UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
NOMBRE Y APELLIDO: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO
DOCENTE: ANDRES HEREDIA MEDINA
TURNO: NOCHE
MATERIA: GABINETE DE AUDITORÍA
ACTIVIDAD ACADÉMICA: ACTIVIDAD N°6 DESARROLLO DE PAPELES DE
TRABAJO DEL PATRIMONIO.
SANTA CRUZ – BOLIVIA
2022
1
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE F
“GARCIA S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018.
PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL
PATRIMONIO
2
F/a
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“GARCIA S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
PATRIMONIO
I.- OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Determinar qué:
1. La contabilización de los movimientos de las cuentas estén de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
2. Las cuentas de patrimonio se encuentren apropiadamente descritas y clasificadas en
los estados financieros y se hayan realizado las exposiciones adecuadas en relación a
estas cuentas.
3. La cuenta ajuste global al patrimonio refleje adecuadamente su saldo de acuerdo a
normas contables vigentes.
II.- PROCEDIMIENTO Ref. a P/T Hecho por
1. Preparar la cedula sumaria y coteje los saldos del Balance
F/1 J.C.G.M
General con las cuentas analíticas del patrimonio.
2. Para la cuenta "Ajuste global del patrimonio" efectué el
recálculo de las actualizaciones realizadas de acuerdo a la
variación de la UFV entre la fecha de inicio y la de cierre, F/2
en base al patrimonio neto determinado para el periodo.
3. Comprobar que el movimiento al 31/12/2018 el
patrimonio cuente con adecuada documentación de F/3
respaldo en su composición, el detalle de las cuentas que
la componen.
4. Verificación de la aplicación de las políticas y decisiones
tomadas por la alta dirección, solicitar las actas de reunión F/4
de directorio u otros documentos.
III.- CONCLUSION
Emita una conclusión sobre la razonabilidad de los saldos
expuestos en el balance general al 31/12/2018 de la cuenta F/1
PATRIMONIO.
PREPARDO POR: Lic. Jose Carlos Garcia Montaño FECHA: 26 de enero de 2019
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F/1
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“GARCIA S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO
FECHA: 07-03-2019
DEL PUNTO 1 DEL P/T
CEDULA SUMARIA DEL PATRIMONIO
CODIGO CUENTA SALDO AL REF. A P/T SALDO AL
31/12/2017 31/12/2018
300-00 Patrimonio 1.802.633,00 1.805.661.00
311-20 Capital social 1.652.029,00 F/1-1 1.648.850,00 ✓
311-30 Ajuste de capital 23.714,00 F/1-2 24.168,00 ✓
311-40 Ajust reserv. patrimon 25.587,00 F/1-3 25.179,00 ✓
311-50 Reserva Legal 4.893,00 F/1-4 4.879,00 ✓
311-60 Reserv Reval. tecnico 3.947,00 F/1-5 4.125,00 ✓
311-70 Resultado acumulado 41.726,00 F/1-6 43.568,00 ✓
311-80 Resultado de gestion 50.737,00 F/1-7 54.892,00 ✓
TOTAL 1.802.633,00 1.805.661.00
T
T/R
T Suma total de la cuenta del PATRIMONIO
✓ Confrontado satisfactoriamente los saldos expuestos en el Balance
General con los saldos de los Analíticos al 31/12/2018.
CONCLUSIÓN DEL PUNTO 1 DEL P/T
Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos se concluye
que estas son concordantes con los saldos del Balance General de la cuenta Patrimonio,
procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T. ver en F/1-1 a F/1-7.
CONCLUSION GENERAL DEL RUBRO PATRIMONIO.
Del análisis efectuado a la cuenta Patrimonio de la gestión 2018 y de acuerdo con
procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Patrimonio son RAZONABLE, Con la salvedad
de las observaciones contenidas en el punto 2 del P-T, ver en F/2.
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F/2
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“GARCIA S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO
FECHA: 07-03-2019
DEL PUNTO 2 DEL P/T
CEDULA ANALITICA DEL PATRIMONIO RECALCULO
Recálculo de la Actualización al patrimonio
T/R
Revisado el patrimonio según procedimientos de auditoría se evidencio el mismo no fue
actualizado y contabilizado correctamente, ver en F/2-1 a F/2-3.
CONCLUSIÓN DEL PUNTO 2 DEL P/T
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el patrimonio no fue
actualizado y contabilizado correctamente, según el recálculo que auditoria realizo, se
proponen los ajustes contables correspondientes, ver en F/2-1 a F/2-3.
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F/2-1
DESARROLLO DEL PUNTO 2 DEL P/T DEL PATRIMONIO (1)
HALLAZGO 1
Usted está realizando la auditoria a la empresa “GARCIA S.R.L” al rubro de patrimonio
al 31 de diciembre del 2018, y según procedimientos de auditoría aplicados, debe realizar
el recálculo del patrimonio, el cual el contador ya realizo y contabilizo, a fin de establecer
si realizo correctamente la actualización con las UFV correspondientes y los ajustes
contables pertinentes.
El contador expreso fue un descuido no haber hecho la actualización del patrimonio.
CODIGO DETALLE DE CUENTAS SALDO AL SALDO AL SALDO AL
31/12/2017 31/12/2018 31/12/2018
Bs. Bs. SEGÚN EL
AUDITOR
311-10 Capital social 3.468.578,00 4.651.306,00 83.452,78
311-20 Ajuste de capital 1.026.241,00 1.214.561,17 24.691,00
312-10 Reserva legal 244.365,00 268.934,00 5.879,34
312-20 Reserva por revaluó técnico 888.215,00 1.001.480,00 21.370,14
312-30 Ajuste a reserva patrimonial 113.124,00 157.992,84 2.721,72
313-10 Resultados acumulados 226.548,00 324.261,53 5.450,67
313-20 Resultado de la gestión 86.259,00 64.987,00 2.075,36
TOTAL
El 22/04/2018 se incremento el capital en bs. 958.469
El 15/07/2018 se incremento el capital en bs. 224.259
La reserva legal se incremento en bs. 24.569
El 20/06/2018 la reserva por revaluó técnico se incremento en bs. 113.265
El resultado de gestión al 31-12-2018 es de Bs. 64.987
AJUSTE DE CAPITAL
Según auditoria 124.692,06
Según contabilidad 188.320,17
Diferencia a ajustar -63.628,11
AJUSTE A RESERVA PATRIMONIAL
Según auditoria 31.164,88
Según contabilidad 44.868,84
Diferencia a ajustar -13.703,96
RESULTADO ACUMULADO
Según auditoria 7.526,03
Según contabilidad 11.454,53
Diferencia a ajustar -3.928,50
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
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F/2-2
ASIENTOS CONTABLES SEGÚN CONTABILIDAD
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2018 CDT …......................AD1…......................
A.I.T.B 124.692,06
Ajuste de Capital 124.692,06
G: Por la actualización al patrimonio, según las
UFV.
31/12/2018 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 31.164,88
Ajuste de Reservas Patrimoniales 31.164,88
G: Por la actualización de las reservas, según las
UFV.
31/12/2018 CDT …......................AD3…......................
A.I.T.B 7.526,03
Resultados Acumulados 7.526,03
G: Por la actualización de los resultados, según
las UFV.
SUMAS IGUALES 163.382,97 163.382,97
ASIENTOS CONTABLES SEGÚN AUDITORÍA
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2018 CDT …......................AD1…......................
Ajuste de Capital 63.628,11
A.I.T.B 63.628,11
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
capital.
31/12/2018 CDT …......................AD2…......................
Ajuste de Reservas Patrimoniales 13.703,96
A.I.T.B 13.703,96
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Reservas Patrimoniales.
31/12/2018 CDT …......................AD3…......................
Resultados Acumulados 3.928,50
A.I.T.B 3.928,50
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Resultados acumulados.
SUMAS IGUALES 81.260,57 81.260,57
PPC= Ver marca en F/2-1
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F/2-3
EMPRESA: GARCIA S.R.L.
NIT: 1288584169
TABLA DE ACTUALIZACIÓN DEL PATRIMONIO
FECHA UFV INICIAL UFV FINAL DETALLES SALDOS AL 31-12-2017 y 2018 ACTUALIZACIÓN TOTAL
31/12/2017 2,23694 2,29076 Capital Social 3.468.578,00 83.452,78
31/12/2017 2,23694 2,29076 Ajuste de Capital 1.026.241,00 24.691,00
22/04/2018 2,25623 2,29076 Aportes Adicionales 958.469,00 14.668,69
15/07/2018 2,27172 2,29076 Aportes Adicionales 224.259,00 1.879,59 124.692,06
31/12/2017 2,23694 2,29076 Reserva Legal 244.365,00 5.879,34
31/12/2017 2,23694 2,29076 Reserva por Revalúo Tecnico 888.215,00 21.370,14
20/06/2018 2,26687 2,29076 Reserva por Revalúo Tecnico 113.265,00 1.193,67
31/12/2017 2,23694 2,29076 Ajuste de Reserva Patrimonial 113.124,00 2.721,72 31.164,88
31/12/2017 2,23694 2,29076 Resultados Acumulados 226.548,00 5.450,67
31/12/2017 2,23694 2,29076 Resultado de Gestion 86.259,00 2.075,36 7.526,03
TOTAL
PPC= Ver marca en F/2-1
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F/3
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“GARCIA S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO
FECHA: 07-03-2019
DEL PUNTO 3 DEL P/T
CEDULA ANALITICA DE LA COMPOSICION DEL PATRIMONIO SU
RESPALDO.
T/R
Nº Cte Fecha Detalle DEBE HABER Obs.
4996 31-12-2018 Capital social 1.648.850,00
4997 31-12-2018 Ajuste de capital 24.168,00
4996 31-12-2018 Ajuste de reserva patrimonial 25.179,00
4997 31-12-2018 Reserva legal 4.879,00
4996 31-12-2018 Reserva por revaluó técnico 4.125,00
4997 31-12-2018 Resultado acumulado 43.568,00
T/R
Revisión satisfactoria según lo descrito en el programa de trabajo
CONCLUSIÓN DEL PUNTO 3 DEL P/T
En conformidad con el procedimiento de auditoría aplicado se evidencio y examino la
composición y respaldo el patrimonio, el mismo está conforme a normas y políticas
contables, ver en F/3-1.
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F/4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“GARCIA S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO
FECHA: 07-03-2019
DEL PUNTO 4 DEL P/T
CEDULA ANALITICA DE LAS RESOLUCIONES DE LA ALTA GERENCIA
T/R
DETALLE DE DE RESOLUCION DE LA ALTA GERENCIA
(Si fuera S.A Resoluciones de directorio según estatuto)
Meses Reunión día Resoluciones
Enero 15 no
Febrero 14 01/ 2018
Marzo 15 no
Abril 15 no
Mayo 15 02/2018
Junio 14 no
Julio 14 no
Agosto 15 no
Septiembre 16 02/2018
Octubre 15 02/2018
Noviembre 15 no
Diciembre 15 no
CONCLUSIÓN DEL PUNTO 4 DEL P/T
Según procedimientos de auditoría aplicados se examino las Resoluciones de la Alta
Gerencia a fin de verificar si las mismas han sido cumplidas, donde se establece que la
conformidad y cumplimiento de los dispuesto por la Alta Gerencia, ver en F/4-1.
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F/5
Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO
Fecha: 07-03-2019
Auditoria de los Estados Financieros y Registros Contables de “GARCIA S.R.L” al
31/12/2018
(Expresado en Bolivianos)
CUENTA PATRIMONIO
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref DEFICIENCIAS Ref. a
P/T Infor
1. INCORRECTA ACTUALIZACION CONTABILIZACION DEL PATRIMONIO
F/2 2018. A-3/5
Del punto 2 del P/T
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio que el contador no actualizo de
manera correcta el patrimonio al 31-12-2018.
CODIGO DETALLE DE CUENTAS SALDO AL SALDO AL SALDO AL
31/12/2017 31/12/2018 31/12/2018
Bs. Bs. SEGÚN EL
AUDITOR
311-10 Capital social 3.468.578,00 4.651.306,00 83.452,78
311-20 Ajuste de capital 1.026.241,00 1.214.561,17 24.691,00
312-10 Reserva legal 244.365,00 268.934,00 5.879,34
312-20 Reserva por revaluó técnico 888.215,00 1.001.480,00 21.370,14
312-30 Ajuste a reserva patrimonial 113.124,00 157.992,84 2.721,72
313-10 Resultados acumulados 226.548,00 324.261,53 5.450,67
313-20 Resultado de la gestión 86.259,00 64.987,00 2.075,36
TOTAL
Según El reglamento de contabilidad establece la actualización del patrimonio con la UFV,
aplicando la Norma Contable Nº3 entre otras normas vigentes aplicables a esta transacción.
Según la explicación del contador expreso que fue un descuido no haber hecho la
actualización del patrimonio.
La no actualización del patrimonio evidencia que el Balance General esta distorsionada en la
información contenida en el patrimonio por ende es una información poco confiable ante los
ojos de los inversionistas y socios de la empresa.
Se recomienda a la alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contable propuestos a
fin de tener información real y confiable en los Estados Financieros, asimismo que el contador
tenga mayor cuidado profesional al realizar las actualizaciones a los Estados Financieros.
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