CAPÍTULO 10 El Pequeño Contribuyente

10 El Pequeño Contribuyente

Introducción
Como vimos en capítulos anteriores, todas los seres humanos, tienen necesidades y deseos, y
para satisfacerlos, necesitan bienes y servicios, y para obtener esos satisfactores, hoy en día se
necesita dinero para poderlos adquirir, y las únicas formas permitidas por la Ley o el Estado para
conseguir ese dinero es a través del trabajo, ya sea por cuenta propia, o por trabajar para otra
persona o patrono en calidad de empleado. Pero cuando las oportunidades de ser empleados se
cierran por distintas causas, las personas responsables y luchadoras buscan otras formas legales
para generar ingresos para sus familias y al mismo tiempo poder contribuir con el pago de sus
impuestos al Estado, para que éste siga operando proveyéndonos de los servicios y obras
públicas que usamos.

Por la anterior razón, el Estado, para contrarrestar el trabajo informal, creó una figura de
contribuyente, denominado Pequeño Contribuyente, para favorecer a las personas que no
tienen una fuente de ingreso por falta de empleo y que quieran ser comerciantes legales con el
fin de que no anden deambulando por las calles ofreciendo productos o mercancías sin pagar
impuestos (trabajo informal), sino que tengan un lugar físico o fijo donde establezcan un
negocio, en donde puedan ser supervisados por la Superintendencia de Administración
Tributaria-SAT.
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La figura de pequeño contribuyente es creada en la Ley de Impuesto al Valor Agregado-IVA,
Decreto 27-92, en el año 1992 pero que en el año actual (2015) aparece descrito en los artículos
del 45 al 50 de esta ley, la cual se complementa con su reglamento, Acuerdo 5-2013.

NOTA IMPORTANTE: Durante el desarrollo de este capítulo transcribiremos literalmente

algunos artículos de la Ley el IVA, pues como dijimos en otra ocasión, como editor de
libros de texto de contabilidad, nuestra responsabilidad como formadores o educadores
no es crear las leyes, sino solo transmitir lo dicen las leyes, pues quien está facultado para
crear las leyes es el Congreso de la República.

¿Qué es el pequeño contribuyente?

Desde mi punto de vista, un pequeño contribuyente es una persona individual o jurídica
(sociedad) que no contando con mucho capital tiene el ánimo de establecer una pequeña
empresa o comercio en un lugar o puesto fijo y físico que le permita generar ganancias en la
compra y venta de bienes y servicios y que está dispuesta a pagar impuestos al Estado,
permitiendo o consintiendo al mismo tiempo que la Superintendencia de Administración
Tributaria-SAT pueda supervisar el movimiento comercial que este negocio tenga.

Las obligaciones tributarias de un pequeño contribuyente son menores que las de un

comerciante inscrito en el régimen de contribuyente general o normal, sea individual o social,
pues el artículo 45 de la Ley del IVA indica que para poder inscribirse en el régimen de pequeño
contribuyente el monto de sus ventas anuales no debe superar los Q150,000.00. Si sus ventas
 Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina

anuales fueran superiores a la anterior cantidad, tendría que inscribirse en otro tipo de régimen
denominado régimen de contribuyente general o normal, el cual tiene mayores obligaciones
tributarias que las que tiene un pequeño contribuyente.

El pequeño contribuyente a diferencia del comerciante en el régimen general solo está afecto a
declarar y pagar un impuesto a la SAT, que es el Impuesto al Valor Agregado-IVA, mientras que el
contribuyente normal o general, aparte de estar afecto a la declaración y el pago del IVA, está
obligado por ley a declarar y pagar otros impuestos, como lo es el Impuesto Sobre la Renta,
entre otros, dependiendo del negocio que tenga el contribuyente normal.

A continuación presentaremos algunos artículos de la Ley del IVA, que concuerdan o se amplían
aún más con artículos de su reglamento, los cuales que describen mejor al pequeño
contribuyente.

ARTICULO 45.(De la Ley) Régimen de Pequeño Contribuyente. Las personas individuales o

jurídicas cuyo monto de venta de bienes o prestación de servicios no exceda de ciento cincuenta
mil Quetzales (Q.150,000.00) en un año calendario, podrán solicitar su inscripción al Régimen de
Pequeño Contribuyente.

ARTICULO 46. (De la Ley) Inscripción al Régimen de Pequeño Contribuyente. El contribuyente

inscrito en el Régimen General, cuyos ingresos no superen la suma de ciento cincuenta mil
Quetzales (Q.150,000.00), durante un año calendario, podrán solicitar su inscripción al Régimen
de Pequeño Contribuyente. La Administración Tributaria lo inscribirá, dándole aviso de sus
nuevas obligaciones por los medios que estime convenientes y el período mensual a partir del
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cual inicia en este régimen.

ARTÍCULO 55. (Del Reglamento) Requisitos para inscripción en el régimen de pequeño

contribuyente. Conforme a los artículos del 45 al 51 de la Ley, los contribuyentes que opten por el
régimen de pequeño contribuyente deben cumplir con lo siguiente:

1) Emitir facturas por las ventas o servicios cuyo importe sea menor a cincuenta quetzales
(Q 50.00), cuando sea requerido por el comprador o adquirente.

2) Para el debido control de las ventas o la prestación de servicios con valores menores de
cincuenta quetzales (Q 50.00), por los cuales no haya emitido factura, emitirá
diariamente una factura consolidando el monto total facturado, de la cual deberán
conservar en su poder tanto el original como sus copias.

3) Cuando se emita una factura por las transacciones del día, se consignará como nombre
"Clientes Varios", y como NIT: las iniciales "CF".

4) Llevar un libro para registrar diariamente sus compras y ventas. Este libro deberá ser
previamente habilitado por la Administración Tributaria

ARTICULO 47. (De la Ley) Tarifa del Impuesto del Régimen de Pequeño Contribuyente. La tarifa
aplicable en el Régimen de Pequeño Contribuyente será de cinco por ciento (5%) sobre los
CAPÍTULO 10 El Pequeño Contribuyente

ingresos brutos totales por ventas o prestación de servicios que obtenga el Contribuyente inscrito
en este régimen, en cada mes calendario.

ARTICULO 48. (De la Ley) Pago del impuesto. Las personas individuales o jurídicas, entes o
patrimonios, que sean agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado y los que lleven
contabilidad completa y designe la Administración Tributaria, actuarán como agentes de
retención del Impuesto al Valor Agregado para pequeños contribuyentes, cuando acrediten en
cuenta o de cualquier manera pongan a disposición ingresos a los contribuyentes calificados en
este Régimen. La retención tendrá el carácter de pago definitivo del impuesto, y se calculará
aplicando al total de los ingresos consignados en la factura de pequeño contribuyente, la tarifa
establecida en el artículo anterior, debiendo entregar la constancia de retención respectiva. El
monto retenido deberá enterarlo a la Administración Tributaria por medio de declaración jurada
dentro del plazo de quince días del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuó el pago o
acreditamiento.

De no efectuarse la retención relacionada en el párrafo anterior, el contribuyente inscrito en el

Régimen de Pequeño Contribuyente debe pagar el impuesto dentro del mes calendario siguiente
al vencimiento de cada período mensual, a través de declaración jurada simplificada, por los
medios y formas que facilite la Administración Tributaria. Dicha declaración debe presentarla
independientemente que realice o no actividades afectas o que le hubiesen retenido la totalidad
del impuesto en la fuente, durante el período correspondiente.

ARTÍCULO 44. (Del Reglamento) Constancia de Retención. La constancia de retención referida

en el artículo 48 de la Ley, deberá emitirse y entregarse al contribuyente a quien se le efectuó la
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retención. Dicha constancia deberá contener, además de lo establecido en la Ley, lo que
determine la Administración Tributaria como mínimo, la cual también definirá los medios,
formatos y sistema que se utilizará.

ARTÍCULO 49. (Del Reglamento) No obligatoriedad de retener. Para facilitar la recaudación del
impuesto y el del cobro del mismo, los agentes de retención a que se refiere el artículo 48 de la
Ley, practicarán las retenciones a pequeños contribuyentes, únicamente cuando paguen bienes y
servicios cuyo valor sea mayor a dos mil quinientos Quetzales (Q 2,500.00)

El pequeño contribuyente compra El pequeño contribuyente vende

mercadería , y debe pedir su factura mercadería y emite factura, anotando
en un libro sus compras y sus ventas.

Si el valor de la venta es mayor a Si no le retienen el IVA, el pequeño

Q2,500.00 y si persona a la que le contribuyente debe pagar el 5% de
vende es un contribuyente normal y IVA directamente a la SAT en el mes
agente retenedor, este último retiene siguiente, por medio de un banco.
el 5% de IVA.

Si existe retención de IVA el agente

retenedor debe pagar el impuesto
retenido a la SAT durante 15 días del
mes siguiente por medio de un banco.
 Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina

ARTICULO 49. (De la Ley) Obligaciones del Régimen de Pequeño Contribuyente. El

contribuyente inscrito en el Régimen de Pequeño Contribuyente, para efectos tributarios,
únicamente debe llevar el libro de compras y ventas habilitado por la Administración Tributaria,
en el que debe registrar sus ventas y servicios prestados, los cuales puede consolidar diariamente
en un sólo renglón y podrá llevarlo en forma física o electrónica.

Están obligados a emitir siempre facturas de pequeño contribuyente en todas sus ventas o
prestación de servicios mayores de cincuenta Quetzales (Q.50.00), cuando se trate de ventas o
prestación de servicios menores de cincuenta Quetzales (Q.50.00), podrá consolidar el monto de
las mismas en una sola, que debe emitir al final del día, debiendo conservar el original y copia en
su poder.

En la adquisición de bienes y servicios, están obligados a exigir las facturas correspondientes, las
cuales deben conservar por el plazo de prescripción. En caso que no exijan o conserven estas
facturas, serán sancionados de conformidad con el Código Tributario, Decreto Número 6-91 del
Congreso de la República.

El valor que soporta la factura de pequeño contribuyente no genera derecho a crédito fiscal para
compensación o devolución para el comprador de los bienes o al adquiriente de los servicios,
constituyendo dicho valor costo para efectos del Impuesto Sobre la Renta. Las características de
estas facturas se desarrollarán en el Reglamento de esta Ley.

Los contribuyentes inscritos en este régimen, quedan relevados del pago y la presentación de la
declaración anual, trimestral o mensual del Impuesto Sobre la Renta o de cualquier otro tributo
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acreditable al mismo.

OBLIGACIONES DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

DEBO REGISTRARME EN LA SAT Y SACAR MI NIT

SON DOS CIENTOS (Número de Identificación Tributaria)
ME DA MI FACTURA QUETZALES EXACTOS
POR FAVOR SEÑORA DEBO ANOTAR MIS COMPRAS Y MIS VENTAS EN UN
LIBRO DE CONTABILIDAD HABILITADO POR LA SAT

DEBO PEDIR FACTURA CUANDO COMPRO MI

MERCADERÍA O ADQUIERO SERVICIOS.
CON MUCHO
GUSTO DEBO MANDAR A AUTORIZAR A LA SAT MIS
FACTURAS DE VENTA Y EMITIR FACTURA CUANDO
VENDA

DEBO PERMITIR QUE AGENTES DE RETENCIÓN ME

RETENGAN EL 5% EN FACTURAS DE VENTA
MAYORES A Q2,500.00

DEBO DECLARAR Y PAGAR MENSUALMENTE EL 5%

DE LAS FACTURAS DE VENTA

DEBO PASARME AL RÉGIMEN GENERAL SI MIS

VENTAS SUPERAN LOS Q150,000.00 AL AÑO.

DEBO ADQUIRIR Y EXHIBIR AL PUBLICO EL LIBRO DE

QUEJAS
CAPÍTULO 10 El Pequeño Contribuyente

NOTA IMPORTANTE: Adicionalmente a las obligaciones que marca la Ley del IVA para el
pequeño contribuyente, si éste cuenta con un local comercial abierto al público en general,
debe comprar el libro de quejas del que hablamos en el capitulo 7 de este libro.

Aunque el pequeño contribuyente no debe declarar el Impuesto Sobre la Renta de

Actividades Lucrativas, eso no le exime de pagar otros impuestos marcados por otras leyes,
por ejemplo, si éste vende un bien inmueble que esté a su nombre y asociado con su
número de NIT (número de identificación tributaria) deberá pagar el Impuesto Sobre
Rentas de Capital, como cualquier otra persona natural, pero claro está que la venta de ese
inmueble no la registrará en su libro de compras y ventas. También deberá pagar el
Impuesto Sobre Circulación de Vehículos si tuviera asociado a su NIT un vehículo que esté a
su nombre.

ARTICULO 50. (De la Ley) Permanencia en el Régimen de Pequeño Contribuyente. El

contribuyente puede permanecer en este régimen siempre que sus ingresos no superen la suma
de ciento cincuenta mil Quetzales (Q.150,000.00) durante el año calendario anterior; al superar
dicha suma deberá solicitar su inscripción al Régimen General, de lo contrario la Administración
Tributaria lo podrá inscribir de oficio en el Régimen Normal o General dándole aviso de las
nuevas obligaciones por los medios que estime convenientes y el período mensual a partir del
cual inicia en el nuevo Régimen Normal o General.

Debe entenderse como Régimen Normal o General del Impuesto al Valor Agregado, el régimen
mensual en el que el contribuyente determina su obligación tributaria y paga el impuesto,
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tomando en cuenta la diferencia entre el total de débitos y el total de créditos fiscales generados
en cada período impositivo.

Del Libro de compras y ventas del pequeño contribuyente

Tal y como lo indica el artículo 49 de la Ley del IVA (Dto. 27-92) y el artículo 55 de su reglamento
(Acuerdo 5-2013), el pequeño contribuyente debe llevar un solo registro contable que le servirá
para calcular el impuesto al valor agregado que debe declarar y pagar a la SAT mensualmente,
sin embargo, a un comerciante que es pequeño contribuyente se le sugiere llevar otros registros
o libros contables para su propio control, aunque no sean exigidos por la ley, como por ejemplo,
un registro de almacén o inventario de mercadería, un libro de caja, donde registre el
movimiento del dinero en efectivo, y un libro de bancos para anotar el dinero que se deposita en
un banco y del dinero que se retira del mismo al emitir los cheques. En éste capítulo se
enseñará cómo operar el libro de compras y ventas para pequeño contribuyente, pero en los
capítulos siguientes creemos necesario que el estudiante aprenda a operar los libros de caja y
bancos, mismos que también se tratarán en cursos más avanzados de contabilidad.

El artículo 55 del reglamento de la ley del IVA (Acuerdo 5-2013) indica la forma en que se debe
operar o hacer las anotaciones en el libro de compras y ventas para pequeño contribuyente y a
continuación transcribiremos literalmente lo que allí se dice:
 Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina

A. Lado izquierdo: COMPRAS,

Anotando en orden cronológico:

i. Número y fecha de la factura, nota de débito, declaración aduanera de importación,

escritura pública, factura de pequeño contribuyente o factura especial, que respalden las
compras efectuadas y los servicios recibidos.

ii. El NIT y el nombre del vendedor o prestador del servicio. En el caso de las facturas
especiales si el vendedor no tuviere NIT, se consignará el número de documento de
identificación.

iii. Precio total de la operación.

B. Lado derecho: VENTAS,

Anotando en orden cronológico:

i. Número y fecha de la factura de Pequeño Contribuyente.

ii. NIT y nombre del comprador, si lo tuviere.

82 iii. Precio total de las operaciones. La sumatoria de la operaciones del mes deberá
multiplicarla por el tipo impositivo, al resultado obtenido le restará el monto de las
retenciones soportadas conforme las constancias recibidas y el resultado será el
impuesto a pagar en la declaración.

El numeral 5) del artículo 55 del reglamento dicen al final, que después de llenar el libro de
compras y ventas, el pequeño contribuyente debe presentar Declaración Jurada Mensual, haya o
no realizado actividades afectas o que le hubiesen retenido la totalidad del impuesto en la
fuente.

El libro de compras y ventas para pequeño contribuyente tal como se indicó debe habilitarse en
la SAT, pagando Q0.50 por cada doble folio (dos páginas) que tenga el libro, el cual puede ser
llenado a mano, o en forma electrónica (por computadora), pero el contribuyente deberá indicar
en el formulario de solicitud de habilitación de qué forma lo llevará y cuántos folios desea
habilitar.

¿Cómo llenar el libro de compras y ventas para pequeños contribuyentes?

Imaginemos que el señor Francisco Guillén, inscribió en la SAT en el régimen de Pequeño

Contribuyente del IVA, su negocio denominado Almacén La Ponderosa, quien le otorgó el NIT
445577-K y que pidió que le autorizaran una serie de facturas Serie A, de la No. 0001 a la 0500.
También compró y habilitó un libro de compras y ventas para llevarlo de forma electrónica. A
continuación se presenta el movimiento para el mes de agosto del presente año.
CAPÍTULO 10 El Pequeño Contribuyente

COMPRAS DEL MES

Día 1 Según factura Serie D, No. 2121, compró al almacén Saturno (NIT. 73322-1, un lote de
mercaderías con valor de Q5,000.00 con el IVA incluido.

Día 5. Según factura Serie CC, No. 1234, se compró a la gasolinera PUMA, S.A., (NIT.
888444-5) 10 galones de gasolina súper, pagando un total de Q300.00.

Día 6. Según factura Serie T, No. 567, extendida por la Inmobiliaria El Sauce, S.A.(NIT.
33222-1) se pagó el alquiler del local donde está ubicado el negocio, la cantidad de
Q2,240.00.

Día 15. Según factura Serie A, No. 235, extendida por el Almacén Michoacán (NIT. 723456-k),
se compró un lote de mercadería con valor de Q1.120.00.

Día 20 Según factura Serie RR, No. 342, extendida por Claro, S.A. (NIT 111222-4), se pagó
servicio de internet, con un valor de Q300.00

Día 31 Según factura serie B, No. 123, extendida por el Supermercado Unisuper, S.A., (NIT.
221122-2) se compró artículos de limpieza (jabones, desinfectantes), con un valor
total de Q75.00.

VENTAS DEL MES

Día 2 Según facturas de la serie A, de la No. 001 a la 005, se vendieron mercaderías a

varios clientes con un valor de Q880.00.
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Día 5 Según facturas de la serie A, de la No. 006 a la 010, se vendieron mercaderías a varios
clientes con valor de Q762.00.

Día 7 Según factura de la serie A, No. 011, el día de hoy solo se vendió al señor Jorge
Cifuentes, NIT 454647-0, mercadería con valor de Q560.00.

Día 10 Según facturas de la serie A, de la No. 012 a la 020, se vendieron mercaderías con
valor de Q1,340.00.

Día 15 Según facturas de la serie A, de la No. 021 a la 023, se vendieron mercaderías con
valor de Q990.00.

Día 20 Según facturas de la serie A, de la No. 024 a la 030, se vendieron mercaderías con
valor de Q2,000.00.

Día 25 Según factura de la serie A, No. 031, se vendió mercadería a la señora Gilma Sosa
(NIT. 5556667-9), con un valor de Q660.00

Día 27 Según factura de la serie A, No. 032, se vendió mercadería con valor de Q400.00 a la
señora Enma López, la cual no tiene NIT, por lo que en la factura se consignó las
iniciales CF (consumidor final)

Día 31 Según facturas de la serie A, de la No. 033 a la 036, se vendieron mercaderías con
valor de Q1,500.00.
 Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina

COMPRAS DURANTE EL MES DE AGOSTO DE 20XX DEL ALMACÉN LA PONDEROSA

DATOS DEL DOCUMENTO NIT DEL
Dia Vendedor o Proveedor PROVEEDOR
Total
CLASE SERIE NÚMERO
01/08/2015 FACTURA D 2121 Almacén Saturno, S.A. 73322-1 5,000.00
05/08/2015 FACTURA CC 1234 Gasolinera PUMA, S.A. 888444-5 300.00
06/08/2015 FACTURA T 567 Inmobiliaria El Sauce, S.A. 33222-1 2,240.00
15/08/2015 FACTURA A 235 Almacén Michoacán 723456-K 1,120.00
28/08/2015 FACTURA RR 342 Claro, S.A. 111222-4 300.00
31/08/2015 FACTURA B 123 Supermercado Unisuper, S.A. 221122-2 75.00

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TOTAL DE ADQUISICIONES (1) 9,035.00

(a) (b) (c) (d) (e) (f) (g)
CAPÍTULO 10 El Pequeño Contribuyente

VENTAS DURANTE EL MES DE AGOSTO DE 20XX, DEL ALMACÉN LA PONDEROSA

Factura Total de Ventas
Dia Comprador NIT Serie
De la A la Bienes Servicios
02/08/2015 Clientes Varios CF A 1 5 880.00
05/08/2015 Clientes Varios CF A 6 10 762.00
07/08/2015 Jorge Cifuentes 454647-0 A 11 11 560.00
10/08/2015 Clientes Varios CF A 12 20 1,340.00
15/08/2015 Clientes Varios CF A 21 23 990.00
20/08/2015 Clientes Varios CF A 24 30 2,000.00
25/08/2015 Gilma Sosa 555667-9 A 31 31 660.00
27/08/2015 Enma López CF A 32 32 400.00
31/08/2015 Clientes Varios CF A 33 36 1,500.00

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TOTALES (1) 9,092.00 0.00

SUMA TOTAL BIENES Y SERVICIOS (2) 9,092.00
IMPUESTO A PAGAR 5% (3) 454.60
(a) (bI (c) (d) (e) (f) (g) (h)
 Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina

Los formatos que presentamos anteriormente son modelos que se pueden llevar
electrónicamente y pueden variar en forma a los libros que uno puede comprar o adquirir en
una librería, sin embargo, la SAT permite que los registros se puedan llevar por medios
computarizados. A continuación explicamos el funcionamiento de cada columna.

DEL LADO DE LAS COMPRAS

Columna (a) Se anota la fecha en que se hizo la compra o adquisición, recordando que se
deben anotar las operaciones en orden cronológico
Columna (b) Se anota la clase de documento, que puede ser factura, póliza (de importación),
y factura especial.
Columna (c) Se anota el número de serie del documento
Columna (d) Se anota el número del documento
Columna (e) Se anota el nombre del proveedor
Columna (f) Se anota el número de identificación tributaria (NIT) del proveedor, y en el caso
de facturas especiales, si el proveedor no tiene NIT, se anota su número de DPI.
Columna (g) Se anota el valor de la compra o adquisición.

En la línea donde se encuentra el número (1), y que dice total de adquisiciones se anota la suma
total de las compras. Dado que las facturas de compra no generan crédito fiscal para el pequeño
contribuyente, no es necesario separar el IVA del costo.

DEL LADO DE LAS VENTAS

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Columna (a) Se anota la fecha en que se hizo la venta, recordando que se deben anotar las
operaciones en orden cronológico (de menor a mayor día o fecha)
Columna (b) Se anota el nombre de la persona o empresa que está comprando. Si se hicieron
varias ventas el mismo día, en lugar de anotar el nombre de cada comprador, se
escribe “Clientes Varios”
Columna (c) Se anota el número de identificación tributaria (NIT) del comprador y si no tiene
NIT, se anota las iniciales CF (consumidor final) . Si se hicieron varias ventas
durante el mismo día, en lugar de anotar el NIT de cada uno de los compradores,
se anotan las iniciales CF (consumidor final)
Columna (d) Se anota el número de serie del documento
Columna (e) Se anota el número de la factura inicial de ese día.
Columna (f) Se anota el número de factura final de ese día
Columna (g) Se anota el valor de la venta de bienes con el IVA incluido
Columna (h) Se anota el valor de la venta de los servicios con el IVA incluido

En la línea donde se encuentra el número (1), se anota la suma de los bienes vendidos(columna
g) y de los servicios vendidos(columna h). En la línea donde está el número (2) se anota la suma
total de bienes y servicios. Y en la línea donde está el número (3) se anota el valor del IVA a
pagar, el cual para establecerlo, se multiplica el resultado de la línea (2), por 5% (Q9,092.00 X 5%
= Q454.60)

Luego se debe llenar el formulario SAT-2046, el cual se debe de descargar desde el portal de
declaraguate, https://declaraguate.sat.gob.gt/declaraguate-web/, tal y como lo presentamos a
continuación.
CAPÍTULO 10 El Pequeño Contribuyente

SAT
Superint endencia de
IVA PEQUEÑO CONTRIBUYENTE SAT-2046
Release 1
Administ ración Tribut aria
Impuesto al Valor Agregado, Régimen Pequeño Contribuyente. Declaración jurada
simplificada y pago mensual Número de Formulario

Número de Acceso 00 000 000 000

000 000 000
EXCLUSIVAMENTE PARA USO DIDÁCTICO Número de Cont ingencia

1. NIT DEL CONTRIBUYENTE *

445577K Sin guiones
Nombre o razón social del
contribuyente GUILLÉN, FRANCISCO

2. PERÍODO DE IMPOSICIÓN *

MES AGOSTO

AÑO 2015

3. RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Ingresos por Venta de bienes y/o prestación de servicios 9,092 87
Impuesto determinado 455
(-) Remanente de retenciones del IVA del período anterior
(-) Valor de constancias de retención del IVA recibidas en el período a declarar
Saldo de retenciones para el período siguiente
Impuesto a Pagar 455

4. RECTIFICACIÓN (Opcional)
(llene solo si necesita corregir datos de un formulario SAT-2046 anterior)
Número de formulario SAT-2046 que se rectifica. Son 11 dígitos que aparecen en la parte superior del encabezado del
formulario a corregir. Ejemplo 12345678901
(-) Impuesto ingresado con el formulario que se rectifica y anteriores
(=) Impuesto a pagar 455
(=) Impuesto a favor del contribuyente 0

5. ACCESORIOS
Fecha máxima de pago sin accesorios. Fecha de vencimiento según calendario tributario 30/09/2015
¿Cuándo pagará este formulario? Si el pago lo realizará después de la fecha, cambie la fecha de esta casilla (máximo
20 días hábiles contados a partir de hoy). Luego de esa fecha el formulario caducará, el banco lo rechazará y deberá
(+) Multa formal (por presentación extemporánea)
(+) Multa por rectificación
(+) Intereses
(+) Mora
(=) Accesorios a pagar 0
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TOTAL A PAGAR 455

A) Los documentos de soporte de la presente declaración se ajustan a la Ley, permanecerán en mi poder por el plazo legalmente establecido y los
exhibiré o presentaré a requerimiento de la SAT.
B) Declaro y juro que son verdaderos los datos contenidos en este formulario y que conozco la pena correspondiente al delito de perjurio.

NOTAL: Al terminar de llenar el formulario SAT-2046, hay que hacer clic sobre un icono que dice
VALIDAR, y luego en otro que dice CONGELAR, para después imprimir la boleta SAT-2000, que es
la que se presenta en un banco del sistema autorizado por la SAT, para recibir pagos de
impuesto. A continuación se muestra un ejemplo de la boleta SAT-2000.

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SAT-2046
IVA PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
00 000 000 000
AGOSTO 2015
445577K
GUILLÉN, FANCISCO

QQ 455.00
454.60

Como podrán notar, tanto el formulario de declaración del IVA (SAT-2046) como la boleta de
pago SAT-2000, aproxima o redondea las cifras, pues el libro de compras registró un IVA de
Q454.60, los cuales en el formulario y boleta los aproxima a Q455.00.
CAPÍTULO 10 El Pequeño Contribuyente

TAREA No. 11 Fecha de Entrega:

INSTRUCCIONES: Contesta brevemente a las siguientes preguntas.

1. ¿A qué cantidad deben de ser las ventas máximas anuales las que debe reportar un
pequeño contribuyente para permanecer en este régimen?

2. ¿Qué libro o registro de contabilidad exige la Ley del IVA que debe llevar un pequeño
contribuyente?

3. ¿Cuál es la tarifa (%) del Impuesto de Valor Agregado que debe declarar y pagar el
pequeño contribuyente sobre sus ventas mensuales?

4. ¿Cuál es el número de formulario que la SAT a colocado en el portal declaraguate, para

declarar el iVA para Pequeño Contribuyente?

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5. Menciona 2 registros contables aparte del libro de compras y ventas, que sugiere el
autor de este libro que debe llevar un pequeño contribuyente para el mejor control de
sus finanzas

6. ¿Qué número de articulo de la Ley del IVA indica que los pequeños contribuyentes,
quedan relevados del pago y la presentación de la declaración anual, trimestral o
mensual del Impuesto Sobre la Renta?

7. ¿Cuál es el monto que la Ley del IVA indica debe facturar un pequeño contribuyente
para que los agentes retenedores le efectúen la Retención del Impuesto?

8. Aparte de llevar un libro de compras y ventas y de declarar y pagar mensualmente el 5%

de Impuesto al Valor Agregado, ¿Qué otras obligaciones legales le asiste al pequeño
contribuyente realizar? Menciona por lo menos dos obligaciones.
 Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina

II SERIE
INSTRUCCIONES: Con los datos que se te presentan a continuación, opere el libro de compras y
ventas de pequeño contribuyente de la Señora Katherine Molina (NIT 332211-0) del negocio
denominado CELLPHONE. Luego descargue el modelo de formulario SAT-2046 que se encuentra
en nuestro sitio WEB, en la sección de documentos de apoyo
(http://editorialjernestomolina.com/?page_id=134), y llénalo conforme a los datos del libro de
compras y ventas operado por tu persona.

COMPRAS REALIZADAS DURANTE EL PRESENTE MES

DÍA
1. Según factura Serie A, número 6732, extendida por Importadora El Águila, S.A., (NIT.
768792-9) se compró mercadería con valor de Q4,000.00.

4. Según factura serie A, número 752, extendida por la Señora Amanda Bautista, (NIT.
882123-3) se pagó el alquiler del local comercial donde está situado el negocio, la cantidad
de Q1,400.00.

10. Según factura Serie 123, Número 2345, extendida por la empresa de telefonía celular
Telefónica, S.A., (NIT 112211-1) se pagó servicio de telefonía celular, la suma de Q300.00

15. Según factura especial, serie A, Número 001, extendida por nosotros mismos, se pagó al
señor Luis Canel, con número de DPI 2231 19873 0202, la suma de Q500.00 por trabajos
de albañilería que proporcionó a este negocio, razón por la cual se le retuvo el 5% de IVA.
90
VENTAS REALIZADAS EN EL MISMO MES
1. Según factura serie A, No. 001, se vendió a la empresa TURQUÍA, S.A., (NIT. 999555-0)
mercadería con valor de Q2,900.00, por lo cual emitió retención de IVA No. 1234, por el
5% de IVA.

5. Según facturas serie A, de la número 002 a la 010, se vendió mercadería a varios clientes,
por un total de Q800.00.

10. Según facturas serie A, de la número 011 a la 020, se vendió mercaderías a varios clientes
por un total de Q1,500.00

15. Según factura serie A, número 021, se vendió al almacén Renacer (NIT. 898989-9)
mercaderías con valor de Q2,800.00, razón por la cual emitió retención de IVA No. 2345,
por el 5% de IVA.

20. Según facturas serie A, de la número 022 a la 030, se vendió mercaderías a varios clientes
por un total de Q1,000.00

25. Según factura serie A, número 031, se prestó un servicio de reparación, al señor Mario
Pérez, quien no tiene NIT, por un total de Q100.00

30. Según facturas serie A, número 032 a la 040, se vendieron mercaderías a varios clientes
con valor total de Q1,200.00.
CAPÍTULO 10 El Pequeño Contribuyente

COMPRAS
DATOS DEL DOCUMENTO NIT DEL
Dia Vendedor o Proveedor PROVEEDOR
Total
CLASE SERIE NÚMERO

91

TOTAL DE ADQUISICIONES 0.00

 Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina

VENTAS
Factura Total de Ventas
Dia Comprador NIT Serie
De la A la Bienes Servicios

92

TOTALES
SUMA TOTAL BIENES Y SERVICIOS
IMPUESTO A PAGAR 5%
CAPÍTULO 11 Libro Caja

11 Libro Caja
Tal y como lo explicamos en otra parte, aunque la Ley del IVA, indica que un pequeño
contribuyente solo está obligado a llevar un libro de Compras y Ventas que le sirve para calcular
el IVA que debe declarar y pagar mensualmente a la SAT, se recomienda que cualquier
comerciante, por muy pequeño que sea, deba llevar otros registros contables para el control de
sus finanzas, siendo uno de estos estos registros, el libro caja.

¿Qué es el libro caja?

El libro caja es un libro de contabilidad que sirve para llevar el registro y control del dinero en
efectivo que entra y sale de un negocio. Se lleva a doble folio, como un libro o cuaderno abierto,
entendiendo por folio como cada una de las páginas del libro. En el folio izquierdo, denominado
en contabilidad como DEBE, se anotan los ingresos de efectivo, y en el folio derecho
denominado (HABER) se anotan los egresos de efectivo.

93

FOLIO IZQUIERDO
FOLIO DERECHO
O PÁGINA IZQUIERDA
O PÁGINA DERECHA
 Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina

NOTA IMPORTANTE: Aunque el número de columnas que tiene el libro caja es igual para
todo tipo de contribuyente, la forma de operarlo o de hacer el registro de operaciones,
difiere cuando se trata de pequeños contribuyentes, pues como sabemos las facturas de
compras no generan Crédito Fiscal (IVA a favor) para este tipo de contribuyente, por lo cual
no se debe separar el IVA del valor de la mercadería o servicio adquirido. Y de igual forma
no se debe separar el IVA de la mercadería o servicio vendido, como sucede con los
contribuyentes que están inscritos en el régimen de contribución normal del IVA.

A continuación se ofrece un modelo de este registro contable, el cual se puede llevar

manualmente o por medios computarizados, utilizando un software o programa de hojas
electrónicas (Excel por ejemplo).

Para entender el modelo, daremos el movimiento de efectivo que obtuvo la empresa LA

PONDEROSA, durante el mes de agosto del presente año.

Día 1 Saldo inicial de dinero en efectivo Q15,000.00

Día 1 Según boleta de depósito monetario No. 32120, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se depositó en dicho banco en la cuenta No. 4902117230 que está a nombre de
la empresa, la suma de Q10,000.00.

Día 2 Según facturas de la serie A, de la No. 001 a la 005, se vendieron mercaderías a

varios clientes con un valor de Q880.00, cobrando en efectivo.

94 Día 5. Según factura Serie CC, No. 1234, se compró a la gasolinera PUMA, S.A., (NIT.
888444-5) 10 galones de gasolina súper, pagando un total de Q300.00 en efectivo.

Día 5 Según facturas de la serie A, de la No. 006 a la 010, se vendieron mercaderías a varios
clientes con valor de Q762.00, cobrando en efectivo.

Día 7 Según factura de la serie A, No. 011, el día de hoy solo se vendió al señor Jorge
Cifuentes, NIT 454647-0, mercadería con valor de Q560.00, cobrando en efectivo.

Día 8 Según boleta de depósito monetario No. 32123, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se depositó en dicho banco en la cuenta No. 4902117230 que está a nombre de
la empresa, la suma de Q1,000.00.

Día 10 Según facturas de la serie A, de la No. 012 a la 020, se vendieron mercaderías con
valor de Q1,340.00, cobrando en efectivo.

Día 15 Según facturas de la serie A, de la No. 021 a la 023, se vendieron mercaderías con
valor de Q990.00, cobrando en efectivo.

Día 16 Según boleta de depósito monetario No. 32125, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se depositó en dicho banco en la cuenta No. 4902117230 que está a nombre de
la empresa, la suma de Q2,000.00.
CAPÍTULO 11 Libro Caja

Día 20 Según facturas de la serie A, de la No. 024 a la 030, se vendieron mercaderías con
valor de Q2,000.00, cobrando en efectivo

Día 25 Según factura de la serie A, No. 031, se vendió mercadería a la señora Gilma Sosa
(NIT. 5556667-9), con un valor de Q660.00, cobrando en efectivo.

Día 26 Según boleta de depósito monetario No. 32140, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se depositó en dicho banco en la cuenta No. 4902117230 que está a nombre de
la empresa, la suma de Q2,500.00.

Día 27 Según factura de la serie A, No. 032, se vendió mercadería con valor de Q400.00 a la
señora Enma López, la cual no tiene NIT, por lo que en la factura se consignó las
iniciales CF (consumidor final). El total la señora Enma López lo pagó con un cheque
No. 909 del Banco Huehueteco, S.A.

Día 31 Según facturas de la serie A, de la No. 033 a la 036, se vendieron mercaderías con
valor de Q1,500.00, cobrando en efectivo.

Día 31 Según factura serie B, No. 123, extendida por el Supermercado Unisuper, S.A., (NIT.
221122-2) se compró artículos de limpieza (jabones, desinfectantes), con un valor
total de Q75.00, pagando con dinero en efectivo.

Día 31 Según boleta de depósito monetario No. 32160, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se depositó en dicho banco en la cuenta No. 4902117230 que está a nombre de
la empresa, la suma de Q1,500.00. 95

NOTA: SI QUIERES MÁS EJERCICIOS PARA REPASAR ESTE U OTROS TEMAS, PUEDES VISITAR
NUESTRO SITIO WEB www.editorialjernestomolina.com, en la sección de documentos de
apoyo, encontrarás más tareas que puedes descargar gratuitamente.
 Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina

DEBE LIBRO CAJA DURANTE EL MES DE AGOSTO DE 20XX, DE LA EMPRESA LA PONDEROSA HABER

DIA DESCRIPCIÓN No. Docto VALOR DIA DESCRIPCIÓN No. Docto VALOR

1 Saldo Inicial o del mes anterior Q 15,000.00 1 Depósito en Banco Innovador 32120 Q 10,000.00

2 Ventas según facturas serie A 001 a 005 Q 880.00 5 Gasolinera Puma,S.A.-Gasolina CC-1234 Q 300.00

5 Ventas según facturas serie A 006 a 010 Q 762.00 8 Depósito en Banco Innovador 32123 Q 1,000.00

7 Ventas según facturas serie A 011 Q 560.00 16 Depósito en Banco Innovador 32125 Q 2,000.00

10 Ventas según facturas serie A 012 a 020 Q 1,340.00 26 Depósito en Banco Innovador 32140 Q 2,500.00

15 Ventas según facturas serie A 021 a 023 Q 990.00 31 Art. Limpieza-Unisuper, S.A. B-123 Q 75.00

20 Ventas según facturas serie A 024 a 030 Q 2,000.00 31 Depósito en Banco Innovador 32160 Q 1,500.00
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25 Ventas según facturas serie A 031 Q 660.00

25 Ventas según facturas serie A 032 Q 400.00 SUMA DE EGRESOS Q 17,375.00

31 Ventas según facturas serie A 033 a 036 Q 1,500.00 SALDO PARA PROXIMO MES Q 6,717.00

SUMA DE INGRESOS Q 24,092.00 SUMA IGUAL AL DEBE Q 24,092.00

Como podemos ver el saldo de efectivo disponible para el próximo mes es de Q6,717.00, que es la diferencia entre el total de ingresos
(Q24,092.00), menos el total de egresos (Q17,375.00), por lo que el saldo debe coincidir con el dinero en efectivo que se encuentre en la caja
registradora.

En cuanto al cheque que pagó la señora Enma López el día 27, del Banco Huehueteco, S.A., éste se toma como que si fuera dinero en efectivo, ya
que este se guarda en la caja registradora (o caja fuerte), es por eso que el dinero tanto en efectivo como los cheques que se reciben de los
clientes , en contabilidad forman parte de la caja o cuenta CAJA.