Hoja de respuestas
Módulo CONTABILIDAD DE GESTIÓN Y TOMA DE DECISIONES
Nombre y apellidos FREDDY GUSTAVO CAMACHO RUILOVA
Fecha entrega 27 DE ENERO DE 2022
CASO PRÁCTICO
ENUNCIADO
Una compañía de fabricación de componentes para la automoción tiene la siguiente estructura de costes para la
fabricación de 10.000 unidades productivas:
Tipo de Costes Datos 2015
Sueldos y Salarios Fabrica 5,000.00
Comisiones al Personal 100.00
Materias Primas 1,400.00
Energía Fabrica 1,000.00
Resto gastos variables fabrica 500.00
Arrendamientos 2,000.00
Costes de Personal Estructura 6,000.00
Servicios Profesionales, y limpieza y Com 1,900.00
Comisiones e intereses bancarios ordinarias 100.00
Amortizaciones 1,000.00
Financieros 1,000.00
Teléfono y Fax 3,000.00
Comisiones comerciales 200.00
Material de Oficina 300.00
Impuestos 500.00
TOTAL COSTOS 24,000.00
Recientemente, ha entrado un nuevo equipo de dirección y, entre otras cosas, este equipo intuye que se está
vendiendo por debajo de lo que le está costando producir a la empresa, además de que no se tiene claro qué
volumen de producción se deberá alcanzar para no tener pérdidas.
SE PIDE
Tras leer el caso anterior, trata de resolver lo que se pide a continuación:
1.- Te solicitan a ti, como director financiero, que entregues un informe con los datos que permitan
cuantificar este volumen mínimo en el que la compañía debería estar.
2.- Como director financiero de la empresa, debes determinar qué tipo de análisis se ha de realizar para
contestar con rigor a la pregunta que te está haciendo el nuevo equipo de dirección.
DESARROLLO
PRIMER ESCENARIO
Clasificación de Gastos
Fijos - Variables - Impuestos
Tipo de Costes Datos 2015
CF CV
Sueldos y Salarios Fabrica 5,000.00 5,000.00 -
Comisiones al Personal 100.00 100.00 -
Materias Primas 1,400.00 1,400.00
Energía Fabrica 1,000.00 1,000.00
Resto gastos variables fabrica 500.00 500.00
Arrendamientos 2,000.00 2,000.00
Costes de Personal Estructura 6,000.00 6,000.00
Servicios Profesionales, y limpieza y Com 1,900.00 1,900.00
Comisiones e intereses bancarios ordinarias 100.00 100.00
Amortizaciones 1,000.00 1,000.00
Financieros 1,000.00 1,000.00
Teléfono y Fax 3,000.00 3,000.00
Comisiones comerciales 200.00 200.00 -
Material de Oficina 300.00 300.00
Impuestos 500.00 500.00
TOTAL COSTOS 24,000.00 15,300.00 8,200.00 500.00
Unidades Producidas UP = 10,000.00
Costos Unitarios
Unidades
Costos/
Fabricadas
U.Fabricadas
CF = 15,300.00 10,000.00 1.53 CFU
CV = 8,200.00 10,000.00 0.82 CVU
CT = CF+CV 23,500.00
n= CFT
P - CVU
P= CFT + (n * CVU)
n
P= 15,300 + (10,000 * 0.82)
10,000
P= 2.35
P = PVU = 2.35
COSTO VARIABLE UNITARO (CVU) = 8,200.00
10,000.00
CVU = 0.82
MARGEN DE CONTRIBUCION (MC) = PVU - CVU
MC = 2.35 - 0.82
MC = 1.53
PUNTO EQUILIBRIO Unidades Vendidas = CF
MC
PUNTO EQUILIBRIO Unidades Vendidas = 15,300.00
1.53
PUNTO EQUILIBRIO U. Vendidas = 10,000.00
Cálculo total ventas monetario QVU * PVU
Total en Ventas para el Punto de Equilibrio 10,000 * 2.35
Monetario
Total Ventas Punto Equilbrio Monetario = 23,500.00
El análisis de mercado con la formula P1 determinamos el precio de venta, se estima que es factible un rendimiento
del 15% del precio de costo.
Determinamos el Precio de Venta P1
Márgenes de Utilidad % MU P1
M₁ 5% 2.47
M₂ 10% 2.59
M₃ 15% 2.70
M4 25% 2.82
Promedio % MU 2.64
Se determina que el precio promedio de venta es de un 2.64, por lo tanto, se sugiere un precio de venta de 2.70
DETERMINACIÓN PRECIO P₁ 15%
P₁=(CVT + CF) (M3+1)
P1 = (8,200.00 + 15,300.00) * ( 1+15%) 27,025.00 2.70
Q 10,000.00 10,000.00
COSTO VARIABLE UNITARO (CVU) = 0.82
MARGEN DE CONTRIBUCION (MC) = PVU - CVU
MC = 2.70 - 0.82
MC = 1.88
PUNTO EQUILIBRIO Unidades Vendidas = CF
MC
PUNTO EQUILIBRIO Unidades Vendidas = 15,300.00
1.88
PUNTO EQUILIBRIO Unidades Vendidas = 8,127.49
El Punto de Equilibrio en unidades es de 8,127.49 para no generar pérdida
SEGUNDO ESCENARIO
Si analizamos de una manera inversa obtendríamos el siguiente estado de resultados para análisis
INGRESOS 24,879.31
(+) Ventas 24,879.31
COSTOS Y GASTOS
(-) Costos Variables
Sueldos y Salarios Fabrica 5,000.00
Comisiones al Personal 100.00
Materias Primas 1,400.00
Energía Fabrica 1,000.00
Resto gastos variables fabrica 500.00
Comisiones comerciales 200.00
Total Costos Variables 8,200.00
(=)Margen sobre costos Variables 16,679.31
(-) Costos Fijos
Arrendamientos 2,000.00
Costes de Personal Estructura 6,000.00
Servicios Profesionales, y limpieza y Com 1,900.00
Comisiones e intereses bancarios ordinarias 100.00
Amortizaciones 1,000.00
Financieros 1,000.00
Teléfono y Fax 3,000.00
Material de Oficina 300.00
Total Costos Fijos 15,300.00
RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 1,379.31
(-) Impuestos 500.00
Impuestos 500.00
(=) RESULTADO DEL EJERCICIO 879.31
Utillidad Antes de Impuestos 500.00 1,379.31
36.25%
PVU 24,879.31 2.49
10,000.00
PVU 2.49
COSTO VARIABLE UNITARO (CVU) = 8,200
10,000
CVU = 0.82
MARGEN DE CONTRIBUCION (MC) = PVU - CVU
MC = 2.49 - 0.82
MC = 1.67
PUNTO EQUILIBRIO Unidades Vendidas = CF
MC
PUNTO EQUILIBRIO Unidades Vendidas = 15,300.00
1.67
PUNTO EQUILIBRIO Unidades Vendidas = 9,173.04
Cálculo total ventas monetario QVU * PVU
Total en Ventas para el Punto de Equilbrio Monetario 9,173.04 * 2.49
Total en Ventas para el Punto de Equilbrio 22,821.89
Monetario
Obtenemos un punto de equilibrio de 9,173.04 unidades para que no exista pérdida
