CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION (CFF)
ARTICULO 29 Y 29-A
OBLIGACIONES PARA EMISORES DE CFDi
ARTICULO 29 CFF VI. Cumplir con las
I. e-Firma especificaciones que en materia de
II. Certificado de Sellos Digitales
III.Requisitos 29-A CFF
informática determine el Servicio de
IV. Validación por el SAT Administración Tributaria mediante
IV. Asignación de Folio UUID reglas de carácter general.
IV. incorporar Sello Digital SAT
V. Entregar CFDi al cliente
REQUISITOS PARA LOS CFDi
IX. Los contenidos en las
ARTICULO 29-A CFF
disposiciones fiscales, que sean
I. R.F.C. del Emisor requeridos y dé a conocer el
II. Timbrado
Servicio de Administración
III. Lugar y Fecha de Expedición
IV. R.F.C. del Receptor
Tributaria, mediante reglas de
V. Cantidad y Unidad de Medida carácter general.
VI. Valor Unitario
VII. Importe total en numero y letra
VIII. Fecha y Numero de Documentó “ANEXO 20 + COMPLEMENTO DE PAGO”
Aduanero
39 REQUISITOS ADICIONALES
ARTICULO 29-A CFF
ANTEPENÚLTIMO PÁRRAFO
Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que
no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en
el artículo 29 de este Código, según sea el caso, o cuando los datos
contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado
por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse
fiscalmente.
COMPARATIVO
FACTURAS EN PAPEL
CFDi 3.3
• 47 REQUISITOS FISCALES • 13 REQUISITOS FISCALES
ANEXO 20
2012 CFDi 3.2 2017 2017
VERSION 2.2 VERSION 3.2
VERSIONES 3.2
y 3.3 VERSION 3.3
2018
CFDi 2.2 2014 CFDi 3.3 CFDi 3.3
1 de Julio 1 de Diciembre
1. 22 Nuevos Campos y 17 Catálogos
2. Confirmación en importes “Irregulares”
3. Impuestos a Nivel Movimiento
PRINCIPALES CAMBIOS
4. Descuentos a Nivel Movimiento
5. Clasificación de Producto/Servicio
(ClaveProdSer)
6. CFDi de Relación
ANALISIS DE ATRIBUTOS
1. ENCABEZADO DE CFDi CONFORMADO
POR 6 ATRIBUTOS
OBLIGATORIOS:
OPCIONAL:
A) FECHA: Momento en que se expide el comprobante
E) Serie de Comprobante
B) LUGAR: c_CodigoPostal integrado por 95,777 Códigos
Postales F) Folio de Control Interno
C) TIPO DE COMPROBANTE: C_TipoDeComporbante
integrado por 5 tipos.
D) Mencionar la Versión de CFDi 3.3
ANALISIS DE ATRIBUTOS
C) C_TipoDeComprobante
C_TipoDeComprobante Descripción Valor máximo
I Ingreso 20,000,000
E Egreso 20,000,000
T Traslado 0
NS NdS
N Nómina
400,000 2,000,000
ANALISIS DE ATRIBUTOS
2. EMISOR CONFORMADO
POR 3 ATRIBUTOS
OBLIGATORIOS:
OPCIONAL:
A) Registro Federal de Contribuyentes (R.F.C)
C) Nombre del Contribuyente emisor del CFDi
B) REGIMEN FISCAL: c_RegimenFiscal integrado
por 21 Regímenes fiscales
ANALISIS DE ATRIBUTOS
3. RECEPTOR CONFORMADO
POR 5 ATRIBUTOS
CUANDO APLIQUE:
A) RESIDENCIA FISCAL: c_Pais integrado por 54 Países.
B) ID Tributario: Registro de ID tributario del contribuyente extranjero OPCIONAL:
E) Nombre del
OBLIGATORIOS: Contribuyente Receptor
C) Registro Federal de Contribuyentes (R.F.C)
D) USO DEL CFDi: c_UsoCFDI integrado por 22 Conceptos de Uso
ANALISIS DE ATRIBUTOS
D) c_UsoCFDI
D02 Gastos médicos por incapacidad o discapacidad
D03 Gastos funerales.
G01 Adquisición de mercancías D04 Donativos.
G02 Devoluciones, descuentos o bonificaciones
G03 Gastos en general
I01 Construcciones
D05 Intereses reales efectivamente pagados por créditos
hipotecarios (casa habitación).
I02 Mobiliario y equipo de oficina por inversiones
I03 Equipo de transporte
D06 Aportaciones voluntarias al SAR.
ANALISIS DE ATRIBUTOS
4. PARTIDAS DEL COMPROBANTE
OBLIGATORIOS:
CONFORMADO POR 10 ATRIBUTOS
A) Clave de Producto y/o Servicio: c_ClaveProdServ integrado por
52,839 conceptos.
OPCIONALES:
B) Clave Unidad de Medida: c_ClaveUnidad integrado por 1,732
unidades de medida. G) Numero de Identificación del Producto
C) Cantidad y Unidad de Medida. H) Descripción del Producto y/o Servicios
D) Valor Unitario.
E) Impuestos: c_Impuesto integrado por 3 impuestos.
F) Importe del Producto y/o Servicio
ANALISIS DE ATRIBUTOS
4. CFDI RELACIONADOS
INTEGRADO POR 2 ATRIBUTOS
OBLIGATORIOS:
A) Tipo de Relación: c_TipoRelacion integrado por 6 tipos de relaciones.
B) CFDI Relacionado: UUID del CFDI original o relacionado
ANALISIS DE ATRIBUTOS
A) c_ TipoRelacion
c_TipoRelacion Descripción
01 Nota de crédito de los documentos relacionados
02 Nota de débito de los documentos relacionados
Devolución de mercancía sobre facturas o traslados
03
previos
ANALISIS DE ATRIBUTOS
5. DATOS DEL COMPROBANTE CONFORMADO
POR 6 ATRIBUTOS
OBLIGATORIOS:
A) Moneda: c_Moneda integrado por 178 tipos de monedas.
CUANDO APLIQUE:
B) Condiciones de Pago (Contado/Crédito)
E) Tipo de Cambio
C) Método de Pago: c_MetodoPago integrado por 3 métodos de pago F) Clave de Confirmación
D) Forma de Pago: c_FormaPago integrado por 20 formas de pago.
ANALISIS DE ATRIBUTOS
C) c_MetodoPago
c_MetodoPago Descripción
PUE Pago en una sola exhibición
PIP Pago inicial y parcialidades
ANALISIS DE ATRIBUTOS
c_FormaPago Descripción
D) c_FormaPago
c_FormaPago Descripción 14 Pago por consignación
01 Efectivo
15 Condonación
02 Cheque nominativo
17 Compensación
23 Novación
Transferencia electrónica de
03
fondos
24 Confusión
04 Tarjeta de crédito 25 Remisión de deuda
ATRIBUTOS DE RIESGO
A) Forma de Pago: c_FormaPago
B) Método de Pago: c_MetodoPago
GUIA DE LLENADO
“ANEXO 20”
¿QUE ES LA GUIA DE LLENADO?
ES EL MANUAL PROPORCIONADO POR EL SAT PAR:
“Proporcionar seguridad y claridad sobre la
manera de realizar el correcto llenado de la
factura.”
PUE = Pago en Una Sola Exhibición
APLICACIÓN SEGUN GUIA DE LLENADO:
SE DEBE REGISTRAR LA CLAVE PUE
(PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN),
CUANDO SE REALICE DICHO PAGO AL
MOMENTO DE EMITIR EL
COMPROBANTE.
EJEMPLO “PUE”
Se vende un comedor en $ 30,000.00
+ IVA el pago y el CFDi se realizan
EN EL MOMENTO.
PIP= Pago Inicial y Parcialidades
APLICACIÓN SEGUN GUIA DE LLENADO:
Sólo estaremos ante el caso de una operación en dónde existe el pago de un
anticipo, cuando se realice un pago en una operación en dónde:
a. No se conoce o no se ha determinado el bien o servicio que se va a adquirir
o el precio del mismo.
b. No se conoce o no se han determinado ni el bien o servicio que se va a
adquirir ni el precio del mismo.
EJEMPLO “PIP”
Se vende comedor pero aun no se
conoce el precio, se recibe anticipo de
$10,000.00 mas IVA y se expide el CFDi.
En anticipos siempre se tomara del c_ClaveProdServ
la clave 84111506 y en la descripción se deberá
mencionar ANTICIPO DE BIEN O SERVICIO
PIP= Pago Inicial y Parcialidades
(escenario # 1 después de Anticipo)
Cuando se conoce el precio total:
1. Se expide el CFDi (ingresos) • DESVENTAJAS:
por el Total del bien o servicio a. Carga administrativa en
con relación al 1er CFDi. emisión de comprobantes
b. Financiamiento de ISR al SAT
2. Se expide el CFDi (egresos) por
el monto del anticipo y con
relación al 2do. CFDi.
FORMA DE PAGO METODO DE PAGO
c_FormaPago
c_MetodoPago
“PUE” PAGO EN UNA SOLA
EXHIVICION
PIP= Pago Inicial y Parcialidades
(escenario # 2 después de Anticipo)
Cuando se conoce el precio total: • DESVENTAJAS:
1. Se expide el CFDi (ingresos) NO EXISTEN
por el Total del bien o servicio
aplicando el descuento por el
anticipo y con relación al 1er
CFDi.
PPD= Pago en Parcialidades o Diferido
APLICACIÓN SEGÚN GUIA DE LLENADO:
SE DEBE REGISTRAR LA CLAVE PPD (PAGO EN
PARCIALIDADES O DIFERIDO), CUANDO SE EMITA
EL COMPROBANTE DE LA OPERACIÓN Y CON
POSTERIORIDAD SE VAYA A LIQUIDAR EN UN
SOLO PAGO EL SALDO TOTAL O EN VARIAS
PARCIALIDADES.
EJEMPLO “PPD”
Se vende material de ferretería en
$ 1,258.00 + IVA, se expide el CFDi
y se da crédito de 15, 30 o 90 días
“2 POSIBILIDADES
DE PAGO”
PPD= Pago en Parcialidades o Diferido
SE REALICE UN PAGO TOTAL A LA FECHA DE SE REALICEN DOS O MAS PAGO PARA LIQUIDAR LA
VENCIMIENTO FACTURA
COMPLEMENTO
PARA
RECEPCIONDE
PAGO
¿QUE ES UN COMPLEMENTO
PARA RECEPCION DE PAGO?
ES UN RECIBO DE DINERO QUE EMITE LA
PERSONA QUE RECIBE EL PAGO
¿CUAL ES SU OBJETIVO?
• CONTROLAR EL FLUJO DE EFECTIVO
• AJUSTAR MECANISMOS PARA EVITAR
CANCELACIONES INDEBIDAS
• CONOCER SI LAS FACTURAS YA FUERON PAGADAS
• EVITAR DUPLICIDAD DE INGRESOS EN EMISION DE
COMPROBANTES
DE USO OBLIGATORIO…..
15 ATRIBUTOS
DEL
COMPLEMENTO
COMPROBANTE
ORIGINAL
COMPROBANTE
CON
COMPLEMENTO
COMPLEMENTO
PAGO DE SALDO
PROCESO ADMINISTRATIVO
EFICIENTE
EN RESUMEN…….
NO APLICA COMPROBANTE
DE PAGO EN..
COMPROBANTE DE PAGO APLICA EN..
• Pago inicial y parcialidades “PIP” • Pago en una sola exhibición
• Pago en parcialidades o diferido
“PPD”
EMISION DEL CFDI DE
EGRESOS
“NOTA DE CREDITO”
FUNDAMENTO LEGAL
LISR Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones
siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o
bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
CFF Artículo 29 Penúltimo Párrafo.
En el caso de las devoluciones, descuentos y bonificaciones a que se
refiere el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deberán
expedir comprobantes fiscales digitales por Internet.
FUNDAMENTO LEGAL
CFF Artículo 29-A, Antepenúltimo Párrafo.
Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que
no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en
el artículo 29 de este Código, según sea el caso, o cuando los datos
contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado
por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse
fiscalmente.
CANCELACION DE
COMPROBANTES Y
COMPLEMENTOS DE
PAGO
FUNDAMENTO LEGAL
CFF Artículo 29 Penúltimo Párrafo.
Los comprobantes fiscales digitales por Internet sólo podrán cancelarse
cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación.
PROCESO DE CANCELACION
SAT
• Envió de Solicitud
• 72 Horas
EMISOR RECEPTOR
NO APLICA LA SOLICITUD DE
CANCELACION
1 Cuando el CFDi sea con el RFC Genérico XAXX-
010101-000 y XEXX-010101-00
2 Facturas Globales
3
Por Conceptos de Nomina, Egresos, Traslados e
Ingresos expedidos a contribuyentes del RIF
4
Cuando la Cancelación se realice dentro de las 72
horas posteriores a su emisión
CANCELACION DE
COMPLEMENTO DE PAGO
• REGLA 2.1.7.35, 4to párrafo:
Cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore el
“Complemento para recepción de pagos” que acrediten que la
contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido
por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, las
correcciones deberán realizarse mediante la emisión de CFDI de
egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones.
CANCELACION DE
COMPLEMENTO DE PAGO
• REGLA 2.1.7.35, 5to párrafo:
Por lo que respecta a la emisión del CFDI con “Complemento para
recepción de pagos”, cuando en el comprobante existan errores, éste
podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos
correctos y cuando se realicen a más tardar el último día del ejercicio
en que fue emitido el CFDI.
CANCELACION DE
COMPLEMENTO DE PAGO
REGLA 2.1.7.35
CANCELACION DE
COMPLEMENTO DE PAGO
REGLA 2.1.7.35
CANCELACION DE
COMPLEMENTO DE PAGO
REGLA 2.1.7.35
INFRACCIONES POR
LA EMISION
SANCIONES E INFRACCIONES
• CFF Artículo 81, Fracción X:
No cumplir, en la forma y términos señalados, con lo establecido en la
fracción IV del artículo 29 de este Código.
• CFF Articulo 82, Fracción X:
De $8,940.00 a $16,750.00, para la establecida en el artículo 81
Fracción X
SANCIONES E INFRACCIONES
• CFF Artículo 83, Fracción VII:
No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los
comprobantes fiscales digitales por Internet de sus actividades cuando
las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan
los requisitos señalados en este Código, en su Reglamento o en las
reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria, así como no atender el requerimiento
previsto en el quinto párrafo del artículo 29 de este Código, para
proporcionar el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por
Internet
SANCIONES E INFRACCIONES
CFF Artículo 84, Fracción IV:
Para el supuesto de la fracción VII, las siguientes, según corresponda:
a) De $13,570.00 a $77,580.00. En caso de reincidencia, las
autoridades fiscales podrán, adicionalmente, clausurar
preventivamente el establecimiento del contribuyente por un plazo de
tres a quince días; para determinar dicho plazo, se tomará en
consideración lo previsto por el artículo 75 de este Código.
FISCALIZACION DE
CUENTAS BANCARIAS
FUNDAMENTO LEGAL
CFF Artículo 28, Fracción I:
• La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros
contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros
sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro
medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de
registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de
los asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con
el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones,
y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se
establecerá la documentación e información con la que se
deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos
adicionales que integran la contabilidad.
FUNDAMENTO LEGAL
RCFF Artículo 33, Fracción IV:
Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y
retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de
cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o
de servicios del contribuyente, así como de los monederos
electrónicos utilizados para el pago de combustible y para el
otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los
trabajadores del contribuyente;
