Cuentas y documentos por pagar
SILVIA SALCEDOSECCIÓN 21
Cuentas Y documentos Por Pagar
de las comprÍrs de materias primas
y
:"'Jfl ffi ::H?lñ:m,;;xt'.T:;';;;;"'1*"dq':;;;Jd";";
crédito para ficancías para laYenta, asl como
;;il;f"r""ior"'
t::'.*-::,:;:-1**iones'de
propias del giro de la empresa
§
r
o
R
o
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pRIMERA PARTE
I ó9
/ pRÁcrtcR MoDERNA INTEG?:-
Cuentas y documentc
Por Pasar
objetivos d. ;;;;;.ri."
Cerciorarse de que el
estado posición financiera
incluya la toralidad c_
gaclones provenientes
de las compras de mercancías.
verificar que esros
p"r,'r:
se identifiquen con
incrementos a ras
lnventarios correspondrentes.
;u
cu.:-a
cerciora¡se
de su adecuada presentación
en el estado de posición
acuerdo con su origen y
financ:;:z_
con sus f..h", d. rr*cimiento.
§:H:f
estas obligaciones representan
situaciones de hecho
y no si=
Cerciorarse
de que los paslvos con
instituciones.de crédito
estén respalC;o,n
por contratos firmados por
funcionarios con fr.rlrrd;;
l;;;j.r r"r" .,,".
Verificar que.los pasivos
con insriruciones de crédito
estén adecuadamenre
ruaoos y revelados en
el esrado de posición
financieral'as referencias que
esros objetivos hacen
a los esrados
pr' m'n
. ;r;;;;";;;,
:'
170
:lT,i;ffiX1'om
t"i,'
AUDIIORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS PRÁCIICA
/
MODERNA INIEGRAT
,rrrr.,..* ollo..Jr_
; ;.-;;J#; Tlll,
.,,,do,
ar carce
21.2-l
r
documefrtos Por Pagar
io de control interno
PREGUNTAS
.re
sobre
información sufrciente
ma de cómputo inciuye
y bancos de la empresa?
..::.a*;;Ip'*ttat"ts
-..
con procontable sobre los'pasivos
:unciones de control
y asignadas?
..iores y bancos
t"e" i""'",-,-i*tntt dtfi"iá"s
de los bancos
estados de cuenta
reciben mensualmente
más imPortantes?
... i;;;.dores
:.
se concilian con
antes mencionados
cuenta
de
los
--,s estados
y se hacen oPortunamente
, registros at ta, t*p"o
tsles respectivos?
i.
escrlto
confirman periódicamente Por
" ;;;;i;'
saidos con ban-
!
P'inciPales Proveedores?
condescuentos Por pronto Pago
los
todos
;Se aprovechan
..¿ii.t Por los Proveedores?
":¡
interno:
de confianza del control
ALTO
-
(
)
MODERADO
(
)
BAlo
(
)
:rentarios adicionales:
L.sPonsable de la evaluación:
Firma
Fecha
Iniciales
PRIMERA PARTE
/ PRÁCTICA MODERNA
I\ =G::
t71
Cuentas y documentos por pagar
Programa de auditoría
PROCEDIMIENTOS
Aplicables en Ia etapa preliminar
Preparar cédula de referencia permanenre que incruya
los siguientes
datos relativos a los proveedores más importarr.. j. l"
.-!r.r",
a. Denominación y domicilio.
b. Clase de mercancías que surten
c.
a la empresa.
Monto promedio anual de compras.
Definir el sistema de cuentas por pagar a proveedores y
preparar
cédula de referencia permanente respectiva.
Preparar cédula de referencia permanenre sobre ros
mecanismos de
control interno contable aplicados por ra empresa respecto
a sus
obligaciones con bancos y con proveedores.
B
8.00
B.01
B.01
8.03
Aplicables en las etapas intermedia y final
obtener la relación analítica .rr las cuentas por pagar a
proveedores
y destinarla al control de las sóricitudes de .orfi.,i".i¿.
de sardos.
Preparar solicitudes de confirmación a proveedores,
considerando
la información mencionada en A.00.
Preparar cédula de auditoría que muestre er resultado
de la confirmación de saldos con proveedores.
Examina¡ las aclaraciones y ajustes efectuados por la
empresa res_
pecro a diferencias derivadas de la confirmación
de saldos'con pro-
veedores.
8.04
8.05
Examinar pagos posreriores sobre solicitudes de confirmación
no
contestadas, inconformes y devueltas por el correo.
Determinar la correcra separación de las cuentas por
pagar a pro_
veedores a corro y iargo plazos.
8.06
Examinar los movimientos de las cuentas por pagar
a proveedores
en el ejercicio posterior a1 auditado, con el fin de
determinar:
a. Que los pasivos realmente correspondan al periodo contable
examinado.
b.
Pasivos no registrados en el ejercicio sujeto a
examen.
considerar la naturaleza de las obligaciones identificadas
durante
el desarrollo del examen, a fin de srigerir rraspasos
del pasivo.
172
a orros rubros
AUDIIORIA DE ESTADOS FINANCIEROS / PRÁCIICA
MODERNA INIEGRAL
21.3-tl2
Cuentas y documentos Por Pagar
Programa de auditoría
Cédula
N
PROCEDTMIE,NTOS
B.08
obtener relaciones analíticas sobre la integración de los pasivos
Fecha
Auditor
bancarios, que incluya.
a. Fechas de emisión y vencimiento de pagarés.
b. Capitales financiados.
B.09
8.10
c.
Intereses pactados.
d.
Valores nominales comprometidos.
Examinar la estructura de los pasivos bancarios, comprendiendo
cálculo de intereses, aplicaciones contables a resultados y a pagos
anticipados, tomando en consideración lo establecido por los contratos respecrivos.
Confirmar pasivos con bancos, en paralelo con el trabajo efectuado
en la sección 10.
PRIMERA PARTE
/
PRÁCTICA MODERNA INTEGRAI
173
Guío número b3
Normos poro el pogo o proveedores
En la Guía número 34 denominada Sistema de compras
y cuenras por pq
los mecanismos de control en vigor para ra recepción
de mercancí", . ,.*
registro de los pasivos respectivos. En particul". r.
d..t"." ro siguient.:
l.
2'
Contabilidad compara ei Informe de Mercancías Recibidas
I\
misión del proveedor.
se utilizan los datos del IMR como cifras de contror
para r-alii;:
compra efectuada por el Almacén.
3. Se captura
el
IMR
¡
por interfase,
se genera
el siguiente asien¡o
En el marco de dicho sisrema, el Departamento de
Cuentas por
continuación las siguientes actividades:
una vez a la semana, el analista de cuentas por pagar
accede al sis¡e
identifica las facturas de proveedore, que d.bá.,
,* ["gada, denr¡o io-Y
2. Puesto que el sistema está habilitado
para ello, el
imprime ;::
"r_,r]i.r"
cuentas por pagar a proveedores (r-ip) que incluye
1.
las facturas se,:¡i
tnclso anterlor.
). El analista presenra el LCp ar Gerente de contabilidad
quien lo au:,
auto¡ización se basa en cuestionamientos verbares
sobre las fechas d. .
de las facuras y, ocasionalmenre, incluye verificaciones
en el sistema de ,ei
4. El Gerente de contabilidad señala
q.,! .ro se consideran necesarios Io: c
detallados sobre el LCp, p.rr., cu"lqui". omisión
de pago provocaría recl;
inmediatas de los proveedores.
5' una vez autorizado el LCp por el Gerente de contabilidad, er analisra de
por pagar tramira la firma de aprobación der Director
de Finanzas. .{r
Dirección de Finanzas,se asa en su proyección
de flujo de efectivo r,, de
f
con ello, firma de aprobación
el LCp.
6. A continuación, el analista de cuentas
por pagar procede a eraborar
manur
las solicitudes de. cheque para cada
a. lás pro.,.edores incluidos en el
""t e., o.iginal
7. El analista firma las solicitudes. de cheque,
y dos copias, enrresa
nal y.copia
8.
9'
174
con
I al Cajero General; .o.rr.*" la copii Z pr., ,., ,r.iri,ro.
base en dichas solicitudes, er Cajero elabora
lo. .h.q.r., ...f..,i,ror, lo.. ñ
y obtiene la rúbrica del Direcror d. Éi.,".rrrr.
A continuación, el cajero regresa los originales de las soricitudes
al anari*¡
cuenras_por pagar, quien los cáptu.a .., .l is4oo
para producir el siguienre asi
to contable:
AUD ORÁ DE ESTADOS FINANCIEROS / PRÁCNCA
MODERNA INIEGRAL
de cheques a Proveeasignados los jueves paralaentrega
tiene
A'
Confranza,S'
10. La
el Caiero'
función que tiene asignada
dores y otros terceros'
POR PAGAR'
FIN DEL SISTEMA DE CUENTAS
/os
lnte'rn)' onotondO
'
en et escenorlo de control
tdenfificor Óreos oe t toortunidod
.i''É¡nei da conrianzc csígnodo a'e§re
,¡ecor,nendoc'on*"r*#*?#o,]Ii;,;?f:
.,i,srsfen
"
;;']*:frt
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,r-rni;,i:ir:
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,i!,r'. i.
iÓn de §c/dos o
proueedores osl con¡o
: [':*'ffi:133dliJiHiffi;I#I¡á;;;'¿*;' *ff ffiflilffi:ñ::j1:
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INTEGRAL r 75
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