Práctico Nº 1 de auditoria impositiva U. A. G. R. M.
1er semestre del 2021
Empresa comercial "El Penoco I Ltda." Lic. Richard R. Moreno Suárez
Al hacer la auditoria impositiva a la empresa comercial "El Penoco I Ltda." por la gestión 2020, ésta nos presenta sus
estados financieros respectivos:
Empresa comercial "El Penoco I Ltda." Empresa comercial "El Penoco I Ltda."
Balance general al 31-12-2020 Estado de resultados al 31-12-2020
(Expresados en Bolivianos) (Expresados en Bolivianos)
Activos Ventas netas 200,100
Corrientes 37,160 Menos: Costo de ventas 135,935
Caja M/N. 7,345 Utilidad bruta en ventas 64,165
Cuentas por cobrar C/P. M/N. 12,000 11,760
Menos: Previsión p/ctas., incobrables 240 Menos: Gastos operacionales 62,943
Crédito fiscal 3,055 Sueldos y salarios 20,000
Inventario final 15,000 Cargas sociales 3,342
Fijos 57,499 Beneficios sociales 3,332
Activos fijos 72,822 57,499 Impuesto a las transacciones 6,948
Menos: Depreciación acumulada de activos
15,323fijos Depreciación de activos fijos 15,323
Otros activos 15,000 Pérdidas en cuentas incobra 240
Inversiones 15,000 Alquileres pagados 6,960
Total activos: Corrientes, fijos y otros activos 109,659 Gastos generales 2,088
Retiros de socios 2,100
Pasivo y patrimonio Honorarios profesionales 2,610
Pasivos Utilidad después de operación 1,222
Corrientes 25,318
Documentos por pagar C/P. M/N. 14,000 Más: Otros ingresos 1,392
Sueldos y salarios por pagar 3,492 Comisiones ganadas 1,392
Débito fiscal 5,200 Sub. Total 2,614
Impuesto a las transacciones por pagar 1,200
Aportes y retenciones laborales por pagar 508 Menos: Otros egresos 1,614
Aportes patronales por pagar 668 Ajuste por inflación y tenenc 103
IUE por pagar 250 Intereses pagados 1,511
No corriente 1,666 Utilidad antes de impuesto 1,000
Previsión para indemnización 1,666 Menos: Impuestos sobre las utilidades de la empresa250
por pag
Total pasivos: Corrientes y no corriente 26,984 Utilidad neta de la gestión 2020 750
Patrimonio 82,675
Capital social 81,000
Ajuste de capital 925
Utilidad neta 750
Total pasivo y patrimonio 109,659
Nota: Los saldos de cuentas de meses anteriores se encuentran sin novedad, solo efectué la revisión del mes de diciembre en
función a los datos de la empresa y fiscalización
Datos de la Empresa:
1) Las ventas del ultimo mes fueron: 32 artículo "A" en Bs. 350 cada uno, y 72 artículo "B" en Bs. 400 cada uno, todo al contado.
2) Las cuentas incobrables de la gestión fueron de Bs.240
3) La depreciación del periodo fue de Bs. 15,323
4) El inventario inicial es de Bs. 20.000 y el inventario final es de Bs. 15,000
5) Ver cuadros de activos fijos, ventas, compras y gastos.
Hallazgos de auditoria fiscal
1) Las ventas fueron de Bs. 60.000 en el último mes, las cuales fueron al contado el 75% y el saldo al crédito documentado que
devenga un interés del 2% hasta el 31 de diciembre
2) Las cuentas incobrables están sobreestimadas en un 20%
3) En fecha 15-04-2020, se vendió el Vehículos en Bs. 62.600 al contado. (La UFV al 15-04-2020 es de 2.34211 ).
4) El inventario final según reconstrucción de inventarios es de Bs. 3,000
Determine el margen de utilidad, tasa efectiva del 14,942528%, por ventas no declaradas
Margen de utilidad bruta = Utilidad bruta en ventas / Costo de ventas.
5) De los "gastos generales", Bs. 800 corresponden a gastos no deducibles y los "retiros de socios" en un 100%
6) Los ingresos por "comisiones" es por trabajos realizados, no se encuentran las notas fiscales en un 25%
(Liquidación de cargos), las "comisiones" eran de Bs. 1.600.- (ver anexo)
7) No se efectuaron las retenciones por "honorarios profesionales" en un 20% (Liquidación de cargos)
Los "honorarios pagados" eran de Bs. 3.000. (Ver anexo).
Práctico Nº 1 de auditoria impositiva U. A. G. R. M. 1er semestre del 2021
Empresa comercial "El Penoco I Ltda." Lic. Richard R. Moreno Suárez
Cuadro de activo fijo y su depreciación acumulada:
Valor Valor % DepreciaciónDepreciación
Nº Detalle inicial del A. I. T. B. actualizado de la de gestión acumulada
activo fijo del activo fijo depreciación de activo fijo de activo fijo
1 Vehículos 57,000 651 57,651 20% 11,530 11,530
2 Equipos de computación 15,000 171 15,171 25% 3,793 3,793
Totales 72,000 822 72,822 15,323 15,323
La UFV al 31-12-2019 es de Bs. 2.33187 (Inicial) La UFV al 31-12-2020 es de Bs. 2.35851 (Final)
Cuadro de ventas del 01-01-2020 al 31-12-2020 Cuadro de Compras del 01-01-2020 al 31-12-2020
Valor IVA Valor Valor IVA Valor
Mes Mes
bruto 13% neto bruto ### 13% neto
Enero 18,000 2,340 15,660 Enero 5,000 650 4,350
Febrero 21,000 2,730 18,270 Febrero 17,000 2,210 14,790
Marzo 22,000 2,860 19,140 Marzo 11,000 1,430 9,570
Abril 15,000 1,950 13,050 Abril 14,000 1,820 12,180
Mayo 17,000 2,210 14,790 Mayo 14,000 1,820 12,180
Junio 12,000 1,560 10,440 Junio 9,000 1,170 7,830
Julio 10,000 1,300 8,700 Julio 7,000 910 6,090
Agosto 20,000 2,600 17,400 Agosto 6,000 780 5,220
Septiembre 15,000 1,950 13,050 Septiembre 14,000 1,820 12,180
Octubre 19,000 2,470 16,530 Octubre 10,000 1,300 8,700
Noviembre 21,000 2,730 18,270 Noviembre 20,000 2,600 17,400
Diciembre 40,000 5,200 34,800 Diciembre 23,500 3,055 20,445
Totales 230,000 29,900 200,100 Totales 150,500 19,565 130,935
Cuadro de gastos del 01-01-2020 al 31-12-20220 Cuadro del patrimonio del 01-01-2020 al 31-12-2020
Valor IVA Valor Valor Valor
Cuentas Cuentas Actualización
bruto 13% neto inicial Actualizado
Sueldos y salarios 20,000 20,000 Capital social 81,000 81,000
Cargas sociales 3,342 3,342 Ajuste de capital 0 925 925
Beneficios sociales 3,332 3,332 Total Patrimoni 81,000 925 81,925
Impuesto a las transacciones 6,948 6,948
Depreciación de activo fijo 15,323 15,323
Perdidas en cuentas incobrables 240 240
Alquileres pagados 8,000 1,040 6,960
Gastos generales 2,400 312 2,088
Retiros de socios 2,100 2,100
Honorarios profesionales 3,000 390 2,610
Totales 64,685 1,742 62,943
Anexo de auditoria de las comisiones ganadas
Importe IVA IT
Nº Detalle x % = Total Neto
bruto 13% 3%
1 Comisiones ganadas 1,600x 25%= 400 400
2 Comisiones ganadas 1,600x 75%= 1,200 156 1,044 36
Totales 1,600 100% 1,600 156 1,444 36
Anexo de auditoria de las retenciones de los honorarios profesionales
Importe IUE-Retencio IT
Nº Detalle x % = Total Neto
bruto 15.5% 3%
1 Honorarios profesionales 3,000x 20%= 600 600
2 Honorarios profesionales 3,000x 80%= 2,400 372 2,028 72
Totales 3,000 100% 3,000 372 2,628 72
Se pide:
a) Asientos contables según la empresa;
b) Asientos contables según la auditoria fiscal;
c) Asientos de ajustes contables propuestos por la auditoria fiscal;
d) Liquidación de cargos impositivos.
