Comptabilité

Bancaire
Master 1 MBFA
IAE PERPIGNAN
2021-2022
Présentation du cours

• 4 Chapitres:

• Principes de la comptabilité Générale

• La TVA et les opérations d’achat/ventes

• Les opérations d’inventaires

• Les particularités de la comptabilité d’une banque

Chapitre 1: Principe de
la comptabilité
générale
Généralités
Qu’est ce que la comptabilité?
• La comptabilité est une discipline protéiforme, elle est un ensemble de système d’information qui
a pour objet de répertorier tous les flux de l’entreprise, c’est-à-dire toute informations
permettant de quantifier la valeur de celle ci. Que se soit son patrimoine, ses moyens et les
résultats.
• Elle va se caractériser d’autres SI par des éléments qui lui sont propre:

La comptabilité est en aval de la plus-part des fonctions de l’entreprise

La comptabilité se traduit uniquement en terme monétaire
Elle est obligatoire (pour les commerçant)
Elle est défini par des règles et principes uniformes (normes françaises et normas
internationale)
Qu’est ce que la comptabilité?
• Pour cela elle va traiter les données pour les classer et les enregistrer:

Enregistrement selon
Classement et saisie
une nomenclature

• Classement des • Comptabilisation par

éléments comptables « journaux »
(Factures, relevés de • Comptabilisation avec
banque, quittances) une codification
• Saisie
Qu’est ce que la comptabilité?
Le traitement de ses informations va conduire à l’établissement d’état de synthèses qui vont
renseigner les tiers de la situation de l’organisation:
• Par le bilan: qui va retranscrire le patrimoine et la situation financière, il va mettre en avant ce que l’organisation
procède (actif) et comment elle le finance (passif),
• Son résultat: qui va matérialiser la capacité de l’entreprise à être bénéficiaire ou en déficit.

Le traitement comptable va dont consister à passer des données financières à une information finale compréhensible pour
l’entreprises (permettant de piloter son organisation), tous les tiers de l’entreprise (Banques, fournisseurs, institutions
financières…)
Le rôle de la comptabilité
• Instrument de contrôle: Interne et externe
• Moyen de preuve
• Aide à la décision
• Instrument d’observation et de communication
Aux origines de la comptabilité

• La comptabilité est liée à l’histoire de l’humanité

• On retrouve dans l'histoire égyptienne au 4ème millénaire avant JC des traces de comptabilité.
L'invention de la comptabilité a précédé celle de l'écriture.
• Elle a subit une évolution majeure au 16e siècle avec la création de la comptabilité en partie double
(ou comptabilité d’engagement) par le moine Luca Pacioli. Le principe de la comptabilité en partie
double est le suivant : une écriture doit se voir dans 2 comptes comptables, l'un au crédit et l'autre
au débit. la méthode de tenue des comptes s'articule autour de 3 livres de comptes :
• Le Journal : enregistrement chronologique
• Le Grand Livre : enregistrement analytique
• La Balance : fonction de vérification
• On voit également à cette époque l'apparition du Compte de Résultat.
La comptabilité et le droit
• En France, la comptabilité forme une partie du droit (le droit comptable), mais elle est
extrêmement liée à d’autres branche du droit.
• Le droit fiscal: dont la connexion fiscalo-comptable en France est extrêmement importante.
• Le droit des société: chaque société à pour obligation de déposer ses comptes annuels (bilan-compte de résultat) au
greffe du tribunal de commerce.
Elle a une importance fondamentale sur la tenue de la comptabilité de la société et de sa nomenclature.
• Le droit social: en lien avec les évolution des dispositions sociales et sur les bases de calculs de ses cotisations (par
exemple pour un gérant)
• Le droit des marchés financés: qui va imposer une transparence financière et des normes concernant la valorisation
et la rentabilité de l’entreprise/
Normes et principes
comptables Français
Les qualités indispensables à l’information
comptable
• La comptabilité financière étant protéiforme et utilisé par de nombreux utilisateurs elle nécessite
une harmonisation des pratiques et une normalisation afin d’assurer les qualités de l’information
comptable, celle-ci doit donc être:

Pertinent Elle permet de prendre des décisions adaptées

Fiable L’utilisateur peut avoir confiance en l’information
transmise, elle doit être vérifiable, fidèle et neutre
Comparable Elle suppose la permanence des méthode dans le
temps et dans l’espace.
Significative Elle sont à considérer pour l’utilisateur
Intelligible Formulée dans un langage compréhensible
Efficiente Les avantages de l’information couvrent le coût pour
l’obtenir
Les normes françaises
• Les normes françaises sont établies par plusieurs sources dont en particulier l’ANC (Autorité des
Normes Comptables) qui va mettre en forme les directives européennes en un recueil nommé le
Plan Comptable Général.
• Celui-ci va s’organiser en 5 livres qui régissent l’établissement des comptes des entreprises:
Livre 1 Principe généraux applicables aux différents
postes des documents de synthèses
Livre 2 Modalité particulières d’application des
principes généraux

Livre 3 Modèle de comptes annuels

Livre 4 Tenue, structure et fonctionnement des
comptes
Livre 5 Adaptation du PCG (pour entités
spécifiques)
Les principes comptables
• Dans ces livrets l’ANC va préciser les principes comptables français qui sont un ensemble de
normes et de règles de bases à respecter en comptabilité.
• Dans certains cas, des principes prédomines sur d’autres.
• Le PCG énonce 10 principes repris dans trois familles
 Les principes comptables
Principe comptable Définition
Règles de Régularité Conformité aux règles et procédures en vigueur, les éléments doivent suivre le
comportement droit comptable.
(permettant Sincérité Application des règles et procédures en fonction de la connaissance que les
l’image fidèle) responsables ont de la réalité et de l’importance des opérations qu’ils sont
appelés à traiter.
Importance relative Seuls les informations pertinentes sont nécessaire.
Hypothèse de Continuité d’exploitation Hypothèse de poursuite des activités de l’entreprise.
construction Evaluation des bien à leur valeur d’utilité et non de liquidation
des comptes Indépendance des exercices Rattachement des charges et produits à l’exercice auquel ils ont été engagé.
Non-Compensation Interdiction de compenser des comptes d’actifs et de passif ou de charges et de
produit.
Permanence des méthodes Impossibilité de modifier les méthodes comptables en fonction du résultat
souhaité. Il faut qu’il soit justifié par une meilleur information et qu’il soit justifié
dans l’annexe.
Intangibilité du bilan d’ouverture Le bilan d’ouverture correspond au bilan de clôture de l’exercice précédent.
Principe Coût historique L’évaluation des éléments se fait à la valeur d’entrée dans le patrimoine.
d’évaluation
Prudence En général il n’est pas tenu compte des gains incertains, en revanche les pertes
probables doivent être comptabilisés.
Mécanismes
comptables et
documents de
synthèse
La notion de flux
Pour effectuer son activité, les organisations réalisent des échanges avec des tiers (associés,
banques, fournisseurs, clients, salariés, Etat…)
La traduction de ses relation se matérialisent en flux financier que la comptabilité va classifier.
Par exemple:
Fournisseur:
Achat de marchandises (matérialisé par une facture), paiement de la facture,
Banque:
Souscription d’un emprunt / remboursement de l’emprunt,
ouverture d’un compte à terme/ intérêts reversés au bout de 3 mois.
Ect…
Enregistrement comptable
La notion d’emploi/ ressource ou de débit/crédit,
Chaque flux va engendrer soit un emploi (la destination du flux) ou débit; soit une ressource
(l’origine du flux) un crédit.

En comptabilité en partie double on va avoir un double enregistrement qui est égal.

Par exemple:
Facture d’achat de marchandise:

Compte Débit Crédit

401 Fournisseur 100
607 Achat de marchandises 100
Comptes et journaux
Le compte est un élément qui va affecter de façon homogène les emplois et les ressources d’une
opération, il se saisissent au sein d’un journal qui enregistre de façon chronologique les flux réalisé
au sein d’un exercice.
Ses opérations sont ensuite centralisé dans d’autres états (grand livre, balance, états financiers).
Une écriture comptable est obligatoirement caractérisé par:
- La date de l’opération,
- Le numéro de pièce,
- Le numéro et l’intitulé de compte utilisé.
- Le libellé de l’opération
- Le montant de celle-ci qu’elle soit au débit ou au crédit.
- Par exemple:
Quelques exemples pratiques
• Un journal:

• Un grand livre:
Les exemples pratiques
suite
• Une balance
 La typologie des comptes
Chaque élément est codifié par une classe de compte puis une sous classe selon son élément, ils
sont définie en 7 classes de comptes que sont:
Classe et typologie Contenu

Classe 1: Comptes de À la création de l’entreprise, l’entrepreneur collecte des capitaux propres (101. Capital
capitaux social) et souscrit des dettes financières (16. Dettes financières).

Classe 2: Comptes L’entreprise développe des investissements, elle acquiert ses moyens d’exploitation (20.
d’immobilisations Immobilisations incorporelles, 21. Immobilisations corporelles, 26. et 27. Immobilisations
financières).
Classe 3: Compte de L’entreprise procède à l’achat des stocks de marchandises (37. Stocks de marchandises),
stock et encours de matières premières (31. Stocks de matières premières) ou d’approvisionnement (32.
Stocks d’autres approvisionnements) nécessaires à son activité. Elle commence son
activité de production et constitue ainsi des stocks de produits (35. Stocks de produits)
ou d’encours pour les produits non finalisés (33. et 34. Stocks d’encours).
 La typologie des comptes
Classe et typologie Contenu
Classe 4: Comptes de Son activité se réalise avec des tiers, avec lesquels elle enregistre des décalages de
tiers paiement entre les opérations réalisées et les règlements du fait de conditions
commerciales ou contractuelles. Ex.: L’entreprise ne règle pas au comptant ses achats (40.
Dettes fournisseurs) et commence à facturer des livraisons ou des prestations à ses clients
(41. Créances clients). De même, elle ne paie pas immédiatement mais périodiquement
ses salariés et les organismes sociaux (42. Personnel, 43. Organismes sociaux). Classe 5
Comptes financiers L’entreprise enregistre des
Classe 5: Comptes L’entreprise enregistre des mouvements de trésorerie sur ses comptes bancaires (512.
financiers Banques) ou en liquide (53. Caisse) et choisit de faire des placements de court terme (50.
Valeur mobilière de placement)
Classe 6: Comptes de L’activité de l’entreprise conduit à des consommations du fait son exploitation (60.
charges Achats, 64. Charges de personnel), de son activité et ses choix financiers (66. Charges
financières) et de manière exceptionnelle (67. Charges exceptionnelles)
Classe 7: Comptes de L’entreprise génère des richesses du fait de son activité d’exploitation (70. Ventes), de son
produits activité financière (76. Produits financiers) et d’éléments exceptionnels (77. Produits
exceptionnels).
Les documents de synthèse
Les flux affectant le patrimoine d’une entreprise sont synthétisés au sein de documents de
synthèse,
Ces documents sont destinés aux diverses parties prenantes de l’organisation.
Après avoir comptabilisé les opérations courantes et réalisé les opération de fin d’exercice (que l’on
nomme opération d’inventaire) l’entreprise doit établir:
- Un bilan, qui fourni une information sur la situation patrimoniale et de ses modes de
financements,
- Le compte de résultat qui renseigne sur l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise
- Les annexes (non obligatoire selon des seuils) qui fourni des éléments complémentaires
nécessaire à ces états financiers (comme règles et méthodes comptables, état des éléments
d’inventaires, annexes Covid-19…)
Le bilan
Le bilan
Le bilan
 Quelques définitions
Un actif : Un actif est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l’entité, c’est-à-dire un élément générant une ressource que
l’entité contrôle du fait d’événements passés et dont elle attend des avantages économiques futurs.

Immobilisation corporelle : Une immobilisation corporelle est un actif physique détenu, soit pour être utilisé dans la production ou la fourniture de biens ou de services, soit pour être loué
à des tiers, soit à des fins de gestion interne et dont l'entité attend qu’il soit utilisé au-delà de l’exercice en cours.

Immobilisation incorporelle : Une immobilisation incorporelle est un actif non monétaire sans substance physique.
Immobilisations financières : Désignent les actifs financiers d'utilisation durable possédés par une entreprise. On trouve notamment les titres de participation, les prêts accordés à des
personnes physiques ou morales, les dépôts et cautions, etc. Comptablement, elles constituent des participations, c'est-à-dire des droits détenus sur d'autres
entités.
Stock : Un stock est un actif détenu pour être vendu dans le cours normal de l’activité, ou en cours de production pour une telle vente, ou destiné à être consommé
dans le processus de production ou de prestation de services, sous forme de matières premières ou de fournitures.

Un passif : Un passif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique négative pour l'entité, c'est-à-dire une obligation de l'entité à l'égard d'un tiers dont il est
probable ou certain qu'elle provoquera une sortie des ressources au bénéfice de ce tiers, sans contrepartie au moins équivalente attendue de celui-ci.
L'ensemble de ces éléments est dénommé passif externe.
Cette obligation peut être d'ordre légal, réglementaire ou contractuel. Elle peut également découler des pratiques passées de l'entité, de sa politique affichée
ou d'engagements publics suffisamment explicites qui ont créé une attente légitime des tiers concernés sur le fait qu'elle assumera certaines responsabilités.

Une dette : Une dette est un passif certain dont l'échéance et le montant sont fixés de façon précise.
Capitaux propres : Les capitaux propres sont les ressources financières que possède l'entreprise (hors dette). Une entreprise investit et génère ses propres capitaux pour son
fonctionnement mais aussi pour rémunérer ses actionnaires. C'est au passif du bilan comptable que l'on retrouve les capitaux propres. Les capitaux propres
constituent une ressource stable pour l'entreprise (l'autre ressource étant l'endettement). Ils sont constitués par :
 Le capital social (somme d'argent ou biens déposés à la création de l'entreprise)
 Les réserves (bénéfices antérieurs non distribués)
 Le report à nouveau (bénéfices antérieurs non distribués et non mis en réserve)
Quelques définitions
Une charge : Par définition, en comptabilité, une charge représente un bien ou un service qui est consommé par l’entreprise au cours de son activité. Il disparaît
généralement lors du premier usage c’est-à-dire qu’il n’a plus de substance physique dès lors qu’il est utilisé dans le processus d’exploitation de
l’entreprise. En pratique, il s’agit des sommes versées en contrepartie :
 De marchandises, de matières premières, de produits ou de fournitures consommables ;
 De prestations de services (sous-traitance, honoraires, travaux,
etc.) ;

 D’impôts et de taxes non récupérables

 Intérêts sur des prêts d’argent

C’est un élément destructeur de valeur du patrimoine de l’entreprise. Les charges peuvent revêtir l’une des trois natures suivantes : les charges
d’exploitation, les charges financières et les charges exceptionnelles.
Un produit : Par définition, en comptabilité, un produit constitue une ressource qui est définitivement acquise par l’entreprise bénéficiaire. Les produits peuvent
représenter :
 Des ventes de marchandises, produits finis, matières, fournitures ou prestations de services (chiffre d’affaires),
 Des rémunérations de prêts d’argent ou d’investissements, ü Des sommes reçues à titre ponctuel et exceptionnel.
C’est un élément créateur de valeur du patrimoine de l’entreprise.
Les produits peuvent revêtir l’une des trois natures suivantes : les produits d’exploitation, les produits financiers et les produits exceptionnels.
Le compte
de résultat
et les SIG
Le compte de
résultat et les
SIG
Le compte
de résultat
et les SIG
Mini cas