Libros y Comprobantes de
Pago Electrónicos
POR: CPC GABRIEL ALEXIS YUCRA CHAMBI
Resumen de las obligaciones formales vigentes
IMPTO. RENTA:
Ing. > 150 UITs GE Y PE CONTABILIDAD
60,000 COMPLETA IGV:
Registro de
Compras
MICRO LIBRO DIARIO y
EMPRESAS – RG DE FORMATO Registro de
Ing. < 150 UITs 600,000 SIMPLIFICADO
Ventas e
Ingresos
RER MICRO EMPRESAS - RER
Ing. < 525,000 150,000
RUS
Ing. < 360,000 MICRO EMPRESAS – RUS
500,000
Vigencia de las
obligaciones formales
2007 2008 2010
2009
FORMATOS:
Vigente a partir
RS 234-2006/SUNAT: Aspectos formales de los Libros físicos del 01.07.2010
(legalización, plazos de atraso, formas de llevado, etc)
Vigente desde el 01.01.2007
RS 286-2010
Libros
Electrónicos
Vigente a parir
del
01.07.2010
Conceptos asociados a Libros y Registros
Electrónicos
Documento Electrónico: Unidad
Básica estructurada de información
registrada, publicada o no, utilizando
sistemas informáticos.
Hash: Secuencia de bits de longitud
fija obtenida como resultado de
procesar un documento electrónico
con un algoritmo, de tal manera que: el
documento electrónico
siempre produzca mismo
el
verificación cadacódigo
vez que
dese le aplique
dicho algoritmo.
Conceptos asociados a Libros y Registros
Electrónicos
PLE: Al aplicativo desarrollado por la
SUNAT denominado Programa de Libros
Electrónicos, que permite efectuar las
validaciones necesarias de los Libros y/o
Registros elaborados por el Generador,
a fin de generar el Resumen respectivo;
y obtener la Constancia de Recepción
de la SUNAT.
Resumen: Documento Electrónico
generado por el PLE, que contiene
determinada información según el tipo de
libro o Registro y que es enviado a la
SUNAT. Dicho resumen además contiene
el Hash.
Condiciones para ejercer la opción
Esté obligado a llevar algún Libro
y/o Registro, señalado en el
Anexo 1.
Tenga en el RUC la condición de
domicilio fiscal habido.
No se encuentre en estado
suspensión
de temporal
actividades o de baja de
inscripción en el RUC. de
Ejercicio y efectos de
la afiliación
La afiliación es opcional.
Debe contar con Clave SOL.
Primero debe afiliarse al Sistema de
llevado de Libros Electrónicos.
Una vez ejercida la opción la
afiliación al Sistema tendrá carácter
definitivo, por lo que no procederá la
desafiliación.
Regla General: Se llevan todos los
libros señalados en el Anexo 1.
Regla 2010: Se puede llevar alguno
de los libros señalados en el Anexo 1.
Libros Electrónicos:
Modelo General
CONTRIBUYENTE SUNA
T
SW
Contable
BD LE
Ventas TXT
Resumen + Hash
Ventas
CdR
Ventas
+
Domicilio Fiscal CdR
Ventas Constancia
Ventas
de Recepción
+
Otro Domicilio Firma
SUNAT
+
CdR
PRICO Ventas
Ventas
Ejercicio y efectos de la afiliación
Los Generadores deben
cerrar los Libros y/o Registros
llevados en forma física
(manual o en hojas sueltas o
continuas).
Deben registrar lo que
corresponda anotar en el mes
anterior al de su afiliación o,
en el ejercicio precedente a
esta, según sea el caso.
De los Libros y Registros Electrónicos
El envío del Resumen de
cada Libro o Registro
deberá efectuarse una sola
vez luego de haber
finalizado el mes o ejercicio
al cual corresponde el
registro de las actividades u
operaciones, según sea el
caso.
Cierre de Libros Electrónicos
Baja de Inscripción en el
RUC: cuando se encuentren
en alguna de las situaciones
señaladas en la Resolución
de Superintendencia N.°
210-2004/SUNAT.
No exista la obligación de
llevar alguno de los Libros o
Registros Electrónicos, de
acuerdo a la normatividad
vigente.
1
Libros Físicos y Libros Electrónicos de
4
Formalidades Libros Electrónicos
Forma de ser llevados En castellano
En moneda nacional
Orden cronológico y correlativo
Asientos de ajuste, reclasificación
o rectificación que correspondan
Utilizar un PCG: General o Empresarial
o Plan autorizado
Firmado por el deudor tributario y por
el CPC/CM (Libro Inventarios y
Balances): Clave SOL
Contabilidad Completa En general: 6 libros
De acuerdo con la LIR: 5 libros más
Libros Físicos y Libros Electrónicos
2 de
4
Formalidades Libros Electrónicos
Libros y 12 Libros y Registros según el Anexo
registros 1 de la RS 286-2009/SUNAT
aplicables
Conservación Mientras el tributo no esté prescrito
Almacenamiento En un medio de almacenamiento
magnético, óptico u otros similares
Lugar Un ejemplar: en su domicilio fiscal.
Otro ejemplar: en otro domicilio
(sólo en el caso de ser Principal
Contribuyente) y será
comunicado en el momento de la
afiliación o cuando es designado
como PRICO
Libros Físicos y Libros Electrónicos
3 de
4
Formalidades Libros Electrónicos
Rectificació Cuando se percaten de ello y deberán hacer el asiento
de rectificación mediante una anotación en el archivo
n de
en la oportunidad en que lo detecte.
errores
Información La requerida según Anexo 2
Es similar a las definiciones establecida en el Art. 13º
de la RS 234-2006/SUNAT
Se utilizan Tablas y Estructuras parametrizadas de
archivos
Podrá registrar los asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan a meses anteriores a
julio 2010 o ejercicios anteriores al 2010, así como
actividades u operaciones que se omitieron registrar en
dichos meses o ejercicios.
Existenci Desde que se emite la primera Constancia de Recepción
a del
libro
Libros Físicos y Libros Electrónicos 4 de 4
Formalidades Libros Electrónicos
Pérdida o Plazo para comunicar: 15 días
destrucci
ón
Plazo para rehacer Plazo para rehacer: 60 días, cuando
no se cuente con un ejemplar
adicional,
de corresponder
Plazos máximos Mensual: 10 días hábiles
de atraso 3 meses
Ejercicio - Anual: 3 meses
Infracciones Aplica el Art. 175º del
Anexo 1: Relación de Libros Electrónicos
Nº Nombre o descripción
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34°
4 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Anexo 2: Estructuras e información de los LE
3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES
Llav
Campo Long. Obligatorio e Descripción Formato Observaciones
únic
a
1. Obligatorio
2.Validar formato
AAAAMMDD 3. 01 <=
1 8 Si Si Periodo Numérico MM <= 12
4. Menor o igual al
periodo informado
5.Si el periodo es igual a periodo informado, campo 8 es igual a
'1'.
6.Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 8 es
diferente a '1'
7. No acepta valor por default
Número correlativo del asiento o Código Único de la
operación del Libro Diario o del Libro Diario de 1. Obligatorio
Formato Simplificado, relacionado con la fecha de 2.Si el campo 8 es igual a '1', consignar el correlativo de
2 Hasta 20 Si Si inicio de la operación Alfanumérico la operación que se está informando
3.Si el campo 8 es igual a '8', consignar el correlativo que
corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para
modificaciones posteriores se hará referencia a este
correlativo
4.Si el campo 8 es igual a '9', consignar el correlativo de
la operación original que se modifica
5. No acepta valor por default
1. Obligatorio
3 1 Si No Tipo de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico 2. Validar con parámetro tabla 2
1. Obligatorio
4 Hasta 15 Si No Número de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico 2. Aplicar Regla General (tipo y nro. doc.)
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social 1. Obligatorio
5 Hasta 60 Si No del cliente Alfanumérico
1. Obligatorio
2. Menor o igual al periodo informado
6 10 Si No Fecha de emisión del Comprobante de Pago DD/MM/AAAA 3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.
Nombre del archivo de los Libros y Registros
Contribuyente:
PAPERLESS SAC.
Libro RUC del Periodo Identificador
Electrónico Generador Año Mes Día PLE (fijo)
del Libro: Opera- Moneda
(fijo) 14.1 ción
Con información
Oportunidad
(sólo LIB)
Libros Electrónicos: beneficios
Eliminación de los costos de libros
manuales u hojas sueltas o continuas:
mejora la ecología.
Eliminación de los costos de legalización
ante los Notarios.
Eliminación de costos administrativos:
almacenamiento físico y custodia.
Mayor eficiencia en los procesos de
búsqueda, clasificación y envío de
información contable y tributaria.
Normativa de Libros y Registros Electrónicos
El 20.05.2010 se pre-publicó la
Resolución de Superintendencia que
modifica la RS 286-2009/SUNAT.
Las estructuras se encuentran
dispónibles en:
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/lib
rosRegistros-Electronicos/index.html
Plazo para opiniones: 16/06/2010
Proyecto de Libros y Comprobantes de
Pago Electrónicos
PLE: Características generales
Insumo: Archivos en formato TXT.
Funcionalidad: Validar y Enviar, Consultas y
Reportes, Verificar.
Sólo se envía un Resumen (con su Hash
correspondiente).
Características técnicas: Multiplataforma,
offline y online. Desarrollado en Adobe Flex
con interface en C++.
PLE v1.0 estará disponible a partir de julio
de 2010.
PLE:
Instalación
PLE:
Instalación
PLE:
Instalación
PLE:
Instalación
PLE:
Instalación
PLE:
Ejecución
PLE:
Ejecución
PLE:
Ejecución
PLE:
Ejecución
PLE:
Ejecución
PLE:
Ejecución
PLE:
Ejecución
PLE:
Ejecución
PLE:
Ejecución
PLE:
Ejecución
PLE:
Ejecución
PLE:
Ejecución
PLE:
Ejecución
PLE: Performance en diferentes versiones de
Windows
Detalle del archivo Sistema Cantidad Característica Tiempo
Operativ de s del
o filas Equipo
Window
s
Se efectuaron las pruebas de Emulador
los siguientes libros : XP 1 500 000 1 minuto 37"
Dual Core
128 MB
3.1. LIBRO DE INVENTARIOS Dual Core
Y BALANCES - BALANCE Vista 1 500 000 1minuto 23''
GENERAL 4.00 Gb
3.2. LIBRO DE INVENTARIOS Y
Pentium 5 minutos 27''
BALANCES - DETALLE DEL SALDO 2000 1 500 000
DE IV 512
LA CUENTA 10 - CAJA Y
BANCOS Kb
