UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA
Prof: Jesús Yegres.

Tema N° 5: LOS ESTADOS FINANCIEROS

Según el AICPA: “Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una revisión
periódica o informe acerca del progreso de la administración y trata sobre la situación de las
inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia”.
Para facilitar su preparación se puede tomar como base la “Hoja de trabajo” que es el instrumento
mediante el cual se realiza todo el proceso de elaboración de los estados Financieros, desde la
emisión de un Balance de Comprobación preliminar hasta la presentación de las cifras definitivas.
La hoja de Trabajo no es para el contador un documento legalmente valedero, es un borrador
extracontable que facilita la agrupación, el análisis y el ordenamiento de todas las cuentas que
conforma la contabilidad, así como también permite formular los asientos de ajustes y los de cierre
antes de asentarlos en los Libros Diarios, además representa una guía que permite al contador la
elaboración de los Estados Financieros. En cuanto a su estructura general, comprende el
encabezamiento y las columnas necesarias para la información financiera. Inicialmente se trabajará
en las hojas de análisis de ocho (8) columnas, (sin ajustar) y cada una de ellas se utilizara para
manejar la siguiente información:
 Columnas 1 y 2: Balance de Comprobación.
 Columnas 3 y 4: Costo de Ventas.
 Columnas 5 y 6: Estado de Resultado.
 Columnas 7 y 8: Estado de Situación.
Los Estados Financieros representan una síntesis sobre la situación financiera y los resultados del
ejercicio del negocio y los más utilizados como medio de información son:
 Estado de Resultado o Estado de Ganancias y Pérdidas.
 Estado de Situación o Balance General.
 Estado de movimiento de las Cuentas del Patrimonio.
 Estado de Flujo de Efectivo.
Sin embargo inicialmente se tratarán los más conocidos y utilizados; los cuales son llamados
Estados Financieros Básicos: El Estado de Resultados y el Estado de Situación.
El Estado de Resultados: Se trata de una demostración en forma resumida de las variaciones
que ha sufrido el Capital en un determinado período, es decir, es una relación de todo los ingresos,
costos, gastos o pérdidas ocurridas en un ejercicio económico, con la finalidad de establecer la
utilidad o pérdida en ese lapso determinado.
Independientemente del tipo de organización, tiene como objetivo principal:
- Mostrar la relación de Ingresos, Costos y Gastos del período.
- Mostrar la Utilidad o Pérdida resultante.
- Facilitar el análisis de las interrelaciones habidas entre Costos, Gastos e Ingresos, para la
toma de decisiones.
- Mostrar las transformaciones sufridas por la situación financiera de la empresa.
Importancia: es necesario que la gerencia conozca el resultado de sus gestiones como
consecuencias de las operaciones realizadas por las empresas en un periodo determinado, y con
este objeto necesita reunir la más amplia información con el fin de tomar decisiones sobre la
política económica financiera de la empresa que deberá seguirse.
El Estado de Resultados se va a elaborar en periodos, de acuerdo a la necesidad de información
que requiera la empresa. Las grandes empresas, generalmente suelen hacerlo en forma mensual,
especialmente si trabajan en base a presupuestos, con el objeto de comprobara el Estado
Presupuestado con el Estado Real y revisar si se presentaron desviaciones de más o de menos,
buscar sus causas y analizarlas si se elaboran en forma trimestral, semestral, o una vez al año, al
finalizar el periodo económico contable.
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Contenido: Cualquiera que sea su forma de presentación, estará constituido por tres partes:
1.- Encabezamiento: se trata de información de carácter general que precede al contenido del
mismo el cual contendrá:
- El nombre de la empresa o del propietario.
- Identificación del Estado Financiero a que se refiere.
- Ejercicio al cual corresponde el mismo. (Es importante señalar en este punto que
no se puede omitir el ejercicio que comprende el mismo, por cuanto en base a esta
información los lectores del informe pueden apreciar en su justa dimensión los
resultados del mismo).
- Unidad Monetaria
2.- Contenido Financiero: está referido a la clasificación de las Cuentas Nominales de Ingresos y
de Egresos en cinco grupos, a saber:
 Ingresos Normales o Principales.
 Costo de la Mercancía Vendida.
 Gasto de Operación.
 Otros Ingresos y Egresos.
3.- Pie: contiene información sobre las notas marginales indispensables para aclarar la información
contenidas, y las firmas, nombres y cargos de las personas responsables de su elaboración y
contenido.

De acuerdo a los Normas Internacionales de información Financiera (NIIF) este puede presentarse
de dos maneras, atendiendo fundamentalmente el desglose de los egresos, estos pueden ser:
Según la naturaleza del gasto: método que presenta primero todos los ingresos y posteriormente
todos los gastos, clasificados según su naturaleza.

Según la función del gasto: método que clasifica los gastos como parte del Costo de Ventas,
Gastos Operacionales, Otros Egresos y Otros Ingresos.
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El Estado de Situación: Este informe contable presenta en forma clasificada todas las cuentas
que representan bienes, derechos, obligaciones y el capital para una fecha determinada, es decir,
una relación cuentas reales, (incluyendo Valuación y de Orden), que en forma resumida presentan
la situación objetiva de una empresa en marcha para la fecha de cierre del ejercicio de la empresa.
Su objetivo es el de sintetizar donde se encuentran invertidos los valores de la empresa (Activos) y
el origen y las fuentes de donde provienen esos valores (Pasivos y Capital). Su importancia radica
en que muestra la capacidad de pago inmediata de una empresa, su solidez y su solvencia.
Contenido: Desde el punto de vista de su presentación, forma y contenido este informe
consta de tres partes:
1.- Encabezamiento: se refiere a la información de carácter general que precede al
contenido del mismo, y que sirve para identificar el informe contable, el cual comprende:
- Nombre del la Empresa o Propietario.
- Identificación del Estado Financiero a que se refiere.
- Fecha en que fue elaborado.
- Unidad Monetaria.
2.- Contenido Financiero: debe presentar en forma clara los tres grandes grupos de
cuentas reales, guardando complemento equilibrio en la ecuación contable:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Además, se debe reflejar las Cuentas de Orden y Valuación que existen en cada empresa.
3.- Pie: Señala la información complementaria necesaria para facilitar la interpretación del
contenido financiero: Finanzas, Avales, endosos, métodos de Valuación, Vencimientos
de contratos y otras informaciones necesarias.
Forma de presentación:
Pueden presentarse en forma Horizontal o en forma vertical:
Horizontal: Muestra en un lado los Activos y al Otro los Pasivos y el Capital.
Vertical: Muestra los Activos seguidos del Pasivo y el Capital.
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De acuerdo a los Normas Internacionales de información Financiera (NIIF) El Estado de Situación

puede presentarse Independientemente de la forma seleccionada pero debe atender un orden en
su clasificación de acuerdo a la actividad que realice la entidad y su ciclo de operación.

Ejemplos de Estados Financieros Básicos:

CARLINA LOZADA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01-01-2008 AL 31-12-2008
EN Bs.
INGRESOS PRINCIPALES
Ventas Brutas 700.000,ºº
Menos: Devoluciones en Ventas 6.000,ºº
Descuentos en Ventas 4.000,ºº
Bonificaciones en Ventas 5.000,ºº (15.000,ºº)
Ventas Netas 685.000,ºº
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de Mercancías 300.000,ºº
Compras Brutas 210.000,ºº
Más: Fletes en Compras 3.000,ºº
Gastos de Importación 5.000,ºº
Monto Total de las Compras 218.000,ºº
Menos: Devoluciones en Compras 12.000,ºº
Descuentos en Compras 4.000,ºº
Bonificaciones en Compras 2.000,ºº (18.000,ºº)
Compras Netas 200.000,ºº
Mercancía Disponible para la Venta 500.000,ºº
Menos: Inventario Final (230.000,ºº)
Costo de Ventas (270.000,ºº)
Utilidad Bruta en Ventas 415.000,ºº
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Ventas:
Sueldos de Vendedores 60.000,ºº
Comisiones Sobre Ventas 20.000,ºº
Propagandas 12.000,ºº
Depreciación Vehículo (Dpto. Ventas) 6.000,ºº
Impuestos Municipales 10.000,ºº
Fletes en Ventas 4.000,ºº
Gastos de Embalajes 1.300,ºº
Otros Gastos de Ventas 3.000,ºº
Total Gastos de Ventas 116.300,ºº
Gastos de Administración:
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Sueldos Dpto. de Administración 50.000,ºº
Gastos de Alquiler 12.000,ºº
Gastos Generales 18.000,ºº
Depreciación Mobiliario 5.000,ºº
Pérdidas en Cuentas Malas 2.000,ºº
Gastos de Articulo de Oficina 2.000,ºº
Total Gastos de Administración 88.200ºº
Total Gasto de Operación (204.500,ºº)
Utilidad Neta en operación 210.500,ºº
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Otros Ingresos:
Alquileres Ganados 7.000,ºº
Intereses Ganados 5.000,ºº
Ganancia en Venta de Activo Fijo 4.000,ºº
Comisiones Ganadas 4.000,ºº 20.000,ºº
Otros Egresos:
Gastos de Intereses 9.000,ºº
Pérdidas Efectos en Litigio 70.000,ºº
Pérdidas Efectos en Litigio 1.000,ºº (83.500,ºº)
Total Otros Ingresos y Egresos (63.500,ºº)
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 147.000,ºº

CARLINA LOZADA
ESTADO DE SITUACIÓN
AL 31-12-2008
EN Bs.
ACTIVOS
CORRIENTES:
Caja Chica 2.000,ºº
Bancos 30.000,ºº
Inversiones Temporales 60.000,ºº
Cuentas por Cobrar 120.000,ºº
Menos: Apartado P/Cuentas Incobrables (6.000,ºº) 114.000,ºº
Efectos por Cobrar 70.000,ºº
Menos: Efectos Descontados (25.000,ºº) 45.000,ºº
Anticipos sobre Compras 20.000,ºº
Inventario de Mercancías 230.000,ºº
Seguro Pagado por Anticipado 7.000,ºº
Alquileres Pagados Por Anticipados 2.000,ºº
Intereses Pagados por Anticipados 1.000,ºº
Artículos de Oficina 3.000,ºº
Total Activo Corrientes 554.000,ºº
NO CORRIENTES
Inversiones Permanentes:
Inversiones en Bonos 90.000,ºº
Inversiones en Acciones Cía X 72.000,ºº
Total Inversiones Permanentes 162.000,ºº
Propiedad, Planta y Equipos:
Terreno 58.000,ºº
Edificio 400.000,ºº
Menos: Deprec. Acum. Edificio (110.000,ºº) 290.000,ºº
Maquinaria 80.0000,ºº
Menos: Deprec. Acum. Maquinaria (20.000,ºº) 60.000,ºº
Vehículos 100.000,ºº
Menos: Deprec. Acum. Vehículos (45.000,ºº) 55.000,ºº
Mobiliario 30.000,ºº
Menos: Deprec. Acum. Mobiliario (8.000,ºº) 22.000,ºº
Total Propiedad, Planta y Equipos 485.000,ºº
Activos Intangibles:
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Plusvalía 20.000,ºº
Marca de Fábrica 15.000,ºº
Patente de Invención 20.000,ºº
Total Activos Intangible 55.000,ºº
Cargos Diferidos:
Campañas Publicitarias 25.000,ºº
Mejoras a Propiedad Arrendadas 15.000,ºº
Gastos de Organización 30.000,ºº
Total Cargos Diferidos 70.000,ºº
Otros Activos:
Seguro de Vida 6.000,ºº
Efectos por Cobrar en Litigio 3.000,ºº
Depósito Dados en Garantías 500,ºº
Total Otros Activos 9.500,ºº
TOTAL ACTIVOS 1.335.500,ºº
Cuentas de Orden:
Mercancías Pignoradas 32.000,ºº
Efectos Enviados al Cobro 10.000,ºº
Total Cuentas de Orden 42.000,ºº

PASIVOS Y CAPITAL
PASIVOS
CORRRIENTES:
Sueldos por pagar 1.500,ºº
Cuentas por Pagar 80.000,ºº
Efectos por Pagar 48.000,ºº
Impuestos por Pagar 7.000,ºº
Intereses por Pagar 2.500,ºº
Anticipos sobre Ventas 6.500,ºº
Pignoraciones por Pagar 25.000,ºº
Total Pasivo Corrientes 170.000,ºº
NO CORRRIENTES:
A Largo Plazo:
Efectos por Pagar 20.000,ºº
Hipotecas por Pagar 90.000,ºº
Total Pasivo A Largo Plazo 110.000,ºº

Créditos Diferidos:
Alquileres Cobrados Por Anticipado 2.500,ºº
Intereses Cobrados Por Anticipado 1.500,ºº
Total Crédito Diferidos 4.000,ºº
Otros Pasivos:
Provisión p/Prestaciones Sociales 63.000,ºº
Pasivos Contingentes 12.000,ºº
Total Otros Pasivos 75.000,ºº
TOTAL PASIVOS 359.000,ºº
CAPITAL
Carlos López, Cuenta Capital 860.000,ºº
Más: Utilidad Neta del Ejercicio 147.000,ºº 1.007.000,ºº
Menos: Carlos López, Cuenta Personal (30.500,ºº)
TOTAL CAPITAL 976.500,ºº
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 1.335.500,ºº
Cuentas de Orden:
Mercancías Pignoradas Per Contra 32.000,ºº
Efectos Enviados al Cobro Per Contra 10.000,ºº
Total Cuentas de Orden 42.000,ºº
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PARTE PRÁCTICA

Práctica Nº 1
Empresa OMEGA, Propiedad de la señora Rosa Pérez presenta los siguientes saldos:
Saldos de las cuentas del Mayor al 31-12-09 (Fecha de Cierre)

Caja 5.200,ºº
Bancos 17.500,ºº
Efectos por Cobrar 12.000,ºº
Cuentas por Cobrar 8.500,ºº
Inventario de Mercancías 18.000,ºº
Artículos de Escritorios 1.600,ºº
Terreno 20.000,ºº
Vehículo 18.000,ºº
Mobiliario 7.500,ºº
Gasto de Organización 6.000,ºº
Efectos por Pagar 12.500,ºº
Cuentas por Pagar 6.500,ºº
Hipotecas por Pagar 12.000,ºº
Rosa Pérez, Cuenta Capital ?
Ventas 97.500,ºº
Devoluciones en Ventas 2.500,ºº
Descuentos en Ventas 2.000,ºº
Comisiones Ganadas 1.600,ºº
Intereses Ganados 2.100,ºº
Compras 17.340,ºº
Fletes en Compras 500,ºº
Gastos de Importación 1.100,ºº
Devoluciones en Compras 600,ºº
Descuentos en Compras 800,ºº
Sueldos y Salarios en Oficina 13.500,ºº
Sueldos y Comisiones de Vendedores 11.000,ºº
Gastos Generales 2.800,ºº
Gastos de Alquiler 1.800,ºº
Gastos de Intereses 900,ºº
Comisiones Bancarias 450,ºº
Pérdidas en Ventas de Activos Fijos 260,ºº
Efectos por Cobrar Descontados 4.000,ºº
Apartados Para Cuentas Incobrables 425,ºº
Depreciación Vehículo 600,ºº
Depreciación Acumulada Vehículo 5.200,ºº
Depreciación Mobiliario 500,ºº
Depreciación Acumulada Mobiliario 3.000,ºº
Pérdidas por Cuentas Incobrables 350,ºº
Nota: El Inventario Final de Mercancía es de Bs.7.000,ºº

Se pide:
Hoja de Trabajo (8 Columnas), Estado de Resultados (Clasificados), Estado de Situación
(Clasificados) y Asientos de Cierres.
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Prof: Jesús Yegres.
Empresa OMEGA
Hoja de Trabajo
Al 31/12/09
En Bs.
Balance de Com probación Costo de Ventas Estado de Resultado Estado de Situación
FOLIO CUENTAS Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
2 Caja 5.200,00 5.200,00
3 Bancos 17.500,00 17.500,00
4 Efectos por Cobrar 12.000,00 12.000,00
5 Cuentas por Cobrar 8.500,00 8.500,00
6 Inventario de Mercancías 18.000,00 18.000,00
7 Artículos de Escritorios 1.600,00 1.600,00
8 Terreno 20.000,00 20.000,00
9 Vehículo 18.000,00 18.000,00
10 Mobiliario 7.500,00 7.500,00
11 Gasto de Organización 6.000,00 6.000,00
12 Efectos por Pagar 12.500,00 12.500,00
13 Cuentas por Pagar 6.500,00 6.500,00
14 Hipotecas por Pagar 12.000,00 12.000,00
15 Rosa Pérez, Cuenta Capital 23.675,00 23.675,00
16 Ventas 97.500,00 97.500,00
17 Devoluciones en Ventas 2.500,00 2.500,00
18 Descuentos en Ventas 2.000,00 2.000,00
19 Comisiones Ganadas 1.600,00 1.600,00
20 Intereses Ganados 2.100,00 2.100,00
21 Compras 17.340,00 17.340,00
22 Fletes en Compras 500,00 500,00
23 Gastos de Importación 1.100,00 1.100,00
24 Devoluciones en Compras 600,00 600,00
25 Descuentos en Compras 800,00 800,00
26 Sueldos y Salarios en Oficina 13.500,00 13.500,00
27 Sueldos y Comisiones de Vendedores 11.000,00 11.000,00
28 Gastos Generales 2.800,00 2.800,00
29 Gastos de Alquiler 1.800,00 1.800,00
30 Gastos de Intereses 900,00 900,00
31 Comisiones Bancarias 450,00 450,00
32 Pérdidas en Ventas de Activos Fijos 260,00 260,00
33 Efectos por Cobrar Descontados 4.000,00 4.000,00
34 Apartados Para Cuentas Incobrables 425,00 425,00
35 Depreciación Vehículo 600,00 600,00
36 Depreciación Acumulada Vehículo 5.200,00 5.200,00
37 Depreciación Mobiliario 500,00 500,00
38 Depreciación Acumulada Mobiliario 3.000,00 3.000,00
39 Pérdidas por Cuentas Incobrables 350,00 350,00
TOTAL 169.900,00 169.900,00
Inventario de Final de Mercancías 7.000,00 7.000,00
36.940,00 8.400,00
Costo de Venta 28.540,00 28.540,00
36.940,00 36.940,00 71.200,00 101.200,00
Utilidad Neta del Ejercicio 30.000,00 30.000,00
TOTALES 101.200,00 101.200,00 97.300,00 97.300,00
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OMEGA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01-01-09 AL 31-12-09
EN Bs.
INGRESOS PRINCIPALES
VENTAS 97.500,00
DEVOLUCIONES EN VENTAS 2.500,00
DESCUENTOS EN VENTAS 2.000,00 4.500,00
VENTAS NETAS 93.000,00
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL 18.000,00
COMPRAS 17.340,00
FLETES EN COMPRAS 500,00
GASTOS DE IMPORTACION 1.100,00 1.600,00
TOTAL DE LAS COMPRAS 18.940,00
DEVOLUCIONES EN COMPRAS 600,00
DESCUENTOS EN COMPRAS 800,00 1.400,00
COMPREAS NETAS 17.540,00
MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA 35.540,00
INVENTARIO FINAL 7.000,00
COSTO DE VENTAS 28.540,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 64.460,00
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE VENTAS
Sueldos y Comisiones de Vendedores 11.000,00
Pérdidas por Cuentas Incobrables 350,00
TOTAL GASTOS DE VENTAS 11.350,00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Sueldos y Salarios en Oficina 13.500,00
Gastos Generales 2.800,00
Gastos de Alquiler 1.800,00
Depreciación Vehículo 600,00
Depreciación Mobiliario 500,00
Gastos de Organización 6.000,00
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION 25.200,00
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 36.550,00
UTILIDAD NETA EN OPERACIÓN 27.910,00
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
OTROS INGRESOS
Comisiones Ganadas 1.600,00
Intereses Ganados 2.100,00
TOTAL OTROS INGRESOS 3.700,00
OTROS EGRESOS
Gastos de Intereses 900,00
Comisiones Bancarias 450,00
Pérdidas en Ventas de Activos Fijos 260,00
TOTAL OTROS EGRESOS 1.610,00
TOTAL OTROS INGRESOS Y EGRESOS 2.090,00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ANTES DE ISLR 30.000,00
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ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Caja 5.200,00
Bancos 17.500,00
Efectos por Cobrar 12.000,00
Efectos por Cobrar Descontados 4.000,00 8.000,00
Cuentas por Cobrar 8.500,00
Apartado para Cuentas Incobrables 425,00 8.075,00
Inventario de Mercancías 7.000,00
Artículos de Escritorios 1.600,00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 47.375,00
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedad, Planta y Equipos
Terreno 20.000,00
Vehículo 18.000,00
Deprecicion Acumulada Vehículo 5.200,00 12.800,00
Mobiliario 7.500,00
Deprecicion Acumulada Mobiliario 3.000,00 4.500,00
Total propiedad, Planta y Equipos 37.300,00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 37.300,00
TOTAL ACTIVOS 84.675,00
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Efectos por Pagar 12.500,00
Cuentas por Pagar 6.500,00
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 19.000,00
PASIVOS NO CORRIENTES
Hipotecas por Pagar 12.000,00
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 12.000,00
TOTAL PASIVOS 31.000,00
PATRIMONIO
ROSA PEREZ, CUENTA CAPITAL 23.675,00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 30.000,00
TOTAL PATRIMONIO 53.675,00
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 84.675,00
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EMPRESA OMEGA
DIARIO GENERAL Folio N° X1
FECHA CONCEPTOS REF DEBE HABER
2009 -X1-
DIC 31 COSTO DE VENTAS 36.940,00
INVENTARIO INICIAL 18.000,00
COMPRAS 17.340,00
FLETES EN COMPRAS 500,00
GASTOS DE IMPORTACION 1.100,00
PARA CERRAR CUENTAS DEUDORAS
31 -X2-
DEVOLUCIONES EN COMPRAS 600,00
DESCUENTOS EN COMPRAS 800,00
INVENTARIO FINAL 7.000,00
COSTO DE VENTAS 8.400,00
PARA CERRAR CUENTAS ACREEDORAS
31 -X3-
GANANCIAS Y PERDIDAS 65.200,00
Devoluciones en Ventas 2.500,00
Descuentos en Ventas 2.000,00
Sueldos y Salarios en Oficina 13.500,00
Sueldos y Comisiones de Vendedores 11.000,00
Gastos Generales 2.800,00
Gastos de Alquiler 1.800,00
Gastos de Intereses 900,00
Comisiones Bancarias 450,00
Pérdidas en Ventas de Activos Fijos 260,00
Depreciación Vehículo 600,00
Depreciación Mobiliario 500,00
Pérdidas por Cuentas Incobrables 350,00
COSTO DE VENTAS 28.540,00
PARA CERRAR CUENTAS DEUDORAS
31 -X4-
Ventas 97.500,00
Comisiones Ganadas 1.600,00
Intereses Ganados 2.100,00
GANANCIAS Y PERDIDAS 101.200,00
PARA CERRAR CUENTAS ACREEDORAS
31 -X5-
GANANCIAS Y PERDIDAS 30.000,00
R.P., CUENTA CAPITAL 30.000,00
PARA CERRAR GAN. Y PERD.

TOTAL 241.740,00 241.740,00

 UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA
Prof: Jesús Yegres.

EMPRESA OMEGA
MAYOR GENERAL (CUENTAS T)

COSTOS DE VENTAS GANANCIAS Y PERDIDAS

36.940,00 8.400,00 65.200,00 101.200,00
28.540,00 28.540,00 36.000,00 36.000,00

ROSA PEREZ, CUENTA CAPITAL

23.675,00
36.000,00
59.675,00
59.675,00
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA
Prof: Jesús Yegres.
Si existe la cuenta personal, tambien debera cerrarse, ejemplo:

31 -X6-
R.P., CUENTA CAPITAL 2.000,00
R.P., CUENTA PERSONAL 2.000,00
PARA CERRA CUENTA PERSONAL

EMPRESA OMEGA
MAYOR GENERAL (CUENTAS T)

COSTOS DE VENTAS GANANCIAS Y PERDIDAS

36.940,00 8.400,00 65.200,00 101.200,00
28.540,00 28.540,00 36.000,00 36.000,00

ROSA PEREZ, CUENTA CAPITAL ROSA PEREZ, CUENTA PERSONAL

23.675,00 2.000,00 2.000,00
2.000,00 36.000,00
2.000,00 59.675,00
57.675,00
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA
Prof: Jesús Yegres.

La firma personal Margarita, propiedad de la Sra. Margarita Luna, presenta en su Libro

Mayor Principal las siguientes cuentas al 31-12-09

CUENTA SALDO (Bs.) CUENTA SALDO (Bs.)

Bancos 2.400,00 Sueldos y Salarios 829,00
Edificio 16.000,00 Gastos por Intereses 117,00
Artículos de Oficina 88,00 Gastos Varios de Ventas 319,00
Mobiliario 2.520,00 Ingresos por Alquileres 445,00
Compras 6.900,00 Margarita Luna, Capital ??
Cuentas por Pagar 669,00 Gastos de Seguro 490,50
Fletes Sobre Compras 380,00 Ganancia en Venta de Activo Fijo 130,00
Ventas 10.000,00 Devoluciones sobre Ventas 230,00
Cuentas por Cobrar 2.500,00 Caja 72,00
Fletes Sobre Ventas 168,00 Devoluciones Sobre Compras 115,00
Gastos de Importación 502,00 Seguro Pagado por Anticipado 109,50
Gastos de Organización 405,00 Descuentos Sobre Ventas 188,00
Apartado Para Cuentas 254,90 Gastos de Artículos de Oficina 72,00
Incobrables
Efectos por Cobrar 1.500,00 Pérdida en Cuentas Incobrables 172,50
Gastos Varios de Administración 376,00 Plusvalía 330,00
Efectos por Pagar 1.020,00 Alquileres Cobrados por 375,00
Anticipado
Hipotecas por Pagar 11.200,00 Depreciación Edificio 640,00
Ingresos por Intereses 166,30 Intereses por Cobrar 81,40
Depreciación Acumulada Edificio 1.280,00 Depreciación Mobiliario 402,50
Depreciación Acumulada Mobiliario 628,80 Amortización Gastos de 75,00
Organización
M. L., Cuenta Personal 300,00 Mercancía Pignorada 5.000,00
Mercancía Pignorada per Contra ??? Depósitos Recibidos en Garantía 3.000,00
Inventario de Mercancías 960,00 Sueldos y Salarios por Pagar 99,60

Nota: El Inventario de Mercancías al 31-12-09 se valoró en Bs.1.580,00.

SE PIDE: Idem. Ejercicio anterior