Objet 

: Obligations de l’employeur au Cameroun

Chers partenaires,

Nous vous transmettons dans le tableau ci-après, une fiche synoptique des obligations qui incombent à l’employeur au regard de la législation en
vigueur au Cameroun, au titre de l’exercice 2020.

1. OBLIGATIONS SPECIFIQUES AUX ENTREPRISES RELEVANT DE LA DGE

N° LIBELLES CADRE SANCTIONS LEGALES OBSERVATIONS

REGLEMENTAIRE
Déclaration en matière Art 18 ter Une amende forfaitaire Les entreprises relevant de la structure en charge de la gestion des
de prix de transfert pouvant aller jusqu’à cinq grandes entreprises qui sont sous la dépendance ou qui contrôlent d’autres
millions (5 000 000) de F CFA entreprises au sens de l’article 19 bis du présent code, sont tenues de
déposer une déclaration annuelle sur les prix de transfert, par voie
électronique, suivant le modèle établi par l’administration, dans le délai
prévu à l’article 18 du CGI.

2. OBLIGATIONS COMMUNES A TOUTES LES ENTREPRISES

2.1. OBLIGATION SUIVANT LE CODE GENERALE

N° LIBELLES CADRE SANCTIONS LEGALES OBSERVATIONS

REGLEMENTAIRES
DSF Art 18 alinéa 1 L’Art L 99 alinéa 2 Les contribuables sont tenus de souscrire une déclaration des résultats
Donne lieu à l'application obtenus dans leur exploitation au cours de la période servant de base à
d'une amende d'un million (1 l’impôt sur le revenu, au plus tard le 15 mars. Ladite déclaration est
000000) F CFA par mois, présentée conformément au système comptable OHADA.
après mise en demeure, le
non-dépôt dans les délais des
déclarations prévues aux
articles 18 du CGI
Déclaration des Code général des Paiements d’astreinte Avant le 15 mars de chaque année ou un mois avant le départ du
commissions, impôts (Art 101, 102 Cameroun de son personnel salarié, tout chef d’entreprise est tenu de
courtages, ristournes, et 103) produire, sous forme de bulletin individuel par bénéficiaire

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honoraires et autres Les sommes diverses dépassant deux cent cinquante mille (250
rémunérations ; 000) francs CFA versées à des tiers à titre de commissions,
courtage, ristournes, honoraires, loyers, vacations, droits d’auteurs
ou d’inventeurs et autres rémunérations occasionnelles ou non ;
Déclaration annuelle Code général des Paiements d’astreinte Les contribuables doivent joindre à leurs DSF, la déclaration des
des salaires versés impôts (Art 101, 102 appointements et leurs accessoires de toutes sortes versées à chacun des
et 103) membres de leurs personnels salariés ;

Déclaration des Art 18 alinéa 5 L’Art L 99 alinéa 2 Les entreprises doivent communiquer au plus tard le 15 mars, le
mouvements de stock Donne lieu à l'application récapitulatif de l’ensemble des mouvements de stocks de l’exercice
de l’exercice d'une amende d'un million (1 concerné, accompagné du logiciel de gestion desdits stocks.
accompagné du logiciel 000000) F CFA par mois, Pour les comptabilités informatisées, le récapitulatif des mouvements de
des dits stocks après mise en demeure, le stocks doit être produit sous forme dématérialisée.
non-dépôt dans les délais des
déclarations prévues aux
articles 18 du CGI
Déclaration Loi de finances 2016 L’Art L 99 alinéa 2 Les entreprises agréées à un régime fiscal dérogatoire ou spécial
récapitulative des (Art 18 al 4) Donne lieu à l'application souscrivent dans le même délai, une déclaration récapitulative des
opérations exonérées, d'une amende d'un million opérations pour lesquelles elles ont bénéficié d’une exonération, d’une prise
prise en charge, (1 000 000) F CFA par mois, en charge, d’une réduction d’impôt ou de toute autre mesure d’allègement
réduction d’impôt ou après mise en demeure, le fiscal, assortie des impôts et taxes théoriques correspondant auxdites
toute mesure non-dépôt dans les délais des opérations.
d’allègement fiscal déclarations prévues aux
articles 18 du CGI
Taxe Foncière CGI Art 577 Pénalités et intérêts de retard La taxe sur la propriété foncière est due annuellement sur les propriétés
immobilières, bâties ou non, situées au Cameroun, dans les chefs-lieux
d’unités administratives.
Est redevable de la taxe sur la propriété foncière, toute personne physique
ou morale propriétaire d’immeuble (s) bâti (s) ou non bâti (s), y compris tout
propriétaire de fait.
Est également redevable de la taxe sur la propriété foncière, le preneur
d’un immeuble loué soit par bail emphytéotique, soit par bail à construction,
soit par bail à réhabilitation, ou qui a fait l’objet d’une autorisation
d’occupation temporaire du domaine public constitutive d’un droit réel, la
taxe foncière est établie au nom de l’emphytéote, le preneur d’un bail à
construction ou à réhabilitation ou le titulaire de l’autorisation.
Obligation de retenue et CGI Art 225 Pénalités et intérêt de retard Sous réserve des conventions fiscales internationales, il est institué une
de reversement de la taxe spéciale sur les revenus servis aux personnes morales ou physiques

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TSR domiciliées hors du Cameroun, par des entreprises ou établissements
situés au Cameroun, l’Etat ou les collectivités territoriales décentralisées.
Sous réserve des conventions fiscales internationales, les taux de la Taxe
Spéciale sur les revenus sont fixés ainsi qu’il suit :
- taux général : 15%
- taux moyen : 10%
- taux réduit : 5%
- taux super réduit : 2%
Respect des conditions Rejet de la déductibilité de la La TVA ayant grevé les éléments d’une opération taxable est déductible à
de forme pour la TVA condition que la facture soit régulière, et que la déclaration soit effectuée
déductibilité de la TVA. CGI Art 143 et 150 dans les délais.
Le montant de la TVA dont la déduction est demandée doit être mentionné
distinctement sur une facture régulièrement établie ou sur un document en
tenant lieu.
La facture doit donc faire apparaître le montant hors taxe (HT) et la TVA sur
deux lignes séparées ainsi que le montant TTC de l’opération.
De manière générale, pour être régulière, la facture doit mentionner les
éléments suivants :
▪ Le Numéro d’Identifiant Unique du fournisseur et du client ;
▪ La date de la facturation ;
▪ L’identité complète du fournisseur le nom, la raison sociale, l’adresse
complète et le numéro du registre de commerce ;
▪ L’identité précise du client ou d’un commissionnaire agissant pour son
compte ;
▪ La nature, l’objet et le détail de la transaction ;
▪ Le prix hors taxe ;
▪ Le taux et le montant de la TVA facturée ;
▪ Le montant total toutes taxes comprises dû par le client ;
▪ La mention « exonérée » ou « prise en charge Etat » le cas échéant, par
produit
Respect des conditions CGI Art 143 al 3 Rejet de la déductibilité de la Pour qu’une opération puisse ouvrir droit à déduction, elle doit donc
de fonds pour la TVA concourir à la réalisation des opérations ouvrant droit à déduction. Elle doit
déductibilité de la TVA. être nécessaire à l’exploitation et ne pas être exclue du droit à déduction
(Art.143 et 144 du CGI).
Validation préalable par CGI Art 149 alinéa 3 Rejet de la déductibilité de la Pour les activités de commerce général qui par nature ne sont pas
les services compétents TVA susceptibles de générer un crédit d’impôt structurel, tout report de crédit
de l’administration d’impôt sur les déclarations ultérieures n’est admis au-delà d’une période
fiscale du crédit de TVA de trois (03) mois qu’au terme de sa validation préalable par les services

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 avant tout report sur les compétents de l’administration fiscale.
déclarations ultérieures. Les déductions concernant la TVA retenue à la source ne seront admises
que sur présentation de l’attestations de retenues à la source.

Obligation de Article 149 alinéa 4 Rejet de la déductibilité de la Les exportateurs sont tenus d’annexer à leur déclaration les références
déclaration des TVA douanières des exportations effectuées, l’attestation d’exportation effective
références douanières délivrée par l’administration en charge des Douanes, ainsi que celle du
des exportations rapatriement des fonds délivrée par l’administration en charge du Trésor sur
les ventes à l’exportation dont le remboursement est demandé

2.2. OBLIGATIONS SUIVANT LE LIVRE DE PROCEDURES FISCALES

Obligation de procéder L1 du CGI Donne lieu à l’application Toute personne physique ou morale assujettie en sa qualité de redevable
à son immatriculation d’une amende de cinq millions légal ou réel au paiement d’un impôt, droit ou taxe ou d’acompte d’impôt,
(5 000 000) FCFA par droit ou taxe en vertu des dispositions du Code Général des Impôts, est
opération, la réalisation des tenue de souscrire une demande aux fins d’immatriculation auprès du
démarches visées à l’article L service des impôts territorialement compétent, dans les quinze (15) jours
1 bis (3) avec les personnes ouvrables qui suivent le début de ses activités, et de joindre à sa demande
ne disposant pas d’un numéro un plan de localisation.
Identifiant unique
Le numéro Identifiant unique est obligatoirement porté sur tout document
matérialisant les transactions économiques
Obligation de L7 du CGI Pénalités et intérêts de retard Toute personne tenue au paiement d’un impôt ou taxe ainsi qu’au
reversement des impôts versement d’impôts ou taxe ainsi qu’au versement d’impôts collectés par
retenues à la source voie de retenue à la source auprès des tiers pour le compte de l’Etat ou de
toute autre personne morale de droit public, doit s’acquitter de sa dette
dans les délais fixés par la loi
Pénalités et intérêts de retard Les entreprises relevant d’une unité de gestion spécialisée, notamment la
Obligation de paiement Art L7LPF Direction des Grandes Entreprises, les Centres des Impôts des Moyennes
Entreprises et les centres spécialisés des impôts doivent procéder au
paiement des impôts par virement bancaire ou par voie électronique
Obligation de fournir Art 8 de la Loi L’Art L 99 alinéa 2 Les valeurs mobilières, quelle que soit leur nature, émises sur le territoire
l’attestation de n°2014/007 du 23 Donne lieu à l'application camerounais ou soumises à la législation camerounaise, doivent être
dématérialisation des avril 2014, fixant les d'une amende d'un million (1 inscrites dans les comptes tenus par l’émetteur ou par un teneur de
valeurs mobilières modalités de 000000) F CFA par mois, compte-conservateur agréé.
émises par les Sociétés dématérialisation des après mise en demeure, le
Anonymes. valeurs mobilières au non-dépôt dans les délais des

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 Cameroun ; déclarations prévues aux
Article trentième et articles 18 du CGI
L99 de la LF 2019
2.2. OBLIGATIONS LEGALES EN MATIERE DE FISCALITE LOCALE

Contribution à la Loi portant Pénalités de 10% par mois, Les contribuables assujettis à la contribution des patentes sont tenus de
Patente fiscalité plafonné à 30% déclarer et de s’acquitter en une fois, des droits auxquels ils sont soumis :
locale (Art 8 - Dans les deux (02) mois qui suivent le début de l’année fiscale, en
et suivants) cas de renouvellement de la patente ;
- Dans les deux (02) mois qui suivent la fin de l’exonération
temporaire, pour les entreprises nouvellement créées.
2.3. OBLIGATIONS LEGALES EN MATIERE DE SOCIALE

Obligation de Décret Les sommes versées à la L'employeur est tenu de s'affilier auprès de l'organisme en charge du
s’immatriculer pour le n°2015/2517/PM du CNPS ne peuvent pas recouvrement des cotisations sociales dans un délai maximum de huit (8)
compte de ses salariés 16 juillet 2015 (Art 3 bénéficier aux salariés non jours à compter de l'embauche du premier travailleur. A cet effet, il doit
et de procéder à leurs al1) immatriculés adresser, sous huitaine, la demande d'immatriculation audit organisme
affiliation
Obligation de Décret Pénalités et intérêts de retard Chaque employeur adresse mensuellement à l’organisme en charge du
4.1.déclarations sociales n°2015/2517/PM du recouvrement, des cotisations, une demande nominative de tous les
16 juillet 2015 (Art 6 travailleurs permanents, saisonniers, temporaires et occasionnels qu’il a
al1) employé en faisant ressortir les périodes d’emploi et les salaires versés ou
dus.
Obligation déclarative Arrêté conjoint Pénalités et intérêts de retard L’employeur est tenu de déposer au plus tard le 15 du mois qui suit le
à la clôture de METPS/MINEFI n° dernier mois de l’exercice, une déclaration récapitulative du personnel
l’exercice 035 du 12 juillet 2002 employé et des salaires versés ou dus au titre de l’exercice précédent.
fixant les modalités
d’application de la
Loi n°2001 portant
réaménagement des
procédures de
recouvrement des
créances sociales
4 Déclarations annuelles Arrêté conjoint Taxation d’office Pénalités + Conformément aux dispositions de l’Arrêté conjoint METPS/MINEFI N°035
des sommes versées METPS/MINEFI intérêt de retard du 12 juillet 2002 en son Article 3, chaque employeur est tenu de déposer
aux employés N°035 du 12 juillet auprès du Centre des Impôts de rattachement :
2002 (Art 3) - une déclaration nominative du personnel employé, au début de chaque
exercice et au plus tard, le 15 du mois qui suit le premier mois de
l’exercice ;

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 - une déclaration récapitulative du personnel employé et des salaires
versés ou dus, au titre de l’exercice précédent.
2.4. OBLIGATIONS LEGALES EN MATIERE DE REGLEMENTATION DE CHANGE

Obligation de déclarer
Règlement n° Le défaut de déclaration Les investissements directs de l'étranger dans la CEMAC sont déclarés à la
tout investissement
02/18/CEMAC/UMA préalable des transactions Banque Centrale et au Ministère en charge de la monnaie et du crédit 30
hors zone franc C/CM du 21 financières ou en capital aux jours au moins avant leur réalisation.
décembre 2018, autorités compétentes est
portant constitutive d'une infraction,
Harmonisation de la punie d'une amende de l0% du
Réglementation des montant de I ‘opération.
Changes dans les
Etats de la CEMAC
Règlement des Règlement n° Amendes et pénalités Les règlements des opérations avec I ‘extérieur sont effectués
opérations avec 02/18/CEMAC/UMA exclusivement par le canal des établissements de crédit. A cet effet, les
I ‘extérieur C/CM du 21 transactions entre deux entités résidentes ne peuvent être réglées à travers
décembre 2018, des comptes bancaires domiciliés à étranger.
portant
Harmonisation de la
Réglementation des
Changes dans les
Etats de la CEMAC,
Art 30
OBLIGATIONS SPECIFIQUES AU SECTEUR D’ACTIVITE

Agrément aux régimes Loi n° 2015/018 Sanction pécuniaire de 10%

particuliers régissant l’activité du chiffres d’affaires annuel
commerciale au avec un minimum de
Cameroun perception de cent mille
(100 000) FCFA pour les
personnes physiques et deux
cent cinquante mille (250 000)
FCFA, pour les personnes
morales.
Obligation d’être Art 11 de la Loi n° Amende correspondant à 10% Toute personne physique ou morale désirant exercer les activités
inscrite au fichier des 2016/004 du 18 Avril de la valeur FOB de la d’importation ou d’exportation est tenue de s’inscrire aux fichiers des
importateurs/ 2016 régissant le marchandise avec un importateurs et des exportateurs
exportateurs commerce extérieur minimum de perception allant
au Cameroun de cinquante mille (50 000) à

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 trois cent mille (300 000)
francs CFA.
Agrément d’exercice Art 5 al 2 de la Loi n° Sanction pécuniaire de 10% Tout étranger désirant exercer une activité commerciale au Cameroun doit
des activités 2015/018 régissant du chiffres d’affaires annuel au préalable obtenir un agrément délivré par une autorité compétente.
commerciales au l’activité commerciale avec un minimum de
Cameroun par un au Cameroun perception de cent mille (100
étranger 000) FCFA pour les personnes
physiques et deux cent
cinquante mille (250 000)
FCFA, pour les personnes
morales.