LA AUDITORIA
TRIBUTARIA Y
SUS TÉCNICAS
PRESENTADO POR: EDWIN CAYULLA TECSI
FACULTAD: CIENCIAS EMPRESARIALES Y DE NEGOCIOS
CARRERA: CONTABILIDAD AUDITORIA Y FINANZAS
CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA
DOCENTE: PAREJA PERA LIDIA YSABEL
El sistema tributario nacional
• El Sistema Tributario es el conjunto de tributos vigentes de un país y
que es entendido como un conjunto unitario de conocimientos o un
sistema tributario único que rige la actividad financiera del Estado.
Estructura Tributos
Mediante Decreto Legislativo N° 771 de fecha Es la prestación en dinero o en especie a favor
31.12. 1993 se aprobó la Ley Marco del Sistema del Estado que efectúa el contribuyente como
Tributario Nacional, a través del cual se reguló el un desprendimiento de una parte de su
Marco Legal del Sistema Tributario Nacional riqueza de acuerdo a su capacidad contributiva
para el sostenimiento de los gastos públicos
* El Código Tributario * Impuesto
* Tributos vigentes en el país * Contribución
* Tasa
Tributos
Concepto:
• Es la prestación en dinero o en especie a favor del Estado que efectúa el contribuyente como un desprendimiento
de una parte de su riqueza de acuerdo a su capacidad contributiva para el sostenimiento de los gastos públicos
que resulta exigible coactivamente.
Clasificación:
Impuestos Contribuciones Tasas
• Es el tributo cuyo • Es el tributo cuya obligación • Es el tributo cuya obligación
cumplimiento no origina tiene como hecho tiene como hecho
una contraprestación directa generador beneficios generador la prestación
a favor del contribuyente derivados de la realización efectiva por el Estado de un
por parte del Estado. de obras públicas o de servicio público
actividades estatales. individualizado en el
contribuyente.
• Arbitrios, Derechos,
Licencias
La obligación Tributaria
Concepto:
• La obligación tributaria es la relación del Derecho Público consistente en el vínculo entre el acreedor tributario (Sujeto
activo) y el deudor tributario (Sujeto Pasivo) establecido por Ley que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria por parte de este último a favor del primero, siendo exigible coactivamente.
Características.
• Es establecida por Ley o norma con rango de Ley.
• Es de derecho público.
• Es exigible coactivamente
Elementos
• El Acreedor Tributario.
• El Deudor Tributario
Formas de extinción de la Obligación Tributaria
• El Pago
• La prescripción
• La Compensación.
• Condonación
• Consolidación
Normas de auditoria generalmente
aceptadas (NAGAS)
Concepto:
• Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), constituyen los requisitos de calidad que
deben observar los auditores durante el desarrollo del trabajo de auditoría.
• Las NAGAS, constituyen uno de los soportes más importantes del auditor dentro de su actividad que es
altamente especializada. Por ello, estas normas en esencia son orientaciones, pautas o requisitos que de
manera general se relacionan con la conducta o comportamiento que deben observar los auditores, a
efecto de lograr un desempeño de calidad durante el proceso de la auditoría.
Clasificación de las NAGAS
• Normas personales
• Normas de ejecución del trabajó
• Normas relativas a la preparación de informes.
Normas de auditoria generalmente
aceptadas (NAGAS)
Las NAGAS, constituyen los requisitos de calidad que deben observar los auditores durante el desarrollo del
trabajo de auditoría. Constituyen uno de los soportes más importantes del auditor dentro de su actividad que es
altamente especializada. Por ello, estas normas en esencia son orientaciones, pautas o requisitos que de manera
general se relacionan con la conducta o comportamiento que deben observar los auditores, a efecto de lograr
un desempeño de calidad durante el proceso de la auditoría.
1- Entrenamiento y capacidad profesional
Normas Personales 2- Cuidado y diligencia profesional
3- Independencia
NAGA Normas de Ejecución del
1- Planeación y supervisión
2- Estudio y evaluación del control interno
Trabajo
S 3- Evidencia suficiente y competente
1- Aplicación de los PCGA
Normas relativas a la 2- Consistencia
preparación de informes 3- Revelación Suficiente
4- Opinión del Auditor
PROCESO DE AUDITORÍA
ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA
Etapa Objetivo Resultado
Predeterminar todo el trabajo de
Planificación Informe de Planificación.
Auditoría.
Ejecución Obtener evidencias de Auditoría. Elaboración de Papeles de Trabajo
Emitir un juicio acerca de la
Informe información auditada en base a la Informe o Dictamen de auditoría
evidencia de Auditoría.
Concepto de la auditoria tributaria
• La Auditoría Tributaría es un examen realizado por un profesional Auditor Independiente o
Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta de las
obligaciones tributarias formales y sustanciales de todo contribuyente, así como también
determinar los derechos tributarios a su favor.
• Se verifican los Estados Financieros, libros y registros contables, y toda documentación
sustentatoria de las operaciones económicas de Contribuyente.
Métodos de Auditoria
Clases de Auditoria Tributaria.
Tributaria
Método tradicional de Auditoria
Auditoria Tributaria Fiscal.
Tributaria
Auditoria Tributaria Independiente Método analítico de Auditoria Tributaria
Objetivos de la auditoria tributaria
Los objetivos que se plantean al ejecutar un trabajo de Auditoria Tributaria son
básicamente:
1. Verificar el cumplimiento tributario de las obligaciones formales y sustanciales de los
contribuyentes.
2. Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones presentadas por el
contribuyente.
3. Verificar que la declaración corresponda tanto a las operaciones registradas en sus libros de
contabilidad como a la documentación sustentatoria y que refleje todas las transacciones
económicas efectuadas.
4. Verificar si las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos, están correctamente determinados.
5. Detectar oportunamente a los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones tributarias.
6. Verificar que la aplicación de las prácticas contables hayan sido realizadas acuerdo a las normas
contables a fin de establecer diferencias temporales y/o permanentes al comparar juntas con las
normas tributarias vigentes en el ejercicio auditado.
Alcance de la auditoría tributaria
La ejecución de un trabajo de Auditoria Tributaria, estará dado por la
extensión de trabajo de auditoría, pudiendo ser:
1.- Auditoría tributaria integral 2.- Auditoría tributaria parcial
• En este caso, el alcance de la Auditoria • El alcance de la Auditoria Tributaria
Tributaria está en función al informe Parcial estará dado por la cantidad de
de planeamiento y la cantidad de inconsistencias motivo de la selección,
inconsistencias que se revelen, así es decir es una auditoria que tiene
como la cantidad de muestras que se riego tributario especifico, por lo que
analizarán. Se caracteriza porque el la revisión se realizara solo a los
objetivo es revisar más de un tributo. rubros relacionados a la
inconsistencias y al alcance de la
muestra determinada.
Clasificación de la auditoria tributaria
Facultades de la administración
tributaria
La Administración Tributaria
• Es una institución pública creada para administrar tributos dentro del campo de acción señalado por las leyes y las facultades
de recaudación delegados a cada administración.
• Gobierno Central.- SUNAT
• Gobierno Local.- SAT
• SENATI.- La misma administración.
Facultad de recaudación Facultad de determinación Facultad de fiscalización Facultad sancionadora
Directamente en su propia Tipos de Sanciones
Por el propio deudor La Inspección
ventanilla (Art. 165°)
Mediante la firma de
Por la Administración La Investigación Tipos de Infracciones
convenios con entidades
financieras Tributaria
El Control de Régimen de Incentivos
Mediante la interposición cumplimiento de (Art. 179°)
de medidas cautelares obligaciones
Régimen de
Gradualidad.
TECNICAS DE AUDITORÍA
TRIBUTARIA
Son recursos particulares de investigación que el auditor utiliza para la obtención de
información:
a) Estudio general. - Permite conocer debilidades y fortalezas.
b) Análisis. - De los saldos o movimientos de una cuenta o partidas determinadas.
c) Inspección. - Verificación física de las partidas para comprobar su existencia u autenticidad.
d) Confirmación. – Cruces de información con terceros.
e) Investigación. – Entrevistas con funcionarios (para evaluar el CI).
f) Declaración. – Escritos en Memorandos o cartas dirigidas al auditor.
g) Observación. – El auditor de manera abierta o discreta verifica la forma como se realizan las
observaciones.
h) Cálculo. – Verificación aritmética de cuentas u operaciones (intereses, depreciaciones, etc.)
i) Verificación. – Comprobar la fehaciencia de las operaciones contables (muestras selectivas o totales).
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA TRIBUTARIA
• El requerimiento :Es el documento mediante el cual se efectúa la
La Carta de petición de la exhibición y/o presentación de la documentación
presentación contable de acuerdo al Artículo 62° del Código Tributario
• Evaluación de antecedentes del Contribuyente
Procedimiento •
•
Visita de Campo.
Evaluación del Sistema de Control Interno.
Preliminar •
•
Evaluación de los Estados Financieros
El Informe Preliminar.
• Alcances del Examen
Procedimiento • El estudio contable de la empresa.
• Los Papeles de Trabajo
definitivo de Auditoria • El Reparo.
• El cierre de Requerimiento.
Finalización de la • El Procedimiento de Acotación
Fiscalización. • Acotación definitiva de Oficio.
