Impuest
o
Selectiv
o al
Consum
o
Concepto del Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC)
Es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo
grava determinados bienes (impuesto especfico).
Su finalidad es desincentivar el consumo de productos
que generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental como:
BEBIDAS ALCOHOLICAS
CIGARRILLOS
COMBUSTIBLES
Tambin, tiene por finalidad la de atenuar la
regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a
aquellos consumidores que objetivamente evidencian
una mayor capacidad contributiva por la adquisicin de
vienen suntuosos o de lujo.
Operaciones Gravadas
El impuesto Selectivo al consumo grava:
La venta en el pas a nivel productor y la
importacin de
Apndice III y IV
bienes
especificados
en
el
La venta en el pas por el importador de los bienes
especificados en el Literal A del Apndice IV,
Juegos de azar y apuestas, tales como loteras,
bingos, sorteos y eventos hpicos
Ahora bien, se entiende por venta, a todo acto por el
que
se
transfieren
bienes
a
ttulo
oneroso,
independientemente de la asignacin que se le d a los
contratos o negociaciones
que se originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por partes.
PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL
VALOR
Productos con tasa
del 17%
Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas,
bebidas estimulantes o energizantes y dems
bebidas no alcohlicas, gaseadas o no.
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada,
azucarada, edulcorada de otro modo o
aromatizada.
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
Productos con la tasa
del 20%
Alcohol etlico sin desnaturalizar.
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados
de cualquier graduacin.
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado
alcohlico volumtrico inferior al 80% vol.
PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL
VALOR
Productos con tasa
del 10%
Slo:
vehculos
automviles
nuevos
ensamblados proyectados principalmente
para el transporte de personas.
Camionetas pick up nuevas ensambladas de
cabina simple o doble.
Slo:
chasis
cabinados
nuevos
de
camionetas pick up
Slo:
chasis
cabinados
nuevos
de
camionetas pick up
PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL
VALOR
Productos con la tasa
del 30%
Tractores usados de carretera para semirremolques.
Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el
transporte colectivo de personas
Slo:
vehculos
automviles
usados
ensamblados
proyectados principalmente para el transporte de personas.
Vehculos automviles usados concebidos para transporte de
mercancas.
Chasis usados de vehculos automviles, equipados con su
motor.
Carroceras usadas de vehculos automviles, incluidas las
cabinas.
PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL
VALOR
Productos con la tasa
del 50%
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de
sucedneos del tabaco.
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco,
elaborados; tabaco "homogenizado" o
"reconstituido".
PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN
DEL MONTO FIJO
Cigarrillos
de tabaco negro y
Cigarrillos de tabaco rubio
S/. 0.18 por cigarrillo
Pisco S/. 1.50 por litro.
PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE
PRECIOS DE VENTA AL PBLICO
BIENES
PRODUCTO
GRADO ALCOHLICO
0 hasta 6
Lquidos
Ms de 6 hasta 20
alcohlicos
Ms de 20
SISTEMAS
MONTO
FIJO/Lt
TASA
S/.
1.25
30%
S/.
2.50
25%
S/.
3.40
25%
SUJETOS DEL IMPUESTO
SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
Los productores o las empresas vinculadas econmicamente
a stos, en las ventas realizadas en el pas;
Las personas que importen los bienes gravados;
Los
importadores
o
las
empresas
vinculadas
econmicamente a stos en las ventas que realicen en el
pas de los bienes gravados; y,
La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de
juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del
artculo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el
artculo 54 de la Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la
persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a
conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto,
an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios
prestados por terceros.
CLCULO DEL IMPUESTO
En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base
imponible estar constituida por:
EN LA VENTA DE BIENES
IMPORTACIN
El de la valor venta
Valor de Aduana determinado
conforme a la legislacin
pertinente, ms los derechos
pagados por importacin.
JUEGOS DE AZAR Y
APUESTAS
Diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un
mes por los juegos y apuestas
y el total de premiso
concedidos en dicho mes
CLCULO DEL IMPUESTO EJEMPLO
La empresa el HUACHO S.C.R.L. es productora de pisco, iniciando sus
actividades durante el mes de mayo del 2007 al respecto, durante dicho periodo
ha efectuado la venta de 5,000 litros de pisco a S/. 10.00 cada litro a un
distribuidor de la ciudad de Lima. Nos consultan acerca del calculo del impuesto
que le corresponde pagar.
CLCULO DEL IMPUESTO EJEMPLO
En principio tenemos que considerar que el bien denominado EL HUACHO S.C.R.L. se encuentra dentro del
Literal B del Apndice IV
ISC(Sistema Especfico) = Base Imponible x Monto Fijo
En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la empresa , tenemos la siguiente informacin:
Base imponible :
5,000 litros
Monto Fijo
:
S/. 1.50
Finalmente el impuesto que corresponder abonar a la empresa, ser de:
Base imponible x Monto Fijo
5,000 * S/. 1.50 = S/. 7,500.00
CLCULO DEL IMPUESTO EJEMPLO
La empresa LE VID S.R.L. es importadora de vinos de uva, iniciando sus
actividades durante el mes de junio del 2012 al respecto, durante dicho periodo ha
efectuado la venta de 5,000 botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de
Lima. Nos consultan acerca del clculo del ISC que le corresponde pagar,
considerando que el valor de la botella es de S/. 14.00.
CLCULO DEL IMPUESTO EJEMPLO
En principio tenemos que considerar que el bien denominado Vino de Uva, se encuentra dentro del Literal A del
Apndice IV
ISC(Sistema al Valor) = Base Imponible x Tasa
En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la empresa , tenemos la siguiente informacin:
Volumen de botellas
:
5,000 unidades
Valor de venta por unid.
:
S/. 14.00
Base imponible
:
S/. 70,000.00
Finalmente el impuesto que corresponder abonar a la empresa, ser de:
Base imponible x Tasa
70,000.00 * 20% = S/. 14,000.00
