Sesión

6
Facultad de Ciencias Empresariales

EL LIBRO DIARIO
“Tus ojos vieron mi cuerpo en gestación: todo estaba ya escrito en tu libro;
todos mis días se estaban diseñando, aunque no existía uno solo de ellos”.
Salmos 139:16
Nueva Versión Internacional (Castilian) (NVIC)

1. CONCEPTO

Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, donde se registran todas las operaciones
mercantiles que realiza la empresa diariamente, en forma cronológica. En este libro se materializa
la función de registro de contabilidad.

Este libro es considerado como la columna vertebral de todo el proceso contable, en este libro se
centraliza o se pasa la información de los demás libros, menos del libro mayor.

2. BASE LEGAL
De acuerdo con la ley del impuesto a la renta, el libro diario se considera un libro principal y obliga-
torio. Las personas naturales y jurídicas que superen las 150 UIT de ingresos brutos anuales deben
llevar contabilidad completa.

Este es legalizado por el Notario Público o un Juez de Paz Letrado de la localidad.

3. EL ASIENTO Y RAYADO DEL LIBRO DIARIO

En la práctica toda empresa registra sus operaciones con el fin de tener una adecuada información
y control de sus actividades, para ello hace uso de comprobantes mercantiles que emite y recibe,
tales como facturas, letras de cambio, cheques, etc. Dichos datos que encierra cada documento
mercantil deberá ser vaciado al libro Diario en un registro contable llamado: Asiento contable.

4. ASIENTO CONTABLE
Es un medio que traduce el hecho económico señalado en el documento mercantil a un lenguaje
contable.
Los asientos son las anotaciones o registros que se hacen en los libros de contabilidad de las dife-
rentes operaciones que realiza la empresa usando el PCGE.

Contabilidad I
107
Universidad Peruana Unión

4.1 Principio básico del asiento. Todo asiento se debe basar en el principio de la partida doble,
es decir que las cuentas deudoras (debe o cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas
acreedoras (haber o abono).

Las cuentas deudoras deben ser registradas en la columna del DEBE y, por lo tanto, se dirán que
están cargadas y las cuentas acreedoras deben ser registradas en la columna del HABER por lo
tanto se dirá que están abonadas. Se dice que hay partida doble en todo asiento contable, cuan-
do la suma del DEBE es igual a la suma del HABER.

4.2 Requisitos a tomar en cuenta en el asiento

a. Entre las columnas del Debe y el Haber debe existir una perfecta igualdad de sus importes
cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran.
b. El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible (para el caso de contabilidad
manual).
c. Se determinan las cuentas que intervienen en la operación que se quiere registrar donde
siempre hay una cuenta que representa una entrada (cuenta deudora), y otra cuenta que
representa una salida (cuenta acreedora).
d. Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada DEBE, al inicio de
cada asiento y las acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER, después de las
cuentas deudoras.
e. Las cuentas principales deben resaltarse (en el caso de contabilidad computarizada con
negrita y en contabilidad manual deberían ir subrayadas).
f. Las cuentas acreedoras deben ir precedidas de la letra “a” que significa “abono”.
g. La glosa o detalle de la operación debe ser resumida y exacta, como nota de aclaración del
por qué de este registro de acuerdo a la fecha exacta de su anotación.
h. La línea de separación entre un asiento y otro debe ser interconectado por el número del
asiento.
i. Al finalizar la hoja de registro se debe consignar el subtotal en cada columna y antecedido
de la afirmación “VAN al folio siguiente” o “VAN al folio N.º __ “ y al iniciar la siguiente hoja
de registro de diario se debe empezar con el saldo anterior con la afirmación “VIENEN del
folio anterior” o “VIENEN del folio N.° ___” .

Estructura básica del libro diario manual

LIBRO DIARIO de Enero a Diciembre del 20XX

Folio 1 DEBE HABER

2 3 4 -------------- 5 -------------- 6 7 8

Unidad III
108
 Facultad de Ciencias Empresariales

1. Se registra el título: libro diario de la empresa “X” de enero de 20XX.

2. Se registra el folio del libro mayor, cuando las cuentas son trasladadas al libro mayor.
3. Se registran el código de las cuentas deudoras y acreedoras a dos dígitos.
4. Se registran el código de las subcuentas deudoras y acreedoras a tres dígitos.
5. Se anota el número de asiento en forma correlativa, el nombre de las cuentas y subcuentas
deudoras y acreedoras.
6. En esta columna auxiliar se registran las cantidades parciales de las subcuentas (a tres dígitos).
7. Se registra el importe de la cuenta deudora.
8. Se registra el importe de la cuenta acreedora.
9. Se anota la fecha y la glosa que es la explicación resumida del asiento.

FORMATO SUNAT

FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”

PERÍODO:
R.U.C.:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
CORRELATIVO MOVIMIENTO
FECHA GLOSA O NÚMERO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DEL ASIENTO CÓDIGO
DE LA DESCRIPCIÓN DE LA NÚMERO DEL
O CÓDIGO DEL LIBRO
OPERACIÓN OPERACIÓN CORRELA- DOCUMENTO
ÚNICO DE LA O REGISTRO
TIVO SUSTENTA-
OPERACIÓN (TABLA 8) CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
TORIO

El libro diario deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima:

a. Número correlativo del asiento contable o código único de la operación.
b. Fecha de la operación.
c. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso.
d. Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual,
indicando:
i. El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8).
ii. El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda.
iii. El número del documento sustentatorio, de ser el caso.
e. Cuenta contable, indicando:
i. Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos
utilizado, teniendo presente el nivel mínimo de dígitos en que deberán estar desagre-
gadas.
ii. Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un
número mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo
consignar esta información.
f. Movimiento:
i. Debe.
ii. Haber.
g. Totales.

5. TIPOS DE ASIENTOS
Clases de asientos. La clasificación de los asientos se basan en números de cuentas que
intervienen en el registro de una operación, y así se tiene que los asientos se dividen en:

Contabilidad I
109
Universidad Peruana Unión

CLASES DE ASIENTOS
• Simples
Por el número de cuentas
• Compuestos
que intervienen
• Mixtos

Por la naturaleza y destino • Por naturaleza

de sus resultados • Por destino

• De apertura
• De operación
Por la función que • De centralización
desempeñan • De ajuste
• De regularización
• De cierre
• De reapertura

1. Asientos Simples.- Comprende todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta
acreedora, es decir, una cuenta cargada contra una cuenta abonada. Corresponde a la fórmula:
“TAL A TAL”.

“LIBRO DIARIO”
PERÍODO:
R.U.C.:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
FECHA GLOSA O NÚMERO MOVIMIENTO
CORRELATIVO CÓDIGO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DE LA DESCRIPCIÓN NÚMERO DEL
DEL ASIENTO DEL LIBRO
OPERA- DE LA CORRELA- DOCUMENTO
O CÓDIGO O REGISTRO
CIÓN OPERACIÓN TIVO SUSTENTA-
ÚNICO DE LA (TABLA 8)
TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN

--------------- X ---------------
4 Pago de Factura 1-045-125 4699 Otras cuentas por 2,856.00
pagar diversas
4 Pago de Factura 1-045-125 101 Caja 2,856.00

2. Compuestos.- Son aquellos que intervienen dos o más cuentas deudoras contra dos o más
cuentas acreedoras, es decir dos o más cuentas cargadas contra dos o más cuentas abonadas,
su fórmula es “VARIOS A VARIOS”.

“LIBRO DIARIO”
PERÍODO:
R.U.C.:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

Unidad III
110
 Facultad de Ciencias Empresariales

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO
CÓDIGO NÚMERO CUENTA CONTABLE
CORRELATIVO GLOSA O DESCRIP- MOVIMIENTO
FECHA DE LA DEL DEL ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DEL ASIENTO CIÓN DE LA NÚMERO
O CÓDIGO OPERACIÓN LIBRO O DOCU-
OPERACIÓN CORRE-
ÚNICO DE LA REGISTRO MENTO
LATIVO
OPERACIÓN (TABLA SUSTENTA-
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
8) TORIO
--------------- X ---------------

1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 101 Caja 4,000.00

1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 1041 Cuentas corrientes 600.00
operativas 2,000.00
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 1212 Emitidas en 6,000.00
cartera 800.00
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 20111 Costo
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 30221 Costo 1,500.00
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 4212 Emitidas 1,225.00
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 423 Letras por pagar 1,840.00
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 4699 Otras cuentas por 8,835.00
3 pagar
1 1/07/2011 Asiento de Apertura 3 5011 Acciones

3. Asientos Mixtos.- Son aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una cuenta deudora
contra dos cuentas acreedoras o viceversa.
En estos tipos de asientos se pueden dar dos situaciones:

a. Cuando existen UNA cuenta deudora y DOS O MÁS cuentas acreedoras. Su fórmula es “TAL
A VARIOS”.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
CORRELATIVO FECHA GLOSA O NÚMERO MOVIMIENTO
CÓDIGO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE LA NÚMERO DEL
DEL LIBRO
O CÓDIGO OPERACIÓN OPERACIÓN CORRELA- DOCUMENTO
O REGISTRO
ÚNICO DE LA TIVO SUSTENTA-
(TABLA 8) CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN TORIO

--------------- X ---------------

14 12/12/20XX Venta de Mercaderías 1-001-3 1212 Emitidas en cartera 3,570.00

14 12/12/20XX Venta de Mercaderías 1-001-3 40111 IGV Cuenta propia 570.00

14 1/12/20XX Venta de Mercaderías 1-001-3 70111 Terceros 3,000.00

b. Cuando existen DOS o MÁS cuentas deudoras y UNA cuenta acreedora. Corresponde a la
fórmula de “VARIOS A TAL”.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
CORRELATIVO FECHA GLOSA O NÚMERO MOVIMIENTO
CÓDIGO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE LA NÚMERO DEL
DEL LIBRO
O CÓDIGO OPERACIÓN OPERACIÓN CORRELA- DOCUMENTO
O REGISTRO
ÚNICO DE LA TIVO SUSTENTA-
(TABLA 8) CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN TORIO

-------------- X ---------------

Mercadería
5 04/12/20XX Venta de Mercaderías 1-104-1525 6011 2,000.00
Manufacturadas

5 04/12/20XX Venta de Mercaderías 1-104-1525 40111 IGV Cuenta propia 380.00

5 04/12/20XX Venta de Mercaderías 1-104-1525 421 Emitidos 2,380.00

Contabilidad I
111
Universidad Peruana Unión

6. REGISTRO DE OPERACIONES CON CUENTAS DEL ELEMENTO N.° 6

PRIMERA REGLA
ASIENTO POR NATURALEZA

DEBE HABER

601 Mercaderías 42 o 46
602 Materias prima
603 Materiales auxiliares, suministros y respuestos 42 o 46
604 Envases y embalajes
609 Costos vinculados con las compras 42 o 46

ASIENTO POR DESTINO

DEBE HABER

20 Mercaderías 611
24 Materias primas 612
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 613
26 Envases y embalajes 614

Cuenta 60 Compras

La cuenta 60 COMPRAS es la única cuenta de clase 6 que tiene asiento de destino (almacenamiento)
a las cuentas de clase 2 (20, 24, 25 y 26) según corresponda. Es decir, estos asientos de destino van a
depender de las subcuentas de la cuenta 60 (o sea de las subcuentas 601, 602, 603, 604 ó 609).

NOTA: Cuando se registra una operación de compra de bienes y/o servicios AL CONTADO, se debe
tener en cuenta lo siguiente:

• Las compras al contado de bienes y/o servicios, por montos significativos a los efectos de un ade-
cuado control interno, deben ser registradas previamente con la cuenta 421 Facturas por Pagar.
• Las facturas distintas a la actividad principal de la empresa serán registradas con otras cuentas
del pasivo.

a) Se compra mercadería por S/.1,000.00 más IGV, al crédito según factura N.° 001-125

LIBRO DIARIO
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
MOVIMIENTO
CORRELATIVO FECHA GLOSA O CÓDIGO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
NÚMERO DEL
DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIÓN DE LA DEL NÚMERO
DOCUMENTO
O CÓDIGO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O CORRE-
SUSTENTA-
ÚNICO DE LA REGISTRO LATIVO
TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN (TABLA 8)

------------------------- X -----------------
Compra de mercadería 1-001-1525 6011 Mercadería 1,000.00
Manufacturadas
Compra de mercadería 1-001525 40111 IGV Cuenta propia 180.00
Compra de mercadería 1-001-1525 4212 Emitidos 1,180.00
------------------------- X -----------------

Ingreso mercadería 1-001-1525 20111 Costo 1,000.00

Almacén
Ingreso mercadería 1-001-1525 6111 Mercadería 1,000.00
Almacén Manufacturadas

Unidad III
112
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b) Se compra materia prima por S/. 2,000.00 más IGV, al crédito según factura N.° 010-468.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
MOVIMIENTO
CORRELATIVO FECHA CÓDIGO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
GLOSA O
DEL ASIENTO DE LA DEL NÚMERO DEL
DESCRIPCIÓN DE LA NÚMERO
O CÓDIGO OPERA- LIBRO O DOCUMENTO
OPERACIÓN CORRE-
ÚNICO DE LA CIÓN REGISTRO SUSTENTA-
LATIVO CÓDI-
OPERACIÓN (TABLA TORIO DENOMINACIÓN DEBE HABER
GO
8)

------------------------- X -----------------

Compra de materia prima 1-010-468 6021 Materias primas para 2,000.00

productos manufacturados
Compra de materia prima 1-010-468 40111 IGV cuenta propia
Compra de materia prima 1-010-468 4212 Emitidos 360.00
------------------------- X ----------------- 2,360.00
Ingreso materia prima al 1-010-468 241 Materias primas para
Almacén productos manufacturados 2,000.00
Materias primas para pro-
Ingreso materia prima al 1-010-468 6111 ductos manufacturados 2,000.00
almacén

c) Se compra suministros especiales por S/.2,500.00, seguro S/.100.00 más IGV al crédito según
factura N.° 020-986.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
FECHA MOVIMIENTO
CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DE LA NÚMERO DEL
DEL ASIENTO DESCRIPCIÓN DE LA DEL NÚMERO
OPERA- DOCUMENTO
O CÓDIGO OPERACIÓN LIBRO O CORRE-
CIÓN SUSTENTA-
ÚNICO DE LA REGISTRO LATIVO
TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN (TABLA 8)
------------------------- X -----------------

Compra de suministros 1-020-986 6032 Suministros 2,500.00

Compra de suministros 1-020-986 60912 Seguros 100.00

Compra de suministros 1-020-986 40111 IGV Cuenta propia 468.00

Compra de suministros 1-020-986 4212 Emitidos 3068.00

---------------------- X -------------------

Ingreso de suministros a
1-020-986 2524 Otros suministros 2,600.00
almacén

Ingreso de suministros a
1-020-986 6132 Suministros 2,600.00
almacén

d) Se compra envases por S/.1,600.00, flete S/. 30.00 más IGV, al crédito segun factura N.° 002-489.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
FECHA MOVIMIENTO
CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DE LA NÚMERO DEL
DEL ASIENTO DESCRIPCIÓN DE LA DEL NÚMERO
OPERA- DOCUMENTO
O CÓDIGO OPERACIÓN LIBRO O CORRE-
CIÓN SUSTENTA-
ÚNICO DE LA REGISTRO LATIVO
TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN (TABLA 8)
------------------------- X -----------------

Compra de envases 1-002-409 6041 Envases 1,600.00

Compra de envases 1-002-409 60911 Transporte 30.00

Compra de envases 1-002-489 40111 IGV - Cuenta propia 293.40

Compra de envases 1-002-489 4212 Emitidos 1893.40

---------------------- X -------------------

Ingreso de los envases al

1-002-489 261 Envases 1,630.00
almacén

Ingreso de los envases al

1-002-489 6141 Envases 1,630.00
almacén

Contabilidad I
113
Universidad Peruana Unión

e) Se devuelve mercadería comprada según Nota de Crédito N.° 001-41025, por S/. 118.00 VC.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
FECHA MOVIMIENTO
CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DE LA NÚMERO DEL
DEL ASIENTO DESCRIPCIÓN DE LA DEL NÚMERO
OPERA- DOCUMENTO
O CÓDIGO OPERACIÓN LIBRO O CORRE-
CIÓN SUSTENTA-
ÚNICO DE LA REGISTRO LATIVO
TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN (TABLA 8)
------------------------- X -----------------

Devolución de compra de
07-00-1025 4212 Emitidas 118.00
mercadería

Devolución de compra de
07-00-1025 40111 IGV - Cuenta propia 18.00
mercadería

Devolución de compra de Mercaderías

07-00-1025 6011 100.00
mercadería manufacturadas
---------------------- X -------------------

Ingreso de los envases al Mercaderías

07-00-1025 6111 100.00
almacén manufacturadas

Ingreso de los envases al

07-00-1025 20111 Costo 100.00
almacén

SEGUNDA REGLA: COSTOS Y GASTOS

ASIENTO POR NATURALEZA

DEBE HABER

61 Variación de existencias Existencias

62 Gastos de personal, directores y gerentes Pasivo
63 Gastos de servicios prestados por terceros Pasivo
64 Gastos por tributos Pasivo
65 Otros gastos de gestión Pasivo
66 Pérdida por medición de activos no financieros Pasivo
67 Gastos financieros Pasivo
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones Activo - Pasivo
69 Costo de ventas Existencias

ASIENTO POR DESTINO

DEBE HABER

94 Gastos de administración 79
95 Gastos de ventas 79
97 Gastos de ventas 79

Unidad III
114
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CUENTA 61
a) El 15/1 se compra útiles de escritorio por S/.2,000.00 más IGV, al crédito, según factura N.° 004-458
b) El 10/02 la administración consume útiles de escritorio por el valor de S/.250.00

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO
CUENTA CONTABLE
CORRELATIVO MOVIMIENTO
FECHA GLOSA O CÓDIGO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DEL ASIENTO NÚ- NÚMERO DEL
DE LA DESCRIPCIÓN DE LA DEL
O CÓDIGO MERO DOCUMENTO
OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O
ÚNICO DE LA CORRE- SUSTENTA-
REGISTRO
OPERACIÓN LATIVO TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
(TABLA 8)

----------------- X --------------

Compra de útiles de
1-004-458 6032 Suministros 2,000.00
escritorio

Compra de útiles de
1-004-458 40111 IGV Cuenta propia 360.00
escritorio

Compra de útiles de
1-004-458 4212 Emitidos 2,360.00
escritorio

----------------- X --------------

Ingreso de los útiles de

1-010-468 2524 Otros suministros 2,000.00
escritorio al almacén

Ingreso de los útiles de

1-010-468 6132 Suministros 2,000.00
escritorio al almacén

----------------- X --------------

Consumo de útiles de
6132 Suministros 250.00
escritorio

Consumo de útiles de
2524 Otros suministros 250.00
escritorio

----------------- X --------------

Centro de costos
94 Suministros 250.00
asume el consumo

79 Gastos financieros 250.00

Centro de costos imputables a
asume el consumo cuentas de
existencias

CUENTA 62
a) Se provisiona comisión del personal de venta de la empresa por S/. 1,000.00

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A
NÚMERO MOVIMIENTO
FECHA LA OPERACIÓN
CORRELATIVO GLOSA O DESCRIPCIÓN CÓDIGO NÚMERO
DE LA
DEL ASIENTO DE LA DEL NÚMERO DEL
OPERA-
O CÓDIGO OPERACIÓN LIBRO O CORRE- DOCUMEN-
CIÓN
ÚNICO DE LA REGISTRO LATIVO TO SUSTEN- CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN (TABLA 8) TATORIO
------------------------- X -----------------

Compra del personal de

6212 Comisiones 1,000.00
ventas

Compra del personal de Sueldos y salarios a

4111 1,000.00
ventas pagar

---------------------- X -------------------

Centro de costos que asu-

95212 Comisiones 1,000.00
me el gasto

Cargas imputables a
Centro de costos que asu-
791 cuentas de costos y 1,000.00
me el gasto
gastos

Contabilidad I
115
Universidad Peruana Unión

CUENTA 63
a) Se registra el alquiler de local por S/. 300.00, el gasto se destina 50% a la administración y 50 %
a ventas.
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
FECHA MOVIMIENTO
CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO NÚMERO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DE LA
DEL ASIENTO DESCRIPCIÓN DE LA DEL NÚMERO DEL
OPERA-
O CÓDIGO OPERACIÓN LIBRO O CORRE- DOCUMEN-
CIÓN
ÚNICO DE LA REGISTRO LATIVO TO SUSTEN-
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN (TABLA 8) TATORIO
------------------------- X -----------------

Alquiler de local 6352 Edificaciones 300.00

Alquiler de local 4599 Otras cuentas por pagar 300.00

---------------------- X -------------------

Centro de costo que

94352 Edificaciones 150.00
asume el gasto

Centro de costo que

95352 Edificaciones 150.00
asume el gasto

Cargas imputables a
Centro de costo que
791 cuentas de costos y 300.00
asume el gasto
gastos

CUENTA 64
a) Se provisiona impuesto predial por S/. 150.00, de nuestro local de ventas.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
FECHA MOVIMIENTO
CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DE LA NÚMERO DEL
DEL ASIENTO DESCRIPCIÓN DE LA DEL NÚMERO
OPERA- DOCUMENTO
O CÓDIGO OPERACIÓN LIBRO O CORRE-
CIÓN SUSTENTA-
ÚNICO DE LA REGISTRO LATIVO
TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN (TABLA 8)
------------------------- X -----------------

Impuesto predial del Tributos a gobiernos

6431 150.00
local de ventas regionales y locales

Impuesto predial del

40615 Impuesto predial 150.00
local de ventas
---------------------- X -------------------

Centro de costos que asu- Tributos a gobiernos

07-00-1025 9431 150.00
me el gasto regionales y locales

Cargas imputables a
Centro de costos que asu-
07-00-1025 791 cuentas de costos y 150.00
me el gasto
gastos

CUENTA 65
a) Se registra consumo de combustible por S/.40.00 VC, del vehículo asignado a la administración.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO
CUENTA CONTABLE
CORRELATIVO MOVIMIENTO
FECHA GLOSA O CÓDIGO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DEL ASIENTO NÚ- NÚMERO DEL
DE LA DESCRIPCIÓN DE LA DEL
O CÓDIGO MERO DOCUMENTO
OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O
ÚNICO DE LA CORRE- SUSTENTA-
REGISTRO
OPERACIÓN LATIVO TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
(TABLA 8)
-------------------------- X ------------------

Consumo de combustible 656 Suministros 40.00

Consumo de combustible 40111 IGV Cuenta propia 7.20

Consumo de combustible 4212 Emitidos 47.20

----------------------- X --------------------

Centro de costo que

94561 Suministros 40.000
asume el gasto

Cargas imputables
Centro de costo que
791 a cuentas de costos 40.00
asume el gasto
y gastos

Unidad III
116
 Facultad de Ciencias Empresariales

CUENTA 66
a) Se registra pérdida por medición de activos - mercadería por S/. 540.00
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A
NÚMERO MOVIMIENTO
FECHA LA OPERACIÓN
CORRELATIVO GLOSA O DESCRIPCIÓN CÓDIGO NÚMERO
DE LA
DEL ASIENTO DE LA DEL NÚMERO DEL
OPERA-
O CÓDIGO OPERACIÓN LIBRO O CORRE- DOCUMEN-
CIÓN
ÚNICO DE LA REGISTRO LATIVO TO SUSTEN- CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN (TABLA 8) TATORIO
------------------------- X -----------------

Pérdida de valor de las

6611 Mercaderías 540.00
mercaderías

Pérdida de valor de las

20111 Costo 540.00
mercaderías

CUENTA 67
a) Se registra intereses del préstamo adquirido con el banco, por el valor de S/. 250.00

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
FECHA MOVIMIENTO
CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO NÚMERO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DE LA
DEL ASIENTO DESCRIPCIÓN DE LA DEL NÚMERO DEL
OPERA-
O CÓDIGO OPERACIÓN LIBRO O CORRE- DOCUMEN-
CIÓN
ÚNICO DE LA REGISTRO LATIVO TO SUSTEN-
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN (TABLA 8) TATORIO
------------------------- X -----------------

Intereses de préstamo Instituciones

67311 250.00
bancario financieras

Intereses de préstamo Instituciones

45511 250.00
bancario financieras
---------------------- X -------------------

Centro de costo que Instituciones

97311 250.00
asume el gasto financieras

Cargas imputables a
Centro de costo que
791 cuentas de costos y 250.00
asume el gasto
gastos

CUENTA 68
a) Se provisiona depreciación de equipos por S/. 1,500.00, el gasto se destina 70% a la administra-
ción y 30% a ventas.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
FECHA MOVIMIENTO
CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DE LA NÚMERO DEL
DEL ASIENTO DESCRIPCIÓN DE LA DEL NÚMERO
OPERA- DOCUMENTO
O CÓDIGO OPERACIÓN LIBRO O CORRE-
CIÓN SUSTENTA-
ÚNICO DE LA REGISTRO LATIVO
TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN (TABLA 8)
------------------------- X -----------------

Depreciación de equipos 68145 Equipos diversos 1,500.00

Depreciación de equipos 39135 Equipos diversos 1,500.00

---------------------- X -------------------

Centro de costo que

948145 Equipos diversos 1,050.00
asume el gasto

Centro de costo que

958145 Equipos diversos 450.00
asume el gasto

791 Cargas imputables a 1,500.00

Centro de costo que
cuentas de costos y
asume el gasto
gastos

Contabilidad I
117
Universidad Peruana Unión

CUENTA 69
Se vende mercadería por S/. 2,500.00 más IGV, al crédito, siendo su costo de venta S/. 2,050.00
según factura N.°002-4568

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CUENTA CONTABLE
MOVIMIENTO
CORRELATIVO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DEL ASIENTO FECHA
O CÓDIGO GLOSA O CÓDIGO
DE LA NÚMERO DEL
ÚNICO DE LA DESCRIPCIÓN DE LA DEL NÚMERO
OPERA- DOCUMENTO
OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O CORRE-
CIÓN SUSTENTA-
REGISTRO LATIVO
TORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
(TABLA 8)

------------------------- X -----------------

Venta de mercadería 1-002-4568 1212 Emitidos en cartera 2,950.00

Venta de mercadería 1-002-4568 40111 IGV Cuenta propia 450.00

Venta de mercadería 1-002-4568 70111 Terceros 2,500.00

---------------------- X -------------------

Costo de venta de la
1-002-4568 6911 Terceros 2,050.00
mercadería vendida

Costo de venta de la
1-002-4568 20111 Costos 2,050.00
mercadería vendida

7. MONOGRAFÍA DEL LIBRO DIARIO

Unidad III
118
 MONOGRAFÍA N.° 1
La Empresa GOLD S.A. con RUC 20123456780 dedicada a la comercialización de prendas de vestir, inicia sus actividades el 1/12/20XX y le pide registrar las siguientes
operaciones

OP OPERACIÓN COMPROBANTE FECHA ENTIDAD / PERSONA Costo FORMA DE PAGO / COBRO

FECHA Cantidad IMPORTE
T/C SERIE NÚMERO VENCI. RUC NOMBRE Unitario CONTADO CRÉDITO DETALLE

1. Saldos iniciales
Facturas por cobrar 1-dic 1 001 1 10456738293 Carlos Román Hus S/. 2,00.00
Mercaderías - Polos 1-dic 400 10.00 S/.
Mercaderías - pantalones 1-dic 50 40.00 S/.
Letras por pagar 1-dic 1 15-ene 10987654321 Robert Campos Mendoza S/. 1,225.00
Préstamos de terceros 1-dic 31-ene 08345678 Marco Arrieta Binasco S/. 1,840.00
Efectivo 1-dic S/. 4,00.00
Facturas por pagar 1-dic 1 004 1456 10123456789 Juan Aguirre Castro S/. 1,500.00
Acciones 1-dic 20123456788 Telesur SAA 80 10.00 S/.
Dinero en banco 1-dic 20123456789 Banco Financiero SAC S/. 600.00 98463578
Socio 10092367 Miriam Fox Dino 400 S/.
Socio 10023765 Jack Gutiérrez Carter 600 S/.
2. Compra de Computadoras 1-dic 1 001 115 20996758391 Computron SAC 1 S/. 2,400.00 VC 100%
3. Compra de Seguro adelantado por 2 1-dic 1 045 125 20756153443 Seguro Total SAC S/. 2,400.00 VC 100% Efectivo
4. años 04-dic 1 104 1525 10847322900 Carlos Gamarino Suelo 50 40.00 S/. VC 100% Cheque N 1028374
5. Compra de pantalones 06-dic 1 001 2 20847290834 Elegantes SAC 200 15.00 S/. VV 100% Efectivo
Venta de Polos 06-dic 1 001 2 20847290834 Elegantes SAC 20 50.00 S/. VV 100% Efectivo

119
6. Venta de Pantalones 09-dic 1 001 1 10456738293 Carlos Román Hus S/. 2,00.00 100% Efectivo
Cobro de facturas 09-dic BD 9384635 20123456789 Banco Financiero SAC S/. 2,00.00 100% Efectivo
7. Depósito en cuenta corriente - ITF 12-dic 1 001 3 10983747562 Carmen Merco Corrales 60 50.00 S/. VV
Venta de pantalones 12-dic 1Y2 30/60 d 2 S/. 100% Efectivo
8. Canje de factura anterior por letras 16-dic 1 004 1456 10123456798 Juan Aguirre Castro S/. 1,500.00 100%
9. Pago de factura 20-dic 20123456798 Banco Financiero SAC S/. 8,000.00
Cheque N 1028375
10. Préstamo bancario - déposito en Cta 26-dic 11 2345678 20987654321 Inversiones SAA 100 10.00 S/. 100%
Cheque N 1028376
11. Cte 30-dic 14 002 2367897 2011198877 Luz de Sol SAC S/. 200.00 VC 100%
Efectivo
Compra de acciones 30-dic 14 001 445665 20868345622 Agua Potable SAC S/. 300.00 VC 100%
12. Consumo de Luz 31-dic NC 2347890 20123456789 Banco Financiero SAC S/. 20.00 VC
Consumo de agua
Pago nota de cargo del banco

Se le solicita preparar:
• Inventario Inicial
• Balance de Inventario
• Libro Diario
• Libro Caja
• Libro Mayor
• Hoja de trabajo
• EE. FF.
Facultad de Ciencias Empresariales

Contabilidad I
NOTA: Los gastos se destinan 60% la administración y 40% ventas.
Universidad Peruana Unión

GLOSARIO DE TÉRMINOS

Anota las palabras que no son comunes en tu vocabulario y busca el significado en un diccionario.

1. ______________ _____________________________________________
2. ______________ _____________________________________________
3. ______________ _____________________________________________
4. ______________ _____________________________________________

¿?
5. ______________ _____________________________________________

¿?
6. ______________ _____________________________________________
7. ______________ _____________________________________________
8. ______________ _____________________________________________
9. ______________ _____________________________________________
10. ______________ _____________________________________________ ¿?
AUTOEVALUACIÓN
REFUERZA LAS COMPETENCIAS A LOGRAR

CONCEPTUAL:

1. ¿Cuál es el concepto del libro diario?

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

2. Hable de la base legal del libro diario.

__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________

3. ¿Por qué el libro diario es considerado la columna vertebral del proceso contable?
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________

4. ¿Cuál es el rayado y las partes del libro diario?

__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________

Unidad III
120
 Facultad de Ciencias Empresariales

PROCEDIMENTAL
5. Usted ha sido asignado para trabajar en la empresa internacional INVENDI SA como asistente
Usted ha para
5. contable, sido lo
asignado para trabajar
cual le asignaron en el
realizar la Libro
empresa internacional
Diario, INVENDI
con los siguientes SA como asistente
datos:
5. Usted ha sido asignado para trabajar en la empresa internacional INVENDI SA como asistente
contable, para lo cual le asignaron realizar el Libro Diario, con los siguientes datos:
contable, para lo cual le asignaron realizar el Libro Diario, con los siguientes datos:
La empresa INVENDI SA con RUC 20123456789, se dedica a la comercialización de Camiones
La empresa YINVENDI
Importados. SAlacon
reapertura RUC en
empresa 20123456789,
enero del 2012 se con
dedica a la comercialización
los siguientes datos
: de Camiones
La empresa INVENDI SA con RUC 20123456789, se dedica a la comercialización
Importados. Y reapertura la empresa en enero del 2012 con los siguientes datos : de Camiones
Importados. Y reapertura la empresa en enero del 2012 con los siguientes datos:
A/P CUENTA CONCEPTO DETALLE IMPORTE
A/P CUENTA BANCOS
CONCEPTO Banco de Crdito del Perú CTA CTE DETALLE
09-123456-0-28 IMPORTE
150,000.00
BANCOS
FACTURAS POR COBRAR Banco de CrditoSRL
La Inmaculada delRUC
Perú20111122227
CTA CTE 09-123456-0-28
Fact 01-100 Fec 02/01/12 150,000.00
5,000.00
FACTURAS
PRÉSTAMOPOR COBRAR
A SOCIO La
DNIInmaculada SRL RUC
12345678 Juan 20111122227
del Aguila A. FechaFact 01-100 Fec 02/01/12
02/01/12 5,000.00
2,000.00
PRÉSTAMO A SOCIO
PRÉSTAMO A TERCERO DNI 12345678 Juan del Aguila A. Fecha
DNI 44445555 Ramon Meza B. Fecha 02/01/12 02/01/12 2,000.00
1,000.00
PRÉSTAMO A TERCERO
MERCADERÍAS DNI
Cod 44445555 RamonMr
001: 5 Camiones Meza B. Fecha
VOLO, Mtdo02/01/12
Evaluación: PROMEDIO MOVIL 1,000.00
300,000.00
MERCADERÍAS
VEHÍCULOS DE LA EMPRESA Cod
1 001:
Auto 5 Camiones Mr
Mercedes-Benz deVOLO, Mtdo Evaluación: PROMEDIO MOVIL
la Administración 300,000.00
50,000.00
VEHÍCULOS DE LA EMPRESA
MUEBLES 1 Escritorio
2 Auto Mercedes-Benz
de Madera de la Administración 50,000.00
1,000.00
MUEBLES 2 Escritorio
DEPRECIACIÓN ACUMULADA Saldo de Madera
Acumulado al 31/12/2011 1,000.00
-30,000.00
DEPRECIACIÓN
IGV e IPM ACUMULADA Saldo Acumulado
Por Pagar al 31/12/2011 -30,000.00
15,000.00
IGV e IPM Por Pagar
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Prestamo del Banco Interbank RUC 20666777888 Fecha 20/11/2011 15,000.00
24,000.00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
2Prestamo del50%
Socios c/u Banco
Sr. Interbank
Jonatan M.RUCDNI20666777888 FechaK.20/11/2011
40405050 y Peter DNI 24,000.00
CAPITAL SOCIAL 2 Socios c/uSon
80809090: 50% Sr. Jonatan
4400 M. DNI100%
Acc Comunes 40405050 y Peter
Suscritas K. DNI
y pagadas 440,000.00
CAPITAL SOCIAL 80809090: Son 4400 Acc Comunes 100% Suscritas y pagadas 440,000.00
Realiza los siguientes movimientos en el mes de Enero 2012:
Realiza
Realizalos
lossiguientes movimientosenenelel
siguientes movimientos mesmes
dede enero
Enero 2012:
2012:
Día 04 Se paga con Cheque Nro 001 el préstamo del Banco pendiente del inventario.
04
Día 06 Se vende
Se paga con Cheque 1Nro
al contado 001 eldel
Camión préstamo delaBanco
Inventario pendiente
S/.100,000.00 delelinventario.
más IGV. Con Fact 001-101
06
Día 08 Se vende Interbank
El Banco al contadonos
1 Camión
otorga del Inventario
un nuevo a S/.100,000.00
préstamo, en Efectivomás
porelS/.6,000.00
IGV. Con Fact 001-101
según Pagaré N° 111
08
Día 10 El Banco
Se Interbank
paga en efectivonos otorga unanteriormente
el prestamo nuevo préstamo, en Efectivo
otorgado por S/.6,000.00 según Pagaré N° 111
por S/.2000.00
10
Día 15 Se paga enMercadería
compra efectivo el prestamo anteriormente
a la empresa VOLVO SA otorgado por en
02 camiones S/.2000.00
total en VC de S/.140,000.00 con Fact 001-555, pagar Cheque
Día 15 Se compra Mercadería a la empresa VOLVO SA 02 camiones en total en VC de S/.140,000.00 con Fact 001-555, pagar Cheque
Día 15 Se compra útiles de escritorio en VC de S/.200.00 con Fact 005-200. El cual es consumido en 40% inmediatamente. El gasto lo
Día 15 Se compra
asume útilesdedeVentas.
el dpto. escritorio en VCcon
Se paga de caja.
S/.200.00 con Fact 005-200. El cual es consumido en 40% inmediatamente. El gasto lo
Día 24 asume el dpto.
Se realiza de Ventas. Se paga
un mantenimiento: condecaja.
pintado paredes, con Fact 01-800 por S/.200.00 mas IGV a la Empresa SERVICON SRL se paga con
Día 24 Se realiza un mantenimiento: pintado de paredes, con Fact 01-800 por S/.200.00 mas IGV a la Empresa SERVICON SRL se paga con
caja.
Día 28 caja.
Se provisiona la Luz y se paga con Recibo 11122 por S/.300.00 Incluido el IGV. Lo sume Administración el 100%, se paga con
Se provisiona la Luz y se paga con Recibo 11122 por S/.300.00 Incluido el IGV. Lo sume Administración el 100%, se paga con
Día 28 caja.
caja.
Día 30 Se paga los sueldos: Monto Bruto S/.10,000.00. Los trabajadores estan en la AFP Integra 12%. La ESSALUD 9%., con Cheque
30 Se paga
Día 31 realizaloslasueldos: Montocontando
Depreciación Bruto S/.10,000.00. Los trabajadores
que los porcentajes son 10% estan en lay AFP
Muebles, 20%Integra 12%. La ESSALUD 9%., con Cheque
Vehículos.
Día 31 Se realiza la Depreciación contando que los porcentajes son 10% Muebles, y 20% Vehículos.
ACTITUDINAL
ACTITUDINAL
ACTITUDINAL
6. Usted es nombrado como Contador en remplazo de un colega, al revisar el trabajo que éste
6. realizó
Usted es nombrado como Contador en errores
remplazo de un colega, al su
revisar el frente
trabajoa ello?
que éste
6. Usted esdescubre
nombradoquecomo
el Libro Diario tiene
Contador en reemplazo materiales, ¿cual es
de un colega, actitud
al revisar el trabajo que éste
realizó descubre que el Libro Diario tiene errores materiales, ¿cual es su
_______________________________________________________________________________
realizó actitud frente
descubre que el Libro Diario tiene errores materiales, ¿cuál es su actitud frente a ello? a ello?
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________
7. ____________________________________________________________________________
Le piden asesorar a una empresa cuyo personal contable carece de actualización en el manejo de
7. los
Le piden
Librosasesorar a una
contables, puesempresa
al hacercuyo
unapersonal
revisióncontable
del Librocarece
Diario,dehaactualización
encontrado en queel en
manejo de
algunos
los Libros contables, pues al hacer una revisión del Libro
que sonDiario, ha encontrado que en algunos
7. Lemeses
pidenno se realizaron
asesorar a una asientos
empresade centralización
cuyo personal contable periódicos.
carece ¿Cuál es el
de actualización sustento que
en el manejo
meses
daría lano se realizaron
gerencia para asientos
solicitar la de centralización
capacitación que
necesaria? son periódicos. ¿Cuál es el sustento que
de los libros contables, pues al hacer una revisión del Libro Diario, ha encontrado que en algu-
daría
nos la gerencia
meses no se para solicitar
realizaron la capacitación
asientos necesaria? que son periódicos. ¿Cuál es el sustento
de centralización
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
que daría la gerencia para solicitar la capacitación necesaria?
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
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Contabilidad I
121