Introduction

Le stage constitue un élément indispensable à notre formation, un contact qui

permet aux étudiants (futurs comptables) de vivre la réalité socio-économique
des entreprises et leurs problèmes de gestion et d’organisation.

Toutefois, ce stage nous a permis de tester nos capacités d’analyse et de

synthèse, et de faire une comparaison entre l’application théorique et
l’application pratique.

Ce stage nous donne aussi l’occasion de mettre en pratique notre formation

théorique pour nous adapter avec l’entourage professionnel et pouvoir faire face
aux enjeux du futur.

Dans ce cadre nous avons effectué un stage de deux mois, du 31/01/2012 au

30/03/2012 dont les objectifs sont les suivants :

 Réviser, tester et améliorer nos connaissances.

 Découvrir le mode de travail.
 Mettre en pratique nos connaissances acquises durant la
formation.
 Distinguer entre l’aspect théorique et l’aspect pratique pour les
travaux effectués au sein de la société.
 Avoir une idée sur la SONASID.

Pour résumer ce que nous avons appris dans ce stage, nous établissons un
rapport représentatif de la SONASID dont nous avons énoncé aussi les travaux
que nous avons effectués durant cette période.

Dedicace
1 Rapport de fin de
formation
 Nous dedions ce rapport :

A nos chers parents

Nos soeurs, nos freres, nos familles
Nos amies
Notre formateur
Et toutes personnes de SONASID

Pour leur grande aide et

Soutien
A fin de realiser ce
Travail

Remerciements
 
2 Rapport de fin de
formation
 Nous tenons à remercier dans un premier temps, toute l’équipe
pédagogique, et tous nos enseignants qui nous ont préparés
théoriquement et pratiquement durant les deux années de formations.
Et les intervenants professionnels responsables de la formation de
techniciens comptables des entreprises.

Nous remercions tous les responsables de la société SONASID

qui nous ont accepté comme des stagiaires au sein de leur entreprise.

Nous remercions à Monsieur HAOURIR Mohamed Directeur

Adjoint au site de Nador et tous les agents de ce département. Et
Monsieur AIT ELHAJ Abdelouahid nos professeurs et nos encadrant
au niveau de stage.

En fin, nous saluons vivement tous les employés de la Sté pour

la sympathie qu’ils nous ont adressée au cours de cette période de
stage, ainsi pour leurs précieuses explications et aides, tout
particulièrement Monsieur HASSAN HARNAFI, ABDELAZIZ
KHARBOUCH et ALI LAHRAOUI.

Sommaire
 Introduction…………………….…………………………...………………………. 1

 Dédicace……………………….……………………………...………………………. 2

 Remerciements…………………….………………………….…………………….. 3

3 Rapport de fin de
formation
 Sommaire………………………………….…………………………………………. 4

 Abréviation……………………………...…………………………….………………6

Premiere partie : l’identification de SONASID

 L’identification de SONASID

Fiche technique de SONASID………………………………………………..........8

Les grandes dates et les actionnaires de SONASID……………………..………….9
Le site Nador et son organigramme…………...…………………………………...11
les produits finis de SONASID………… …………………..……………………..13

Deuxieme partie : Les travaux effectues

 Achats/Fournisseurs : Les écritures comptables et déclaration TVA

Les achats stockés et non stockés ………………………………………………...16

Le demande d’achat et la réception des marchandises …………………………...17
La réception des documents et la comptabilisation des factures d’achat…...........19
Paiement des factures des achats…………………………………………………..21
Déclaration de la TVA récupérables …………………………...…………………21
Suivi les achats des terrains et des marchés……………………………………….22
Le processus d’achat…………………………………………………………….…22

 Ventes/clients : Les écritures comptables et déclaration TVA

Les ventes de SONASID……………………..…………………………………...23

La réception des documents………………………………………………………23
La vérification des documents……...……………………………………………..23
Le contrôle des recouvrements et des retards clients……………………………...24
La comptabilisation des opérations de ventes……………………………………. 24
La déclaration de TVA facturée………………………………………………..….26
La déclaration de l’administration d’impôt…………………………….................26 

 Trésorerie : La banque et la caisse

Le suivi quotidien de la trésorerie…………………………………………………...27

Soldes quotidiens bancaires…………………………………………………..……..27
4 Rapport de fin de
formation
 Les opérations courantes………………………………………………………….....28
Traitements des paiements des fournisseurs…………………………………….......31
La régie………………………………………………………………………….......34

 La paie

La section de la paie……………………………………………………………..........35
Les autres suivis de la section………………………………………………………...35

 Conclusion …………………………………… ………………………….………….37

Abreviation
 SONASID  : Société National de Sidérurgie.

 RHN  : Département Ressources Humaines de Nador.

 ALN  : Département Achats et Logistiques de Nador.

 DFN  : Département Financier de Nador.

5 Rapport de fin de
formation
 OE  : Ouvrier et Employé de bureau.

 T/B  : Trésorerie et Banque.

 OP  : Ordre de Paiement.

 BE  : Bordereau d’Envoi.

 REMDOC  : Remise Documentaire.

 LC  : Lettre de Crédit.

 CREDOC  : Crédit Document.

 EI  : Engagement d’Importation.

 BC 
BC  : Bon de Commande.

 BR 
BR  : Bon de Réception.

 PV  : Procès Verbal.

 BO  : Bureau d’Ordre.

 TVA  : Taxe sur la Valeur Ajoutée.

 DAL  : Droit De Logement.

6 Rapport de fin de
formation
7 Rapport de fin de
formation
 Identification de SONASID
I. LE FICHE TECHNIQUE DE SONASID

Raison social Société Nationale de Sidérurgie

Siège social/site Nador Route Nationale, N° 2, EL AARAOUI. BP 
BP : 551 Nador
Direction générale TWIN centre 18éme étage, Tour A, Casablanca.
Statut juridique Société Anonyme.
Capital social 390.000.000Dh
Date de démarrage Mars 1984
Identification fiscale 5370541
SNSS 1560772
Registre de commerce 3555.
Patente 5771550
Téléphone 0536609441
Fax 0536609442
Site internent WWW.SONASID.MA
Nature d’activité Fabrication et Commercialisation des Ronds à béton, fils
Machines.
Secteur d’activité bâtiment & Matériaux de construction.
Classement Leader de la sidérurgie au Maroc.
Concurrences UNIVERS ACIER, SOMETAL et extérieur.
Chiffre d’affaire 5,384 milliards de dirhams en 2011

8 Rapport de fin de
formation
II. LES GRANDES DATES ET LES ACTIONNAIRES DE SONASID

1) Les grandes dates

9 Rapport de fin de
formation
 1974  Création d’une industrie sidérurgique nationale par l’Etat en vue
de développer le secteur.
1984  Constitution d’un laminoir de capacité de production de 420.000
T/AN basé à Nador.
1991  Libéralisation des importations des matières premières.

1996  Introduction de 35% du capital en Bourse des Valeurs de

Casablanca.

 Démarrage de Longo métal Industries à Casablanca.

1997  Cession par l’Etat du noyau dur de SONASID (62% du capital) à un
consortium d’investisseurs institutionnels piloté par la SNI et
comportant le groupe sidérurgique espagnol Martial Usine.
1998  Acquisition de Longo métal Industries.


2001  Fusion avec la filiale Longo métal Industrie.

 Certification du site de Nador selon la norme ISO 9002.

 Certification des produits FeE 400 non soudable et FeE 500 soudable
du site Nador.
2002  Lancement du laminoir à Jorf Lasfar destiné à la production du rond
à béton et des laminés marchands.

 Démarrage du nouveau laminoir de Jorf Lasfar.

 Lacement du projet d’aciérie électrique à Jorf Lasfar d’une capacité

de 625.000 t/an de billettes.
2003  Certification ISO 9001 versions 2000.

 Lancement de la TPM à Nador et Jorf Lasfar.

 Signature des principaux marchés relatifs à l’aciérie électrique.

2004  Certification NM du rond à béton FeE 500 du site Jorf Lasfar.

2005  Le démarrage du l’aciérie Jorf Lasfar prévu pour le mois de

septembre

 Mise en service de l’aciérie électrique de Jorf Lasfar.

 Augmentation de la participation de SONASID dans le capital de Longo

métal Armatures à 92%.
2006  Réussite du 1er audit de suivi certification QSE intégré et
certification NM des produits FeE400 NS et FeE500S produits par
les 2 sites SONASID.
 Rapprochement entre Arcelor et Métal Steel qui a donné naissance
au Groupe Arcelor Métal, N°1 de l’acier.
 Mise en place d’un nouveau marquage conforme à la révision des
normes NM 01.4.096 et NM 01.4.007 pour garantir une traçabilité
des produits fabriqués par SONASID.
10  Rapport
Arcelor, SNI et les autres actionnaires de fin de ont transféré
de référence
formation
leurs participations respectives dans le capital de SONASID à une
société holding NSI « Nouvelles Sidérurgies Industrielles ».
 SNI, Arcelor et les actionnaires de référence SONAD (MAMDA-
 2) Les actionnaires de SONASID

Un accord de partenariat stratégique entre SNI et ArcelorMittal a été conclu en 2006 pour le
développement de SONASID. Arcelor, SNI et les autres actionnaires de référence (MAMDA-
MCMA, Axa Assurances Maroc, RMA Watanya, CIMR et Attijariwafa bank) ont transféré le
31 mai 2006, leurs participations respectives dans le capital de SONASID à une société
holding NSI « Nouvelles Sidérurgies Industrielles ». Cette société détient désormais 64,85%
du capital de SONASID, capital réparti à 50/50 entre ArcelorMittal et le groupe d’actionnaires
marocains conduit par SNI. Cet accord repose sur la consolidation et le développement de la
position de SONASID sur le marché marocain ainsi que sur le transfert de technologies et des
compétences d’ArcelorMittal dans le secteur des technologies et des compétences
d’ArcelorMittal dans le secteur des produits longs.

Actionnariat SONASID en 31.12.2010 se présente comme suite :

MAMDA; 0.23% CMR; 3.37%

Attijariwafa bank; CMMA;
0.26% 0.67%
RCAR; 11.34%
WAFA asurance.; 0.82%

Autres; 18.45%
NSI; 64.86%

« Quelques repères sur ArcelorMittal »

 Leader sidérurgique mondial implanté dans 27 pays et comprenant 273 811

collaborateurs dans 60 sites de production.
 Une production annuelle de 90,5 millions de tonnes en 2010
 Un EBITDA de 8,5 milliards de dollars en 2010
 Leader sur tous les principaux marchés mondiaux automobile, construction,
électroménager et emballage
 Réseau de distribution inégalé et un approvisionnement considérable en matières
premières.

11 Rapport de fin de
formation
 NB : informations sources site SONASID

III. SONASID SITE NADOR ET SON OGRANIGRAMME

1) Site Nador
La région de Nador n’étant pas industrialisée, l’existence d’un complexe sidérurgique
s’inscrivait dans le cadre de la politique de développement régional, afin de faciliter
l’approvisionnement des marchandises et en particulier des matières premières importées. Un
port a été construit à la région de Nador

a) Port de Beni Nsar

Ce port comprend une jetée et des quais respectivement de 7 m, 10 m et 13 m permettant la
réception des navires d’une capacité allant jusqu’à 60 000 tonnes

b) L’alimentation en EAU
L’alimentation est assurée par une adduction à partir du canal d’irrigation BOUAARG
(barrage MOHAMED V), d’un débit de 40 litres par seconde.

c) L’énergie
L’alimentation en énergie électrique est assurée par une ligne de225KV.

d) Le laminoir

Le laminoir est un train à deux veines de haute précision, conçu par la Morgan construction.
Worcester, Mass, USA.

 Capacité de production 480 000 t / an.

 Train de grosseur : 7 cages.

 Trains intermédiaires : 8 cages.

 Trains finisseurs : 10 cages / veine.

 Un bobinoir pour les diamètres 16 à 25 mm.

 Refroidissement contrôlé système eau / air sur STELMOR, HYST.

 Four de réchauffage a longerons mobiles.

12 Rapport de fin de
formation
  Capacité maximale 120 t /h, rendement moyen 97%.

e) Superficie

 Superficie totale  : 451 Hectares.

 Superficie clôturée  : 135 Hectares

 Superficie couverte  : 3,5 Hectares.

13 Rapport de fin de
formation
IV. LES PRODUITS FINIS DE SONASID

a) Rond à béton

 I Information :
Le rond à béton est utilisé pour les Armatures des constructions en béton armé.

 Normes :
Le 1° juillet 2001, SONASID a eu son certificat de droit d'usage de la marque "NM"
pour les produits FeE400 Non Soudable et FeE500 Soudable fabriqués au Site de
Nador.

b) Fil machine

 Information :

14 Rapport de fin de
formation
 Le fil machine est soit du calmé soit des effervescents, est utilisé pour construire
les ressorts, les goupilles, les câbles, les barbelés, les précontraintes, les pointes, les
agrafes, les vis, les boulons, les treillis soudés et les clous.

 Normes :
La SONASID a obtenu la certification de son système Qualité NM ISO 9001, ceci
consolide sa position de leadership dans son domaine d'activité :

La sidérurgie en général et la fabrication et la commercialisation des ronds à béton et

des fils machines en particulier.

15 Rapport de fin de
formation
16 Rapport de fin de
formation
 Achats/Fournisseurs :
Les ecritures comptables et declaration TVA

I. LES ACHATS STOCKES ET NON-STOCKES

La billette achetée constitue la matière première de laminoir Nador à coté des autres
matières et matériels. Il existe deux types des achats ; achats stockés et non stockés.

Un article stocké est un article qu’est géré par le magasin. En général sont les articles
consommables et pièces de rechanges tel que :

 Fuel
 Gasoil
 Produits sidérurgiques
 Fournitures et produits mécaniques
 Roulements
 Oxygène et acétylène
 Gaz …

Par contre, un article non stocké est un article qui n’est pas géré par le magasin

II. LA DEMANDE D’ACHAT ET LA RECEPTION DES MARCHANDISES

1) La demande d’achat

La demande d’achat est un document papier ou informatique sur lequel sont regroupés les
articles à commander pour le réapprovisionnement des magasins ou pour les besoins urgents
des utilisateurs. Elle véhicule un ensemble de renseignements sur :

• les articles en général (code, désignation détaillée, quantité, unité…)

• les fabricants (nom, adresse …)
• les sources d’approvisionnements possibles ;
• un bref historique des consommations ;

17 Rapport de fin de
formation
 • le lieu de livraison (adresse du magasin où les articles seront rangés)
• le nom de l’émetteur de la demande ;
• la date d’émission de la demande ;
• la date de livraison sollicitée ;
• le numéro de la demande.

N.B
Il est essentiel de noter ici que les renseignements sur les articles, les fournisseurs, les
sources d’approvisionnements et les adresses de livraison sont dans le plus grand nombre de
cas extraits du fichier articles. La nécessité de bien les renseigner au préalable s’avère donc
d’une importance capitale.

2) Achat urgent pour dépannage suite à un besoin urgent :

Dans le cas de rupture de stock d’un article suite à un retard de livraison de la part de
fournisseurs. Le gestionnaire cherche à avoir une quantité minimum pour le dépannage avant la
réception de la marchandise demandée.

3) Le bon de commande
Le bon de commande est un document destiné au fournisseur pour la livraison d’une
marchandise ou l’exécution d’un service, en spécifiant la quantité, les caractéristiques du bien
ou du service, les conditions de prix, les délais de livraison et de règlement…

18 Rapport de fin de
formation
 En se basant sur l’avis technique et les décisions de la réunion des marchés, l’acheteur
procède à la prise en charge du bon de commande sur le système SAP. Une fois validé par le
directeur d’usine, une copie sera envoyée au fournisseur pour l’informer sur les articles
commandés, et une autre copie transmise au service magasin pour informer les gestionnaires
sur la demande d’achat et pour la vérification avec le bon de livraison de la marchandise.

A ce propos le bon de commande comporte généralement les mentions suivantes :

- Le nom de fournisseurs.

- Le numéro et la date du bon de commande.

- La description des articles commandés.

- Les prix unitaires et les montants.

- Le lieu et le délai de livraison.

- Le mode de transport.

- Le mode et le délai de paiement.

4) La réception des marchandises

La réception est l’acte par lequel le destinataire des marchandises prend possession de ces
dernières au moment de leur livraison par le fournisseur ou un tiers désigné (transporteur).
Elle est faite par un réceptionnaire. La remise de la marchandise par le transporteur est
effectuée dans tous les cas contre signature par le magasinier réceptionnaire d’un bon de
livraison.

En règle générale, elle matérialise le transfert de propriété et les étapes suivantes auront lieu.

4-1 Le contrôle des marchandises avant l’entrée en stock

Le contrôle est une opération qui consiste à vérifier si les articles reçus sont conformes aux
prescriptions émises dans la demande d’achat. Il s’applique sur l’emballage et son contenu.
D’une manière générale, le contrôle des articles est à la fois qualitatif et quantitatif

4-1-1 Le contrôle quantitatif

 
On parle de contrôle quantitatif lorsque les vérifications sont basées sur le décompte des
quantités. Selon les situations, les articles sont comptés un par un ou alors en masse. Mais
dans ce dernier cas le magasinier peut avoir recours aux appareils de mesure

19 Rapport de fin de
formation
 .
 
Lorsque l’article reçu est un article composé, le décompte des quantités se fait d’abord sur
l’article même, ensuite sur ses composants.
.

4-1-2 Le contrôle qualitatif

 
Le contrôle qualitatif est un jugement porté sur la qualité de l’article reçu. C’est à dire, sur
son aptitude à satisfaire le besoin de son utilisateur. Il s’applique aussi bien sur l’article
commandé que sur l’emballage et sur le contenu de cet emballage. En principe, il est
recommandé d’ouvrir tous les emballages (cartons, caisses, charges palettisées …) afin d’en
vérifier le contenu. Les critères de vérification lors du contrôle qualitatif sont divers et
diffèrent d’un article à un autre.

4-1-2 Réception de l’article stockable sur SAP

SONASID utilise SAP comme système d’information. C’est un système intégré. D ou le

logigramme suivant pour les opérations d’achat.

La demande d’achat

DA

Commission des marchés

Bon de commande

BC

Bon de livraison

20 Rapport de fin de
formation
 Débit : 6122 ; Achat de
Débit : 3122; Stocks de matières et fournitures
matières et fournitures consommables
consommables La réception
Crédit : 4417 ; Fournisseur
Crédit : 6124; Variation de factures non parvenues
stocks de matières et
fournitures consommables
Le rapprochement des
Débit : 4417 ; Fournisseur
factures
factures non parvenues

Débit : 3455 ; TVA récupérable

Crédit : 4411 ; Fournisseurs

Débit : 4411 ; Fournisseurs
Le paiement
Crédit  5141 ; La banque

Déclaration TVA

III. RECEPTION DES DOCUMENTS ET COMPTABILISATION DES

FACTURES D’ACHATS

1) La réception des documents

Chaque opération d’achat doit être accompagnée de documents suivants :

 La facture
 Le bon de commande
 Le bon de réception
 Le tableau comparatif des offres dans le cas de plusieurs fournisseurs.

21 Rapport de fin de
formation
 2) La vérification des documents

Avant chaque imputation, les agents procèdent à la vérification de l’existence de certains

éléments tels que le numéro et la date de la facture, le N° de patente, l’identification fiscale, le
cachet de fournisseur, les calculs arithmétiques de la facture et la concordance des données
figurant sur ces documents.

N.B :
Toute facture ne comportant pas ces mentions est automatiquement rejetée .une fois ces
vérifications sont effectuées, un ordre d’imputation sera établi selon s’il s’agit de(s)
fournisseur(s) avec de(s) facture(s).

3) Comptabilisation des factures d’achats

« Avant le rapprochement des factures »

Avant le rapprochement des factures, il faut comptabiliser les réceptions du journal des
réceptions quotidiennes envoyé par magasin. Une écriture comptable est alors générée
automatiquement et qui constate l’entrée en stock. L’écriture est la suivante :

Compte Débit Crédit

6122 ; Achat de matières et fournitures consommables X (HT)
4417 ; Fournisseur factures non parvenues sur achats stockés X (HT)

« Après le rapprochement des factures »

Après la comptabilisation des réceptions, vient l’opération du rapprochement des factures

avec les réceptions correspondantes. La comptabilisation des factures rapprochées génère
automatiquement l’écriture suivante :

Compte Débit Crédit

4417 ; Fournisseur factures non parvenues sur achats stockés X (HT)
3455 ; TVA récupérable X (TVA)
4411 ; Collectif fournisseurs X (TTC)

4) L’enregistrement de stocks des achats

Pour SONASID, les stocks représentent les biens achetés, transformés ou à vendre à un
moment donné.
22 Rapport de fin de
formation
 Le stock représente de manière habituelle, l'ensemble des biens qui interviennent dans le
cycle d'exploitation de l'entreprise se compose de:

 Matières premières.
 Pièces de rechanges et consommables
 Fournitures de bureaux
 Des outillages…

La comptabilisation des stocks génère automatiquement par l’écriture suivante :

Compte Débit Crédit

3122; Variation de stocks de matières et fournitures consommables X (HT)
6124; Stocks de matières et fournitures consommables X (HT)

IV. PAIEMENT DES FACTURES DES FOURNISSEURS

Après rapprochement des factures, l’agent responsable de la Trésorerie procède aux

paiements.

Trois modes de paiement sont appliqués à la SONASID pour les achats locaux.

1. Paiement par chèque

2. Paiement par effet
3. Paiement par virement bancaire

Compte Débit Crédit

4411 ; Collectif fournisseurs X (TTC)
5141 ; La banque X (TTC)

V. DELARATION DE LA TVA RECUPERABLE

La SONASID ayant porté pour le régime des encaissements, et se trouve sous le

système des déclarations mensuelle.

Un pointage systématique est effectué entre les mouvements de TVA par facture
figurant sur le grand livre auxiliaire et les documents physiques (factures, relevés
bancaire).

Les factures déclarées sont accompagnées par les documents suivants :

 Des avis de débit en cas de paiement par effet

 Des lettres de virement en cas de paiement par virement
 Des liasses en cas de paiement par chèque ou effet
23 Rapport de fin de
formation
  Des quittances pour le paiement des droits de douane

Ventes/ Clients : les ecritures comptables et

declaration TVA

I. LES VENTES SONASID

L’activité de La SONASID est la fabrication et la commercialisation :

 Du rond à béton destiné pour la construction des bâtiments.

 Du fil machine pour ressort, câble, visserie, boulonnerie etc.…

II. LA RECEPTION DES DOCUMENTS

Chaque opération de vente doit être justifiée par une facture:

 Le N° de facture
 La date de la facture
 L’échéance
 Le tonnage global facturé
 La valeur totale TTC au débit du compte client

III. LA VERIFICATION DES DOCUMENTS

Le service comptabilité reçoit chaque décade des copies des factures de l’agence
commerciale accompagnées des avis de chargement.

L’agent procède à la vérification de la conformité du tonnage mentionné sur les factures, et

celui des avis de chargement.

L’agence commerciale transmet au département financier 2 copies de la

facture.

24 Rapport de fin de
formation
IV. LE CONTROLE DES RECOUVREMENTS ET DES RETARDS CLIENT

Chaque facture générée sur le système d’informatique "SAP" se caractérise par sa "date de
l’échéance".

Pour les factures non réglées avant l’échéance, le système calcule le nombre de jours de
retards par rapport à la date d’échéance. Chaque quinzaine, le responsable comptabilité
clients édite une situation, par client, des factures en retard de paiement.

Cet état indique, pour chaque client, les factures non soldées et mentionne le nombre de
jours de retard.

Cette situation est envoyée au responsable commercial pour déclencher la procédure de

recouvrement des créances en retard.

A noter que les clients en retard de paiement sont systématiquement bloqués par le service
commercial et ne seront pas livrés tant qu’ils n’ont pas régularisé leur situation financière.

La situation des retards est établie, pour chaque client, selon le modèle suivant :

Code client Nom client N° client Type de Date Montant Montant Jours
document facture TTC non soldé retard

V. LA COMPTABILISATION DES OPERATION DE VENTES

Avant la comptabilisation du lot de facturation généré sur le système informatique SAP, le

service comptabilité client procède à l’édition "journal de transaction" qui comprend
l’imputation comptable de chaque facture ou avoir.

Le "journal de transaction" est ensuite pointé facture par facture (ou avoir) avec les factures
physiques reçues du service facturation.

Les anomalies éventuelles détectées sont soumises au responsable pour traitement selon les
cas, soit avec le service informatique, soit avec le service facturation.

25 Rapport de fin de
formation
 Les différents schémas comptables générés par la facturation sont les suivants :

« Ventes sans frais de transport »

Compte Débit Crédit

3421 ; Clients X(TTC)
712 ; Ventes de biens produits X(HT)
4455 ; TVA Collectée X(TVA)

« Ventes avec facturation de transport »

Le schéma comptable dans le cas de la facturation avec transport est suivant :

Compte Débit Crédit

3421 ; Clients X(TTC)
712 ; Ventes de biens produits X(HT)
7127 ; Transport sur livraison direct X(TTC)
4455 ; TVA Collectée X(TVA)

« Schéma comptable de la facture avoir sur retour »

Compte Débit Crédit

712 ; Ventes de biens produits X(HT)
4455 ; TVA Collectée X(TVA)
3421 ; Clients X(TTC)

« Schéma comptable de la facture d’avoir commercial (ristourne ou remise) ou

financière (escompte) »

Compte Débit Crédit

7129 ; RRR Accordés par l’entreprise X(TVA)
4455 ; TVA Collectée X(HT)
3421 ; Clients X(TTC)

26 Rapport de fin de
formation
VI. LA DECLARATION DE LA TVA FACTURES

La SONASID ayant opté pour le régime des encaissements, et se trouve sous le système
des déclarations mensuelles :
La TVA est calculée à partir des encaissements réels du mois.
La section client procède à un contrôle des états des clients par la déclaration de la TVA
facturée pour chaque client.
L’agent calcule la TVA collectée à partir des encaissements du client du mois : trois cas se
présentent :

a.
TVA collectée inférieur à la TVA
déductible

Crédit rouge à récupérer sur la déclaration

m+1

b.
TVA collectée supérieur à la TVA
déductible

TVA due (à payer)

VII. LA DECLARATION A L’ADMINISTRATION D’IMPOT

Elle constitue la dernière étape de la déclaration de la TVA ou l’agent de la section
fournisseur et fiscalité remplit un document de la déclaration de la TVA qui comporte
l’ensemble des détails concernent le montant à payer au fisc, deux cas peuvent être possible :

« Soit une T.V.A due »

Lorsque la TVA collectée est supérieur à la TVA déductible, dans ce cas la société. Est tenu
de payer le montant de la TVA due. La SONASID procède toujours à un paiement au
comptant.

27 Rapport de fin de
formation
 « Soit un crédit de tva »
Lorsque la TVA déductible est supérieure à la TVA collecté, dans ce cas la société ne paye
rien au fisc, la SONASID garde le montant du crédit rouge afin de déduire le montant à payer
de la TVA due du mois suivant.


Encaissement = factures

Déclarer TVA facturés

 Encaissement > factures

Déclarer TVA des encaissements

∑ Encaissements × 0,20
1,20

NB
 : En général ce sont des acomptes
: Dans les 2 cas, il faut tenir compte les encaissements réels, sont la base des dates
valeurs figurants sur le relevés de compte bancaire du mois.

VIII. LA DATE DE DECLARATION (Régime de l’encaissement)

 Mois (m)

- TVA déductible (m-1)

- TVA facturée (m)

Exemple :

Au cours du mois de Mars 2012, on prépare la déclaration du mois Février 2012.

28 Rapport de fin de
formation
 1. On récupère la TVA du mois de Janvier 2012
2. On paye la déclaration facturée du mois Février 2012

D’où il y a toujours un décalage de deux mois pour la récupération de la TVA

déductible et un mois pour le paiement de la TVA facturée.

Tresorerie : La banque et la caisse

I. LE SUIVI QUOTIDIEN DE LA TRESORERIE :

Chaque jour les soldes sont communiqués par les banques. Sur la base de ces soldes une
situation trésorerie quotidienne est établie en tenant compte :

 Des chèques tirés par SONASID et non encore encaissés par leurs bénéficiaires 

 Des chèques versés et non encore passés au crédit des comptes de la SONASID.

Sur cette même situation sont annotées pour mémoire les prévisions des dépenses étalées
sur un mois (billettes – TVA – impôts et autres etc.…)

II. SOLDES QUOTIDIENS BANCAIRES 

Quotidiennement, le solde bancaire (relatif au compte SONASID chez chaque banque) est
communiqué par téléphone et confirmé par la transmission des relevés bancaires
quotidiens…).

Un état quotidien  "soldes bancaires au…" Est alors établi en tenant compte des éléments
suivants :

1. Le solde bancaire quotidien précédemment cité.

2. Le mouvement des chèques en circulation par banque. Ce document donne, chaque
jour, la situation

29 Rapport de fin de
formation
 - Des chèques tirés par SONASID et non encore passés au crédit des
comptes SONASID.

- Des chèques versés mais non encore passés au crédit des comptes
SONASID.

3. Les différentes dépenses prévisionnelles selon les échéances (douane, billette, ONE,
impôt…)

III. LES OPERATIONS COURANTES

Concernent le traitement de paiement qui se passe comme suite 

La SONASID applique trois modes de paiement : 

 Paiement par chèque

 Paiement par effet
 Paiement par virement bancaire

A. Paiement fournisseurs
1) Paiement par chèque

Lorsque la section trésorerie et banque reçoit de la section fournisseur et déclaration de TVA :

 L’origine de facture mandatée
 Bon de commande de la marchandise
 Bon de réception

Au fur et à mesure de cette base, un agent de la section s’occupe de remplir le chèque qui
doit être obligatoirement barré et non endossable au non du tiré, ainsi il le transmit à la
hiérarchie pour le viser.
Ainsi le chèque sera comptabilisé en débitant le compte fournisseurs et en créditant le
compte banque.

Comptes Débit Crédit

3421 ; Clients X(TTC)

5141 ; La banque X(TTC)

30 Rapport de fin de
formation
 2) Paiement par effets

 Effets payés

Schéma de paiement par effet :

1. Au moment de l’établissement de l’effet

Comptes Débit Crédit

4411 ; fournisseurs X(TTC)

4413 ; Effet à payer X(TTC)

2. Après paiement de l’effet par la banque

Comptes Débit Crédit

4413 ; Effet à payer X(TTC)

5141 ; La banque X(TTC)

B. Encaissement client

 Encaissement par virement bancaire

Comptes Débit Crédit

5141 ; La banque X(TTC)

3421 ; Clients X(TTC)

31 Rapport de fin de
formation
  Encaissement par chèque

A la réception du chèque par client :

Comptes Débit Crédit

5112 ; Chèque à l’encaissement X(TTC)

3421 ; Clients X(TTC)

A la réception de l’avis de crédit bancaire concernant l’encaissement du chèque client :

Comptes Débit Crédit

5141 ; La banque X(TTC)

5112 ; Chèque à l’encaissement X(TTC)

3) Encaissement par effet

A la réception de l’effet de client :

Comptes Débit Crédit

3425 ; Effet à recevoir X(TTC)

3421 ; Clients X(TTC)

A la remise de l’effet à la banque pour encaissement :

Comptes Débit Crédit

5113 ; Effet remis à l’encaissement X(TTC)

32 Rapport de fin de
formation
3425 ; Effet à recevoir X(TTC)

A la réception de l’avis de crédit bancaire :

Comptes Débit Crédit

5141 ; La banque X(TTC)

5113 ; Effet remis à l’encaissement X(TTC)

IV. TRAITEMENT DE PAIEMENT DES FOURNISSEURS

1) Fournisseurs étrangers
Il y deux modes de paiement des fournisseurs étrangers :

a. Crédit de documentaire (L/C) invocable et confirmé : C’est un mode de

paiement qui garanti au fournisseur 100% le paiement de sa marchandise. En
effet une fois la marchandise embarquée sur le bateau, le commandant remet
des documents au fournisseur (connaissement, liste de colisage, etc.…), le
fournisseur remet ces documents à sa banque qui le paie suer le base des dits
documents.

b.  Remise documentaire : le fournisseur envoi la marchandise qui ne peut être

dédouanée que sur la base de documents qui sont délivrés à la SONASID
contre remise d’un ordre de paiement.

Cette procédure définit les modalités de traitement des opérations à l’importation. Elle
s’applique à l’ensemble des produits importés par la SONASID.

 REMDOC

Remise document, c’est un moyen de paiement des fournisseurs étrangers.

Chaque fois que la section trésorerie reçoit les documents ci-dessous, elle procède à la
vérification :

 Le bordereau du DAL concernant la demande de domiciliation

33 Rapport de fin de
formation
  Le procès verbal de la commission des achats
 Les factures pro forma
 Les engagements d’importation

Si ces documents sont conformes, un bordereau d’envoi sera établi et transmis aux banques
concernés, ajouté à des pièces suivants pour les domiciliés.

 Le bordereau d’envoi en trois exemplaires

 Les E. I dûment signés et cachetés en 5 exemplaires
 Une facture pro forma en 3 exemplaires

Le reste des documents reçus du DAL «  bon de commande BC, copie du facture pro forma,
bordereau d’envoi DAL, PV de la commission seront conservé par la section trésorerie pour
justifier l’importation et l’établissement de l’ordre de paiement pour le règlement .La banque
domicile les E. I qui lui ont été transmis et retourne à DFN les documents suivants :

 Pli fermé pour la douane (se pli contient l’original de l’E. I dument domicilié par la
banque et la lettre d’accompagnement destinée à la douane concernée).

 Une copie de l’E. I dument domicilié pour la SONASID cette section procède ou
vérification suivant sur l’E. I domicilié par la banque :

 Le cachet de la banque

 Le N° de l’E. I

La validité d’E. I après vérification des documents, cette section transmet le pli fermé et la
copie de l’E.I à la section ALN.

Après dédouanement de la marchandise, la DAL transmis à la DFN une communication

interne pour paiement avec copie de chacun des documents suivants :

 Facture définitive du fournisseur

 E.I dûment imputer par la douane
 L.T.A ou connaissement (lettre de transport aérien).
N.B : En plus cette CI doit confirmer que ces documents ont été transmis à la banque.

Logigramme REMDOC

Après embarquement de la marchandise, le fournisseur remet

les documents à sa banque

34 Rapport de fin de
formation
 La banque de fournisseur remet les documents à la banque de
SONASID

La banque de SONASID remet à la SONASID, les documents

contre remise par la SONASID d’un ordre de paiement

La banque de SONASID :
- Remet les documents à SONASID pour dédouanement
de la marchandise
- Paye le fournisseur étranger
- Débite le compte de la SONASID de montant de
l’imputation

 CREDOC

La même procédure que les REMDOC, sauf que le bordereau d’envoi (B.E) précise qu’il
s’agit une lettre de crédit (L C) au lieu d’un REMDOC.

Pour la lettre de crédit les données du bordereau d’envoi du DAL avec les données de la
facture pro forma du fournisseur, bon de commande.

Après établissement de la lettre de crédit en 3 exemplaires, les documents suivants sont

transmis à la banque concernée pour ouverture de la lettre de crédit :

 Bordereau d’envoi DFN en deux exemplaires

 Demande d’ouverture de la L/C
 En 5 exemplaires
 Facture pro forma en 3 exemplaires

Après chaque ouverture d’une L/C avec le N° du CREDOC

 Une copie de l’E I dûment domicilié

35 Rapport de fin de
formation
  Un pli fermé pour la douane
 Une copie du L/C avec le n° du CREDOC
 Copie de Swift de l’ouverture

La section trésorerie procède aux modifications des CREDOC suite à la demande du DAL,
en avisant la banque concernée par écrit.

A la réception des documents de réalisation la banque procède à leur vérification. Au cas où

la banque constate des réserves, elle avise la SONASID en précisant la nature de ces
réserves.

Les éléments de réponse, concernant les réserves, les modifications CREDOC sont
communiqués par la DAL Ces éléments seront transmis immédiatement à la banque.

Le même principe est adopté pour les importations billettes.

Les documents de billettes reçus du DAL sont les suivants (billettes) :

 Un bordereau d’envoi (REMDOC ou L/C)

 Les E.I
 Les factures pro forma

Pour les billettes, la vérification des documents DAL se fait comme suit :

Vérification du B E du DAL et de l’E. I par rapport au contrat ou avenant des fournisseurs

dûment signé, en cas d’anomalie le dossier complet est retourne DAL pour rectification ou
complément d’information.

Il faut signaler que dans le cas d’une modification d’un CREDOC DAL communique à la
DFN le contenu de la modification de la lettre de crédit en précisent la partie qui prendra en
charge les frais de la modification.

Après signature de la modification et sa transmission à la banque concernée, cette dernière

adresse une copie de Swift, et en cas de la non réception d’elle , une réclamation officiel est
faite à la banque.

 Engagement d’importation 

C’est un moyen de contrôler le transfert de la devise à l’étranger

Utilisé par l’état .il est très utile pour le dédouanement des marchandises et aux paiements des
fournisseurs.

Il est établi en 5 exemplaires ventilés comme suite :

 Une copie pour la SONASID

 L’original+la copie pour la douane
36 Rapport de fin de
formation
  Une copie pour la banque
 Une copie pour l’office de change

L’engagement et joint à la déclaration douanière. Après l’imputation, il est transmis à

l’office de change par l’intermédiaire de la banque.

Logigramme de CREDOC

Etablissement d’une lettre de crédit

Banque SONASID

Banque SONASID transmise un SWIFT à la banque du

fournisseur

La banque de fournisseur informe sur client de la réception

d’une L/C au sa faveur

Le fournisseur conforme à sa banque l’accord sur les termes

de la L/C

Le fournisseur embarque la marchandise à destinataire de son

client, et remet les documents d’expédition à sa banque

A la réception des documents, la banque du fournisseur

procède au paiement de son client

La banque du fournisseur débite le compte des correspondants

de la banque de la SONASID
37 Rapport de fin de
formation
 La banque de la SONASID débite le compte de la SONASID
pour le montant de l’imputation

V. LA REGIE

La section régie est chargée du paiement, par caisse, dans les cas suivants :

 Agents en mission (avance sur frais de déplacement)

 Alimentation de la régie du siège a Casa
 Autres paiement divers : frais de manutention à l’extérieur de la société, frais de
légalisation, visites techniques des véhicules de service, frais de conservation
foncière…

 L’alimentation de la régie

Le régisseur établie une "situation pour alimentation de la régie". Cette situation a pour but
de justifier le montant nécessaire à l’alimentation de la caisse sur la base :

 Du solde existant
 Des dépenses prévisionnelles.

Cette situation accompagnée de l’ordre de recette correspondant est transmise à la hiérarchie

pour accord et établissement du chèque .celui-ci, une fois visé, (nominatif et non endossable),
est retourné avec l’O.R au régisseur qui se présente à la banque pour le retrait des espèces.

38 Rapport de fin de
formation
 Conclusion

Le stage est un profit pour chaque stagiaire, c’est comme une clé qui lui
ouvre la porte pour s’intégrer au sien du monde de travail et pour prendre des
expériences ainsi qu’une idée générale sur le domaine professionnel.

En ce qui concerne le nôtre, il s’est passé dans des meilleures conditions,

d’abord nous avons pris des idées sur la SONASID ; sa structure, son
organisation, son activité…, puis nous avons passé à effectuer les tâches
demandées au département financière et précisément dans les sections déjà citer
dans le rapport.

Cette riche expérience nous a permis aussi de développer notre contact avec
les comptables de la société et faire de bonne relation de travail.

39 Rapport de fin de
formation