiento de la política monetaria año 2012 30
3.5. Recaudaciones 2013 31
3.6. Recaudaciones enero 2014 32
3.7 Recaudaciones febrero 2014 36
3.8 Recaudaciones marzo 2014 37
3.9 Como le afecto a la economía dominicana las diferentes reformas fiscales, año
2012-2014 38

CAPÍTULO IV PRESENTACIÓN E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS

4.1. Presentación de los datos 42
4.2. Interpretación de los resultados 44

Conclusión
Recomendaciones
Anexos
 INTRODUCCIÓN

A continuación, presentamos la investigación con el tema: “LA INCIDENCIA DE LA

EVASIÓN FISCAL EN LA REPÚBLICA DOMINICANA PERÍODO 2012-2014”. La
evasión tributaria en la República Dominicana ha sido altamente comprobada, no porque
existan mecanismos confiables para medir el nivel de la evasión, sino, por el impacto que
ha tenido el citado proyecto en el incremento de las recaudaciones y los cambios evidentes
en la conducta de los contribuyentes.

En los objetivos estratégicos planteados por la DGII para el período 2012-2014 se expresan
claramente cuáles son las aspiraciones y metas institucionales en materia de control del
cumplimiento, para lo cual ha sido necesario crear la estructura administrativa, técnica y
legal, que soporta los Números de Comprobante Fiscal (NCF).

En la República Dominicana se instituye a la DGII como el Organismo que ejerce el

control de la impresión y emisión de los documentos que avalan las transacciones que
realizan las empresas a las que atribuye los deberes formales de los contribuyentes,
contemplados en los literales j), k) del Artículo 50 del Código Tributario (Ley No. 11- 92),
para fortalecer la lucha contra la evasión fiscal.

La Evasión Fiscal, Evasión Tributaria o Evasión de Impuestos, es una figura jurídica

consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley, es una actitud ilícita
y habitualmente está contemplada como delito o como infracción administrativa, en la
mayoría de los ordenamientos.

La Evasión Fiscal en la actualidad viene a ser un tema de controversia y vital importancia,

este fenómeno es generado por la misma sociedad, ya que un gran porcentaje de personas
físicas y morales no cumplen con la obligación del pago de sus impuestos o encuentran la
manera de evadirla.
Para complementar el proyecto de los Comprobantes Fiscales, la DGII también ha
instrumentado mecanismos de control de la impresión de documentos para fines fiscales,
los que se aplican directamente en las imprentas y empresas gráficas, con la finalidad de
fomentar la transparencia en el registro de las transacciones comerciales y de servicios que
se realizan como parte de las operaciones de los contribuyentes.

Por lo que esta investigación constará de cuatro capítulos presentados de la siguiente

manera:

Donde en el primer capítulo se tratarán las generalidades de los comprobantes fiscales en la

administración tributaria de la República Dominicana; El segundo abordará el tema de la
evasión fiscal donde se describe dicha evasión, su origen y las medidas de acción para
combatirla. En el tercer capítulo se hablará sobre el comportamiento de la economía
después de la reforma fiscal del año 2012 – 2014 y en el cuarto y último capítulo se
planteará la presentación e interpretación de los resultados de la encuesta. Por último, se
expresarán las conclusiones y recomendaciones, así como también las bibliografías y los
anexos referentes al tema de investigación.
 CAPÍTULO I LAS GENERALIDADES DE LOS
COMPROBANTES FISCALES EN LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA DE LA REPÚBLICA DOMINICANA
CAPÍTULO I LAS GENERALIDADES DE LOS COMPROBANTES
FISCALES EN LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE LA
REPÚBLICA DOMINICANA

1.1. Conceptualización de la modernización de la administración

tributaria en la República Dominicana

La modernización tributaria es una legislación que modifica las actuales normativas con el

objetivo de generar los recursos que el Estado necesita para dar movilidad a su agenda. 

Para la Administración Tributaria Dominicana, su primer paso de avance hacia la

modernización organizacional lo constituyó la creación de la DGII en el año 1997, lo que le
ha permitido tener una visión integrada del proceso tributario. Hasta ese momento
segmentado entre dos entidades que compartían la administración de los tributos internos.

El segundo gran paso lo ha representado la aprobación de las leyes que otorgan la

autonomía, tanto a la Dirección General de Aduanas como a la Dirección General
Impuestos Internos.

En el caso de Impuestos Interno, la autonomía nos ha permitido definir dos grandes

componentes de desarrollo organizacional para ser implementados en los próximos dos
años. Los proyectos que forman parte de estos componentes permitirán crear esas
capacidades imprescindibles para que la DGII se mantenga como una organización con un
alto desempeño organizacional: el fortalecimiento de la gestión presupuestaria, financiera y
administrativa y la implementación de una carrera especial para la DGII.

Todos los procesos de modernización garantizarán seguridad a la sociedad dominicana de

la transparencia con que se manejan sus recursos. Cabe destacar la apertura de la sección de
Transparencia en nuestro portal de Internet donde se pueden consultar, entre otras cosas, la
ejecución presupuestaria de la DGII y muchas informaciones de interés. En fin, que en los
primeros 10 años de existencia de la DGII, a pesar, del cuatrienio perdido -2000-2004-, es

1
mucho lo que se ha podido exhibir con orgullo. Sin embargo, que lo más importante con lo
que cuenta es con recurso humano. Un recurso humano cada vez más tecnificado y más
consciente de su rol ante la sociedad.

1.2. Los comprobantes fiscales en la República Dominicana

La Dirección General de Impuestos Internos define el comprobante fiscal es un documento

que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios; y
siempre debe cumplir con los requisitos establecidos por la normativa de Impuestos
Internos vigente que lo regula. Cada comprobante fiscal se identifica a través de un Número
de Comprobante Fiscal (NCF), que es la secuencia alfanumérica (una letra y números) que
identifica un comprobante fiscal autorizado por Impuestos Internos.

El Comprobante Fiscal es un manuscrito que prueba la transferencia de un bien, la entrega

en uso o la asistencia de un servicio; mientras que el Número de Comprobante Fiscal
(NCF) es la secuencia numérica con que se reconoce un Comprobante Fiscal y adquirido
por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a las y los contribuyentes que
emitirán comprobantes.

Los comprobantes fiscales se implantaron en 2007 con la intención de regular el consumo y

venta de bienes y servicios, y permitir al adquisidor certificar la deducción de los gastos y
costos de Impuesto Sobre la Renta (ISR) o crédito fiscal del Impuesto sobre Transferencias
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). (Instructivo de los Comprobantes fiscales,
DGII, pág. 12).

Las medidas tributarias dominicanas señalan en su Código 01 que es deducible para el

comprador o usuario los gastos y costos de su factura. En otras palabras, aplica la reducción
de impuestos para un empresario pyme que efectúe una negociación en un restaurante.

2
De forma más precisa, el Código 01 sobre las facturas con valor fiscal establece lo
siguiente:

Siempre que se facture a otro contribuyente, sea este persona física o jurídica, el
contribuyente debe manipular estos comprobantes, admitiendo de esta forma al comprador
o usuario deducir gastos y costos. Por tanto, al invitar a tus clientes, proveedores u otras
personas vinculadas de alguna manera con tu compañía a algún almuerzo para realizar
negocios o para establecer vínculos comerciales, asegúrate de solicitar las facturas con
comprobante fiscal, así podrás desgravar tu consumo, porque esto también es parte
fundamental de las transacciones de tu empresa.

Sin embargo, otro escenario posible es que la reunión se efectúe en algún comercio
informal. Para esto, el Código Tributario establece que los gastos recaen sobre el
contribuyente, en este caso tú que decidiste utilizar los servicios de ese establecimiento.

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) expone que un comprobante fiscal

debe cumplir con los requisitos establecidos para poder emitir esa documentación que
registra las transacciones de bienes o servicios de una entidad a otra.

Una vez obtenido el RNC, los contribuyentes piden a la DGII la asignación de Número de
Comprobante Fiscal (NCF) para todos los comprobantes fiscales a emitir, lo cuales están
obligados a precisar el nombre o razón social, domicilio, teléfono, el número de RNC de la
sociedad o persona física, así como el Número de Comprobante Fiscal (NCF) asignado por
la DGII.

El comprobante fiscal es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega

en uso o la prestación de servicios; y siempre debe cumplir con los requisitos establecidos
por la normativa de Impuestos Internos vigente que lo regula. Cada comprobante fiscal se
identifica a través de un Número de Comprobante Fiscal (NCF), que es la secuencia
alfanumérica (una letra y números) que identifica un comprobante fiscal autorizado por

3
Impuestos Internos. (Dirección General de Impuestos Internos (2016) Historia de impuestos
Santo domingo y Decreto 254-06). El NCF está compuesto por 11 caracteres, 1 letra y 10
números que permiten identificar la serie, el tipo de comprobante y la secuencia numérica:

− Serie: Es la letra que inicia la secuencia en este caso la letra B.

− Tipo de Comprobante Fiscal: Las dos posiciones, inmediatamente después de la
serie, indican el tipo de comprobante fiscal emitido. En el ejemplo anterior, el
número 01 indica que el tipo de comprobante corresponde a una factura de crédito
fiscal.
− Secuencial: Está formado por los ocho números consecutivos, a partir de la
posición 3, que inician de derecha a izquierda en 1 y termina según la cantidad de
NCF autorizados por Impuestos Internos. En el ejemplo anterior, el secuencial es
522.

El impacto que ha tenido la implementación de los comprobantes fiscales en nuestro país ha

traído como consecuencia reducir de una manera considerable la evasión fiscal. La apertura
comercial y el tratado de libre comercio son hechos inevitables, los cuales se deben
enfrentar con firmeza y eficiencia, ya que estos dieron origen a una reforma impositiva
ejecutada en el año 2001 con el propósito de crear condiciones para fortalecer el órgano
recaudador, con el fin de producir un incremento en las recaudaciones a partir del aumento
de la tasa de ITBIS y la ampliación de la base de este impuesto.

A pesar de que en el año 2005 hubo un aumento en la tasa de ITBIS de un 12% a un 16%
no se logró el incremento de la recaudación del impuesto estimados por la DGII ya que no
contaba con los mecanismos de acción para combatirlo. Fue necesaria la implementación
del decreto 254-06, el cual concientizó a los contribuyentes del ITBIS y del Impuesto Sobre
la Renta a cumplir con sus obligaciones fiscales.

El objetivo principal de la implementación de los comprobantes fiscales es afrontar la

evasión que requiere de acciones y planes estratégicos con una forma sostenida las
recaudaciones reduciendo la evasión con un mejoramiento de los procesos de control de

4
cumplimiento. La validación de los registros contables se apoya en que estos se encuentren
soportados con los comprobantes de las operaciones. Los comprobantes fiscales son el
punto modular del adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales.
El uso de los comprobantes fiscales nace como una iniciativa del Plan Anti-evasión que
presentó la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a finales del 2004, orientada a
establecer un mecanismo de control efectivo del cumplimiento tributario y así reducir la
evasión, que para el caso del ITBIS representaba el 41.7% de la recaudación potencial en
ese mismo año. El plan comenzó a ejecutarse en enero de 2005 y abarcó, de manera
general, dos dimensiones:

Control de las ventas locales con destino a consumo intermedio: ventas entre empresas o
entre contribuyentes. Para lo cual se estableció en el año 2007 el sistema de Comprobantes
Fiscales o Control de Facturación.

Control de las ventas locales con destino a consumo final:

Control de las ventas realizadas con tarjeta de crédito o débito. De esta iniciativa surge la
Norma 08-04, de octubre de 2004, que establece la obligación a las empresas
administradoras de tarjetas de retener el ITBIS pagado por los consumidores.

Control de las operaciones de venta en efectivo, principalmente efectuadas por

consumidores finales. A este ámbito responde el proyecto de impresoras fiscales.

Este tipo de regulación se había implementado con anterioridad en otros países de la región,
lo que significó una ventaja para la República Dominicana al incorporar las buenas
prácticas de la experiencia internacional. Entre los países que lo habían implementado se
encuentran Chile (1976), Bolivia (1987), México (1989), Argentina y Perú (1992), Brasil
(1995), Panamá (1996), Venezuela (1999), Ecuador (2002) y Colombia (2005). Cabe
precisar que en muchos otros países de América Latina el control de los comprobantes
fiscales llegó conjuntamente con la aplicación del Impuesto al Valor Agregado o IVA,

5
como mecanismo de control de las compras y las ventas, y el control de los gastos y los
ingresos de las empresas.

El proyecto dominicano contempló regular las facturas que generan crédito fiscal y/o
sustentan costos y gastos, es decir, aquellas facturas que los contribuyentes podrán utilizar
para registrar costos y gastos deducibles del ISR o como crédito del ITBIS; también las
facturas a consumidores finales (sin valor de crédito fiscal), las notas de débito y de crédito
y los comprobantes fiscales especiales tales como: el registro de proveedores informales,
registro único de ingresos, registro de gastos menores y el registro de operaciones para
empresas acogidas a regímenes especiales de tributación.

Las leyes dominicanas otorgan a la Administración Tributaria la potestad de inspeccionar

las actividades económicas con el objetivo principal de que todos los contribuyentes
cumplan con sus obligaciones tributarias relacionadas con la emisión de los documentos
legales, su registro, declaración y el pago de impuestos que procedan. Dado que los
comprobantes fiscales son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega
en uso o la prestación de servicios, su implementación se apoya en la labor supervisora de
la Administración. Vale mencionar, que dicha regulación no afecta en ningún momento el
derecho a la libre empresa consagrado en la Constitución de la República.

A través de esta numeración quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar la validez
del mismo, determinando si ha sido autorizado por la DGII, y si el comprobante fiscal fue
emitido realmente por el emisor correspondiente. El Número de Comprobante Fiscal (NCF)
se compone de derecha a izquierda de la siguiente estructura:

Fuente: Manual de los comprobantes fiscales, DGII, 2017

6
Serie: Identificada con una letra, la cual permite reconocer si el NCF fue solicitado por los
contribuyentes o impreso por la DGII. Las Letras de la A-J corresponden a comprobantes
solicitados por contribuyentes y de la P-U corresponden a secuencias internas de la DGII
para formularios provisionales de venta en las Administraciones Locales.

División de Negocios (DN): Dos caracteres que indican un criterio de sub-clasificación de

negocios interna del contribuyente. Por ejemplo, si un grupo empresarial tiene
supermercados, librerías y ferreterías, estos caracteres permiten identificar cada división.

Punto de Emisión (PE): Se entiende como cada local o establecimiento (sucursal)

perteneciente a un contribuyente autorizado a emitir comprobantes fiscales. El mismo lo
representan los tres caracteres siguientes a la División de Negocio dentro de la estructura
del NCF.

Área de Impresión (AI): Los tres dígitos siguientes al Punto de Emisión que indican el
mecanismo que se utiliza para emitir los comprobantes fiscales, ya sea caja registradora,
hand held4 o cualquier departamento específico que se encargue de su impresión y/o
emisión.

1.3. Tipo de Comprobante Fiscal (TCF):

Los dos dígitos que corresponden a la posición 10 y 11 dentro de la estructura del NCF
indican el tipo de comprobante emitido. (Instructivo de los Comprobantes fiscales, DGII,
pág. 20)
Código Tipo de NCF
01 Facturas que Generan Crédito y Sustentan Costos y/o Gastos
02 Facturas para Consumidores Finales
03 Nota de Débito
04 Nota de Crédito
7
11 Proveedores Informales
12 Registro Único de Ingresos
13 Gastos Menores
14 Regímenes Especiales de Tributación
15 Comprobantes Gubernamentales

Secuencial (S): Ocho caracteres consecutivos que iniciarán de derecha a izquierda en 1 y

terminarán de acuerdo a la cantidad de NCF solicitados por el contribuyente.

1.4. Orígenes de los tributos en la República Dominicana

El verdadero origen de los impuestos y contribuciones públicas es tan antiguo como la

sociedad misma. En efecto, siempre que han existido comunidades autónomas se han
creado métodos para lograr que sus miembros presten la debida contribución material a la
satisfacción de las necesidades comunes.

La mayoría de los autores coinciden al afirmar que, las estructuras jurídicas en que
descansan los impuestos fueron establecidas en Roma, considerada como la "Cuna del
Derecho en General", y en la Biblia aparecen menciones claras de su existencia variedad y
obligatoriedad.

En este sentido, en el Evangelio de San Mateo (Cap. 22 Vers.21), Jesucristo replicó a sus
apóstoles en relación con el impuesto debido al emperador romano Julio César lo siguiente,
"Por lo tanto, den al César lo que es del César y a Dios lo que a Dios Corresponde".
Asimismo, en el libro de los Romanos (Cap. 23, Vers. 7) San Pablo expresa: "Paguen a
cada uno lo que corresponde: al que contribuciones, contribuciones; al que, impuestos,
impuestos; al que respeto, respeto; al que honor, honor.

En cuanto a su evaluación, históricamente los impuestos han pasado por cuatro (4) grandes
etapas de utilización:
− Como recurso esporádico de guerra.
8
 − Como adición temporal a los ingresos regulares del Estado
− Como fuente permanente de entradas para el Estado.
− Como la más importante fuente de ingresos para el sistema fiscal.

Aunque el cobro de los impuestos en la República Dominicana se remonta a los tiempos de

la colonia, antes del año 1930 en el país no existió una política tributaria definida que
habilitara la creación de una estructura impositiva adecuada y de un organismo fiscalizador
que controla las funciones tributarias de la economía nacional. Por tanto, los escasos
ingresos fiscales obtenidos en esta época, estuvieron compuesto por el Arancel Nacional
del año 1919 que era administrado por las fuerzas interventoras de los Estados Unidos.

La existencia en nuestro país de un organismo administrador y colector de tributos y tasas

internas tiene su origen el 13 de abril de 1935 a través de la Ley No.855 que dispuso la
creación de un Departamento de Rentas Internas dependiendo de la Secretaría de Estado del
Tesoro y Crédito Público como se le denominaba en aquel entonces a la actual Secretaría
de Estado de Finanzas.

En abril del año 1959 se promulga la Ley No.5118 para funcionar las Direcciones
Generales de Rentas Internas, la Dirección General de Aduanas y Puertos, la Dirección
General del Impuesto sobre el Beneficio y la Dirección General de la Cédula de Identidad y
Electoral, en la Dirección General Impositiva. No obstante, esta entidad nunca llegó a
funcionar por lo que se votó la Ley No.5234 para dejar sin efecto la Ley No.5118 y
mantener la vigencia de las leyes orgánicas individuales de cada organismo.

En enero de 1962 se dicta el Decreto No.7601 que deja sin efecto la fusión existente entre
la Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General de Bienes Nacionales. En
mayo del mismo año se deroga la ley que establece el Impuesto sobre Beneficios y se emite
la Ley No.5911 del Impuesto sobre la Renta y para crear nuevamente la Dirección general
con el mismo nombre.

9
Con la promulgación de la Ley No.60 el 21 de agosto de 1963 se crea la primera Dirección
General de Impuestos Internos, en uno de los primeros intentos de racionalizar la estructura
tributaria de los impuestos internos del país, funcionando las Direcciones Generales del
Impuesto sobre la Rentas Internas. No obstante, esta disposición legal fue derogada por la
Ley No.301 del 30 de junio de 1960 para poner en vigor nuevamente las leyes orgánicas
No.5911 y 855 de las respectivas Direcciones Generales previamente fusionadas.

El 16 de mayo de 1992 el Congreso Nacional aprueba el Código Tributario Dominicano, el

cual se regirá por la Ley No.11-92 y se aplicaría a los impuestos internos del país. Con su
creación y puesta en vigencia el 1ero de junio de ese año, se trató de corregir las
deficiencias legales y administrativas de la Ley No.5911 al modificar el Impuesto sobre la
Renta, se derogó la Ley No.74 del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS), para ampliar la base disponible de este impuesto y aumentar la tasa de
un 6% hasta un 8%; y se modificó el Impuesto Selectivo al Consumo cuya administración
correspondía a la Dirección General de Rentas Internas, entre otros cambios.

No obstante, los esfuerzos por modernizar la administración de los impuestos internos del
país cobraron frutos a partir del 22 de Julio de 1997 con la promulgación de la Ley No.166-
97, que instituye nuevamente la Dirección General Impuesto Internos para la recaudación
de todos los impuestos, tasas y contribuciones, que antes administraban separadamente la
Dirección General de Impuesto sobre la Renta y la Dirección General de Rentas Internas.
Esta nueva institución es creada para cumplir con los objetivos básicos de: Eliminar la
duplicación de funciones, disminuir los gastos administrativos, simplificar procedimientos
y aumentar los controles necesarios para incrementar la eficiencia en el Sector Público,
dando respuesta a las necesidades de reforma y modernización a que debe someterse el
Estado Dominicano para responder a las crecientes demandas de un mundo competitivo y
globalizado.

10
1.5. Principios generales de los tributos.

De acuerdo al Artículo 243 de la Constitución Dominicana “el régimen tributario está

basado en los principios de legalidad, justicia, igualdad y equidad (…)”.

Como puede observarse, tener una tributación justa e igualitaria es un derecho fundamental
de las personas, protegido por la Constitución, siendo nulo cualquier tributo o acto
administrativo que cree desigualdades, otorgue exenciones arbitrarias o por favoritismos o
aplique incorrectamente la ley tributaria.

También sería inconstitucional y una violación a los derechos fundamentales que el fisco
exija más impuestos de los adeudados o se cree un impuesto expropiatorio, no se respete la
capacidad contributiva de los más desposeídos, se impongan multas o recargos exagerados,
no se permita el libre acceso a tribunales independientes e imparciales e incluso cuando el
gobierno no hace un buen uso de los recursos recaudados.

Por eso lo primero que debe hacer siempre un gobierno y un organismo recaudatorio, es
respetar las leyes y los derechos de los ciudadanos, aunque esto signifique reducir las
recaudaciones, pues ningún organismo público puede exigirles a los particulares que
cumplan con las leyes tributarias, cuando esos organismos no cumplen con las mismas.

1.6. Base legal de las reformas tributarias en la República Dominicana

El fundamento jurídico del sistema tributario se encuentra principalmente en:

− Ley No. 11-92 y sus modificaciones que establece el Código Tributario Dominicano.

− Ley No. 14-93 y sus modificaciones que establece el Código Arancelario.

− Ley No. 112-00 sobre Hidrocarburos y sus modificaciones.

11
CAPÍTULO II EVASIÓN FISCAL: ORIGEN Y MEDIDAS DE
ACCIÓN PARA COMBATIRLAS

12
CAPÍTULO II EVASIÓN FISCAL: ORIGEN Y MEDIDAS DE ACCIÓN
PARA COMBATIRLAS

2.1 Finanzas públicas

Según lo exponen los autores Schultz y Harris se entiende por finanzas públicas el estudio
de los hechos y de la técnica utilizada por un Estado para obtener y gastar los fondos de los
cuerpos gubernamentales. Es decir que se trata de una ciencia en la que se organizan y
comprenden todos los manejos de las finanzas gubernamentales.

Enciclopedia y biblioteca virtual de las ciencias sociales, económicas y jurídicas (junio,

2015), [en línea]. Disponible en: http://www.eumed.net/

“Es la disciplina que trata de la obtención de los ingresos, de su administración, de su gasto,

de la deuda pública y de la política de precios y tarifas que realiza el Estado, a través de
instituciones del sector público. Su estudio comprende la naturaleza y efectos económicos,
políticos y sociales.”

Las finanzas públicas son las operaciones del Gobierno para obtener y administrar ingresos
que reciben de contribuyentes, ingresos y por la venta de bienes y servicios públicos, estos
son destinados para pagar los gastos públicos, desarrollar la economía de un país, el control
democrático de sus operaciones, pagar la deuda pública, entre otros. Las finanzas públicas
comprenden 3 funciones básicas que son:
1. La recaudación
2. La asignación
3. La estabilización

13
La recaudación consiste en obtener los ingresos, la asignación en su aplicación a un
concepto específico y la estabilización en promover el desarrollo en condiciones de
estabilidad económica, política y social.
2.2 Recursos Tributarios

En la República Dominicana, la principal figura tributaria es Impuesto sobre Transferencias

de Bienes y Servicios (ITBIS) con un 34.1% de los ingresos tributarios; seguido por el
Impuesto sobre los Ingresos, que representa el 31.1% y los Impuestos Selectivos al
Consumo con el 20.2%.

2.3 Impuestos y la distribución del ingreso

Los impuestos son los tributos más importantes, pues a través de ellos se obtienen la
mayoría de los ingresos públicos.

Los principales impuestos en República Dominicana y que se pagan a través de la DGII,

son los siguientes:

− ITBIS
− Impuesto Sobre la Renta
− Impuesto Selectivo al Consumo
− Impuesto Sucesiones y Donaciones
− Impuesto al Patrimonio Inmobiliario
− Impuestos a Vehículos de Motor

Los ingresos del Estado son el resultado de la suma de toda la recaudación por concepto de
impuestos y otros ingresos (tasas, ventas de mercancías y servicios, etc.) establecidos en el
marco fiscal del país, además de las donaciones y los ingresos por concepto de
financiamiento. Estos ingresos financian el gasto público de funcionamiento, la inversión y

14
el pago de la deuda del Gobierno Central, los organismos descentralizados y los gobiernos
municipales.

Por mandato constitucional o normativo hay países que establecen mecanismos de

distribución a través de fondos soberanos o de ahorro, fondos de desarrollo, asignaciones
municipales o provinciales, u otros destinos con los ingresos provenientes de la explotación
de los recursos naturales no renovables.  Estos esquemas son de naturaleza variada y
responden a parámetros de distribución preestablecidos.

La República Dominicana cuenta con un sistema de gestión de ingresos de todos los

sectores económicos y de gasto público, el cual asigna los recursos para el funcionamiento
de las instituciones nacionales y municipales del Gobierno Central y a los gobiernos
locales.

Por otra parte, la Constitución de la República Dominicana establece que: “Los beneficios
percibidos por el Estado por la explotación de los recursos naturales serán dedicados al
desarrollo de la Nación y de las provincias donde se encuentran, en la proporción y
condiciones fijadas por ley” (Art. 17.4). Igualmente, la Estrategia Nacional de Desarrollo
(END), establecida mediante la Ley No. 1-12, incluye la línea de acción 3.5.6.6 “diseñar y
poner en ejecución mecanismos para que los municipios participen de los ingresos
generados por las explotaciones mineras, metálicas y no metálicas, establecidas en su
territorio y puedan financiar proyectos de desarrollo sostenible”.

El Estado ha establecido mecanismos para transferir una parte de los recursos financieros
resultantes de la actividad minera a los gobiernos municipales o fondos de desarrollo
establecidos por ley para la administración de estos recursos. Para comprender en detalle la
manera de distribución de estos ingresos en República Dominicana, es necesario revisar el
modelo de gestión del sector público.

2.4 Evasión fiscal

15
El Diccionario de la Lengua Española define la palabra “evasión” valiéndose de dos
acepciones: en la primera la especifica como el “efugio para evadir una dificultad” y en la
segunda la identifica como la “acción y efecto de evadir o evadirse”. (Aquino, 2012) De
acuerdo con una definición de Héctor Villegas, la evasión fiscal es “toda eliminación o
disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de
quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante
conductas fraudulentas y omisiones violatorias de disposiciones legales”.

Esta definición tiene la limitación de que fue pensada en un momento en que el proceso de
globalización económica no había desbordado, como ahora, los límites de la territorialidad.
En una definición de mayor amplitud y alcance, enmarcada en la era de la globalización, la
evasión fiscal puede ser definida como el conjunto de acciones, mecanismos y prácticas
utilizadas a nivel nacional o internacional, por quienes tienen la obligación de pagar
impuestos, con el objetivo de minimizar o no honrar los montos de sus obligaciones
tributarias con el fisco.

Como se advierte, la evasión constituye una práctica fraudulenta, generalmente de quienes

poseen mayores rentas y riquezas, que con sus acciones afectan el flujo de recursos hacia el
gobierno, lo que a su vez se traduce en una restricción para el cumplimiento de los fines del
Estado, pero, sobre todo, de los esfuerzos de reducción de la pobreza y cohesión social,
desde una perspectiva de garantía de los derechos sociales de los/as ciudadanos/as.
(Aquino, 2012)

2.4.1 Causas de evasión fiscal

Las diferentes doctrinas han formulado planteamientos que tratan de explicar desde
diferentes lógicas las motivaciones de la evasión fiscal. En unos casos se razona
argumentando que la evasión fiscal es una acción de los contribuyentes motivada por el
objetivo económico de aumentar su riqueza como respuesta a los incentivos y castigos del
sistema tributario. (Aquino, 2012)

16
Por otra parte, se considera que la evasión fiscal es una acción defensiva y elusiva mediante
la cual los contribuyentes utilizan subterfugios “legales” para no cumplir o cumplir a
medias sus obligaciones tributarias.

Dentro de las causas que generalmente se mencionan como determinantes de la evasión

fiscal se encuentran

− La falta de conciencia tributaria

− La existencia de tasas impositivas excesivas
− La complejidad de las estructuras de los sistemas tributarios
− La debilidad de la Administración Tributaria
− El bajo riesgo del incumplimiento tributario
− La resistencia natural de los ciudadanos al pago de impuestos

Además de las anteriores causas, hay que agregar la corrupción política, la permisividad de
las administraciones tributarias con los grupos de poder, la complicidad de los auditores del
fisco con los contribuyentes y el perfeccionamiento de las prácticas evasoras por parte de
asesores y consultores fiscales. (Aquino, 2012)

2.4.2 Carencia de una conciencia tributaria

Cuando hablamos de carencia de conciencia tributaria, decimos que ella implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado.
No se considera que el Estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en una
sociedad organizada, implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos
necesarios para cumplir la razón de su existencia, cual es, prestar servicios públicos. Ello es
así, y los ciudadanos sabemos que el Estado debe satisfacer las necesidades esenciales de la
comunidad que los individuos por si solos no pueden satisfacer.

17
Por otra parte, la sociedad demanda cada vez con mayor fuerza que el Estado preste los
servicios esenciales como salud, educación, seguridad, justicia, etc., pero que estos
servicios los preste con mayor eficiencia. Como lo expresa la doctrina, la formación de la
conciencia tributaria se asienta en dos pilares.
El primero de ellos, en la importancia que el individuo como integrante de un conjunto
social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo, necesario y útil para satisfacer
las necesidades de la colectividad a la que pertenece.

El segundo pilar, lo basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre el individual, en
tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo, considere al evasor como un sujeto
antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la sociedad. En este segundo aspecto, el
ciudadano al observar a su alrededor un alto grado de corrupción, considera que aquél que
actúa de esa manera antisocial, de no ingresar sus impuestos, es una persona “hábil”, y que
el que paga es un “tonto”, es decir que el mal ciudadano es tomado equivocadamente como
un ejemplo a imitar.

Por otra parte, citamos que el hecho del conocimiento del elevado grado de evasión
existente, deteriora la conducta fiscal del contribuyente cumplidor, al tomar conocimiento
éste de la insuficiencia de medios para combatir tal hecho, con que cuenta la
Administración Fiscal.

Esta ineficiencia exteriorizada por la Administración Tributaria, puede influir para que el
contribuyente cumplidor se vea tentado a imitar la conducta del evasor, ante el hecho de la
existencia de una inacción por parte del ente recaudador, a esta situación también le
debemos agregar la existencia de permanente moratorias, blanqueos, condonaciones, etc.,
que hacen que el pagador se vea perjudicado en igualdad de condiciones con el
contribuyente que no cumple regularmente sus obligaciones fiscales.

Entre las razones de la falta de conciencia tributaria podemos citar a:

a) Falta de educación;

18
b) Falta de solidaridad;
c) Razones de historia económica;
d) Idiosincrasia del pueblo;
e) Falta de claridad del destino del gasto público, y
f) Conjunción de todos los factores citados.

a) Falta de educación: Este es sin dudas un factor de gran importancia y que

prácticamente es el sostén de la conciencia tributaria. La educación que encuentra en la
ética y la moral sus basamentos preponderantes, debe elevar ambos atributos a su
máximo nivel, de esta forma, cuando los mismos son incorporados a los individuos
como verdaderos valores y patrones de conducta, éste actúa y procede con equidad y
justicia.

Poner énfasis que él, como parte integrante de la sociedad que es la creadora del Estado,
debe aportar a su sostenimiento a través del cumplimiento de las obligaciones que existen a
tal fin. Se necesita un adecuado nivel de educación de la población para que los mismos
entiendan la razón de ser de los impuestos, lograr la aceptación de que el impuesto es el
precio de vivir en sociedad.

b) Falta de solidaridad: Como mencionáramos a lo largo del presente trabajo, el Estado

debe prestar servicios, y para tal fin necesita de recursos, y cuando los mismos no
llegan a las arcas del Estado, no puede cumplir los fines de su existencia. Estos recursos
deben provenir de los sectores que están en condiciones de contribuir, y el Estado, a
través del cumplimiento de sus funciones, volcarlos hacia los sectores de menores
ingresos. Y es en este acto, donde a través del aporte de recursos hacia el Fisco, debe
sobresalir el principio de solidaridad.

c) Razones de historia económica: Nuestro país a partir del año 1990 aproximadamente
comenzó a dar un giro en cuento a su política económica, a nivel del sector empresario,
una forma de incrementar sus ingresos era precisamente a través del aumento de nivel

19
 de precios, y en el aspecto financiero los déficits fiscales se cubrían permanentemente
con el uso del crédito público y de la inflación.

Luego en una etapa posterior, con el advenimiento de la estabilidad económica, la

globalización, el incremento de la competitividad, etc., se produjo un cambio de actitud
comercial, se impuso la necesidad de competir, ya sea con calidad, prestación de servicios y
fundamentalmente con un nivel de precios adecuado a los ingresos de los potenciales
consumidores. Esta situación, sumado al alto nivel del costo financiero, la existencia de una
relación dólar - peso igual a uno, la desventaja competitiva con respecto al sector externo, y
agravado todo ello por la profunda recesión que nos aqueja, produce que la contribuyente
tienda a buscar diferentes maneras de obtener mayores ingresos y uno de los canales es a
través de la omisión del ingreso de tributos.

d) Idiosincrasia del pueblo: Este factor es quizás el de mayor incidencia en la falta de

conciencia tributaria, es un aspecto que está presente en todas las causas generadoras de
evasión. La falta de conciencia tributaria tiene relación con la falta de solidaridad y la
cultura facilista producto de un país rico e inmigrante, más solidario con los de afuera
que con los de adentro.

Falta de cultura de trabajo, sentimiento generalizado desde siempre de “que todo puede
arreglarse”, y el pensamiento de que las normas fueron hechas para violarlas, de que las
fechas de vencimientos pueden ser prorrogadas, es decir siempre se piensa que existe una
salida fácil para todos los problemas. Estos comentarios, aunque sean dolorosos realizarlos,
son los que de cierta manera se encuentran arraigada en nuestra cultura, lamentablemente,
los ejemplos que provienen de las clases políticas no son las mejores, y entonces, el
ciudadano común reacciona de esta manera inadecuada, en fin, nos vemos afectados de
cierta manera por una conducción que exterioriza un alto grado de falta de compromiso con
los más altos ideales de patriotismo, el que incluye honestidad, transparencia en sus actos y
ejemplos de vida.

20
e) Falta de claridad del destino de los gastos públicos: Este concepto es quizás el que
afecta en forma directa la falta del cumplimiento voluntario, la población reclama por
parte del Estado, que preste la máxima cantidad de servicios públicos en forma
adecuada. Pero lo que sin dudas tiene una gran influencia en este tipo de consideración,
es el referente a exigir una mayor transparencia en el uso de los recursos y
fundamentalmente, el ciudadano percibe que no recibe de parte del Estado una
adecuada prestación de servicios.

Observamos así, que, en el caso de la educación, gran parte de los ciudadanos pagan una
escuela privada para sus hijos, en el caso de la salud, se contrata un servicio de medicina
prepaga, ya sea por su nivel de atención como de la inmediatez en caso de emergencias y
calidad de la medicina. En tanto que lo atinente a la seguridad, proliferan hoy en nuestra
sociedad la utilización de sistemas de seguridad privada, a través de alarmas o empresas al
efecto. Entonces, el ciudadano se pregunta, ¿si aporto los recursos al Estado, éste no
debería prestarme estos servicios? Sin dudas que la repuesta, es obvia, y de allí la conducta
exteriorizada.

f) Conjunción de todos los factores: En un tema tan complejo como lo es el de la falta

de conciencia tributaria, decimos que todo tiene que ver con todo, porque si analizamos
desde el punto de vista de la falta de educación, los sectores de mayores ingresos son
los que tienen mayor educación, y quizás sean los sectores que más incumplan, y por lo
tanto de menor solidaridad. Estos sectores por su alto nivel de vida y educación, tienen
mayor conocimiento de la conducta de las estructuras políticas y conocerían los desvíos
de los gastos públicos. Por eso, en este análisis, mantenemos el criterio de que todo,
tiene que ver con todo.

2.5 Sistema tributario poco transparente

La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor evasión

impositiva, se debe básicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables para la
existencia de un sistema como tal. Recordamos así que la definición general de sistemas
21
menciona que, es el conjunto armónico y coordinado de partes de un todo que interactúan
dependiendo una de las otras recíprocamente para la consecución de un objetivo común.

En este respecto decimos que la apreciación de un sistema tributario que se manifiesta

como poco transparente, se refleja en la falta de definición de las funciones del impuesto y
de la Administración Tributaria en relación a las exenciones, subsidios, promociones
industriales, etc., donde la función de una surge como el problema de otro. Además, no
escapa a la conciencia generalizada, que donde existe una promoción o liberalización de
impuesto, rápidamente surgen planteos claros de elusión y evasión fiscal. Por ello es que
una gestión tributaria eficiente es tan importante como el desarrollo de un esquema
tributario acorde con la realidad circundante. (Aquino A., 2008)

Si bien la falta de un adecuado sistema tributario puede constituir una causa de evasión, sin
lugar a dudas que ésta no puede ser endilgada como la causa principal y exclusiva, si nos
ajustáramos a esta explicación simplista, bastaría con modificar el sistema tributario y todos
los problemas estarían resueltos. Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos
reglamentarios, circulares, etc., sean estructurados de manera tal, que presente técnica y
jurídicamente el máximo posible de inteligibilidad, que el contenido de las mismas sea tan
claro y preciso, que no permitan la existencia de ningún tipo de dudas para los
administrados.

2.6 Administración tributaria poco flexible

Es importante resaltar que al “hablar de Administración Tributaria, nos lleva

indefectiblemente a hablar de sistema tributario, y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario, es el de su
simplificación...” Aquino A., 2008, que sin lugar a dudas trae aparejada la flexibilización.

Esta flexibilización es la que hace que ante los profundos y constantes cambios que se
producen en los procesos económicos, sociales, y en la política tributaria en particular, la
Administración Tributaria deba adecuarse rápidamente a las mismas. Y esta adecuación se
22
produce porque, “... la Administración Tributaria es la herramienta idónea con que cuenta
la política tributaria para el logro de sus objetivos, por ello la eficiencia de la primera
condiciona el cumplimiento de los fines de la segunda”, razón que conlleva a la
exigibilidad de la condición de maleabilidad de la misma. (Aquino, Zalazar, Malich, 1998)
Uno de los grandes inconvenientes que se nos plantea, es que en la medida que el sistema
tributario busca la equidad y el logro de una variedad de objetivos sociales y económicos, la
simplicidad de las leyes impositivas es una meta difícil de lograr. Ante el hecho de que las
autoridades públicas procuran objetivos específicos, muchos de los cuales persiguen un fin
extrafiscal y otros netamente tributarios, exigen que la Administración Tributaria esté al
servicio de la política tributaria, y a un nivel más general, de la política del gobierno,
debiendo en consecuencia realizar todos los esfuerzos necesarios para implementar los
cambios exigidos por esta última.

2.7 Bajo riesgo de ser detectado

Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente, podría se

incluida dentro del análisis de la Administración Tributaria, nos pareció adecuado tratar
este tema por separado, ello en virtud de la gran importancia que le atribuimos a esta
función. Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopción de una
conducta evasiva, sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demás.

El contribuyente al saber que no se lo puede controlar se siente tentado a incurrir en esa

inconducta de tipo fiscal, ésta produce entre otras consecuencias la pérdida de la equidad
horizontal y vertical. Resulta de ello que contribuyentes con ingresos similares pagan
impuestos muy diferentes en su cuantía, o en su caso, empresas de alto nivel de ingresos
potenciales, podrían ingresar menos impuestos que aquellas firmas de menor capacidad
contributiva. (Aquino A., 2008)

Esta situación indeseable desde el punto de vista tributario, es un peligroso factor de

desestabilización social, la percepción por parte de los contribuyentes y el ciudadano
23
común de esta situación, desmoraliza a quienes cumplen adecuadamente con su obligación
tributaria. En este sentido, los esfuerzos de la Administración Tributaria deben, entonces
estar orientados a detectar la brecha de evasión y tratar de definir exactamente su
dimensión, para luego, analizar las medidas a implementar para la corrección de las
inconductas detectadas.

Como lo enunciara el Dr. Tacchi, (2013) “el efecto demostrativo de la evasión es difícil de
contrarrestar si no es con la erradicación de la misma, en un ámbito de evasión es imposible
competir sin ubicarse en un ritmo similar a ella, aparece así la evasión como autodefensa
ante la inacción del Estado y la aquiescencia de la sociedad”.

Es decir que lo que se debe hacer es aumentar el peligro de ser detectado por aquellos que
tienen esta inconducta, en tal sentido compartimos el pensamiento de que:

“... debe por lo tanto desterrarse la falta de presencia del Organismo Recaudador,
incrementando así el riesgo del evasor de ser detectado. Este accionar tiene efecto sobre el
resto de los contribuyentes...” (Tacchi, 2013)

El Organismo debe marcar una adecuada presencia en el medio a través de una utilización
correcta de la información que posee, exteriorizar en la sociedad la imagen de que el riesgo
de ser detectado es muy elevado, y de que el costo de no cumplir correctamente sus
obligaciones fiscales por parte del contribuyente podrá ser excesivamente oneroso.

2.8 Causas de la evasión fiscal

Dentro de las causas por las cuales los contribuyentes evaden sus responsabilidades

fiscales están, la falta de cultura tributaria, las altas tasas impositivas, la desconfianza a las
autoridades encargadas de su administración, la insatisfacción ante los servicios públicos
que recibe, etc., como lo es la existencia de una gran cantidad de negocios informales en el
país, que representan además más de la mitad del empleo del país; la complejidad del
sistema tributario, relacionada a las exenciones que existen con relación a dicho impuesto
24
en algunos bienes y servicios; alta tasa del ITBIS; baja cultura tributaria; desconfianza por
parte de los ciudadanos y/o contribuyentes en el sistema tributario y el gobierno, por todos
los casos de corrupción acontecidos; y por último el bajo riesgo que tienen los
contribuyentes evasores a ser detectados, y ello vinculado al bajo régimen sancionatorio

La evasión fiscal es un fenómeno muy complejo y dinámico, y debido a ello existen

diferentes causas que la origina. En este apartado se presentan las causas que se consideran
las más comunes.

De acuerdo a Aquino (2015), las diferentes causas que dan origen a la evasión fiscal son las
siguientes:

i. Falta de conciencia tributaria, este factor implica que en la sociedad no se ha

desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado, y está
influenciado por la idiosincrasia de cada pueblo.

Por otro lado, no se considera que el Estado está conformado por todos los ciudadanos, y
que, para vivir en una sociedad organizada, ello implica que todos debemos contribuir con
los fondos necesarios, para cumplir con los servicios públicos. Además, se relaciona con el
grado de insatisfacción y aspiraciones frustradas de los ciudadanos (Aquino, 2015).

Dicha falta de conciencia tributaria está relacionada con varias razones, entre las que
podemos citar:

a. Falta de educación: esta representa el sostén de la conciencia tributaria. La educación

se encuentra basada en la ética y en la moral, cuyos atributos se deben elevar a su
máximo nivel, incorporándose como verdaderos valores y patrones de conducta en los
individuos, para que los mismos actúen con equidad y justicia. Por lo tanto, es
importante educar a la población con respecto al rol que desempeña el Estado, y como
dicha población forma parte de la sociedad.

25
b. Falta de solidaridad: es decir, la indiferencia a tributar que presentan muchos
ciudadanos o contribuyentes, olvidándose que el Estado debe prestar servicios, y que
los mismos se satisfacen con los recursos obtenidos por los impuestos.
c. Razones de historia económica: donde se pone énfasis en el desarrollo empresarial,
que conlleva la necesidad de competir, ya sea con calidad, prestación de servicios y con
un nivel de precios adecuado, dejando a un lado la conciencia tributaria,
d. Idiosincrasia del pueblo: es cómo está arraigada la cultura de un país, pensando que
existe una salida fácil para los problemas, que las normas fueron hechas para violarlas,
así como que fechas de vencimientos pueden ser prorrogadas. Este factor es
considerado el de mayor 14 fuerza en la falta de conciencia tributaria, es un aspecto que
está presente en todas las causas generadoras de evasión.
e. Falta de claridad del destino del gasto público: donde el ciudadano percibe que no
recibe de parte del Estado una adecuada prestación de servicios. Es decir, la población
exige una mayor transparencia en el uso de los recursos. Este concepto afecta
directamente la falta de cumplimiento voluntario por parte de los ciudadanos, debido a
que la población reclama que el Estado brinde los servicios públicos en forma
adecuada.

En síntesis, la falta de conciencia tributaria y el desconocimiento por parte de los

ciudadanos de las funciones vitales del Estado, es decir los servicios públicos con los que
debe cumplir con la sociedad; como la educación, salud, justicia, y seguridad, hacen que
exista por parte de los habitantes una especie de apatía sobre la política tributaria y con ello
un desinterés social general, lo que conlleva tener una evasión en el país (Sarduy &
Gancedo, 2016).

2.9 Consecuencia de la evasión fiscal

Como principales consecuencias de la evasión y elusión fiscal para las economías y

sociedades de todo el mundo pueden destacarse las siguientes:

26
 − Debilita y empobrece al Estado, afectando a la calidad de los servicios públicos y
los recursos a ellos asignados.
− Incrementa el esfuerzo fiscal que deben soportar los ciudadanos corrientes o las
PYMES.
− Deteriora los objetivos de redistribución de la riqueza previstos por la legislación.
− Crea situaciones de competencia desleal entre operadores económicos que pagan
impuestos y quienes los evaden.
− Deteriora la confianza de la ciudadanía con el Estado.

Consecuencias de la evasión fiscal en el derecho tributario dominicano

De acuerdo con el tipo de delito tributario los sujetos pueden ser sancionados con:

− Prisión de seis (6) días a dos (2) años. (Art. 239).

− Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerla.
− Clausura del local o establecimiento.
− Suspensión y destitución de cargo público.
− Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones
− Pérdidas de concesiones, privilegios, franquicias e incentivos.
− Cancelación de licencias, permisos e inscripción en registros públicos
− Multa de dos (2) a diez (10) veces el importe del tributo defraudado, sin perjuicio de
las penas privativas de libertad que puedan aplicarse [Defraudación Tributaria] (Art.
239).
− Multa de veinte (20) a doscientos (200) salarios mínimos (Art. 243 y 241)

27
 CAPÍTULO III COMPORTAMIENTO DE LA ECONOMÍA
DESPUÉS DE LA REFORMA FISCAL DEL AÑO 2012 – 2014

28
CAPÍTULO III COMPORTAMIENTO DE LA ECONOMÍA DESPUÉS
DE LA REFORMA FISCAL DEL AÑO 2012 – 2014

3.1 Objetivo planteado por la reforma fiscal del año 2012

Dentro de los objetivos de la reforma fiscal del año 2012 se encuentran:

o Mejorar la eficiencia, transparencia y equidad de la estructura tributaria y elevar la

presión tributaria, para viabilizar el logro de los objetivos de desarrollo sostenible
formulados en la Estrategia Nacional de Desarrollo 2030.

o Asegurando que el endeudamiento público sea compatible con la capacidad de pago del
Estado.

o El aumento en la asignación de recursos para la educación preuniversitaria (el 4 % para

educación).

o Investigar si el gasto tributario fruto de las exenciones y exoneraciones ha contribuido

de manera sostenida a la reducción de la presión tributaria.

3.2 Analizar de los objetivos de la reforma fiscal del año 2012

Como ya se conoce la historia de República Dominicana y la de otros países que para hacer
frente a sus compromisos tienen varias opciones de generar ingresos y uno de ellos es el
29
endeudamiento, que le permite obtener crédito a baja tasa de interés y a una tasa fija, pero
no siempre es la mejor opción, porque mientras más se endeuda el país más se compromete
y de ahí surgen las diferentes reformas fiscales. Estos ingresos obtenidos a través de
deudas, reformas y otras medidas, siempre se hacen con el objetivo de cubrir algún déficit
presupuestario, como es el caso de la educación que no se le había podido cumplir con lo
prometido por ley el 4% para educación.
Hay que establecer políticas para reducir la brecha por donde se están escapando los
recurso que se pueden recaudar y de la deuda pública para no tener que recurrir cada cierto
tiempo a reformas fiscales y a endeudamiento, porque de algún modo estas deudas le
afectan al país al momento que sube el pago junto con los interese.

3.3 Análisis económico del año 2012

Aunque la reforma se realizó a final del año 2012, es bueno conocer como marchaba la
economía al inicio de año, para luego comparar con lo que ha pasado recientemente en
2013 después de la reforma fiscal.

Durante el período enero-septiembre de 2012, la economía dominicana, medida a través del

Producto Interno Bruto en términos reales, experimentó un crecimiento de 3.9%, explicado
por el desempeño positivo mostrado por todas las actividades económicas que lo
conforman, a excepción de la construcción y la elaboración de productos de molinería.
Este favorable comportamiento se verifica a pesar del contexto internacional imperante en
la actualidad, aunque la economía se encuentra operando por debajo de su capacidad
instalada, con el PIB creciendo a un ritmo inferior a su potencial. Dentro de las actividades
que aumentaron su valor agregado, se destacan:

Productos de la Refinación de Petróleo (14.6%), Elaboración de Bebidas y Productos de

Tabaco (9.2%), Energía y Agua (8.2%), Intermediación Financiera, Seguros y Actividades
Conexas (7.8%), Comercio (6.1%), Agropecuario (4.3%), Minería (4.1%).

30
Durante el período bajo análisis, los préstamos del sistema financiero al sector privado a
septiembre de 2012 crecieron en términos anuales en 4.9%, siendo beneficiadas las
actividades productivas como el comercio, la manufactura y electricidad, gas y agua, entre
otras1. Los Impuestos Netos de Subsidios crecieron a un ritmo de 7.8%, en términos reales,
en virtud del aumento en los Impuestos a los Productos y a la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS).

3.3.1. Resumiendo, las recaudaciones del año 2012

En 2012 se estima que la economía dominicana creció a una tasa de alrededor del 3,8%,
menor en comparación con el 4,5% registrado en 2011. Esta desaceleración se debe, entre
otros factores, a un ambiente externo desfavorable y al surgimiento de marcados
desequilibrios fiscales, que no permitieron un relajamiento oportuno de la política
monetaria. En efecto, el déficit del sector público consolidado podría cerrar el año con
niveles cercanos al 8,5% del PIB, incluidas las pérdidas del banco central, equivalentes al
1,1% del PIB. La inflación se situaría en alrededor del 4% al cierre de 2012 (por debajo de
la meta del banco central, de un 5,5%, con un margen de un punto porcentual en ambos
sentidos), mientras que se espera que el déficit de la cuenta corriente de la balanza de pagos
se acerque al 7% del PIB, frente al 7,9% en 2011. El nuevo gobierno ha empezado a tomar
rápidas medidas, al aprobar a inicios de noviembre una reforma tributaria e iniciar la
discusión de un pacto fiscal que permita racionalizar el gasto público. Ello podría evitar un
mayor deterioro de la actividad económica y favorecería un crecimiento de al menos un 3%
en 2013.

A octubre de 2012, la inflación acumulada se situó en un 2,6% (un 7,5% a octubre de 2011)
y el ritmo inflacionario fue del 2,8% frente al 8,9% registrado en octubre del año anterior.
La desaceleración de la inflación refleja el resultado tardío de la fuerte restricción
monetaria que tuvo lugar en el segundo semestre de 2011, cuando la tasa de política
alcanzó el 6,75% y las tasas de interés bancarias reflejaron aumentos como consecuencia de
la introducción de un impuesto a los activos de las instituciones financieras.

1 Central, www.bancentral.gov.do/publicaciones_economicas/..../infeco2012
31
Para fines de 2012 se estima que la inflación se sitúe en alrededor del 4% como
consecuencia de la flexibilización de la política a partir de mayo, que llevó la tasa de interés
de política monetaria al 5% en octubre de 2012. La desocupación abierta paso del 5,6% en
abril de 2011 al 5,9% en abril de 2012 y continúa siendo el doble para las mujeres que para
los hombres. En efecto, la tasa de desocupación abierta masculina en abril de 2012 fue del
4,3%, y la femenina, del 8,7%.

3.4 Comportamiento de la política monetaria año 2012

El gobernador del Banco Central, Héctor Valdez Albizu, reveló que los dos
primeros meses del año han sido positivos para la economía, con inflación de 1,26% en
enero y 0,33% en febrero, llegando en dos meses acumulada a 1,46% y el Producto Interno
Bruto (PIB) fue superior al 4,6% en enero, mientras en igual período del 2012, la
acumulada fue 2,46%.

Además, el ajuste fiscal fuerte ya se hizo, al referirse al informe del FMI ( Fondo
Monetario Internacional) que señala que el déficit fiscal consolidado del país es de un
8,5%, explicó que el del sector público no financiero, sin incluir al Banco Central, había
sido de un 6,8%, en el que 6,6% fue para el gobierno central y 2% para otras instituciones
del sector público no financiero, y si se suma 1,1% del déficit cuasi fiscal del Banco
Central, entonces el déficit fiscal consolidado del país es de 7,9% y no de 8,5%, como dijo
el FMI (Fondo Monetario Internacional), que al dar la información había dicho que era un
estimado, porque el año no había terminado, ya que se fueron del país en la segunda
semana de noviembre. Agregó que el FMI (Fondo Monetario Internacional) le da 1,1% al
Banco Central y 7,4% al sector público no financiero y por eso le da 8,5%.

Valdez Albizu dijo que el FMI (Fondo Monetario Internacional) está planteando disminuir
el déficit fiscal en un 2%, pero el presidente lo ha establecido en 2,7%, lo cual es una
reducción tremenda pasar de 7,9% a 2,7%. Y, además, plantea todo un plan para el tema
eléctrico. Sobre flexibilizar la tasa de cambio, dijo que siempre se ha flexibilizado. Refirió
32
que en el país hay un cambio de política, ya que la incertidumbre electoral desapareció,
que tenía la economía paralizada.

3.5. Recaudaciones 2013

En la composición de los impuestos recaudados por la DGII en el periodo enero-noviembre

2013, se observa una mayor progresividad de los mismos ya que el 54% pertenece a los
Impuestos Indirectos (Consumo) presentando una tasa de cumplimiento de 90.4% respecto
al monto estimado, mientras que los Impuestos Directos (Renta y Patrimonio) representan
el restante 46% y una tasa de cumplimiento del 107.7%. Para el mismo periodo del año
2012, la recaudación se distribuía en 45% los Impuestos Directos y 55% los indirectos.

33
La recaudación del periodo enero – noviembre 2013 incluye RD$4,768.9 millones por
concepto de Amnistía (Ley 309-12), RD$17,713.1 millones de la Reforma (Ley 253-12) y
RD$833.3 millones por adelanto del impuesto sobre los Activos Financieros de las
Entidades de Intermediación Financiera. Para realizar una comparación efectiva con el año
anterior, excluimos estos tres conceptos del 2013 y eliminamos la recaudación
extraordinaria por Ganancia de Capital tanto por la venta de las acciones de Cervecería
Nacional Dominicana por RD$10,662.3 millones como por la Ganancia de Capital de
Chevron por un monto de RD$1,571 millones ambos correspondientes en el año 2012.
Realizando estos ajustes, la recaudación hubiese sido RD$11,082.3 millones por encima de
lo recaudado durante el periodo enero-noviembre 2012, equivalente a un crecimiento de
8%.

3.6. Recaudaciones enero 2014

En el mes de enero, los ingresos recaudados por la Dirección General de Impuestos

Internos (DGII) alcanzan los RD$27,515.3 millones, presentando un incremento de
RD$3,573.2 comparado con el mismo periodo del año anterior, lo que permitió alcanzar un
nivel de cumplimiento de 100.3% respecto a la meta del presupuesto del Estado para enero
del 2014.

34
Al analizar los ingresos fiscales del Estado por oficina recaudadora se pudo verificar que la
DGII aportó el 81.1% del total de los Ingresos Fiscales. Por su parte, la DGA aportó el 16%
de la recaudación y Tesorería Nacional el 2.9% restante. (Ver gráfica 1.2)

En cuanto a la composición de los impuestos recaudados por la DGII en el periodo de enero

2014 el 64% pertenece a los Impuestos Indirectos (Consumo) presentando una tasa de
cumplimiento de 106.7% respecto al monto estimado1 , mientras que los Impuestos
Directos (Renta y Patrimonio) representan el 36% restante para un cumplimiento del
90.7%. En el mismo tenor para enero del 2013, la recaudación se distribuía en 37% los
Impuestos Directos y 63% los impuestos indirectos (ver Gráfica 1.3.)

35
La recaudación del periodo enero 2014 incluye RD$72.6 millones por concepto de
Amnistía (Ley 309- 12) y RD$2,960.2 millones de la Reforma (Ley 253-12). Para realizar
una comparación interanual efectiva se debe excluir todo ingreso extraordinario, es por esto
que se elimina la recaudación por concepto de Amnistía (Ley 309-12) de RD$400.9
millones y por concepto de la Reforma (Ley 253-12) de RD$585.9 millones
correspondientes a enero del 2013. Al realizar estos ajustes, la recaudación efectiva para
enero del 2014 hubiese sido RD$1,527.2 millones más que lo recaudado enero del 2013,
para un crecimiento interanual de 7%. (Ver Gráfica 1.5)

36
Durante el mes de enero, la recaudación proveniente de la Ley 253-12 alcanzó los
RD$2,960.2 millones (ver Cuadro 1.1). En el mes de enero del 2014 se recaudaron unos
RD$72.6 Millones por concepto de la ley 309- 12 de Amnistía Tributaria, lográndose un
recaudo acumulado hasta la fecha de RD$5,033.9 millones por dicho concepto. De esta
Ley, el mayor porcentaje lo obtuvo el concepto de Transferencias Inmobiliarias con
porcentaje de recaudación de 39%, Omisiones un 34% Corrección Patrimonial con el 19%,
el 8% restante se le atribuye a las Deudas. (Ver Cuadro 1.2)

37
En la Gráfica 1.6 se observa el crecimiento tanto interanual como acumulado de la
recaudación de la DGII. Cabe destacar el comportamiento positivo mostrado a lo largo del
2013 con excepción del mes de mayo que explica su caída en el Crecimiento interanual con
la recaudación extraordinaria de mayo 2012 por la venta acciones de Cervecería Nacional
Dominicana, en enero del 2014 se puede observar un crecimiento de 15% equivalente a
RD$3,573.2 millones más que lo recaudado en enero del 2013.

3.7 Recaudaciones febrero 2014

En el mes de febrero, los ingresos recaudados por la Dirección General de Impuestos

Internos (DGII) alcanzaron los RD$22,480.1 millones, para una disminución de RD$311.9
millones comparado con el mismo periodo del año anterior. Dicha disminución se atribuye
a que en febrero de 2013 se recaudaron ingresos extraordinarios de RD$ 3,687 millones por
concepto de Amnistía y adelanto de los bancos. Con respecto a la meta la recaudación de
febrero presenta un cumplimiento de 96%.

38
Para realizar una comparación efectiva respecto a febrero 2013, se deben excluir los
conceptos extraordinarios recaudados durante ese periodo, por lo tanto, se eliminaría la
recaudación por concepto de Amnistía Tributaria (Ley 309‐12) de RD$1,187 millones y
RD$2,5001 millones por adelanto del Impuesto sobre los Activos Financieros de las
Entidades de Intermediación Financiera (139‐11).

Se excluye, también, el monto de RD$72.4 millones recaudados por Amnistía Tributaria

(Ley 309‐12) en febrero 2014. Realizando estos ajustes, la recaudación representaría un
crecimiento interanual de 17.3% (ver gráfica 2). Por otro lado, las ventas gravadas con
ITBIS presentaron un crecimiento de 8.6% y de 2.4% para las operaciones totales. Al
analizar los ingresos fiscales del Estado por oficina recaudadora se pudo verificar que la
DGII aportó el 79% del total de los Ingresos Fiscales. Por su parte, la DGA aportó el 18%
de la recaudación y Tesorería Nacional el 3% restante.

En cuanto a la composición de los impuestos recaudados por la DGII a febrero 2014 el 62%
pertenece a los Impuestos Indirectos (Consumo) presentando una tasa de cumplimiento de
103.6% respecto al monto estimado, mientras que los Impuestos Directos (Renta y
Patrimonio) representan el 38% restante con un cumplimiento del 91.5%. En febrero del
2013, la recaudación se distribuía en 57% los Impuestos Directos y 43% los impuestos
indirectos. Durante el mes de febrero, el rendimiento marginal proveniente de la Ley 253‐
12 alcanzó los RD$200.9 millones.

En el mes de febrero del 2014 se recaudaron RD$74.2 Millones por concepto de la Ley
309‐12 de Amnistía Tributaria, lográndose un recaudo acumulado, desde noviembre 2012
hasta la fecha, de RD$5,107.2 millones. De lo recaudado por Amnistía, el mayor porcentaje
lo obtuvo el concepto de Transferencias Inmobiliarias con un porcentaje de recaudación de
39.1%, Omisiones un 28.8%    Corrección Patrimonial con el 21%, el 11% restante se le
atribuye a las Deudas.

Cabe destacar el comportamiento positivo mostrado a lo largo del 2013 con excepción del
mes de mayo, en febrero del 2014 se puede observar un decrecimiento de 1.4% lo que se

39
debe básicamente a la diferencia de RD$3,573.2 millones más que lo recaudado en febrero
del 2013 a causa la   recaudación extraordinaria de Amnistía Tributaria y del adelanto de
los bancos.  

3.8 Recaudaciones marzo 2014

En el periodo enero ‐ marzo, los ingresos recaudados por la Dirección General de

Impuestos Internos (DGII) alcanzan los RD$74,159.7 millones, para un aumento de
RD$6,085.7 millones en relación al mismo periodo del año anterior. Este crecimiento se
observa a pesar de la ausencia de pagos extraordinarios por concepto de Amnistía y el
adelanto del Impuesto Sobre los Activos Financieros que se recaudaron en el año anterior.
Con respecto a la meta la recaudación de enero ‐ marzo presenta un cumplimiento de 97%.

Para realizar una comparación efectiva respecto a enero ‐ marzo 2013, se deben excluir los
conceptos extraordinarios recaudados durante ese periodo, por lo tanto, se eliminaría la
recaudación por concepto de Amnistía Tributaria (Ley 309‐12) de RD$2,738.5 millones,
RD$2,500 millones por adelanto del Impuesto sobre los Activos Financieros de las
Entidades de Intermediación Financiera (139‐11). En enero – marzo 2014 se excluye, el
monto de RD$1,490.6 millones recaudados por efecto marginal de la reforma (Ley 253‐12),
RD$292.5 millones por acuerdos de pagos de la Amnistía Tributaria (Ley 309 ‐12) y
RD$9472 millones por la ganancia de capital obtenida tras la venta de Tricom. Realizando
estos ajustes, la recaudación representaría un crecimiento interanual de 13.7%.
Particularmente en marzo del 2014, los ingresos recaudados por la DGII alcanzaron los
RD$23,714.4 millones, presentando un aumento de RD$2,374.5 millones más que lo
recaudado en el mismo periodo del año anterior. Con respecto al estimado se logró un nivel
de cumplimiento de 94%. Por otro lado, las ventas gravadas con ITBIS presentaron un
crecimiento de 8.8% y de 4.2% para las operaciones totales.

Al analizar los ingresos fiscales del Estado por oficina recaudadora se pudo verificar que la
DGII aportó el 78% del total de los Ingresos Fiscales. Por su parte, la DGA aportó el 19%
de la recaudación y Tesorería Nacional el 3% restante. En cuanto a la composición de los
40
impuestos recaudados por la DGII a marzo de 2014 el 59% pertenece a los Impuestos
Indirectos (Consumo) presentando una tasa de cumplimiento de 99.7% respecto al monto
estimado, mientras que los Impuestos Directos (Renta y Patrimonio) representan el 41%
restante con un nivel de cumplimiento del 94.2%.

En el mes de marzo del 2014 se recaudaron RD$292.5 Millones de acuerdos de pagos por
concepto de Amnistía Tributaria de la Ley 309‐12, lográndose un recaudo acumulado,
desde noviembre 2012 hasta la fecha de RD$5,399.7 millones.   En la Gráfica 6, se observa
el crecimiento tanto interanual como acumulado de la recaudación de la DGII. Cabe
destacar el comportamiento positivo mostrado a lo largo del 2013 y el primer trimestre del
2014, en este último a pesar de no percibir ingresos extraordinarios por concepto de
amnistía y adelantos de los bancos en el 2014.

3.9 Como le afecto a la economía dominicana las diferentes reformas

fiscales, año 2012-2014

Se había estimado que el crecimiento económico de la República Dominicana en 2013

podría ser de alrededor de un 3% (frente a un 3,9% en 2012), impulsado por la actividad
agropecuaria, la explotación de minas y canteras, la construcción y la intermediación
financiera. Por el lado de la demanda, la reducción del consumo del gobierno durante el
primer semestre contribuyó a la desaceleración de la actividad económica. Por su parte, la
inflación podría alcanzar un 5%, después de haber registrado una tasa del 3,9% en 2012.
Sin embargo, estaría dentro del rango previsto por la autoridad monetaria. El esfuerzo de
consolidación fiscal permitirá que el déficit del sector público consolidado sea de alrededor
del 4,3% al cierre de 2013, frente a un 7,8% en 2012.

La reforma tributaria (Ley 253-12) aprobada a finales de 2012 estableció un aumento del
impuesto a las transacciones de bienes industrializados y servicios (ITBIS) del 16% al 18%,
así como una tasa reducida del 8% para bienes que anteriormente estaban exentos. Esto
permitió un incremento de los ingresos del gobierno central, que a septiembre alcanzó un
12,4%, mientras que los gastos totales de la administración central disminuyeron un 13,4%,

41
como consecuencia de una reducción de la inversión fija (-59,6%) y de las transferencias de
capital (-49%). El esfuerzo de consolidación fiscal realizado permitirá que el déficit
consolidado se reduzca al finalizar el año al equivalente al 4,3% del PIB. Como
consecuencia, la deuda externa a septiembre disminuyó a un 22,3% del PIB, después de
registrar un nivel del 23,6% del PIB a finales de 2012.

La fuerte contracción generada por la política fiscal y la desaceleración de la inflación,

incidieron en la decisión del Banco Central de la República Dominicana de flexibilizar la
política monetaria. En mayo el banco central redujo la tasa de política 75 puntos básicos,
hasta un 4,25%, al mismo tiempo que decidió liberalizar el encaje por el equivalente a 500
millones de dólares, con el propósito de incentivar el crédito a la producción y el crédito de
vivienda. En este contexto, los activos totales del sistema financiero a septiembre mostraron
un crecimiento interanual del 12,3% (en comparación con un 9,3% al mismo mes de 2012).
Sin embargo, el aumento de la liquidez en un ambiente de reducción de reservas, como
consecuencia de la desaceleración de las exportaciones, generó presiones sobre el tipo de
cambio y propició que el 26 de agosto la Junta Monetaria decidiera revertir su posición de
política y subir la tasa de interés del 4,25% al 6,25%, con el propósito de evitar que la
volatilidad cambiaria ejerciera presiones sobre la tasa de inflación. El aumento de los
activos del sistema financiero permitió que a septiembre su rendimiento sobre patrimonio
fuera de un 18,5%, frente a un 16,2% a septiembre de 2012. De igual forma, su capital
pagado aumentó un 15,4% respecto del registrado en septiembre del año anterior.

El sector externo, no obstante, la lenta evolución de la economía internacional, mostró un

comportamiento positivo, ya que a septiembre de 2013 las exportaciones aumentaron un
0,8%, en particular debido al incremento de las exportaciones mineras. Entre ellas, destacan
las ventas al exterior de oro, que a esa fecha superaron los 800 millones de dólares y
compensaron la caída de las exportaciones de los denominados productos tradicionales. En
efecto, la reducción de los precios internacionales de estos productos incidió en que al mes
de septiembre presentaran disminuciones las exportaciones de café (-51,8%), azúcar (-
30,7%), tabaco (-29,5%) y ferroníquel (-25,1%).

42
Contrariamente a la tendencia de las exportaciones, las importaciones muestran una
reducción interanual del 6,6% a septiembre de 2013. Ello se explica sobre todo por una baja
de las importaciones de bienes de capital del 23,9%, ligada a la reducción de la inversión
extranjera directa. También se observa una disminución de las importaciones de materias
primas del orden del 8,1%, vinculada a la reducción de la factura petrolera. Disminuyeron,
asimismo, aunque en menor medida, las importaciones de bienes de consumo (-4,7%). Las
importaciones destinadas a la transformación en zonas francas mostraron un pequeño
incremento del 6,1%, vinculado al aumento de la producción de esas zonas.

Como consecuencia del lento crecimiento del empleo en los Estados Unidos y del aumento
del desempleo en Europa, las remesas familiares, si bien continúan teniendo una
participación superior al 5% del producto, mostraron hasta septiembre un incremento de
solo un 0,8% respecto del monto registrado hasta el mismo mes del año anterior. El turismo
mostró un comportamiento positivo en el período comprendido entre enero y septiembre, al
presentar un aumento de un 6,6% respecto del año anterior, en comparación con un
crecimiento del 4,1% en el mismo período de 2012.

La inversión extranjera directa, por su parte, presentó una reducción de alrededor del 50%,
como resultado de la culminación en 2012 del proyecto minero de Pueblo Viejo, que hoy ya
se encuentra en operación. Por otra parte, ese año también estuvo marcado por la compra de
la Cervecería Nacional Dominicana por una transnacional. En 2013 los principales sectores
a los que se orientó la inversión extranjera directa fueron energía, comercio, bienes raíces y
turismo, que en conjunto suman el 66,7% de esta inversión. Como resultado de las
operaciones de balanza de pagos las reservas internacionales netas a septiembre habían
aumentado alrededor de 134 millones de dólares respecto al saldo registrado a diciembre de
2012.

Se estima que al finalizar 2013 el crecimiento de la economía de la República Dominicana

será de alrededor del 3%, impulsado fundamentalmente por los sectores de minas y canteras
(que muestra un aumento interanual del 217% a septiembre, como resultado del inicio de
operaciones de la mina de oro de Pueblo Viejo), intermediación financiera, seguros y

43
actividades conexas y, en menor medida, construcción. La manufactura local (que tiene una
participación importante en la estructura del producto) exhibió una ligera caída, explicada
por una reducción de la fabricación de productos de la refinación de petróleo. El sector
agropecuario presentó una desaceleración, al registrar a septiembre un crecimiento del
3,1%, en comparación con un 4,3% a septiembre de 2012. Es importante resaltar que la
caída del sector manufacturero se explica por una baja en el primer trimestre del año y que
ya en el segundo y tercer trimestres se observa una recuperación del 1,2% y del 1,7%,
respectivamente.

Tanto la inflación interanual (4,7%) como la inflación media (4,8%) a octubre se

encontraban dentro del rango previsto por la autoridad monetaria. Los rubros que más
influyeron en este crecimiento de precios fueron transporte, vivienda y alimentos y bebidas
no alcohólicas.

44
CAPÍTULO IV PRESENTACIÓN E INTERPRETACIÓN DE
LOS RESULTADOS

45
 CAPÍTULO IV PRESENTACIÓN E INTERPRETACIÓN DE LOS
RESULTADOS
4.1. Presentación de los datos
ENCUESTA SOBRE LA EVASIÓN FISCAL
La presente encuesta es anónima, la cual es parte de un proyecto de investigación que tiene
por finalidad la obtención de información acerca de la Evasión Fiscal, Por favor, responda
con sinceridad. En la siguiente encuesta, se presenta un conjunto de característica sobre la
Evasión Fiscal, cada una de ellas va seguida de dos posibles alternativas de respuesta que
debe calificar, marcando una (x) a la alternativa elegida, teniendo en cuenta los siguientes
criterios.

DATOS GENERALES

Edad: ………. Años / Sexo: M (………) F (………)

Grado de escolaridad o profesional

a) Primaria (………)
b) Secundaria (………)
c) Técnico (………)
d) Licenciatura (………)
e) Postgrado (………)
f) Maestría (………)
I. DATOS ESPECÍFICOS

EVASIÓN TRIBUTARIA

D1. INESTABILIDAD TRIBUTARIA SI NO

1 Considera que la gran cantidad de normas dificultan al contribuyente comprenderlas 1 2
2 considera que la complejidad en los procedimientos tributarios disminuye la
1 2
evasión tributaria
3 Los constantes cambios de las normas ayudan a disminuir la evasión tributaria 1 2
4 El contribuyente cree que las leyes engorrosas inducen a la informalidad 1 2
5 considera que los procesos para pagar tributos son complicados y poco flexible 1 2
6 Han tenido problemas los contribuyentes al momento de realizar un trámite relacionado
1 2
con sus tributos
7 Se brinda constantemente capacitación tributaria sobre derechos y obligaciones tributarias
1 2
al contribuyente
8 Saben los contribuyentes cuánto es el monto que le corresponde pagar de tributos por el
1 2
servicio que ellos prestan
9 Son eficientes las fiscalizaciones tributarias que realizan los organismos encargados hacia
1 2
los contribuyentes
46
 D2. FALTA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA SI NO
10 Pagan los contribuyentes los montos reales de sus impuestos 1 2
11 Conocen los contribuyentes cuanto les corresponde pagar por tributos por el servicio
1 2
que prestan
12 Los contribuyentes consideran que es más beneficioso ser formal que informal 1 2
13 Ser formal genera altos costos y las fiscalizaciones son constantes 1 2
14 Los contribuyentes presentan sus declaraciones mensuales, anules con los montos
1 2
reales
15 Conocen los contribuyentes que es una obligación emitir y entregar comprobantes de
1 2
pago por los servicios que prestan
16 Cree usted que los contribuyentes tienen la intención de disminuir el pago de sus
1 2
tributos
17 El contribuyente cree que existe un bajo riesgo de ser detectado por la DGII 1 2
18 Existe un control permanente en todas las etapas de la recaudación de los tributos por
1 2
parte de la administración tributaria hacia los contribuyentes
19 El contribuyente tiene claro que está enfrentándose en un alto riesgo de ser detectado
1 2
por la DGII al momento de evadir impuestos

D3. FRAUDE DOCUMENTARIO SI NO

20 Conocen los contribuyentes que la falsificación de comprobantes Fiscales es un delito 1 2
21 Existe todavía la falsificación de comprobantes Fiscales por parte de los
1 2
contribuyentes
22 Tienen conocimiento los contribuyentes que la adulteración de documentos contables
1 2
es considero un delito con pena privativa de la libertad
23 Están informados los contribuyentes sobre la multa o sanciones por no emitir
1 2
comprobantes Fiscales
24 Considera usted que e-NCF electrónicos evita la doble facturación y mejora el
1 2
procedimiento de fiscalización
25 Considera que el uso de los e-NCF Electrónicos es un avance en la lucha contra la
1 2
evasión tributaria
26 Conoce a negocios que no son formales y aun no son detectados por los
1 2
organismos reguladores
27 ¿Por no anotar los datos reales de ingresos y gastos en los libros y registros contables
1 2
el contribuyente está incurriendo en un delito?

Muchas gracias por su tiempo y colaboración

47
 CONCLUSIONES

La Evasión Fiscal es uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de desarrollo
de nuestra economía dominicana, los gastos del Estado han sido mayores que sus ingresos.
Por ello las recaudaciones y el desempeño de los órganos administrativos son de gran
importancia.

En este orden de ideas, un elemento clave para lograr una mayor recaudación es el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos. Para
ello es necesario que las personas asuman la tributación como un compromiso que forma
parte de sus deberes y derechos como ciudadanos integrantes de una comunidad, como
agentes activos del proceso y no en forma pasiva.

Un agente activo es un ciudadano que toma conciencia de su modo de actuar en sociedad,

es más participativo y crítico, acepta las normas y cumple con sus obligaciones por
convicción, lo que lo faculta a exigir el respeto y el cumplimiento de sus derechos. En ese
sentido, toma conciencia que tiene participación activa en el futuro de su sociedad y del
país, asumiendo responsabilidades sociales y aportando al desarrollo de la comunidad.
Dentro de estas responsabilidades está incluida la tributación.

En el campo tributario, esto significa interiorizar el concepto que pagar impuestos no es

sólo un acto de solidaridad o una obligación, sino principalmente es un compromiso de
todos y cada uno de los que vivimos en este país. Por lo que en este análisis, la
participación social debe orientarse a incidir para que el presupuesto sea un instrumento
para cerrar las brechas económicas y sociales y garantizar el ejercicio de los derechos de
toda la población. Debemos entonces presionar para que tanto los ingresos como los gastos
sean progresivos y garanticen mayores recursos a los grupos de la sociedad que son más
vulnerables.

48
Los recursos obtenidos por cada reforma realizada deben de estar orientados al
fortalecimiento económico, y cumplimiento de los objetivos propuestos a través del buen
manejo de estos, por ejemplo, el principal objetivo de cada reforma es cubrir un déficit
presupuestario, si ya lo cubrimos porque ser reincidente y tener que recurrir a otra reforma
a tan corto plazo. Aunque no es fácil, si ya sabemos que la economía no es solo un sector,
que intervienen varios sectores y cuando cubrimos el déficit en uno es posible que se
desarrollen nuevas necesidades en otro. El impacto que presente la economía ante una
reforma dependerá de la forma en las autoridades la apliquen, donde se debe analizar cada
actor económico antes de tomar tan importante decisión.

El Estado tiene varias vías para hacer frente a las crisis económica que se presentan, una de
ellas es el endeudamiento se estima que al cierre del año 2013 la deuda externa y la interna
están igualada como fracción de deuda pública total en 50%, Asimismo, se destaca que el
último indicador de muy reciente data de medición, sobre la insostenibilidad de la deuda,
que para economías emergentes son muy variables (entre 15% y 35% del PIB), lo que
indica alarmante y tener que recurrir a otro método. Otro método es la llamada reforma
fiscal, que es donde el Estado va a resolver sus problemas tanto de endeudamiento como
otro ya existente.

Otra opción sería la racionalización o reducción del gasto público buscando optimizar los
gastos fiscales, dentro de estas tenemos reducir las exoneraciones, reducir las exenciones.
Pero con estas opciones persistirían los problemas estructurales del sistema tributario. La
distribución de los fondos públicos debe basarse en los principios de transparencia
(información suficiente y oportuna), eficacia, eficiencia, tolerancia, igualdad, participación,
concertación, respecto a los acuerdos (compromiso concertado de cumplimiento).

Se debe fomentar la igualdad de oportunidades, ser racional y coherente, es decir, se deben

tener en cuenta los recursos disponibles para realizar los gastos (equilibrio entre los
ingresos y gastos), tomar en cuenta que los problemas no siempre se solucionan a corto
plazo, sino también a mediano y largo plazo. Se puede destacar la importancia de la
reforma fiscal como mecanismo directo y eficaz para aumentar el presupuesto nacional y

49
para invertir en la calidad de vida de la población. Podemos preguntarnos ¿para qué hacer
reformas fiscales? Respondiendo podemos decir que esta se realiza para cubrir la demanda
de los diferentes sectores económico, que puede ser la educación o otro en particular, el
objetivo es darle el uso correspondiente, ya que contamos con una economía en vía de
desarrollo que de cierta forma se ha enfrentado a grandes crisis y aunque ha se haya
desacelerado un poco continúa haciendo frente a las eventualidades presente y futuras.

Para que las reformas fiscales sean de todo un éxito para la economía se debe involucrar
todos los sectores económicos al momento de su elaboración, que la responsabilidad de
cada sector sea asumida tomando en cuenta que es un país no una sola persona, que si algo
sale mal no bastara con decir perdón porque son muchos los afectados.

50
 RECOMENDACIONES

Al concluir la presente investigación es conveniente meditar sobre lo delicado de realizar reformas

fiscales, sin antes evaluar y realizar los correctivos de lugar. Creemos que las reformas fiscales
deben tratar de reducir la evasión fiscal y la corrupción administrativa. También debe legislarse
para eliminar las exenciones innecesarias, las exoneraciones, hacer más trasparente el gasto
público, tanto de los funcionarios como de los diferentes Ministerios del gobierno, invertir los
ingresos con justica y equidad y establecer normas que faciliten el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes.

Las políticas económicas deben servir para hacerle frente a la situación financiera de nuestro país,
por lo que , se debe realizar estudios detallado con regularidad que determinen la capacidad de
endeudamiento del país, para no ser reincidentes en la aplicación de Reformas fiscales, ya que,
casi siempre dichas reformas, son a cambio de financiamiento o préstamos internacionales,
ocasionando un aumento de la deuda externa, lo que nos puede convertir en un país con una
deuda insostenible y provocar una gran crisis económica en el futuro.

Por último, es necesario que se amplíe la base de los contribuyentes para aumentar las
recaudaciones, sin la necesidad de tener que acudir a las reformas fiscales, como la única solución
para conseguir ingresos adicionales que le permitan cumplir con sus compromisos, pues cada vez
que se aprueba una modificación a las leyes tributarias, se afecta el nivel socio económico de los
dominicanos.

51
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resolver. La Habana.

Tacchi C. (2013) “Evasión Tributaria. Heterodoxia o Nueva Ortodoxia”, CIAT, Venecia.

53
GLOSARIO DE TERMINOS

● Evasión fiscal conocida también como fraude fiscal, es la actividad ilícita en la que

incurren personas o empresas cuando ocultan bienes o ingresos a las autoridades
tributarias, o sobrevaloran los conceptos deducibles, con el fin de pagar menos
impuestos de los que legalmente les corresponden.
● Fraude: es la acción contraria a la verdad y a la rectitud o ley -fraude de ley, que
perjudica a la persona contra quien se comete.
● Delito fiscal: es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pública por un
importe superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda quien omite ingresos
tributarios y deja de ingresar la cuota correspondiente.
● Elusión fiscal: es cualquier acción, en principio por vías legales, que persigue evitar
o minimizar el pago de impuestos. Constituye una forma de planificación fiscal
agresiva, en la que el interesado aprovecha vacíos legales para obtener ventajas no
previstas por la normativa tributaria de su país.
● Entidad financiera: es un intermediario del mercado financiero. Las entidades
financieras pueden ser bancos, cajas de ahorros o cooperativas de crédito, es decir,
intermediarios que administran y prestan dinero; o empresas financieras, un tipo
distinto de intermediarios financieros que, sin ser bancos, ofrecen préstamos o
facilidades de financiamiento en dinero.

54
ANEXOS

55
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
DIVISIÓN DE POSTGRADO y EDUCACIÓN CONTINUA

Tema

LA INCIDENCIA DE LA EVASIÓN FISCAL EN LA

REPÚBLICA DOMINICANA PERIODO 2012-2014

Sustentado por:

Daniel Alfredo Nina Bouret

Coordinador:

Rubén Hernández Cabreja, Ph. D.

Santo Domingo, República Dominicana, D.N.

Septiembre, 2022
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CAPÍTULO I: ASPECTOS TEÓRICOS Y METODOLÓGICOS
1.1 Planteamiento del problema 1
1.1.1 Origen del problema 1
1.1.2 Descripción del problema 2
1.1.3 Formulación del problema 3
1.1.4 Interrogantes Claves 3
1.2 Antecedentes de la investigación 4
1.3 Revisión de literatura 6
1.4 Justificación de la Investigación 9
1.4.1 Importancia 9
1.4.2 Relevancia 9
1.4.3 Novedad 9
1.4.4 Aportes 10
1.4.5 Motivos 10
1.5 Tipos de investigación 11
1.6 Objetivos 12
1.6.1 Objetivo general 12
1.6.2 Objetivos específicos 12
1.7 Marco Teórico 13
1.7.1 Definición de términos 19
1.7.2 Idea a defender 20
1.7.2.1 Variable Independiente 20
1.7.2.2 Variable dependiente 20
1.7.2.3 Indicadores 20
1.8 Contexto 21
1.8.1 Muestra 21
1.8.2 Métodos 21
1.8.2 Técnicas 21

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 INTRODUCCIÓN

Esta investigación que presentamos a continuación con el tema: “ LA INCIDEN EN LA

EVASION FISCAL EN REPUBLICA DOMINICANA, PERIODO 2012-2014 ”, ya que
la evasión tributaria en la República Dominicana, ha sido altamente comprobada, no porque existan
mecanismos confiables para medir el nivel de la evasión, sino, por el impacto que ha tenido el
citado proyecto en el incremento de las recaudaciones y los cambios evidentes en la conducta de los
contribuyentes.

En los objetivos estratégicos planteados por la DGII para el período 2012-2014, se expresan
claramente cuáles son las aspiraciones y metas institucionales en materia de control del
cumplimiento, para lo cual ha sido necesario crear la estructura administrativa, técnica y legal, que
soporta los Números de Comprobante Fiscal (NCF). Los Fiscales en la República Dominicana,
instituye a la DGII como el Organismo que ejerce el control de la impresión y emisión de los
documentos que avalan las transacciones que realizan las empresas, a las que atribuye los deberes
formales de los contribuyentes, contemplados en los literales j), k) del Artículo 50 del Código
Tributario, Ley No. 11- 92, para fortalecer la lucha contra la evasión fiscal.

La Evasión Fiscal, Evasión Tributaria o Evasión de Impuestos es una figura jurídica consistente en
el impago voluntario de tributos establecidos por la ley, es una actitud ilícita y habitualmente está
contemplada como delito o como infracción administrativa, en la mayoría de los ordenamientos. La
Evasión Fiscal en la actualidad viene a ser un tema de controversia y vital importancia. Este
fenómeno es generado por la misma sociedad, ya que un gran porcentaje de personas físicas y
morales no cumplen con esta obligación o encuentran la manera de evadirla.

Para complementar el proyecto de los Comprobantes Fiscales, la DGII también ha instrumentado

mecanismos de control de la impresión de documentos para fines fiscales, los que se aplican
directamente en las imprentas y empresas gráficas, con la finalidad de fomentar la transparencia en
el registro de las transacciones comerciales y de servicios que se realizan como parte de las
operaciones de los contribuyentes.

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Capítulo I: Aspectos teóricos y metodológicos generales

1.1 Planteamiento del Problema

1.1.1 Orígenes del problema

El origen de los tributos en la República Dominicana, se remonta a los tiempos de la

colonización Española; es donde surgen los tributos, pues los Españoles imponían a los
indígenas un pago en oro o especie para tener derecho a ciertos servicios, desde aquellos
tiempos se creó el concepto de la injusticia en el cobro de los tributos.

Ahora, adentrándonos a lo que es hoy el tributo en la República Dominicana, se oficializa

con la creación de la República, la cual crea nuestra Constitución que es la base de todas las
leyes. En la Constitución de la República Dominicana, establece en su artículo 37 el cobro
de los tributos, dándole poder al congreso para la creación de los mismos.

La primera Ley que crea el tributo es la 1927 del 16 de febrero de 1949, luego modificada
por la Ley 1928 y así sucedieron una serie de Leyes que fueron resumidas en la Ley No.
2344, del 17 de abril de 1950. La misma fue modificada por la Ley 2642, del 27 de
Diciembre de 1950, más adelante, está la Ley 3861 del 26 de Julio de 1954, en el mismo
orden de modificaciones se creó la Ley 5661 del 7 de Noviembre de 1961, más adelante en
Mayo de 1962, se crea una Ley que permanece por mucho más tiempo, la Ley 5911, la cual
entró en vigencia en Julio de 1962.

A partir del año 1978, se realizaron varias reformas a la Ley 5911, pero no fue hasta 1992,
donde se crea una Ley en la cual se trata de hacer un Código Tributario adecuado con sus
respectivos reglamentos, esta es la Ley 1192, del 16 de junio de 1992.

59
Actualmente la Ley 1192 fue modificada en parte por las leyes 146-00,147-00, 11-01, 12-
01, de diciembre del 2000 y enero del 2001.
1.1.2 Descripción del problema

El objeto fundamental de esta investigación es evaluar la Incidencia de la Evasión Fiscal en

la República Dominicana, período 2012-2014, ya que el fenómeno de la evasión fiscal, es
en materia tributaria un hecho que arremete contra los intereses de la nación. Entendiéndose
como la disminución total o parcial, por parte de los consignatarios aceptantes o de los
exportadores, de las cantidades de dinero que en virtud de disposiciones legales debe
percibir el Fisco; esta va implícita en las operaciones y actividades de control están
destinadas a lograr que el paso por el territorio nacional de mercancías extranjeras,
nacionales o nacionalizadas se realice conforme a la normativa legal.

La evasión fiscal constituye el principal problema que tienen que enfrentar las autoridades
fiscales en cualquier parte del mundo. Algunas teorías reputan como natural y racional la
actitud renuente al pago de impuestos en la conducta de las personas. Con relación a esto, el
denominado modelo Allinghan-Sandmo11 plantea que los consumidores (contribuyentes)
racionales escogerán de manera óptima una porción de su ingreso que no declararán a la
Administración Fiscal. Este modelo se basa en los siguientes supuestos: si el ingreso no
declarado -multiplicado por la tasa del impuesto- es menor que las sanciones multiplicadas
por la probabilidad de ser detectado- entonces no se tendrán motivos para evadir; pero si
sucede lo contrario, estarán dadas las condiciones para intentar no pagar los impuestos.

En la actualidad, la problemática de la evasión se ha constituido en un tema merecedor de

estudio debido a la magnitud alcanzada en el contexto de la globalización y su impacto en
la limitación de los recursos del Estado y en la ejecución de las políticas públicas orientadas
a la equidad, la lucha contra la pobreza y la cohesión social.

La ineficiencia, la inseguridad, el desorden administrativo y de proceder hacen peso en las

actividades diarias de las importaciones y exportaciones aduaneras, lo que por ende
contribuyen al incremento de la evasión fiscal, por lo cual se hace necesario asumir

60
acciones a fin de tener el control y conocimiento completo de la carga y el transporte desde
que toca su jurisdicción marítima, hasta que sale de los muelles.

Lo anterior se obtiene como resultado que no haya equidad hacia la sociedad, unos por su
posición sacan ventaja ofreciéndole maneras de deslindarse de dicha responsabilidad, y
otros por ser trabajadores por cuenta propia, son los que están más sujetos a cumplir con la
responsabilidad de pagar impuestos.

Todo esto provoca que los recursos que aporta el gobierno al país para cubrir los diferentes
sectores, cada vez sean de menor cantidad, esto ligado al surgimiento de nuevos impuestos
o incluso el incremento de los impuestos que ya están establecidos, lo cual viene a afectar a
todos como ciudadanos, obviamente las personas que más lo recienten son las clases media
y baja, al tener un nivel de adquisición, muy reducido o casi nulo. Profundizaremos en este
tema, tratando de conocer a fondo la situación actual de nuestro país, y conocer las causas
que nos hacen estar hasta cierto punto en un bajo índice sobre los ingresos.

1.1.3 Formulación de la investigación

En lo antes mencionado sobre Incidencia de la Evasión Fiscal en la República Dominicana,

período 2012-2014, se realizan siguientes cuestiones.

1.1.4 Sistematización de la investigación

− ¿Cuáles son las generalidades de los comprobantes fiscales en la administración

tributaria de la República Dominicana?
− ¿Qué es la evasión fiscal: origen y medidas de acción para combatirlas?
− ¿Cómo ha sido la evasión fiscal año 2012, causas y consecuencias?
− ¿Cómo se comporto el comportamiento de la economía después de la Evasión fiscal del
año 2012, año 2014?

61
1.2 Antecedentes de la investigación
En esta investigación se hace referencia de tema de investigación que guardan
relación con el tema de investigación que son las siguientes:

El Código Tributario Dominicano define como sujeto pasivo de la obligación tributaria a

quien en virtud de la ley debe cumplirla, ya sea en calidad de contribuyente o de
responsable. El sujeto pasivo del impuesto puede ser una persona natural, jurídica o
cualquier ente al que se le atribuya la calidad de sujeto de derecho y obligaciones.

El Código considera contribuyente a aquel respecto del cual se verifica el hecho generador
de la obligación tributaria. Los contribuyentes están obligados al cumplimiento de las
obligaciones tributarias y los deberes establecidos por el Código y las normas especiales de
la Administración Tributaria. En base a lo anterior, están obligados al cumplimiento de la
obligación tributaria, todos los contribuyentes respecto de los cuales se verifique el hecho
generador.

En los capítulos IV y XIII del Código Tributario Dominicano se tipifican las diferentes
formas de infracciones tributarias. El Código considera como infracciones tributarias toda
forma de incumplimiento de las obligaciones tributarias tipificadas y sancionadas por el
Código. Las infracciones tributarias se clasifican en faltas tributarias y delitos tributarios.

En el 2008, en su informe Muerte e Impuestos: el costo real de la evasión fiscal, la

organización no gubernamental Christian Aid (CA), reveló al mundo cómo las prácticas
ilegales y fraudulentas de las corporaciones multinacionales y los adinerados de todos los
países privan a los estados de una colosal cantidad de recursos con la evasión de impuestos,
afectando la ejecución de políticas públicas que favorezcan a los grupos empobrecidos. En
el referido informe se ponen en evidencia las prácticas de evasión de las multinacionales y
los ricos, y la utilización de los paraísos fiscales para tales fines. En el 2008, CA estimó en
160 mil millones de dólares los impuestos dejados de recibir por el fisco de los países
pobres, por concepto de evasión.

62
Así mismo, en el último informe de Christian Aid sobre la evasión mundial, publicado en
marzo de 2009, bajo el título Falsas ganancias: robar a los pobres para librar de impuestos a
los ricos, la organización coloca nuevamente el dedo en la llaga sobre las trampas de las
multinacionales y los ricos para dejar de pagar impuestos, revelando estadísticas de la
pérdida de ingresos fiscales en los distintos países, provocadas por las prácticas
fraudulentas y los paraísos fiscales. El informe 2009 de CA cuantifica en US$300,700.00
millones de dólares (190,800.00 millones de libras esterlinas), el total de impuestos dejados
de percibir por los gobiernos por concepto de evasión y practicas elusivas.

El coeficiente de tributación en la República Dominicana ha evolucionado de un 11.3% del

PIB en el 1978 a 15% en el 2008. En este mismo período los ingresos tributarios 10 Centro
de Estudios Sociales Padre Juan Montalvo, S.J. disminuyeron su participación en el total de
los ingresos fiscales de 85.5% en 1978 a 71.4% en el 2008. La mayoría de los estudios
sobre el Sistema Tributario Dominicano coinciden en señalar como una de las principales
características del mismo, la regresividad impositiva.

Esta situación implica que la carga tributaria en términos proporcionales afecte más a los
grupos de contribuyentes de menores ingresos, creando un esquema de inequidad tributaria
que incrementa la brecha entre ricos y pobres, neutralizando la función redistributiva que
debe jugar el Estado a los fines de reducir la desigualdad y los niveles de pobreza en la
sociedad. Las limitaciones del Sistema Tributario Dominicano en cuanto a su inequidad
tienen como agravante la existencia de niveles de gasto social e inversión para el desarrollo
humano por debajo de los requerimientos y estándares aceptados en países con desarrollo
similar al de la República Dominicana, lo cual le da una trascendental importancia al
estudio de esta problemática, que tradicionalmente ha sido abordada desde una perspectiva
fiscalista al margen de sus implicaciones en los niveles de pobreza, inequidad distributiva y
marginalidad social.
El Sistema Tributario es uno de los principales instrumentos como fuente del Estado para
obtener los recursos que requiere para procurar sus fines. La política tributaria,
conjuntamente con el presupuesto, afecta y altera de una u otra forma la actividad

63
económica, el nivel de empleo, los precios, la distribución de la renta, la asignación de los
recursos y la estabilidad macroeconómica general.

1.3 Revisión de literatura

Fontiveros (1998), la Evasión fiscal tiene como principal característica el abuso de la
forma jurídica con la finalidad de evitar total o parcialmente la obligación del pago de
algún tributo para de esta manera obtener mayores beneficios económicos, es así objetivo
del delincuente fiscal a la hora de vulnerar los intereses del fisco nacional radica en obtener
un beneficio económico por medio del engaño de las obligaciones tributarias contempladas
en la ley, no en vano Alejandro Angulo Fontiveros (1998) indica que “quien roba al
gobierno les roba a todos.” (p.28)

Al significar la elusión fiscal el abuso de la forma jurídica implica que las misma sea la
representación de la configuración intencional de lesionar los intereses del fisco nacional,
esto se debe a que para lograr el abuso de la forma jurídica se necesita la planificación del
procedimiento o mecanismo necesario para lograr el encubrimiento de la verdadera
situación económica de la empresa o simplemente para aprovechar los beneficios que se
pueden encontrar en las leyes tributarias con el fin rebajar el monto a pagar por concepto
del impuesto determinado.

Otra de las características de la elusión fiscal es que debido a que en virtud de que la misma
utiliza las rebajas previstas en las leyes tributarias implica que para la Administración
Tributaria sea de gran complejidad la determinación de la verdadera situación fiscal del
contribuyente.
Por otra parte, el uso de los mecanismos de elusión fiscal implican que la empresa que
utiliza tal desviación tributaria tenga recursos suficientes, desde el punto de vista técnico,
para realizar la planificación tributaria necesaria a fin de lograr tal objetivo, es así como en
principio se puede establecer que para la elusión fiscal es importante materializarse por
medio de un importante conocimiento del área fiscal por parte de los asesores de la empresa

64
en cuestión quienes son los responsables de tejer la red frente a la Administración
Tributaria, Alejandro Angulo Fontiveros (1998) califica que:

Yendo al supuesto de que la persona jurídica dé un poder a su asesor para que defraude a la
Administración Tributaria, tenemos una autora inmediata mediata: la persona jurídica o
poderdante; pero también un autor inmediato; el asesor fiscal y mandatario. (p.66)

Para la Administración Tributaria resulta engorrosa y complicada la fiscalización de los

contribuyentes que infringen la ley por medio de la elusión fiscal, la detección de estos
casos dentro del universo de contribuyentes es complicada debido a que este tipo de
delincuente evalúa o considera la probabilidad de ser detectado por medio de una
fiscalización formal.

Al observar este tipo de delincuente fiscal la poca probabilidad de ser sometido a una
revisión fiscal formal por parte de la Administración Tributaria mayor será la intención de
incurrir en el delito fiscal de la elusión y si se suma la impunidad existente en el sistema
jurídico venezolano para la represión o castigo de este tipo de delincuente de cuello blanco
se presenta un rico caldo de cultivo, por no decir que se motiva, para vulnerar los intereses
del fisco nacional.

Rodríguez Miguel (2010), expresa que la evasión del pago de impuestos es otro tipo de
estrategia utilizada por los delincuentes tributarios, su finalidad es simplemente vulnerar los
intereses del fisco nacional mediante mecanismos que le permitan evitar el pago de la
obligación tributaria, por tal razón, su intención es desviar recursos económicos que
podrían ser destinados para el pago de algún tributo por medio de la omisión del pago del
mismo o simplemente por no cobrar el impuesto respectivo.

Al igual que la elusión fiscal el delincuente tributario planifica con anticipación la evasión
del tributo, sin embargo, a diferencia de la elusión fiscal, la evasión fiscal no cuenta con
mecanismos altamente tecnificados para el aprovechamiento de la ley por medio del abuso
de la forma jurídica, en este caso la evasión fiscal simplemente se limita a omitir el pago

65
del impuesto por medio de mecanismos más sencillos que pueden ser detectados desde el
punto de vista contable.

Por representar mecanismos más sencillos para evadir el pago de los tributos, el evasor
fiscal es más común en la economía venezolana que aquel que utiliza la elusión fiscal como
medio de vulnerar los intereses del fisco nacional, la evasión fiscal no necesita de un gran
conocimiento jurídico o contable para su materialización, sin embargo, por esta misma
razón, para la Administración Tributaria es más sencilla la detección de este tipo de
desviación fiscal debido a que simplemente con una mera revisión fiscal se puede detectar
este tipo de delito tributario.

66
1.4 Justificación de la investigación
1.4.1 Importancia

Con la realización de esta investigación se pretende conocer el alcance de la Incidencia de

la Evasión Fiscal en la República Dominicana, período 2012-2014, con la finalidad de
trazar estratégicas que mejoren la actual situación dada con relación al cumplimiento de
dicha responsabilidad. La Evasión Fiscal es un fenómeno socio-económico complejo y
difícil que ha coexistido desde todos los tiempos, por cuyas circunstancias no solo significa
generalmente una pérdida de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la prestación
de servicios públicos, sino que implica una distorsión del sistema tributario

1.4.1 Relevancia

Basados en la búsqueda que hasta el momento se ha realizado, pocos son los temas
relacionados y que pudieren, fuera de lo meramente doctrinario y legal, aportar a los
aspectos cotidianos, en estudios analizados en la República Dominicana según las
categorías en las que la Ley 11-92 clasifica los tributos; se ha comprobado que la evasión al
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios es de un 23%. En cuanto
a lo que implica el pago de Impuesto Sobre la Renta, la evasión total oscila entre un 40 y
50%; también se ha analizado que las exenciones, deducciones y los créditos por impuestos
pagados de instituciones con o sin fines de lucro, constituyen condiciones que permiten la
evasión fiscal.

1.4.2 Novedad

Lograr que Incidencia de la Evasión Fiscal en la República Dominicana, donde existen

niveles de evasión fiscal, en los cuales los organismos internacionales agrupan los países en
cuatro categorías: la primera incluye países donde la evasión fiscal es de 0 a un 10%, en la
segunda categoría países con un 10 y 20%, en la tercera categoría países entre un 20 y 40%,
en la cuarta categoría están los países con más de un 40%. La República dominicana está
ubicada entra la tercera y cuarta categoría.

67
Por lo antes expuesto, este grupo ha decidido investigar sobre la Evasión Fiscal: Análisis de
esta realidad en la Provincia de San Juan, y presentar un informe científico sobre este tema.
En el mismo enfocaremos los siguientes temas: definición, origen y evolución de los
tributos; hablaremos de las facultades y deberes de la Administración Tributaria; las
modificaciones del Código Tributario, ley 11-92, origen de la evasión en la Rep. Dom.;
elevación de recursos de los contribuyentes y responsables ante la
Administración Tributaria y el análisis de la evasión fiscal en la República Dominicana.

1.4.3 Aportes

Los aportes que se pueden hacer en esta investigación son el resultado del señalamiento de
los males que aquejan el buen desenvolvimiento del ejercicio notarial y que en este
apartado se hace la Incidencia de la Evasión Fiscal en la República Dominicana.

La República Dominicana es un país que está colocado en la tercera y cuarta categoría del
grado de evasión fiscal del impuesto sobre la renta y el impuesto sobre la transferencia de
bienes industrializados y servicios; los porcentajes determinados están de un 20% a un 40%
y más de 40%, respectivamente. La evasión en República Dominicana, viene dada como
problema de cultura, un factor determinante ha sido la falta de conciencia tributaria la cual
tiene su origen en la falta de educación de los contribuyentes.

1.4.4 Motivos

La Evasión Fiscal en la República Dominicana, delimitándolo en una encuesta realizada

por este equipo de investigación, una respuesta única y globalizada de los encuestados fue:
no existe equidad en la distribución de los impuestos recaudados, más tampoco es claro el
destino de los mismos. La percepción de los ciudadanos, es que la administración
tributaria se maneja de una manera poco transparente y ha sido excusa para la evasión.

68
Para finalizar, exhortamos a las Autoridades competentes, a que sobre la base del consenso
nacional se aboquen a una verdadera reforma fiscal, tomando en consideración
las fuentes de recaudaciones de cada provincia, estudiando la capacidad económica de
cada pueblo y determinando con justicia y equidad la distribución de los tributos
recaudados.

1.5 Tipos de investigación

Esta investigación es de carácter cualitativa, como indica su propia denominación, tiene

como objetivo la descripción de las cualidades de un fenómeno. Busca un concepto que
pueda abarcar una parte de la realidad. No se trata de probar o de medir en qué grado una
cierta cualidad se encuentra en un cierto acontecimiento dado, sino de descubrir tantas
cualidades como sea posible.

69
1.6 Objetivos

1.6.1 Objetivo general

Determinar la Incidencia de la Evasión Fiscal en la República Dominicana en los período

2012-2014.

1.6.2 Objetivos específicos

● ¿Cuáles son las generalidades de los comprobantes fiscales en la administración

tributaria de la República Dominicana?

● ¿Qué es la evasión fiscal: origen y medidas de acción para combatirlas?

● ¿Cómo ha sido la evasión fiscal año 2012, causas y consecuencias?

● ¿Cómo se comportó el comportamiento de la economía después de la Evasión fiscal

del año 2012, año 2014?

70
1.7 Marco Teórico

El análisis del papel de la fiscalidad adquiere importancia en un entorno de crisis global

donde se reabren los debates en torno a la posibilidad de que el sistema fiscal, y sobre todo
la política tributaria, sean utilizados como herramientas eficaces en la lucha contra la
pobreza y la desigualdad. Es por ello que el estudio de la problemática tributaria tiene
transcendental pertinencia. Los instrumentos fiscales deben jugar un papel fundamental en
los esfuerzos encaminados combatir las dos caras de una misma moneda: la riqueza y la
pobreza extremas.

Delimitación y alcance de la investigación Esta investigación se limita al contexto

dominicano, y las principales fuentes de información y documentación se limitan a los
datos y documentos, leyes, normas, planes, programas, informes, estadísticas y referencias
bibliográficas sobre el Sistema Tributario Dominicano.

En cuanto al alcance temporal, la investigación concentra su atención en la situación actual

del Sistema Tributario, lo que no se contrapone al inevitable análisis histórico que se realiza
para contextualizar la actualidad, y nos concentramos en el estudio de la situación
contemporánea. De igual manera, esta investigación se limita principalmente al ámbito del
Gobierno Central Presupuestario.

Según Allinghan (2006), describe que la evasión tributaria constituye el principal problema
que tienen que enfrentar las autoridades fiscales en cualquier parte del mundo. Algunas
teorías reputan como natural y racional la actitud renuente al pago de impuestos en la
conducta de las personas. Con relación a esto, el denominado modelo Allinghan-Sandmo
plantea que los consumidores (contribuyentes) racionales escogerán de manera óptima una
porción de su ingreso que no declararán a la Administración Fiscal. Este modelo se basa en
los siguientes supuestos: si el ingreso no declarado -multiplicado por la tasa del impuesto-
es menor que las sanciones -multiplicadas por la probabilidad de ser detectado- entonces no

71
se tendrán motivos para evadir; pero si sucede lo contrario, estarán dadas las condiciones
para intentar no pagar los impuestos.
Otros supuestos sobre la evasión se fundamentan en los modelos la de teoría de juegos
según la cual los jugadores integrantes del juego son, por un lado, el contribuyente y, por el
otro, la administración fiscal. El primero se planteará -como estrategia- evadir o no evadir,
y el segundo, fiscalizar o no fiscalizar. En este modelo los resultados del juego recaudador
vs. contribuyente dependerán de la capacidad y probabilidad de fiscalización y sanción de
la Administración, de manera tal que una mayor probabilidad de fiscalización y sanción
desincentiva la evasión, y viceversa.

La resistencia al pago de impuestos establecidos por las leyes se ha convertido en un

rentable mecanismo económico para empresas y personas que, utilizando doble
contabilidad, subvalorando las ventas y los ingresos y abultando las compras y las partidas
sujetas a exenciones y deducciones impositivas, reducen o evaden sus obligaciones
tributarias en perjuicio del Estado.

En la actualidad, la problemática de la evasión se ha constituido en un tema merecedor de

estudio debido a la magnitud alcanzada en el contexto de la globalización y su impacto en
la limitación de los recursos del Estado y en la ejecución de las políticas públicas orientadas
a la equidad, la lucha contra la pobreza y la cohesión social.

La existencia del Estado es un hecho real incontrovertible. Esta existencia se concreta en el

funcionamiento de una diversidad de órganos y entidades públicas responsables de cumplir
una gama de funciones, fines y obligaciones, que suponen la necesidad de recursos para
solventar los gastos que de estas se derivan.

Para obtener los recursos que necesita para cumplir sus fines, el Estado puede utilizar varias
fuentes de financiación, establecidas constitucionalmente y reguladas en el ordenamiento
jurídico y económico existente. Dentro de estas fuentes se destacan los recursos
patrimoniales, las actividades empresariales propiamente dichas, los recursos monetarios, el
crédito público y el cobro de impuestos.

72
En las últimas dos décadas alrededor del 86.0% de los recursos del Gobierno Central,
principal entre presupuestario en la República Dominicana, ha provenido de los ingresos
por el cobro de impuestos. Dichos tributos están contemplados en la Constitución, en el
Código Tributario y en las leyes, teniendo los mismos un carácter obligatorio y sin
contraprestación

¿Qué es la evasión fiscal?

El Diccionario de la Lengua Española define la palabra “evasión” valiéndose de dos

acepciones: en la primera la especifica como el “efugio para evadir una dificultad” y en la
segunda la identifica como la “acción y efecto de evadir o evadirse”.

De acuerdo con una definición de Héctor Villegas, la evasión fiscal es “toda eliminación o
disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de
quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante
conductas fraudulentas y omisiones violatorias de disposiciones legales”. Esta definición
tiene la limitación de que fue pensada en un momento en que el proceso de globalización
económica no había desbordado, como ahora, los límites de la territorialidad.

En una definición de mayor amplitud y alcance, enmarcada en la era de la globalización, la

evasión fiscal puede ser definida como el conjunto de acciones, mecanismos y prácticas
utilizadas a nivel nacional o internacional, por quienes tienen la obligación de pagar
impuestos, con el objetivo de minimizar o no honrar los montos de sus obligaciones
tributarias con el fisco.

Como se advierte, la evasión constituye una práctica fraudulenta, generalmente de quienes

poseen mayores rentas y riquezas, que con sus acciones afectan el flujo de recursos hacia el
gobierno, lo que a su vez se traduce en una restricción para el cumplimiento de los fines del
Estado, pero, sobre todo, de los esfuerzos de reducción de la pobreza y cohesión social,
desde una perspectiva de garantía de los derechos sociales de los/as ciudadanos/as.

73
Las causas de la evasión fiscal

Las diferentes doctrinas han formulado planteamientos que tratan de explicar desde
diferentes lógicas las motivaciones de la evasión fiscal. En unos casos se razona
argumentando que la evasión fiscal es una acción de los contribuyentes motivada por el
objetivo económico de aumentar su riqueza como respuesta a los incentivos y castigos del
sistema tributario.

Por otra parte, se considera que la evasión fiscal es una acción defensiva y elusiva mediante
la cual los contribuyentes utilizan subterfugios “legales” para no cumplir o cumplir a
medias sus obligaciones tributarias.

Dentro de las causas que generalmente se mencionan como determinantes de la evasión

fiscal se encuentran:

● La falta de conciencia tributaria

● La existencia de tasas impositivas excesivas
● La complejidad de las estructuras de los sistemas tributarios
● La debilidad de la Administración Tributaria
● El bajo riesgo del incumplimiento tributario
● La resistencia natural de los ciudadanos al pago de impuestos

Además de las anteriores causas, hay que agregar la corrupción política, la permisividad de
las administraciones tributarias con los grupos de poder, la complicidad de los auditores del
fisco con los contribuyentes y el perfeccionamiento de las prácticas evasoras por parte de
asesores y consultores fiscales.

Formas de la evasión fiscal

74
La evasión se puede producir de manera total o parcial, se puede producir de manera
encubierta o abierta, de manera “legal” o ilegal. En la práctica, la evasión fiscal puede
adoptar una diversidad de formas tales como omisión abierta del pago de la obligación
tributaria, ocultamiento de la base imponible, aprovechamiento ilegal de las exenciones,
incentivos y deducciones (elusión), aumento de las partidas pasibles de créditos por
impuestos pagados, morosidad en el pago del compromiso o traslación de la base
imponible.

La forma de evasión mediante la omisión abierta se sustenta en la decisión previa y

consciente del contribuyente obligado para evitar el pago de los impuestos
correspondientes. Para ello recurre a todos los medios que le permitan no declarar,
utilizando registros contables no transparentes, duplicados o alterados, no pagar o
apropiarse de retenciones impositivas pagadas por otros contribuyentes y que corresponden
al fisco.

Mediante el ocultamiento de la base, los contribuyentes sub-declaran, ocultando los montos

de sus ventas o de su renta sujeta a impuesto. En términos prácticos, esto se produce por
una doble vía. En el caso de los impuestos tipo valor agregado se ocultan los verdaderos
niveles de venta y se abultan los niveles de compra sujetas a deducciones. En el caso del
aprovechamiento ilegal de las exenciones, incentivos y deducciones, el mecanismo de la
evasión es más sublime. De lo que se trata aquí es de conseguir acogerse a determinados
sistemas de incentivos y exenciones establecidos para determinados grupos de
contribuyentes con el fin de ser eximidos del pago de los impuestos obligados por la ley.

Las obligaciones tributarias y la evasión fiscal en el Código Tributario Dominicano

La base legal principal de los impuestos en República Dominicana es el Código Tributario

Ley No.11-92, vigente desde junio de 1992, luego de su aprobación por el Congreso 62
Centro de Estudios Sociales Padre Juan Montalvo, S.J. Nacional, el 16 de mayo de ese año.
En el Código se establecen todas las disposiciones que regulan la materia impositiva
general, pero, sobre todo, en los impuestos internos. El Código define los sujetos pasivos de

75
los impuestos, las obligaciones tributarias, los responsables, las formas de extinción de las
obligaciones tributarias y los delitos e infracciones en materia impositiva.

Los sujetos pasivos, las obligaciones y los contribuyentes

El Código Tributario Dominicano define como sujeto pasivo de la obligación tributaria a

quien en virtud de la ley debe cumplirla, ya sea en calidad de contribuyente o de
responsable. El sujeto pasivo del impuesto puede ser una persona natural, jurídica o
cualquier ente al que se le atribuya la calidad de sujeto de derecho y obligaciones.

El Código considera contribuyente a aquel respecto del cual se verifica el hecho generador
de la obligación tributaria. Los contribuyentes están obligados al cumplimiento de las
obligaciones tributarias y los deberes establecidos por el Código y las normas especiales de
la Administración Tributaria. En base a lo anterior, están obligados al cumplimiento de la
obligación tributaria, todos los contribuyentes respecto de los cuales se verifique el hecho
generador.

Para extinguir las obligaciones tributarias, el Código establece cuatro formas: el pago, que
consiste en el cumplimiento de la prestación del tributo debido efectuado por los sujetos
pasivos de los mismos; la compensación, que se produce cuando el sujeto pasivo del
impuesto y el fisco como sujeto activo son deudores recíprocos, pudiéndose producir entre
éstos una compensación parcial o total de la obligación. Esta compensación podrá ser hecha
por la Administración Tributaria de oficio o a petición de parte.

Las demás formas de extinción de las obligaciones tributarias son: por confusión, que se
verifica cuando el fisco o sujeto activo de la obligación queda colocado en una situación de
deudor como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos objetos del impuesto; y
finalmente, las obligaciones tributarias se pueden extinguir por prescripción, es decir, por
efecto del paso del tiempo establecido para cumplir con la obligación. En República

76
Dominicana el tiempo de prescripción de las obligaciones se produce en un plazo de tres
años a partir de la fecha establecida para la declaración y pago de la misma.

Infracciones tributarias y modalidades del incumplimiento

En los capítulos IV y XIII del Código Tributario Dominicano se tipifican las diferentes
formas de infracciones tributarias. El Código considera como infracciones tributarias toda
forma de incumplimiento de las obligaciones tributarias tipificadas y sancionadas por el
Código. Las infracciones tributarias se clasifican en faltas tributarias y delitos tributarios.

La responsabilidad por las infracciones recae sobre el sujeto de la obligación tributaria

incumplida y es personal, salvo las excepciones establecidas por el Código. Pero en los
casos de las faltas tributarias sancionadas con penas pecuniarias, éstas se transmiten a los
sucesores del responsable.

1.7.1 Definición de conceptos

● Evasión fiscal conocida también como fraude fiscal, es la actividad ilícita en la que

incurren personas o empresas cuando ocultan bienes o ingresos a las autoridades
tributarias, o sobrevaloran los conceptos deducibles, con el fin de pagar menos
impuestos de los que legalmente les corresponden.
● Fraude: es la acción contraria a la verdad y a la rectitud o ley -fraude de ley, que
perjudica a la persona contra quien se comete.
● Delito fiscal: es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pública por un
importe superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda quien omite ingresos
tributarios y deja de ingresar la cuota correspondiente.
● Elusión fiscal: es cualquier acción, en principio por vías legales, que persigue evitar
o minimizar el pago de impuestos. Constituye una forma de planificación fiscal

77
 agresiva, en la que el interesado aprovecha vacíos legales para obtener ventajas no
previstas por la normativa tributaria de su país.
● Entidad financiera: es un intermediario del mercado financiero. Las entidades
financieras pueden ser bancos, cajas de ahorros o cooperativas de crédito, es decir,
intermediarios que administran y prestan dinero; o empresas financieras, un tipo
distinto de intermediarios financieros que, sin ser bancos, ofrecen préstamos o
facilidades de financiamiento en dinero.

1.7.2 Idea a defender

Si se cumpliera lo establecido por la Incidencia de la Evasión Fiscal en la República
Dominicana, período 2012-2014, se resolviera los problemas que afecta.

1.7.2.1 Variable Independiente

Evasión fiscal en la República Dominicana.

1.7.2.2 Variable Dependiente

Incidencia de la evasión fiscal en la República Dominicana.

I.7.2.3 Indicadores

- Evasión fiscal
- Responsabilidad del Estado
- Tributación
- Comprobantes Fiscales
1.8 Diseño Empírico de la Investigación
1.8.1 Métodos
Método: es el utilizado para obtener conocimiento sobre fenómenos que no son
susceptibles de comprobación experimental.

78
 Para la estructuración y desarrollo del presente trabajo se emplearán los métodos
inductivos y deductivos, con miras a cumplir con firmeza los objetivos planteados en
nuestra investigación.

Inductivo: a través de este método se conocerá el problema donde se interpretará,

se comentará y se hará las consideraciones necesarias para dicha investigación.

Deductivo: para comprender los documentos adquiridos durante la investigación y

el descriptivo para plasmar en el informe final toda la información recopilada y estudiada
durante el proceso de investigación.

Descriptivo: Este método nos permite simplificar, resumir los términos

conceptuales y hacernos una crítica de los hechos más relevantes relacionado sobre
Incidencia de la Evasión Fiscal en la República Dominicana, período 2012-2014, haciendo
una descripción de cada parte del proceso de manera puntualizada.

1.8.2 Técnicas a utilizar.

Se presentan las técnicas de recolección de datos para facilitar nuestro proceso de

indagación:

Técnica de recolección documental, se consultará varias fuentes documentales con

la finalidad de obtener informaciones referentes al tema de estudio. Entre la fuente a
consultar, se encuentran: libros, tesis, informes e Internet, entre otros.

Una de la fuente a utilizar son los libros, para adquirir todas las informaciones necesarias
para la elaboración y construcción de nuestra investigación, con el fin de obtener
informaciones clara y precisa sobre el tema tratado en dicha propuesta.

79
 También utilizaremos las tesis y monográficos, documentos de consulta que nos
permitirá analizar y determinar los aspectos esenciales relacionados con nuestra
investigación, con el objetivo de orientarnos e informarnos sobre dicha información.

Cuestionario: Se le aplicará un cuestionario de preguntas cerradas donde se

conocerá todo lo relacionado al tema de investigación.

Bibliografías

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Sarduy & Gancedo. (2016). La cultura tributaria en la sociedad cubana: un problema a

resolver. La Habana.

Tacchi C. (2013) “Evasión Tributaria. Heterodoxia o Nueva Ortodoxia”, CIAT, Venecia.

81
 ENCUESTA SOBRE LA EVASIÓN FISCAL

La presente encuesta es anónima, la cual es parte de un proyecto de investigación que tiene

por finalidad la obtención de información acerca de la Evasión Fiscal, Por favor, responda
con sinceridad. En la siguiente encuesta, se presenta un conjunto de característica sobre la
Evasión Fiscal, cada una de ellas va seguida de dos posibles alternativas de respuesta que
debe calificar, marcando una (x) a la alternativa elegida, teniendo en cuenta los siguientes
criterios.

DATOS GENERALES

Edad: ………. Años / Sexo: M (………) F (………)

Grado de escolaridad o profesional

g) Primaria (………)
h) Secundaria (………)
i) Técnico (………)
j) Licenciatura (………)
k) Postgrado (………)
l) Maestría (………)
II. DATOS ESPECÍFICOS

EVASIÓN TRIBUTARIA

D1. INESTABILIDAD TRIBUTARIA SI NO

1 Considera que la gran cantidad de normas dificultan al contribuyente comprenderlas 1 2
2 considera que la complejidad en los procedimientos tributarios disminuye la
1 2
evasión tributaria
3 Los constantes cambios de las normas ayudan a disminuir la evasión tributaria 1 2
4 El contribuyente cree que las leyes engorrosas inducen a la informalidad 1 2
5 considera que los procesos para pagar tributos son complicados y poco flexible 1 2
6 Han tenido problemas los contribuyentes al momento de realizar un trámite relacionado 1 2
82
 con sus tributos
7 Se brinda constantemente capacitación tributaria sobre derechos y obligaciones tributarias
1 2
al contribuyente
8 Saben los contribuyentes cuánto es el monto que le corresponde pagar de tributos por el
1 2
servicio que ellos prestan
9 Son eficientes las fiscalizaciones tributarias que realizan los organismos encargados hacia
1 2
los contribuyentes

D2. FALTA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA SI NO

10 Pagan los contribuyentes los montos reales de sus impuestos 1 2
11 Conocen los contribuyentes cuanto les corresponde pagar por tributos por el servicio
1 2
que prestan
12 Los contribuyentes consideran que es más beneficioso ser formal que informal 1 2
13 Ser formal genera altos costos y las fiscalizaciones son constantes 1 2
14 Los contribuyentes presentan sus declaraciones mensuales, anules con los montos
1 2
reales
15 Conocen los contribuyentes que es una obligación emitir y entregar comprobantes de
1 2
pago por los servicios que prestan
16 Cree usted que los contribuyentes tienen la intención de disminuir el pago de sus
1 2
tributos
17 El contribuyente cree que existe un bajo riesgo de ser detectado por la DGII 1 2
18 Existe un control permanente en todas las etapas de la recaudación de los tributos por
1 2
parte de la administración tributaria hacia los contribuyentes
19 El contribuyente tiene claro que está enfrentándose en un alto riesgo de ser detectado
1 2
por la DGII al momento de evadir impuestos

D3. FRAUDE DOCUMENTARIO SI NO

20 Conocen los contribuyentes que la falsificación de comprobantes Fiscales es un delito 1 2
21 Existe todavía la falsificación de comprobantes Fiscales por parte de los
1 2
contribuyentes
22 Tienen conocimiento los contribuyentes que la adulteración de documentos contables
1 2
es considero un delito con pena privativa de la libertad
23 Están informados los contribuyentes sobre la multa o sanciones por no emitir
1 2
comprobantes Fiscales
24 Considera usted que e-NCF electrónicos evita la doble facturación y mejora el
1 2
procedimiento de fiscalización
25 Considera que el uso de los e-NCF Electrónicos es un avance en la lucha contra la
1 2
evasión tributaria
26 Conoce a negocios que no son formales y aun no son detectados por los
1 2
organismos reguladores
27 ¿Por no anotar los datos reales de ingresos y gastos en los libros y registros contables
1 2
el contribuyente está incurriendo en un delito?

83
Muchas gracias por su tiempo y colaboración

84