TAREA 5
ANALISIS DE INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
PARTICIPANTES
Daniela Casnova Ruiz
GRUPO 10606_
TUTOR
JUANA PATRICIA DIAZ OLAYA
ADMINISTRATIVAS, UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA (UNAD)
ESCUELAS DE CIENCIA CONTABLES, ECONOMICAS Y DE NEGOCIOS (ECACEN)
PREPARACION, CONSOLIDACION Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
MAYO, 2021
LIDADOS
CASO PRÁCTIC
La Consolidación de Estados Financieros consiste en compilar de forma
y el Estado de Resultados Integral de la controladora y subsidiarias y
reclasificaciones para concluir con un Estado Financiero Consolidado.
Consideraciones:
Número 1:
El 1 de enero de 2021, la compañía AEMA SAS adquirió el 60% de las acci
diciembre de 2021 y la inversión estaba registrada por $377.936.400=
Número 2:
La compañía AEMA SAS está domiciliada en Bogotá y utiliza el peso colomb
SAS se encuentra domiciliada en la ciudad de Panamá y su moneda funcional
A continuación se presentan el Estado de Situación Financiera y Estado de Result
empresas:
Estado de Situación Financiera
Activos
Efectivo y equivlaente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventarios
Propiedad, Planta y Equipo
Total Activos
Pasivos
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Total Pasivos
Patrimonio
Capitla emitido
Otras reservasd
Utilidad del Ejercicio Actual
Total Patrimonio
Total Pasivo + Patrimonio
Estado de Resultados
cuenta
Ingresos
Costo de ventas
Gastos
Utilidad del Ejercicio
Consideraciones:
1. El 60% de las acciones de NAR SAS fueron adquiridas el 1 de enero de 2021.
2. No existen variaciones materiales en la tasa de cambio para el año 2021.
A continuación se presentan los pasos para convertir los estados financieros de
de presentación de la controladora
1. Determine las tasas que se van a utilizar para convertir de los estados financi
Activo y pasivo: Se utilizará la tasa vigente al cierre de la fecha de presentación. El 31-1
Patrimonio: Se utilizará la tasa histórica que es la tasa de compra de la subsidiaria el 01-
Ingresos y gastos: Se utilizara la tasa promedio, debido a que no exixten variacioens m
la tasa de cambio. Del 1 de eneo al 31 de diciembre de 20x1.
2. Identificar el valor de las tasas de cambio que se deben utilizar para la conver
TASAS
Tasa de cierre
Tasa promedio
Tasa de compra
3. Finalmente se debe realizar la conversión de los estados financieros que a con
Estado de Situación Fi
Activo
Efectivo y equivalente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación
Inventario
Propiedad, Planta y Equipo
Total Activos
Pasivo
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Total Pasivos
Patrimonio
Capital emitido
Ajsutes por conversion
Otras reservas
Utildiad del ejercicio
Total Patrimonio
Total Pasivo + Patrimonio
Estado de resulta
Ingresos
Costo de ventas
Gastos operacionales
Utilidad del Ejercicio
Agrupación Línea a Línea
Las cifras de la controladora y las subsidiarias reportadas de manera uniforme( Ho
presentación de la controladora) son agrupadas línea a línea en el Activo, Pasivo y Patrim
Consolidado sin eliminaciones.
HOJA DE CONSOLID
Activo
Efectivo y equivalente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación
Inventario
Propiedad, Planta y Equipo
Total Activos
Pasivo
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Total Pasivos
Patrimonio
CapitAL emitido
Ajsutes por conversion
Otras reservas
utildiad del ejercicio
Total Patrimonio
Total Pasivo + Patrimonio
Ingresos
Costo de ventas
Gastos
utilIdiad del ejercicio
SO PRÁCTICO
ompilar de forma uniforme las cuentas del Estado de Situación Financiera
y subsidiarias y posteriormente realizar una serie de eliminaciones y
Consolidado.
el 60% de las acciones de NAR SAS por valor de $203.547.600= a 31 de
7.936.400=
za el peso colombiano como moneda de presentación, mientras que NAR
moneda funcional es el dólar americano.
a y Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2021 de cada una de las
ión Financiera
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Dólar Americano)
90,000,000 150,000
377,936,400 50,000
120,000,000 70,000
40,000,000 100,000
627,936,400 370,000
90,000,000 95,000
80,841,200 75,000
170,841,200 170,000
407,095,200 100,000
30,000,000 50,000
20,000,000 50,000
457,095,200 200,000
627,936,400 370,000
esultados
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Dolares)
150,000,000 150,000
120,000,000 80,000
10,000,000 20,000
20,000,000 50,000
ro de 2021.
dos financieros de la subsidiaria NAR SAS con la moneda
la controladora
los estados financieros de NAR SAS
presentación. El 31-12-2021
de la subsidiaria el 01-01-2021.
exixten variacioens materiales en
lizar para la conversión de los estados financieros de NAR SAS
DÓLARES
3,149.47
2,743.39
2,392.46
nancieros que a continuación se presentan:
Situación Financiera
NAR SAS NAR SAS
TASA DE CAMBIO
(Dolares) (Pesos)
150,000 3,149 472,420,500
50,000 3,149 157,473,500
70,000 3,149 220,462,900
100,000 3,149 314,947,000
370,000 1,165,303,900
95,000 3,149 299,199,650
75,000 3,149 236,210,250
170,000 535,409,900
100,000 2,392 239,246,000
133,855,500
50,000 2,392 119,623,000
50,000 2,743 137,169,500
200,000 629,894,000
370,000 1,165,303,900
o de resultados
NAR SAS NAR SAS
TASA DE CAMBIO
(Dolares) (Pesos)
150,000 2,743 411,508,500
80,000 2,743 219,471,200
20,000 2,743 54,867,800
50,000 2,743 137,169,500
manera uniforme( Homologadas, Homogeneizadas y Reexpresadas a la moneda de
Activo, Pasivo y Patrimonio, Ingresos y Gastos hasta formar un solo Estado Financiero
E CONSOLIDACIÓN
AEMA SAS NAR SAS
TOTAL
(Pesos Colombianos) (Pesos Colombianos)
90,000,000 472,420,500 562,420,500
377,936,400 157,473,500 535,409,900
120,000,000 220,462,900 340,462,900
40,000,000 314,947,000 354,947,000
627,936,400 1,165,303,900 1,793,240,300
90,000,000 299,199,650 389,199,650
90,000,000 389,199,650
457,095,200 629,885,000 1,086,980,200
407,095,200 239,246,000 646,341,200
- 133,855,500 133,855,500
30,000,000 119,623,000 149,623,000
20,000,000 137,160,500 157,160,500
457,095,200 1,086,980,200
457,095,200 1,086,980,200
50,000,000 411,508,500 461,508,500
20,000,000 219,471,200 239,471,200
10,000,000 54,867,800 64,867,800
20,000,000 137,169,500 157,169,500
PROC
Cuado se tienen los saldos de la controladora y subsdiaria se procede a realizar las eliminaciones de
y eliminación de la inversión.
Aplicando la NIC 10
Se eliminan en su totalidad los activos, pasivos y patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo intra
del grupo ( resultado del período procedente de transacciones intregrupo que están reconcocidos en a
Consideraciones:
Número 1:
El 31 de marzo de 2021 la controladora AEMA SAS realiza una compra de materia prima a la subsidia
El costo de los inventarios para la subsidiaria es de $25.000.000
Número 2:
Al 31 de diciembre de 2021 AEMA SAS no había vendido el inventario
Hacer el registro contable
Hacer el proceso de eliminación
Número 3:
El 30 de abril de 2021 la controladora realiza una venta de materia prima a la subsidiaria
El costo de los inventarios para la controladora es de $20.000.000
Número 4:
El 30 de junio de 2021 la subsidiaria vendió todo el inventario por valor de $28.000.000
Hacer el registro contable
hacer el proceso de eliminación
Número 5:
El 30 de junio la controladora AEMA SAS realiza una compra a la subsidiaria NAR SAS de
de administrativa por valro de $40.000.000 de contado. El importe en libros del terreno e
Hacer el registro contable
Hacer el proceso de eliminación
Observaciones:
Al realizar la venta del terreno entre compañias vinculadas se había aumentado la propied
una utilidad por el mismo, tales aumentos deben eliminarse.
La cuenta de efectivo no tuvo ninguna modificación
Se pide hacer Hoja de Trabajo de Balance de Prueba:
Construir los siguientes Estados Financieros:
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados integral
Estado de Cambios en el Patrimonio
SOLUCIÓN:
Número 1:
Código Cuenta
143505 Inevntario
111005 Bancos Nacionales
SUMAS IGUALES
Subsidiaria genera venta a Controladora AEMA SAS
Código Cuenta
413505 Ingresos
111005 Bancos Nacional
143505 Inventario
613505 Costos
SUMAS IGUALES
Número 2:
Código Cuenta
143505 Inventario
111005 Banco nacional
SUMAS IGUALES
NAR SAS
Codigo Cuenta
413505 Ingreso
138020 Cuentas comerciales por cobrar
143505 Inventario
613505 Costos
Codigo Cuenta
110505 efectivo
138020 Cuentas comerciales por cobrar
Número 3:
Compra de subsidiaria a AEMA SAS de materias primas
Código Cuenta
143505 Inventario
111005 Banco nacional
SUMAS IGUALES
Venta de AEMA SAS a subsidiaria
Código Cuenta
413505 Ingresos
111005 Bancos Nacional
143505 Inventario
613505 Costos
SUMAS IGUALES
NAR SAS
Código Cuenta
143505 Inventario
138020 Cuentas comerciales por pagar
Código Cuenta
138020 Cuentas comerciales por pagar
110505 Efectivo
NAR SAS
Código Cuenta
413505 Ingreso
138020 cuentas comerciales por cobrar
143505 Inventario
613505 Costo
Código Cuenta
110505 Efectivo
138020 cuentas comerciales por cobrar
Número 5:
AEMA SAS
Código Cuenta
150405 Propiedad planta y equipo
233505 Cuentas comerciales por pagar
Código Cuenta
233505 Cuentas comerciales por pagar
110505 Efectivo
NAR SAS
Código Cuenta
150405 Propiedad planta y equipo
138020 Cuentas comerciales por cobrar
470570 Ingresos no operacionales
Código Cuenta
110505 Efectivo
138020 Cuentas comerciales por cobrar
ELIMINACIÓN
CONCEPTO DEBITO
Ingreso $10,000,000
Popiedad planta y equipo
PROCESO DE ELIMINACIONES
ealizar las eliminaciones de operaciones intragrupo, participación no controladora
stos y flujos de efectivo intragrupo relacionados con transacciones entre las entidades
que están reconcocidos en activos como inventarios y activos fijos , se eliminan totalmente.)
e materia prima a la subsidiaria por $30.000.000 de contado.
ria prima a la subsidiaria por valor de $26.000.000 de contado.
r valor de $28.000.000
subsidiaria NAR SAS de un terreno para la contrucción de una nueva se-
te en libros del terreno era de $30.000.000
bía aumentado la propiedad, planta y equipo en $10.000.000, generando
Débito Crédito
$ 30,000,000
$ 30,000,000
$ 30,000,000 $ 30,000,000
Débito Crédito
$ 30,000,000
$ 30,000,000
$ 25,000,000
$ 25,000,000
$ 55,000,000 $ 55,000,000
Débito Crédito
$ 30,000,000
$ 30,000,000
$ 30,000,000 $ 30,000,000
Debito Credito
$ 30,000,000
$ 30,000,000
$ 25,000,000
$ 25,000,000
Debito Credito
$ 30,000,000
$ 30,000,000
Débito Crédito
$ 26,000,000
$ 26,000,000
$ 26,000,000 $ 26,000,000
Débito Crédito
$ 26,000,000
$ 26,000,000
$ 20,000,000
$ 20,000,000
$ 46,000,000 $ 46,000,000
Débito Crédito
$26,000,000
$26,000,000
Débito Crédito
$26,000,000
$26,000,000
Débito Crédito
$28,000,000
$28,000,000
$26,000,000
$26,000,000
Débito Crédito
$28,000,000
$28,000,000
Débito Crédito
$40,000,000
$40,000,000
Débito Crédito
$40,000,000
$40,000,000
Débito Crédito
$30,000,000
$40,000,000
$10,000,000
Débito Crédito
$40,000,000
$40,000,000
CREDITO
$10,000,000
CIONES
n no controladora
s entre las entidades
os , se eliminan totalmente.)
e una nueva se-
.000, generando
NAR SAS
CONCEPTODEBITO CREDITO Número 4:
Inventario ###
Cuentas comerciales ### Código
413505
111005
143505
CONCEPTODEBITO CREDITO 613505
Cuentas co ### SUMAS IGUALES
Efectivo ###
ELIMINACIONES
COMPROBACIÓN SALDOS RECIPROCOS
NAR SAS AEMA SAS
CONCEPTODEBITO CREDITO CODIGO
Ingreso ### 413505
cuentas co ### 111005
Inventario ### 143505
Costo de v ### 613505
ELIMINACIÓN
CONCEPTODEBITO CREDITO Ingresos
Efectivo ### Costos
cuentas comerciales ###
Número 4:
Cuenta Débito Crédito
Ingresos ###
Bancos Nac ###
Inventario ###
Costos ###
SUMAS IGUALES ### ###
LIMINACIONES
SALDOS RECIPROCOS
AEMA SAS SUBSIDIARIA
CUENTA DEBITO CREDITO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
Ingresos ### 413505 Ingresos ###
Banco Naci ### 111005 Banco Naci ###
Inventario ### 143505 Inventario ###
Costos ### 613505 Costos ###
ELIMINACIÓN
###
REDITO
CUENTA
Activo
Efectivo y equivlaente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Propiedad, Planta y Equipo
Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
Capital emitido
Ajsutes por conversion
Otras reservas
Utilidad del ejercicio
Ingresos
Costo de ventas
Gastos
Utilidad del ejercicio
HOJA DE TRABAJO DE CONSOLIDACIÓN
SALDOS INICIALES
Controladora (AEMA SAS) Subsidiaria (NAR SAS)
627,936,400 1,165,303,900
90,000,000 472,420,500
377,936,400 157,473,500
120,000,000 220,462,900
40,000,000 314,947,000
170,841,200 535,409,900
90,000,000 299,199,650
80,841,200 236,210,250
457,095,200 629,885,000
407,095,200 239,246,000
- 133,855,500
30,000,000 119,623,000
20,000,000 137,160,500
50,000,000 411,508,500
20,000,000 219,471,200
10,000,000 54,867,800
20,000,000 137,169,500
O DE CONSOLIDACIÓN
LES ELIMINACIONES DE OPERACIOENS INTREGRUPO
Controladora (AEMA Subsidiaria
TOTAL
SAS) (NAR SAS)
1,793,240,300
562,420,500
535,409,900 - 15,000,000
340,462,900
354,947,000
706,251,100 - 5,000,000
389,199,650 - 10,000,000
317,051,450
1,086,980,200
646,341,200
133,855,500
149,623,000
157,160,500
461,508,500
239,471,200
64,867,800
157,169,500 - 26,000,000 - 40,000,000
- 51,000,000
- 26,000,000 11,000,000
CIOENS INTREGRUPO
TOTAL CONSOLIDADO
TOTAL
- 1,793,240,300
- 562,420,500
- 15,000,000 520,409,900
340,462,900
- 354,947,000
- 5,000,000 701,251,100
- 10,000,000 389,199,650
- 317,051,450
- 1,086,980,200
- 646,341,200
-
-
157,160,500
461,508,500
239,471,200
64,867,800
- 66,000,000 91,169,500
- 51,000,000 - 51,000,000
-
- 15,000,000
ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA
CONSOLIDADOS
Activo
Efectivo y equivalente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Propiedad, Planta y Equipo
TOTAL ACTIVO
Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
TOTAL PASIVO
Patrimonio
Capital emitido
Ajsutes por conversión
Otras reservas
Utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
ITUACION FINANCIERA
NSOLIDADOS
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos) (Pesos Colombianos) TOTAL
90,000,000 472,420,500 562,420,500
377,936,400 157,473,500 535,409,900
120,000,000 220,462,900 340,462,900
40,000,000 314,947,000 354,947,000
-
627,936,400 1,165,303,900 1,793,240,300
90,000,000 299,199,650 389,199,650
80,841,200 236,210,250 317,051,450
170,841,200 535,409,900 706,251,100
407,095,200 239,246,000 646,341,200
- 133,855,500 133,855,500
-
30,000,000 119,623,000 149,623,000
20,000,000 137,169,500 157,169,500
457,095,200 629,894,000 1,086,989,200
ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRAL
CONSOLIDADOS
DETALLES
Ingresos
Ingresos Ordinarios
Transporte y Almacenamiento
Operación Altipal
Total Ingresos
Costos de ventas o de prestación de servicios
Costos Ordinarios
Transporte y Almacenamiento
Total Costos
Utilidad Bruta
Gastos Ordinarios
Administración
Beneficios a los Empleados
Seguros
Servicios Transporte
Otros Gastos
Financieros
Intereses
Total Gastos
Utilidad Antes de Impuestos
Impuesto de Renta y Complementarios
Utilidad Neta del Ejercicio
DE RESULTADOS INTEGRAL
CONSOLIDADOS
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Pesos Colombianos
$ 50,000,000 411508500
$ 50,000,000 $ 411,508,500
$ 20,000,000 219471200
$ 20,000,000 $ 219,471,200
$ 30,000,000 $ 192,037,300
10000000 54867800
$ 10,000,000 $ 54,867,800
$ 20,000,000 $ 137,169,500
$ 20,000,000 $ 137,169,500
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONSOLIDADO
AEMA SAS
(Pesos Colombianos)
CODIGO CUENTA
31 Capital social
32 Superavit de capital
33 Reservas $ 30,000,000
34 Revalorización del patrimonio
36 Resultados del ejercicio $ 20,000,000
37 Resultados de ejercicios anteriores $ 20,000,000
38 Superavit por valorizaciones
Totales $ 70,000,000
ADO
NAR SAS
(Pesos Colombianos)
$ 119,623,000
$ 137,160,500
$ 137,160,500
$ 393,944,000
